某公司审计工作手册

1、审计工作手册 第62页 共62页*会计师事务有限责任公司 第61页 共62页 质量求生存 信誉求发展Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.审计工作手册 为为了保证证审计质质量，提提高审计计效率，审审计部按按照中注注协业务务规范的的要求，特特制定本本审计工工作手册册，望各各审计人人员参照照执行。 审审计部*师有任二二年年五月十十日目 录审计目标标和程序序资产类 HYPERLINK l 目目录 目录 HYPERLINK l 货币资金审审计目标标和程序序 货币币资金审审计目标标和程序序 HYPERLI

2、NK l 短期投资审审计目标标和程序序 短期期投资审审计目标和程程序 HYPERLINK l 应收票据审审计目标标和程序序 应收收票据审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 应收帐款审审计目标标和程序序 应收收帐款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 坏帐准备审审计目标标和程序序 坏帐帐准备审计计目标和程程序 HYPERLINK l 预付帐款审审计目标标和程序序 预付付帐款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 其他应收款款审计目目标和程程序 其他应应收款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 待摊费用审审计目标标和程序序 待摊摊费用审审计目标标和程序序 HYPERL

3、INK l 存货审计目目标和程程序 存货审审计目标和和程序 HYPERLINK l 待处理流动动资产净净损失审审计目标标和程序序 待处处理流动动资产净损失失审计目目标和程程序 HYPERLINK l 长期投资审审计目标标和程序序 长期期投资审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 固定资产及及累计折折旧审计计目标和和程序 固定定资产及及累计折折旧审计计目标和和程序 HYPERLINK l 固定资产清清理审计计目标和和程序 固定定资产清清理审计计目标和和程序 HYPERLINK l 在建工程审审计目标标和程序序 在建建工程审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 待处理固定定资产净净损失

4、审审计目标标和程序序 待处处理固定定资产净净损失审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 无形资产审审计目标标和程序序 无形形资产审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 递延资产审审计目标标和程序序 递延延资产审审计目标标和程序序负债类 HYPERLINK l 短期借款审审计目标标和程序序 短期期借款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 应付票据审审计目标标和程序序 应付付票据审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 应付帐款审审计目标标和程序序 应付帐款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 预收帐款审审计目标标和程序序 预收收帐款审审计目标标和程序序 HYPER

5、LINK l 应付福利费费审计目目标和程程序 应付福福利费审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 未付利润审审计目标标和程序序 未付付利润审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 未交税金审审计目标标和程序序 未交交税金审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 其他未交款款审计目目标和程程序 其他未未交款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 其他应付款款审计目目标和程程序 其他应应付款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 预提费用审审计目标标和程序序 预提提费用审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 长期借款审审计目标标和程序序 长期期借款审计计目标和和程序

6、 HYPERLINK l 应付债券审审计目标标和程序序 应付付债券审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 长期应付款款审计目目标和程程序 长期应应付款审计计目标和和程序 HYPERLINK l 实收资本审审计目标标和程序序 实收收资本审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 资本公积审审计目标标和程序序 资本本公积审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 盈余公积审审计目标标和程序序 盈余公积审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 未分配利润润审计目目标和程程序 未分配配利润审审计目标标和程序序损益类 HYPERLINK l 产品销售收收入审计计目标和和程序 产品销售收入审

7、计计目标和和程序 HYPERLINK l 产品销售成成本审计计目标和和程序 产品销售成成本审计计目标和和程序 HYPERLINK l 产品销售费费用审计计目标和和程序 产品品销售费费用审计计目标和和程序 HYPERLINK l 管理费用审审计目标标和程序序 管理费用审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 财务费用审审计目标标和程序序 财务务费用审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 产品销售税税金及附附加审计计目标和和程序 产品销销售税金金及附加加审计目目标和程程序 HYPERLINK l 其他业务利利润审计计目标和和程序 其他他业务利利润审计计目标和和程序 HYPERLINK l

8、 投资收益审审计目标标和程序序 投资收益审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 营业外收入入审计目目标和程程序 营业外外收入审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 营业外支出出审计目目标和程程序 营业外外支出审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 以前年度损损益调整整审计目目标和程程序 以前年年度损益益调整审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 所得税审计计目标和和程序 所得得税审计目目标和程程序其它 HYPERLINK l 或有损失审审核程序序 或有损失审核程程序 HYPERLINK l 审计总体计计划 审计总体计计划 HYPERLINK l 审计标识 审计计标识 H

9、YPERLINK l 符合性测试试常规程程序销销售与收收款循环环 符合合性测试试常规程程序销销售与收收款循环环 HYPERLINK l 符合性测试试常规程程序购购置与付付款循环环 符合合性测试试常规程程序购购置与付付款循环环 HYPERLINK l 合性测试常常规程序序仓储储与存货货循环 合性性测试常规程程序仓仓储与存货货循环 HYPERLINK l 符合性测试试常规程程序生生产循环环 符合合性测试试常规程程序生生产循环环 HYPERLINK l 符合性测试试常规程程序工工薪与人人事循环环 符合合性测试试常规程程序工薪与与人事循环环 HYPERLINK l 符合性测试试常规程程序融融资与投投资

10、循环环 符合合性测试试常规程程序融融资与投投资循环环审计目标标和程序序资产类货币资金审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定货币币资金是是否存在在；确定货币币资金的的收支记记录是否否完整；确定库存存现金、银银行存款款以及其其他货币币资金的的余额是是否正确确；确定货币币资金在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对现金金日记帐帐、银行行存款日日记帐与与总帐的的余额是是否相符符；会同被审审计单位位主管会会计人员员盘点库库存现金金，编制“库存现现金盘点点表，分币币种面值值列示盘盘点金额额；资产负债表表日后进进行盘点点时，应调整整至资产产负债表表日的

11、金金额。盘点金额与与现金日日记帐户户余额进进行核对对，如有差差异，应查明明原因并并作出记记录或作作适当调调整。若有充抵库库存现金金的借条条、未提提现支票票、未作作报销的的原始凭凭证，需在“盘点表表，中注注明或作作出必要要的调整整。获取资产产负债表表日的“银行存存款余额额调节表表”，经调节节后的银银行存款款余额若若有差异异，应查明明原因，作出记记录或作作适当的的调整；检查“银银行存款款余额调调节表”中未达达帐项的的真实性性，以及资资产负债债表日后后的进帐帐情况，如有存存在应于于资产负负债表日日前进帐帐的应作作相应调调整；向所有的的银行存存款户(含外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款)函

12、证年年末余额额；银行存款款中，如有一一年以上上的定期期存款或或限定用用途的存存款，要查明明情况，作出记记录；抽查大额额现金收收支、银银行存款款(含外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款)支出的的原始凭凭证内容容是否完完整，有无授授权批准准，并核对对相关帐帐户的进进帐情况况，如有与与委托人人生产经经营业务务无关的的收支事事项，应查明明原因，并作相相应的记记录；抽查资产产负债表表日前后后若干天天的大额额现金、银银行存款款收支凭凭证，如有跨跨期收支支事项，应作适适当调整整；检查非记记帐本位位币折合合记帐本本位币所所采用的的折算汇汇率是否否正确，折算差差额是否否已按规规定进行行会计处处理；验明

13、货币币资金是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。短期投资审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(l)审计计目标(目录) HYPERLINK l 目录 返回确定有价价证券是是否存在在；确定有价价证券是是否归被被审计单单位所有有；确定短期期投资的的增减变变动及其其收益(或损失失)的记录录是否完完整；确定短期期投资年年末余额额是否正正确；确定短期期投资的的计价是是否正确确；确定短期期投资在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对短期期投资明明细帐与与总帐余余额是否否相符；会同被审审计单位位主管会会计人员员盘点库库存有价价证券，编制“库存有有价证券券盘点表表”。列明

14、明有价证证券名称称、数量量、票面面价值和和取得成成本并与与相关帐帐户余额额进行核核对，如有差差异，应查明明原因，并作出出记录或或进行适适当调整整；在外保管管的有价价证券，应查阅阅有关保保管的证证明文件件，必要时时可向保保管人函函证；检查有价价证券购购入、售售出或兑兑现的原原始凭证证是否完完整，会计处处理是否否正确；复核与短短期投资资有关的的损益计计算是否否准确，并与投投资收益益有关项项目核对对；了解有价价证券的的可变现现情况，并作出出记录；检查有无无长期投投资性质质的短期期投资项项目，并作适适当的说说明和调调整；有价证券券在资产产负债表表日的市市值与其其成本存存在着显显著差异异时，应作出出详细

15、记记录，并提请请被审计计单位作作适当披披露；验明短期期投资是是否已在在资产负负债表恰恰当披露露。应收票据审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(l)审计计目标确定应收收票据是是否存在在；确定应收收票据是是否归被被审计单单位所有有；确定应收收票据增增减变动动的记录录是否完完整；确定应收收票据是是否有效效，可否收收回；确定应收收票据年年未余额额是否正正确；确定应收收票据在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对应收收票据明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制资产产负债表表日应收收票据明明细表，并检查查明细表表各项余余额的加加计是否否正确；从应收收票据明

16、明细表总总数追查查到总分分类帐；抽查部部分票据据，检查其其内容是是否正确确；将所查查的票据据项目:追查到到应收票票据明细细帐，并与有有关文件件核对。监盘库存存票据，并与应应收票据据登记簿簿的有关关内容核核对。抽取部分分票据向向出票人人函证，以证实实其存在在性和可可收回性性。验明应收收票据的的利息收收入是否否均已正正确入帐帐。核对已贴贴现的应应收票据据，其贴现现额与利利息额的的计算是是否准确确，会计处处理方法法是否恰恰当。验明应收收票据是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。应收帐款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定应收收帐款是是否存在在；确定应收收帐款

17、是是否归被被审计单单位所有有；确定应收收帐款增增减变动动的记录录是否完完整；确定应收收帐款是是否可收收回，坏帐准准备的计计提是否否恰当；确定应收收帐款年年末余额额是否正正确；确定应收收帐款在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对应收收帐款明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制应收收帐款明明细表，复核加加计数额额是否正正确。分析应收收帐款的的帐龄及及余额构构成，选取帐帐龄长、金金额大的的应收款款项向债债务人进进行函证证，并根据据回函情情况编制制函证结结果汇总总表；回函金金额不符符的，要查明明原因作作出记录录或适当当调整；未回函函的，可再次次复询，如不复复询可采采用替

18、代代审计程程序进行行检查，根据替替代检查查结果判判断其债债权的真真实性与与可收回回性。对未发询询证函的的应收帐帐款，应抽查查有关原原始凭证证。检查应收收帐款中中有无债债务人破破产或者者死亡的的，以及破破产财产产或者遗遗产清偿偿后仍无无法收回回的，或者债债务人长长期未履履行偿债债义务的的。检查查坏帐损损失的会会计处理理是否经经授权批批准。抽查有无无不属于于结算业业务的债债权，如有，应作出出记录或或作适当当调整。对于用非非记帐本本位币结结算的应应收帐款款，检查其其采用的的汇率及及折算方方法是否否正确。分析明细细帐余额额，对于出出现贷方方余额的的项目，应查明明原因，必要时时作重分分类调整整。验明应收

19、收帐款是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。坏帐准备审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定计提提坏帐准准备比率率是否恰恰当，坏帐准准备是否否充分；确定坏帐帐准备增增减变动动的记录录是否完完整；确定坏帐帐准备年年末余额额是否正正确；确定坏帐帐准备在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对坏帐帐准备明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符；按计提坏坏帐准备备的范围围、标准准测算已已提坏帐帐准备是是否充分分，若有大大额差异异应进行行调整；检查年度度内坏帐帐损失的的原因是是否清楚楚，有无授授权批准准，有无已已作坏帐帐损失处处理后又又收回的的帐款；检查

20、资产产负债表表日后仍仍未收回回的长期期挂帐应应收帐款款；检查向债债务人询询证回函函的例外外事项及及存有争争执的余余额；检查坏帐帐准备的的贷方记记录是否否与列作作坏帐损损失的帐帐项一致致；复核计算算坏帐准准备余额额占应收收帐款余余额的比比率，并和以以前年度度的相关关比率核核对，检查分分析其重重大差异异，验明坏帐帐准备是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。预付帐款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定预付付帐款是是否存在在；确定预付付帐款是是否归被被审计单单位所有有；确定预付付帐款增增减变动动的记录录是否完完整；确定预付付帐款是是否可收收回，坏帐准准备的计计

21、提是否否恰当；确定预付付帐款年年末余额额是否正正确；确定预付付帐款在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对预付付帐款明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制预付付帐款明明细表，复核加加计数额额是否正正确，同时请请客户协协助，在预付付帐款明明细表上上标出截截止审计计日已收收到货物物并冲销销预付帐帐款的项项目。选择预付付帐款重重要项目目，函证年年末余额额的正确确性，并根据据回函情情况编制制函证结结果汇总总表；回函金金额不符符的，要查明明原因作作出记录录或适当当调整；未回函函的，可再次次复询，如不复复询可采采用替代代方法进进行检查查，根据替替代检查查结果判判断其债债权的真

22、真实性或或出现坏坏帐的可可能性。对未发询询证函的的预付帐帐款，应抽查查有关原原始凭证证。抽查入库库记录，查核有有无重复复付款或或将同一一笔已付付清的帐帐款在预预付帐款款和应付付帐款这这两个科科目同时时挂帐的的情况。分析明细细帐余额额，对于出出现贷方方余额的的项目，应查明明原因，必要时时作重分分类调整整。验明预付付帐款是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。其他应收款款审计目目标和程程序 HYPERLINK l 目录录 返回回(1)审计计目标确定其他他应收款款是否存存在；确定其他他应收款款是否归归被审计计单位所所有；确定其他他应收款款增减变变动的记记录是否否完整；确定其他他应收款款是否可可收回；

23、确定其他他应收款款年末余余额是否否正确；确定其他他应收款款在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审计计程序核对其他他应收款款明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符；编制或获获取其他他应收款款明细表表，复核加加计数是是否准确确，是否与与总帐、明明细帐核核对相符符，并标明明截止审审计日已已收回或或转销的的项目；选择金额额较大和和异常的的项目，检查原原始凭证证或签发发询证函函；对发出询询证函未未能收回回的，采用替替代程序序，如查核核下一年年度明细细帐，或追踪踪至其他他应收款款发生时时的付款款凭证；对于长期期未能收收回的项项目，应查明明原因，确定是是否可能能发生坏坏帐损失失；审查转作作坏帐损损失的项项

24、目，是否符符合规定定并办妥妥审批手手续；分析明细细帐余额额，对于出出现贷方方余额的的项目，应查明明原因，必要时时作重分分类调整整；验明其他他应收款款是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。待摊费用审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定待摊摊费用会会计政策策是否恰恰当；确定待摊摊费用入入帐和转转销的记记录是否否完整；确定待摊摊费用年年末余额额是否正正确；确定待摊摊费用在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制待摊摊费用明明细表，复核其其加计的的正确性性，并与明明细帐、总总帐帐户户年末余余额核对对一致；抽查大额额待摊费费用发生生的原始始凭

25、证及及相关文文件、资资料，以查核核其发生生额是否否正确；抽查大额额待摊费费用受益益期的有有关文件件、资料料，确认待待摊费用用受益期期及其摊摊销额是是否正确确；检查有无无不属于于待摊费费用性质质的会计计事项，有无长长期未结结清的待待摊费用用，如有，应查明明原因并并作出记记录，必要时时作适当当调整；验明待摊摊费用是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。存货审计目目标和程程序 HYPERLINK l 目录录 返回回(1)审计计目标确定存货货是否存存在；确定存货货是否归归被审计计单位所所有；确定存货货增减变变动的记记录是否否完整；确定存货货的品质质状况，存货跌跌价的计计提是否否合理；确定存货货的计价价

26、方法是是否恰当当；确定存货货年末余余额是否否正确；确定存货货在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审计计程序核对各存存货项目目明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。检查资产产负债表表日存货货的实际际存在：参与被审计计单位存存货盘点点的事前前规划，或向委委托人索索取存货货盘点计计划；审计人员亲亲临现场场观察存存货盘点点，监督盘盘点计划划的执行行，并作适适当抽点点；盘点结束后后索取盘盘点明细细表、汇汇总表副副本进行行复核，并选择择数额较较大、收收发频繁繁的存货货项目与与永续盘盘存记录录进行核核对。如未参与与年末盘盘点，应在审审计外勤勤工作时时对存货货进行抽抽盘：获取并检查查被审计计单位期期末存货

27、货盘点计计划及存存货盘点点明细表表、汇总总表，评价委委托人盘盘点的可可信程度度；根据被审计计单位存存货盘点点的可信信程度，选择重重点的存存货项目目进行抽抽查盘点点或全额额盘点，并倒推推计算出出资产负负债表日日的存货货数量。在监盘或或抽盘被被审计单单位存货货时，要检查查有无代代他人保保存和来来料加工工的存货货，有无未未作帐务务处理而而置于(或寄存存)他处的的存货，这些存存货是否否正确列列示于存存货盘点点表中。在监盘或或抽盘被被审计单单位存货货时，要注意意观察存存货的品品质状况况，要征询询技术人人员、财财务人员员、仓库库管理人人员的意意见，以了解解和确定定存货中中属于残残次、毁毁损、滞滞销积压压的

28、存货货及其对对当年损损益的影影响。获取存货货盘点盈盈亏调整整和损失失处理记记录，检查重重大存货货盘亏和和损失的的原因有有无充分分合理的的解释，重大存存货盘亏亏和损失失的会计计处理是是否已经经授权审审批，是否正正确及时时地入帐帐。检查被审审计单位位存货跌跌价损失失准备计计提和结结转的依依据、方方法和会会计处理理是否正正确，是否经经授权批批准，前后期期是否一一致。查阅资产产负债表表目前后后若干天天的存货货增减变变动的有有关帐簿簿记录和和原始凭凭证，检查有有无存货货跨期现现象。如如有，应作出出记录，必要时时作适当当调整。根据被审审计单位位存货计计价方法法，抽查年年末结存存量比较较大的存存货的计计价是

29、否否正确，若存货货以计划划成本计计价，还应检检查“材料成成本差异异帐户发发生额、转转销额是是否正确确，年末余余额是否否恰当。抽查材料料采购帐帐户，对大额额的采购购业务，追查自自订货至至到货验验收、入入库全过过程的合合同、凭凭证、帐帐簿记录录，以确定定其是否否完整、正正确，抽查有有无购货货折让、购购货退回回、损坏坏赔偿、掉掉换等事事项，抽查若若干在途途材料项项目，追查至至相关购购货合同同及购货货发票，并复核核采购成成本的正正确性。不设“材料料采购科目的的，上述检检查方法法适用于于对在途途材料和和原材料料，包装物物购进的的检查。抽查存货货发出的的原始凭凭证是否否齐全、内内容是否否完整，计价是是否正

30、确确。抽查委托托加工材材料发出出收回的的合同、凭凭证，核对其其计费、计计价是否否正确，会计处处理是否否及时、正正确；有无长长期未收收回的委委托加工工材料，必要时时对委托托加工材材料的实实际存在在进行函函证。抽查大额额分期收收款发出出商品的的原始凭凭证及相相关协议议、合同同，确定其其是否按按约定时时间收回回货款，如有逾逾期或其其他异常常事项，由被审审计单位位作出合合理解释释，必要时时进行函函证。低值易耗耗品与固固定资产产的划分分是否合合理，其摊销销方法及及摊销金金额的确确定是否否正确。对业已进进帐并纳纳入资产产负债表表内的受受托代销销商品，可参照照存货的的检查方方法进行行检查；对未进进帐、资资产

31、负债债表外的的受托代代销商品品的检查查，可依据据“受托代代销商品品备查簿簿，进行行实物盘盘点，与“备查簿簿及相关关记录核核对一致致。如有有差异，查明原原因作出出记录。抽查产成成品交库库单，核对其其品种、数数量和实实际成本本与生产产成本的的结转数数是否相相符。抽查产成成品的发发出凭证证，核对其其品种、数数量和实实际成本本与产品品销售成成本是否否相符。了解存货货的保险险情况和和存货防防护措施施的完善善程度，并作出出相应记记录。验明存货货是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。待处理流动动资产净净损失审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定待处处理流动动资产损损溢的

32、发发生是否否真实、转转销是否否合理；确定待处处理流动动资产损损溢发生生和转销销的记录录是否完完整；确定待处处理流动动资产损损溢的年年末余额额是否正正确；确定待处处理流动动资产损损溢在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2)审计计程序获取流动动资产盘盘亏、毁毁损、盘盘盈明细细表，复核加加计是否否准确，并与明明细帐、总总帐余额额核对相相符；查明损溢溢原因，审查转转销时的的审批手手续是否否完备；检查有无无应予处处理而未未处理、长长期挂帐帐的待处处理流动动资产损损溢，如有应应作记录录，必要时时作适当当调整；检查其有有关会计计处理是是否符合合有关规规定；验明待处处理流动动资产净净损失是是否已在在资产负负

33、债表上上恰当披披露。长期投资审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定长期期投资是是否存在在；确定长期期投资是是否归被被审计单单位所有有；确定长期期投资的的增减变变动及其其收益(或损失失)的记录录是否完完整；确定长期期投资的的计价方方法(成本法法或权益益法)是否正正确；确定长期期投资的的年末余余额是否否正确；确定长期期投资在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制长期期投资明明细表(按股票票投资、债债券投资资、其他他投资分分别列示示)，复核核加计数数是否正正确，并与明明细帐和和总帐的的余额核核对相符符。检查长期期投资入入帐基础础是否符符

34、合投资资合同、协协议的规规定，会计处处理是否否正确，重大投投资项目目，应查阅阅董事会会有关决决议，并取证证。检查投资资收益、应应收股利利和应计计利息是是否按规规定恰当当地进行行了核算算。检查年度度内长期期投资增增减变动动的原始始凭证，并追索索其变动动的原因因及授权权批准手手续。检查长期期投资的的核算是是否按规规定采用用权益法法或成本本法，对于采采用权益益法的，应获取取被投资资单位业业经注册册会计师师审计的的年度会会计报表表。如果果未经注注册会计计师审计计，则应考考虑对被被投资单单位的会会计报表表实施适适当的审审计或审审阅程序序。检查长期期投资与与短期投投资在分分类上相相互划转转的会计计处理是是

35、否正确确。了解股票票、债券券在资产产负债表表日的市市值，并作出出详细记记录，当市值值与成本本存在着着显著差差异时，应提请请被审计计单位作作恰当披披露。检查对外外长期投投资是否否超过被被审计单单位净资资产的550%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。验明长期期投资是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。固定资产及及累计折折旧审计计目标和和程序 HYPERLINK l 目目录 返回(1)审计计目标确定固定定资产是是否存在在；确定固定定资产是是否归被被审计单单位所有有；确定固定定资产及及其累计计折旧增增减变动动的记录录是否完完整；确定固定定资产的的计价和和折旧政政策是否否恰当；确定固定定资产及及

36、其累计计折旧的的年末余余额是否否正确；确定固定定资产及及其累计计折旧在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制固定定资产及及其累计计折旧分分类汇总总表，复核加加计数是是否正确确，并与明明细帐和和总帐的的余额核核对相符符；检查本年年度增加加固定资资产的计计价是否否正确，凭证手手续是否否齐备，对已经经交付使使用但尚尚未办理理竣工结结算等手手续的固固定资产产，检查其其是否已已暂估入入帐，并按规规定计提提折旧，检查资资本性支支出与收收益性支支出的划划分是否否恰当；实地抽查查部分新新增固定定资产，确定其其是否实实际存在在；抽查有关关所有权权证明文文件，确定固固定资产产是否归归被审

37、计计单位所所有；检查本年年度减少少的固定定资产是是否经授授权批准准，是否正正确及时时入帐；复核固定定资产保保险范围围、数额额是否足足够；获取租入入(含融资资租入)、租出出固定资资产相关关的证明明文件，并检查查其会计计处理是是否正确确；调查年度度内未使使用、不不需用固固定资产产的状况况，及未使使用、不不需用的的起止时时间，并作出出记录；了解并确确认固定定资产折折旧政策策，计算复复核本年年度折旧旧的计提提是否正正确；检查涉及及固定资资产购置置约定的的资本性性支出；验明固定定资产及及其累计计折旧是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。固定资产清清理审计计目标和和程序 HYPERLINK l 目目录

38、返回(l)审计计目标确定固定定资产清清理的记记录是否否完整，反映的的内容是是否正确确；确定固定定资产清清理的期期末余额额是否正正确；陆确定固定定资产清清理在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2)审计计程序核对固定定资产清清理明细细帐与总总帐的余余额是否否相符；检查固定定资产清清理的发发生是否否有正当当理由，是否经经技术部部门鉴定定，会计处处理是否否正确；检查固定定资产清清理的转转销是否否查明原原因并经经适当授授权批准准，会计处处理是否否正确；检查固定定资产清清理是否否长期挂挂帐，如有，应作出出记录，必要时时进行适适当调整整；验明固定定资产清清理是否否已在资资产负债债表上恰恰当披露露。在建工程

39、审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(l)审计计目标确定在建建工程是是否存在在；确定在建建工程是是否归被被审计单单位所有有；确定在建建工程增增减变动动的记录录是否完完整；确定在建建工程的的年末余余额是否否正确；确定在建建工程在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制在建建工程明明细表，核对明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符；检查在建建工程项项目、规规模是否否经授权权批准；抽查年度度在建工工程增加加数的原原始凭证证是否齐齐全，会计处处理是否否正确；检查已完完工程项项目以及及其他转转出数的的原始凭凭证是否否齐全，会计处处理是否否正确；检查在建建工程帐帐

40、户年末末余额构构成内容容，并到工工程现场场实地观观察、了了解工程程项目的的实际完完工进度度，查看未未安装设设备的实实际存在在；检查是否否存在已已交付使使用，但未办办理竣工工交付使使用手续续，未及时时进行会会计处理理的项目目；检查在建建工程合合约，以确定定约定资资本性支支出；验明在建建工程是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。待处理固定定资产净净损失审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(l)审计计目标确定待处处理固定定资产损损溢的发发生是否否真实、转转销是否否合理；确定待处处理固定定资产损损溢发生生和转销销的记录录是否完完整；确定待处处理固定定资产损损溢的年年末余额额是否正

41、正确；确定待处处理固定定资产损损溢在会会计报表表上的披披露是否否恰当。(2)审计计程序获取固定定资产盘盘亏、毁毁损、盘盘盈明细细表，复核加加计是否否准确，并与明明细帐、总总余额核核对相符符；查明损溢溢原因，审查转转销时的的审批手手续是否否完备；检查有无无应予处处理而未未处理、长长期挂帐帐的待处处理固定定资产损损溢，如有，应作记记录，必要时时作适当当调整；检查其有有关会计计处理是是否符合合有关规规定；验明待处处理固定定资产净净损失是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。无形资产审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定无形形资产是是否存在在；确定无形形资产是是否

42、归被被审计单单位所有有；确定无形形资产增增减变动动及其摊摊销的记记录是否否完整；确定无形形资产的的摊销政政策是否否恰当；确定无形形资产的的年末余余额是否否正确；确定无形形资产在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制无形形资产明明细表，复核加加计数是是否准确确，并与明明细帐和和总帐余余额核对对相符。获取有关关文件、资资料，检查无无形资产产的构成成内容和和计价依依据。检查以接接受投资资或购入入方式取取得的无无形资产产的价值值是否分分别与验验资报告告及资产产评估结结果确认认书或合合同协议议等证明明文件一一致；检查取取得无形形资产的的法律程程序是否否完备。检查无形形资产的的摊

43、销方方法，复核计计算无形形资产的的摊销及及其会计计处理是是否正确确。验明无形形资产是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。递延资产审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定递延延资产会会计政策策是否恰恰当；确定递延延资产入入帐和转转销的记记录是否否完整；确定递延延资产年年末余额额是否正正确；确定递延延资产在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序获取或编编制递延延资产明明细表，复核其其加计的的正确性性，并与明明细帐、总总帐帐户户年末余余额核对对一致；检查开办办费、租租入固定定资产改改良及大大修理支支出等递递延资产产是否经经授权批批准，其会计计处理是

44、是否正确确；检查递延延资产的的摊销政政策，复核计计算其摊摊销及会会计处理理是否正正确；验明递延延资产是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。负债类短期借款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定短期期借款借借入、偿偿还及计计息的记记录是否否完整；确定短期期借款的的年末余余额是否否正确；确定短期期借款在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制短期期借款明明细表，复核其其加计数数是否正正确，并与明明细帐和和总帐核核对相符符；向银行或或其他债债权人函函证重大大的短期期借款；对年度内内增加的的短期借借款，检查借借款合同同和授权权批准，了解借借

45、款数额额、借款款条件、借借款日期期、还款款期限、借借款利率率，并与相相关会计计记录进进行核对对；对年度内内减少的的短期借借款，检查相相关会计计记录和和原始凭凭证，核实还还款数额额；检查年末末有无到到期末偿偿还的借借款，逾期借借款是否否办理了了延期手手续；复核已计计借款利利息是否否正确，如有未未计利息息应作出出记录，必要时时进行适适当调整整；检查非记记帐本位位币折合合记帐本本位币采采用的折折算汇率率，折算差差额是否否按规定定进行会会计处理理；验明短期期借款是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。应付票据审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定应付付票据的的发生

46、及及偿还记记录是否否完整；确定应付付票据的的年末余余额是否否正确；确定应付付票据在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制应付付票据明明细表，列示票票据类别别及编号号、出票票日期、面面额、到到期日、付付款人名名称、利利息率、付付息条件件，抵押品品名称、数数量、金金额，并与明明细帐、总总帐核对对相符；向票据持持有人函函证，确定应应付票据据的余额额是否正正确；复核票据据利息是是否足额额计提，其会计计处理是是否正确确；检查逾期期未付票票据的原原因，如系有有抵押的的票据，应作出出记录，并提请请被审计计单位进进行必要要的披露露；检查非记记帐本位位币折合合记帐本本位币采采用的折折算

47、汇率率，折算差差额是否否按规定定进行会会计处理理；验明应付付票据是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。应付帐款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定应付付帐款的的发生及及偿还记记录是否否完整；确定应付付帐款的的年末余余额是否否正确；确定应付付帐款在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制应付付帐款明明细表，复核加加计数是是否准确确，并与明明细帐和和总帐的的余额核核对相符符；选择应付付帐款重重要项目目(包括零零帐户)，函证证其余额额是否正正确；根据回函函情况，编制与与分析函函证结果果汇总表表，对未回回函的，决定是是否再次次函证；对未

48、回函函的重大大项目，采用替替代程序序，确定其其是否真真实：检查决算日日后应付付帐款明明细帐及及现金日日记帐、核核实其是是否已支支付；检查该笔债债务的相相关凭证证资料、核核实交易易事项的的真实性性。检查是否否存在未未入帐的的应付帐帐款：检查被审计计单位在在资产负负债表日日未处理理的不相相符的购购货发票票(如抬头头不符，与合同同某项规规定不符符等)及有材材料入库库凭证但但未收到到购货发发票的经经济业务务；检查资产负负债表日日后收到到的购货货发票，确认其其入帐时时间是否否正确；检查资产负负债表日日后应付付帐款明明细帐贷贷方发生生额的相相应凭证证，确认其其入帐时时间是否否正确。检查应付付帐款是是否存在

49、在借方余余额，决定是是否进行行重分类类；检查应付付帐款长长期挂帐帐的原因因，并作出出记录，必要时时予以调调整；检查非记记帐本位位币折合合记帐本本位币采采用的折折算汇率率，折算差差额是否否按规定定进行会会计处理理；验明应付付帐款是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。预收帐款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(l)审计计目标确定预收收帐款的的发生及及偿还记记录是否否完整；确定预收收帐款的的年末余余额是否否正确；确定预收收帐款在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制预收收帐款明明细表，复核其其加计数数是否正正确，并与明明细帐和和总帐的的余额核核对相符

50、符。选择预收收帐款的的若干重重大项目目函证，根据回回函情况况编制函函证结果果汇总表表。回函函金额不不符的，应查明明原因并并作出记记录或适适当调整整；未回函函的，应再次次函证或或通过检检查决算算日后已已转销的的预收帐帐款是否否与仓库库发货单单、销售售发票相相一致等等替代程程序，确定其其是否真真实、正正确。检查预收收帐款是是否存在在借方余余额，决定是是否进行行重分类类。检查预收收帐款长长期挂帐帐的原因因，并作出出记录，必要时时予以调调整。验明预收收帐款是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。 HYPERLINK l 目录 返返回(l)审计计目标确定应付付工资的的发生及及支付记记录是否否完整；确定应

51、付付工资的的年末余余额是否否正确；确定应付付工资在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序通过分析析性复核核，检查年年度工资资有无异异常波动动情况，并查明明原因，作出记记录；抽查应付付工资的的支付凭凭证，确定工工资、奖奖金、津津贴的计计算是否否符合有有关规定定，依据是是否充分分，有无授授权批准准和领款款人签章章，是否按按规定代代扣款项项，相应的的会计处处理是否否正确；将应付工工资贷方方发生额额累计数数与相关关的成本本、费用用帐户核核对一致致；验明应付付工资是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。应付福利费费审计目目标和程程序 HYPERLINK l 目录录 返回回(1)审计计目标确

52、定应付付福利费费的计提提和支出出记录是是否完整整，计提依依据是否否合理；确定应付付福利费费的年末末余额是是否正确确；确定应付付福利费费在会计计报表上上的披露露是否充充分。(2)审计计程序检查年度度内应付付福利费费计提标标准是否否符合有有关规定定，计提金金额是否否正确；抽查年度度内应付付福利费费的使用用情况，确定其其是否符符合规定定用途；验明应付付福利费费是否已已在资产产负债表表上充分分披露。未付利润审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定未付付利润的的记录是是否完整整；确定未付付利润的的年末余余额是否否正确；确定未付付利润在在会计报报表上的的披露是是否充分分

53、。(2)审计计程序检查未付付利润原原始凭证证的内容容和金额额是否与与明细帐帐一致；检查未付付利润提提取和支支付的会会计处理理是否正正确，依据是是否充分分；验明未付付利润是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。未交税金审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定应计计和已缴缴税金的的记录是是否完整整；确定未交交税金的的年末余余额是否否正确；确定未交交税金在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制未交交税金明明细表，复核其其加计数数是否正正确，并与明明细帐和和总帐的的余额核核对相符符；查阅被审审计单位位纳税鉴鉴定或纳纳税通知知及征、免免、减税税的批准准文件，了解被被审计单单位适

54、用用的税种种、计税税基础、税税率，以及征征、免、减减税的范范围与期期限，确认其其年度内内应纳税税项的内内容；检查应缴缴增值税税的计算算是否正正确：根据与增值值税进项项税额相相关帐户户审定的的有关数数据，复核国国内采购购货物、进进口货物物、购进进的免税税农产品品、接受受投资或或捐赠、接接受应税税劳务等等应计的的进项税税额是否否按规定定进行了了会计处处理；根据与增值值税销项项税额相相关帐户户审定的的有关数数据，复核存存货销售售，或将存存货用于于投资、无无偿馈赠赠他人、分分配给股股东(或投资资者)应计的的销项税税额，以及将将自产、委委托加工工的产品品用于非非应税项项目应计计的销项项税额是是否正确确计

55、算，是否按按规定进进行会计计处理；根据与增值值税进项项税额转转出相关关帐户审审定的有有关数据据，复算因因存货改改变用途途或发生生非常损损失应计计的进项项税额转转出数是是否正确确计算，是否按按规定进进行了会会计处理理；检查出出口货物物退税的的计算是是否正确确，是否按按规定进进行了会会计处理理。检查应缴缴营业税税的计算算是否正正确，是否按按规定进进行了会会计处理理；检查应缴缴消费税税的计算算是否正正确，是否按按规定进进行了会会计处理理；检查应缴缴资源税税的计算算是否正正确，是否按按规定进进行了会会计处理理；检查应缴缴土地增增值税的的计算是是否正确确，是否按按规定进进行了会会计处理理；确定应纳纳税所

56、得得额及企企业所得得税税率率，复核应应缴企业业所得税税的计算算是否正正确，是否按按规定进进行了会会计处理理；检查除上上述税项项外的其其他税项项的计算算是否正正确，是否按按规定进进行了会会计处理理；核对年初初未交税税金与税税务机关关的认定定数是否否一致，如有差差额，查明原原因作出出记录，必要时时作适当当调整；确定本年年度应缴缴纳的税税款，检查有有关帐簿簿记录和和缴税凭凭证，确认本本年度已已缴税款款和年末末未缴税税款；验明未交交税金是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。其他未交款款审计目目标和程程序 HYPERLINK l 目录录 返回回(1)审计计目标确定其他他未交款款的记录录是否完完整；确定

57、其他他未交款款的年末末余额是是否正确确；确定其他他未交款款在会计计报表上上的披露露是否充充分。(2)审计计程序获取或编编制其他他未交款款明细表表，复核其其加计数数是否正正确，并与明明细帐和和总帐的的余额核核对相符符；检查教育育费附加加等款项项的计算算是否正正确，是否按按规定进进行了会会计处理理；验明其他他未交款款是否已已在资产产负债表表上充分分披露。其他应付款款审计目目标和程程序 HYPERLINK l 目录录 返回回(1)审计计目标确定其他他应付款款的发生生及偿还还记录是是否完整整；确定其他他应付款款的年末末余额是是否正确确；确定其他他应付款款在会计计报表上上的披露露是否充充分。(2)审计计

58、程序获取和编编制其他他应付款款明细表表，复核其其加计数数是否正正确，并与明明细帐和和总帐的的余额核核对相符符；选择金额额较大和和异常的的明细帐帐户余额额，检查其其原始凭凭证；检查其他他应付款款是否存存在借方方余额，决定是是否进行行重分类类；检查其他他应付款款长期挂挂帐的原原因，并作出出记录，必要时时予以调调整；验明其他他应付款款是否已已在资产产负债表表上充分分披露。预提费用审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(1)审计计目标确定预提提费用的的计提和和转销记记录是否否完整；确定预提提费用的的年末余余额是否否正确；确定预提提费用在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计

59、程序获取或编编制预提提费用明明细表，复核其其加计的的正确性性，并与明明细帐、总总帐的余余额核对对相符；抽查大额额预提费费用提取取的记帐帐凭证及及相关文文件资料料，确定其其预提额额和会计计处理是是否正确确；抽查大额额预提费费用转销销的记帐帐凭证及及相关文文件资料料是否齐齐全，其会计计处理是是否正确确；检查有无无不属于于预提费费用性质质的会计计事项，有无长长期未转转销的预预提费用用，如有，应查明明原因并并作出记记录，必要时时作适当当调整；验明预提提费用是是否已在在资产负负债表上上充分披披露。长期借款审审计目标标和程序序 HYPERLINK l 目录 返回(l)审计计目标确定长期期借款借借入、偿偿还

60、及计计息的记记录是否否完整；确定长期期借款的的年末余余额是否否正确；确定长期期借款在在会计报报表上的的披露是是否充分分。(2)审计计程序获取或编编制长期期借款明明细表，复核其其加计数数是否正正确，并与明明细帐和和总帐核核对相符符；对年度内内增加的的长期借借款，检查借借款合同同和授权权批准，了解借借款数额额、借款款条件、借借款日期期、还款款期限、借借款利率率，并与相相关会计计记录进进行核对对；向银行或或其他债债权人函函证重大大的长期期借款；对年度内内减少的的长期借借款，检查相相关会计计记录和和原始凭凭证，核实还还款数额额；检查年末末有无到到期未偿偿还的借借款，逾期借借款是否否办理了了延期手手续，