2019年中级会计实务模拟题15

1、2019 年中级会计实务模拟题简答题1、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2010 年 12 月 20 日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。(2)2011 年 1 月 2 日长江公司以固定资产、投资性房地产 ( 系 2009 年 12 月自营工程建造后直接对外出租的建筑物 ) 、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大

2、海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：单位：万元发生的直接相关费用为 150 万元；投出固定资产应交增值税 1020 万元。(4)2011年 1 月 2 日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000 万元。 ( 假定公允价值与账面价值相同 ) ，其所有者权益构成为：实收资本20000 万元，资本公积 2000 万元，盈余公积 500 万元，未分配利润 4500 万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润 3000 万元。(6)2012年 3 月 5 日股东会宣告并发放现金股利 2000 万元。(7)2012年 12 月 31 日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加万元

3、。(8)2012 年大海公司全年实现净利润4000 万元。(9)2013 年 1 月 1 日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为 40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600 万元已收到。当日办理完毕相关手续。 剩余 40%股权投资在该日的公允价值为 13300 万元。大海公司 2013 年实现净利润 4200 万元。其他资料：不考虑营业税等其他因素的影响；不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：编制长江公司在购买日的会计分录。多选题2、下列有关投资性房地产的说法中，不正

4、确的有() 。A自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”科目B由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”科目C以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回D同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量E成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理单选题3、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价

5、值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值简答题4、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1) 长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品， 与黄海公司的固定资产 ( 办公楼 ) 、股权投资、原材料交换。 2009 年 7 月 1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产 ( 设备 ) 原价为 750 万元，已提折旧为 50 万元，公允价值为 900 万元；库存商品的成本为 900 万元，公允价

6、值 1000 万元。公允价值合计为 1900 万元；含税公允价值合计为 2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产 ( 办公楼 ) 的账面原价为 900 万元，已提折旧为 400 万元，公允价值为 550 万元；可供出售金融资产 ( 为对 A公司的股权投资 ) ，账面价值为 1000 万元 其中成本为 1050 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元 ，公允价值为1250 万元；原材料成本为450 万元，公允价值为500 万元；公允价值合计为2300 万元。含税公允价值合计为2385 万元。2009 年7 月1 日长江公司换入的办公楼发生相关税费5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.

7、5 万元。长江公司向黄海公司另支付补价162 万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。长江公司换入的办公楼作为投资性房地产， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期为 2 年，年租金为 200 万元，每半年支付一次。 长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。长江公司换入对 A 公司的投资，作为长期股权投资。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表决权股份， 能够对 A 公司施加重大影响， 2009 年 7 月 1 日 A 公司可辨认净资产公允价值为 6500 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无

8、形资产的公允价值与账面价值不相等， 除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 该无形资产原值为 150 万元，已计提摊销 50 万元， A 公司预计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为 200 万元，长江公司预计剩余使用年限为 5 年，净残值为 0，按照直线法摊销。黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付 B 公司的货款为 3000 万元 ( 含增值税 ) ，由于长江公司资金周转困难， 尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资

9、产交换取得的原材料和持有 C 公司的一项股权投资清偿。 原材料的公允价值为 550 万元。该股权投资为可供出售金融资产， 其中“成本”为 1000 万元、“公允价值变动”为 350 万元 ( 借方余额 ) ，未计提减值准备， 公允价值为1500 万元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A 公司 2009 年实现的净利润为400 万元 ( 假定利润均衡实现 ) 。2009 年 8 月，A 公司将其成本为80 万元的商品以100 万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年

10、 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：计算 2009 年 7 月 1 日黄海公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；多选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题6、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为11

11、00 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 200 万元，计税价格 250 万元，另支付在建工程人员薪酬 52.5 万元。(2)2008 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10 年，预计净残值为20 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12 月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150 万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年12 月31 日。(4) 与该办公大楼同类的房地产

12、在转换日的公允价值为1900万元， 2009年年末的公允价值为2000 万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010年 1 月5 日，处置投资性房地产，取得价款2300 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是() 。A转换日计入资本公积的金额为550.83 万元B转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83 万元C2009 年末应确认公允价值变动损益的金额为100 万元D确认取得的租金收入应该计入其他业务收入单选题7、下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是_。A固定资产投资B无形资产投资C折旧与摊销D新增

13、经营成本多选题8、企业为固定资产发生的下列各项支出中，能使流入企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有() 。A能保持固定资产的原有生产能力的支出B能使所产产品成本实质性降低的支出C能使所产产品质量实质性提高的支出D能使固定资产原有性能恢复的支出E能延长固定资产使用寿命的支出单选题9、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是() 。A调整报告年度年初未分配利润B调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本C计入前期损益调整项目D冲减发生退货当期的主营业务收入多选题10、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减

14、除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有 () 。A固定资产盘亏、报废、毁损的金额B支付赔偿金、违约金的金额C委托代销支付的手续费金额D金融机构借款支付的利息金额E与收入有关的其他支出多选题11、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有() 。A相关交易费用应当计入初始确认金额B应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益C应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量D在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益多选题12、注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况， 如果存在应于资

15、产负债表日之前进账的应作相应的调整。其程序一般包括() 。A对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位B追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期C检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票D追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源单选题13、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230 万元，已经根据 12 月 31 日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到， 该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入

16、为 100 万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确 () 。A截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备100 万元B截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备50万元C截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备30万元D截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备15万元单选题14、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 20

17、0 万元，预计使用年限为 10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计

18、的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额， A 公司

19、确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008 年所得税费用的影响金额为 () 。A-110 万元B85 万元C110 万元D-85 万元单选题15、下列不属于企业投资性房地产的是() 。A企业出租的土地使用权B自用的房地产C房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D企业开发完成后用于出租的房地产多选题16、下列各项中，应计人销售费用的有（）。A为了解商品销售前景产生的咨询费B销售部门发生的展览费C销售部门的固定资产修理费用D结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本多选题17、下列各

20、项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有() 。A建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定， 改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定B投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式C购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产D预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定E固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法多选题18、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有() 。A存货跌价准

21、备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备多选题19、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积E持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积多选题20、远航公司为上市公司，2008 年度的财务报告批准报出日为2009 年的4月23日，则远航公司在2009 年的1 月1 日至2009 年的4 月23 日之间发生的事项中，不属于资

22、产负债表日后调整事项的有 () 。A2009 年 3月 21日，支付审计 2008 年度财务报表的审计费用为100 万元B2009 年 1月 18日，远航公司发行股票 200 万股，每股面值为5 元C2009 年 2月 10日， 2008 年销售给甲公司的商品发生退货D2009 年 4 月 6 日，远航公司处置其子公司-1- 答案：编制长江公司在购买日的会计分录暂无解析2- 答案： A,D,E 解析 选项 A，应记入“资本公积”科目； 选项 D，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，一般不得同时采用两种计量模式；选项E，应当作为会计政策变更， 将转换时公允价值与账面价值的差额

23、， 调整期初留存收益 ( 盈余公积和未分配利润 ) 。3- 答案： C 解析 选项 AB不需要进行会计处理。 选项 D计入资本公积， 只有选项 C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。4- 答案：计算 2009 年 7 月 1 日乙公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录。暂无解析5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： B 解析 自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额 =1900-1395-(1395- 20)/10 4/12=550.83( 万元 ) ，所以选项 B 不正确

24、。7- 答案： C 解析 本题考核的是现金流出量的内容。现金流出基本包括原始投资、经营成本和税款。固定资产投资和无形资产投资均属于原始投资， 新增经营成本也是现金流出量。折旧和摊销是非付现成本，因此不是现金流出量。8- 答案： B,C,E 解析 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额， A、D选项应计入当期成本费用。9- 答案： B 解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。10- 答案： A,B 解析 损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。11- 答案： A,C,D 解析 相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。12- 答案： A,B,C,D暂无解析13- 答案： C 解析 对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要考虑是否存在几种情况， 一是市价持续下跌， 并且在可预见的未来无回升的希望，以