内部审计案例与答案

1、案例二：背景资料20093H2008有关资料和审计情况如下：况，摘录如下：责定期编制。情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。部门注销相关账面记录。3 位员工要进行合理分工，以承担以下8 部控制制度的要求。存款日记账和银行存款对账单；保管并送存现金收入。二、根据上述资料，回答下列问题指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。8 3 案例三：资料XX 2003 6 2002 支进行审计。有关资料和审计情况如下：（一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况：1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填

2、制一式三联的销货单。在各联上 账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。出纳经审核相关凭证后签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳有贪污问题。4、车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无记录。（二）审计组在审计过程中，接到群众举报，称“南华公司动用银行存款80 万元支付原材料款，而这些原材料并未真正收到，存在虚构业务，转移资金的问题80 万元支付给大明公司。由于大B 2 千多公里，为了节省审计成本，提高

3、工作效率，审计组决定通过二、要求（一）根据“资料（一制进行控制测试？请说明理由。（二）定采纳哪一个审计人员的意见。案例四：资料A 2008 11 月派出审计组对子公司B 2007 关资料和审计情况如下：（一）审计组进行审前调查取得了B 2006 2007 年度会计报表。审计人员对资产负债表和利润表中的部分重要项目进行对比计算，形成如下趋势分析表（见表案例（二）审前调查时还了解到公司的以下情况：在对相关内部控制初步评价后发现，该公司存货内部控制存在重要缺陷固定资产的主要内容是土地、厂房和机器设备，占固定资产总额的90%公司对外投资项目较多，均为3 3 5000 万元。（三）A 公司审计部确定重要

4、性水平的政策是：以被审计单位资产总额、净资产、主营业务收入和利润总额为判断基础，采用固定比率法确定，其比率分别是0.5%，1%，1.5%，5%。（四）审计组成员李志伟受组长委托编制了审计实施方案的初稿，方案的主要内容如下： 1.工作底稿。对低于重要性水平的小额错弊可不予关注。2007 10%的项目要作为重点审查项目，包括主营业务收入、主营10%，长期投资因其余额没有变化，也没有新发生业务，所以不作重点审查。产负债表项目，所以这两个项目分别审计审计程序，并安排审计人员进行。由于执行应收账款审计的函证程序会花费较长时间，为了按时完成审计任务，在审计组 并编制函证结果汇总分析表，在审计组进点后提交给

5、审计组。合理性。二、要求请利用“资料和请指出“资料内容 1”中，对小额错弊可不予关注的要求是否合理，并简要说明理由。请指出“资料内容 2”中，对重点和非重点审查项目的安排是否合理，并简要说明理由。3 6”中，几个重要项目的审计思路是否适当，并简要说明理由。请针对在建工程项目余额增长较大的情况，提出具体的审查措施。【第九章案例分析题 1】答案入。【第九章案例分析题 2】上述内控制度中的缺陷及理由说明：货币资金业务中：“现金经公司领导班子集体研究批准后，可以坐支坐支的。由出纳以外的人员定期编制。销售与收款业务中不符合授权原则。在没有授权下，普通的销售人员应无权定价。材料采购与领用业务中： 材料采购

6、经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单订购单应由独立采购部门之外的被授权人批准。分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。设备的采购与报废业务中： 设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。不符合不相容职务分离原则， 应由设备使用部门提出购置申请。 设备的报废由设备管理部门提出设备报废单不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单。审计建议分工及理由：分工情况：1、6、7 项工作由总账会计或综合会计人员担当。2、3 项工作由管明细账的会计人员担当。4、5、8 项工作由出纳员担当。理由如下：按内控制度的要求

7、，分工总体原则应将不相容职务恰当划分。记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账分开，所以1 与 2、3 项工作应由不同的人承担。记录应收账款明细账的人应与发出销售退回及折让的贷项通知书的人分开3 6 项应分开。则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7 、58 项工作分开。【第九章案例分析题 3】1.可能存在的缺陷及改进措施：经授权的情况下擅自发货。存在缺陷：可能存在未经授权滥用材料和材料被盗用的风险。改进建议：存放货物的仓储区应与生产区相互独立，限制无关人员接近；货物验收后， 要凭完善的发货控制系统进行领料加工。存在缺陷：支票的填制与审核不应由同一人负责，否则可能导致未经授权的付款。分离，且

8、审核支票的职责应由较高级别的职员履行。资产流失。改进建议：固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任， 由专门部门和专人负责。固定资产要定期盘点，并与固定资产卡片和明细账定期核对。2.审计人员不需要对该公司进行控制测试。因为出现以下情况之一时，可不进行控制测试， 过的丙的说法是正确的，应当采纳。是不真实的情况。丁所说的从卖方发票入手追查，仅对已付款而未入账的情况是有效的。丙所说的从银行存款日记账入手，查实每次付款的对应账户和卖方发票。由于所述业务的 此，丙的说法是正确的，应当采纳。【第九章案例分析题 4】首先，分别以资产总额、主营业务收入、净资产、利润总额为基础，对照固定

9、比率计算重要性水平;资产总额：3904890.5%=1 952.445 千元主营业务收入：1378811.5%=2 068.215 千元净资产：2801831%=2 801.83 千元利润总额：441735%=2 208.65 千元然后，按照谨慎性原则，选择上述四个可供选择的重要性水平中最小的一个，即以1952 1950 2000 千元均可。是多个小金额错弊累计起来可能会超出重要性水平，这些都会影响审计结论。存货因其内部控制有严重缺陷，存在重大风险，应作为重点审查项目。(利润总额，因为是一个收支项目计算的结果，且主营业务收入、主营业务成本、管理费用已作为重点审查项目，所以该项目也可以不作为重点审查项目，只作一般审查即可)针对资料内容 3-6 的分析如下：内容 3 控制、相关的凭证等方面有共同之处，应合并设计测试程序，由同一审计人员执行。内容 4 意愿执行函证和报告函证结果的可能性。函证过程应