事业单位法人验资报告讲稿

1、PAGE PAGE 49事业单位验资报告讲稿今天，我们们会计师师事务所所接受海海口市机机构编制制委员会会办公室室的委托托，就220122年度事事业单位位年检填填制事事业单位位法人年年度报告告书中中遇到的的两个问问题，即即一、对对单位申申报的资资产负债债表、事事业单位位法人年年度报告告书中中开办资资金项目目、经费费收支情情况项目目填报进进行相关关讲解；二、对对涉及使使用验资报报告情情况的讲讲解。首先，我们们先讲事事业单位位如何提提供正确确的资资产负债债表及及如何正正确填报报事业业单位法法人年度度报告书书中开开办资金金项目、经经费收支支情况项项目的有有关数据据。一、根据事事业单位位会计制制度通通用

2、会计计科目使使用说明明合理设设置会计计科目（一）资产产类第101号号科目 现金金 1.本科目目核算事事业单位位的库存存现金。 2.收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。本本科目借借记余额额反映库库存现金金数额。 3.事业单单位应设设置“现金日日记账”，出纳纳人员根根据原始始凭证逐逐笔顺序序登记。每每日业务务终了，应应计算当当日现金金收入合合计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数核对对，做到到账款相相符，并并编制“库存现现金日报报表”。 现金金收入业业务较多多，单独独设度有有收款部部门的单单位，收收款部门门的收款

3、款员应将将每天所所收现金金连同收收款收据据副联编编制“现金收收入日报报表”，送会会计部门门的出纳纳员核收收；或者者将所收收现金直直接送存存开户银银行后，将将收款收收据副联联、“现金收收入日报报表”和向银银行送存存现金的的凭证一一并交会会计部门门的会计计员核收收记账。 4.有外币币现金的的事业单单位，应应分别按按人民币币、各种种外币设设置“现金日日记账”进行明明细核算算。第102号号科目 银行行存款 1.本科目目核算事事业单位位存入银银行和其其他金融融机构的的各种存存款。事事业单位位应加强强对本单单位银行行账户的的管理，由由会计部部门统一一在银行行开户，避避免多头头开户。 2.事业单单位将款款项

4、存入入银行或或其他金金融机构构时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；提取和和支出存存款时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额，反映映事业单单位银行行存款数数额。 3.事业单单位按开开户银行行和其他他金融机机构的名名称以及及存款种种类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证逐笔笔顺序登登记，每每日终了了应结出出余额。银银行存款款日记账账应定期期与银行行对账，至至少每月月核对一一次。月月终时，单单位账面面余额与与银行对对账单余余额之间间如有差差额，应应逐笔查查明原因因进行处处理，属属于未达达账项，应应编制“银行存存款日记记账”，调节节相符。 4.

5、有外币币存款的的事业单单位，应应在本科科目下分分别按人人民币和和各种外外币设置置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。 事业业单位发发生的外外币银行行存款业业务，应应按当日日中国人人民银行行颁布的的人民币币外汇汇汇率，将将外币金金额折合合为人民民币记账账，并登登记外国国货币金金额和折折合率。年年度终了了（外币币存款业业务量大大的单位位可按季季或月结结算），事事业单位位应将外外币账户户余额按按照期末末中国人人民银行行颁布的的人民币币外汇汇汇率折合合为人民民币，作作为外币币账户期期末人民民币余额额。调整整后的各各种外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损溢列列入事业业支出

6、科科目。第105号号科目 应收收票据 1.本科目目核算事事业单位位因从事事经营活活动销售售产品而而收到的的商业汇汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。 2.事业单单位收到到应收票票据，借借记本科科目，贷贷记“经营收收入”等有关关科目。应应收票据据到期收收回的票票面金额额，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目，本本科目借借方余额额为应收收票据未未到期数数额。 单位位持未到到期的应应收票据据向银行行贴现，应应按实际际收到的的金额（扣扣除贴现现息后的的净额）。借借记“银行存存款”等科目目；按贴贴现息部部分，借借记“经营支支出”科目，按按应收票票据的票票面金额额，贷记记本科目目。 3.事

7、业单单位应设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日、收收款日和和收回金金额等资资料。第106号号科目 应收收账款 1.本科目目核算事事业单位位因提供供劳务、开开展有偿偿服务及及销售产产品等业业务应收收取的款款项。 2.发生应应收账款款时，借借记本科科目，贷贷记“经营收收入”、“其他收收入”等到科科目；收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目，本本科目借借方余额额反映待待结算应应收账款款的累计计数。 3.本科目目应按债债务单位位或个人人名称设设置明细细账。第10

8、8号号科目 预付付账款 1.本科目目核算按按照购货货、劳务务合同规规定预付付给供应应单位的的款项。 2.事业单单位预付付款项时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。收收到所购购物品或或劳务结结算时，根根据发票票账单等等所列的的金额，借借记“材料”等科目目，贷记记本科目目。补付付的货款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；退回多多付的货货款，借借记“银行存存款”科目。贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额为尚未未结算的的预付款款项。 预付付款项业业务不多多的单位位也可以以将预付付的账款款直接记记入“应收账账款”科目的的借方，不不设本科科目。 3.本科目目应按供供应单位位名称设设置明

9、细细账。第110号号科目 其他他应收款款 1.本科目目核算事事业单位位除应收收票据、应应收账款款、预付付账款以以外的其其他应收收、暂付付款项。包包括：借借出款、备备用金、应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项等。 2.发生其其他各种种应收款款项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额为尚未未结算的的应收款款项。 3.本科目目应按其其他应收收款的项项目和债债务人设设置明细细账。第115号号科目 材料料 1.本科目目核算事事业单位位库存的的物资材材料以及及达不到到固定资资产标准准的工具具、器具具、低值值易耗品品等。 事业业单位随

10、随买随用用的零星星办公用用品，可可在购进进时直接接列作支支出，不不适用本本科目。 2.材料入入账价值值的确认认： （11）购入入材料，应应以购价价、运杂杂费作为为材料入入账价格格。 单位位购入的的自用材材料，按按实际支支付的含含税价格格计算。 事业业单位按按中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例规定定属于小小规模纳纳税人（以以下简称称小规模模纳税人人）的，其其购进材材料应按按实际支支付的含含税价格格计算。 事业业单位按按中华华人民共共和国增增值税暂暂行条规规定属于于一般纳纳税人（以以下简称称一般纳纳税人）的的，其购购进的材材料非自自用部分分按不含含税价格格计算。 （22）材料料出库可可以根据据

11、实际情情况选择择先进先先出法或或加权平平均法确确定其实实际成本本。 3.科目使使用方法法： （11）购入入自用材材料并已已验收入入库的，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。领用用出库时时，借记记“事业支支出”等到科科目，贷贷记本科科目。 （22）属于于小规模模纳税人人的事业业单位购购进材料料并已验验收入库库的，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。领用用出库时时，借记记“事业支支出”、“经营支支出”等科目目，贷记记本科目目。 （33）属于于一般纳纳税人的的事业单单位购入入非自用用材料并并已验收收入库的的，按照照采购材材料专用用发票上上注明的的增值税税额，借借记“应交税税金应交

12、增增值税（进进项税额额）”科目，按按专用发发票上记记载的应应计入采采购成本本的金额额，借记记本科目目，按实实际支付付的金额额，贷记记“银行存存款”、“应付账账款”等科目目。领用用出库时时，按采采购成本本（不含含税）借借记“事业支支出”、“经营支支出”等科目目，贷记记本科目目。 4.事业单单位的材材料，每每年至少少盘点一一次，发发生盘盈盈、盘亏亏等情况况，属于于正常的的溢出或或损耗，按按照实际际成本，作作增加或或减少材材料处理理，其中中属于经经营用材材料同时时相应冲冲减或增增加”经营支支出”，属于于事业用用材料应应冲减或或增加“事业支支出”。 5.本科目目的期末末借方余余额为事事业单位位材料的的

13、实际库库存数。 6.本科目目应按照照材料的的保管地地点、材材料的种种类和规规格设置置明细账账。并根根据材料料的收、发发凭证逐逐笔登记记。第116号号科目 产成成品 1.本科目目核算事事业单位位生产并并已验收收入库产产品的实实际成本本。从事事劳务活活动的单单位，其其劳务成成果可视视同产成成品核算算。 2.生产完完成验收收入库的的产成品品，借记记本科目目，贷记记“成本费费用”科目，产产品出库库销售时时，按先先进先出出法或加加权平均均法计算算实际成成本，借借记“事业支支出”或“经营支支出”科目，贷贷记本科科目。本本科目借借方余额额，反映映库存产产成品的的实际成成本。 3.清查盘盘点出现现产成品品盘盈

14、或或盘亏，作作增加或或减少产产成品处处理。盘盘盈时，借借记本科科目。贷贷记：“事业支支出”或“经营支支出”科目；盘亏时时，借记“事业支支出”或“经营支支出”科目，贷贷记本科科目。 4.本科目目应按产产成品的的种类、品品种和规规格设置置明细账账。第117号号科目 对外外投资 1.本科目目核算事事业单位位通过各各种方式式向其他他单位的的投资，包包括债券券投资和和其他投投资。 2.事业单单位购入入各种债债券形成成的对外外投资，应应按实际际支付的的款项，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；同时时借记“事业基基金一般基基金”科目，贷贷记“事业基基金投资基基金”科目。 事业业单位以以固定资资产对

15、外外投资，应应按评估估价或合合同、协协议确认认的价值值借记本本科目，贷贷记“事业基基金投资基基金”科目；按账面面原价，借借记“固定基基金”，贷记记“固定资资产”科目。 属于于一般纳纳税人的的事业单单位向其其他单位位投出材材料，按按合同协协议确定定的价值值，借记记本科目目，按材材料账面面价值（不不含增值值税），贷贷记“材料”科目，贷贷记“应交税税金应交增增值税（销销项税额额）”科目。按按合同协协议确定定的价值值扣除材材料账面面价值与与应交增增值税的的销项税税额的差差额，借借记或贷贷记“事业基基金一般基基金”科目，同同时按材材料的账账面价值值借记“事业基基金一般基基金”科目，贷贷记“事业基基金投资

16、基基金”科目。 属于于小规模模纳税人人的事业业单位对对外投出出材料，按按合同协协议确定定的价值值，借记记本科目目，按材材料账面面价值（含含税）贷贷记“材料”科目。按按合同协协议确定定的价值值与材料料账面价价值的差差额，借借记或贷贷记“事业基基金投资基基金”科目；同时，按按材料账账面价值值，借记记“事业基基金一般般基金”科目，贷贷记“事业基基金投资基基金”科目。 事业业单位向向其他单单位投入入的无形形资产，按按双方确确定的价价值，借借记本科科目，按按账面原原价，贷贷记“无形资资产”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“事业基基金投资基基金”科目；同时按按无形资资产账面面价值，借借记“事业基基金一般

17、基基金”科目，贷贷记“事业基基金投资基基金”科目。 事业业单位以以货币资资金对外外投资，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；同时借借记“事业基基金一般基基金”科目，贷贷记“事业基基金投资基基金”科目。 3.事业单单位转让让债券以以及到期期兑付的的债券本本息，按按实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”科目，按按实际成成本贷记记本科目目。实收收金额与与账面金金额的差差额，借借记或贷贷记“其他收收入”科目。同同时，调调整事业业基金的的明细科科目。 4.本科目目应按债债券种类类和投资资对象进进行明细细核算。第120号号科目 固定定资产 1.本科目目核算事事业单位位固定资资产的原原价。 2.事业

18、单单位应根根据规定定的固定定资产标标准和分分类，结结合本单单位情况况，制定定固定资资产目录录，作为为核算依依据。 3.事业单单位的固固定资产产按下列列规定的的价值记记账。 （11）购入入、调入入的固定定资产，按按照实际际支付的的买价或或调拨款款、运杂杂费、安安装费等等记账。购购置车辆辆按规定定支付的的车辆购购置附加加费计入入购价之之内。 （22）自制制的固定定资产，按按开支的的工、料料、费记记账。 （33）在原原有固定定资产基基础上进进行改建建、扩建建的固定定资产，应应按改建建、扩建建发生的的支出减减去改建建、扩建建过程中中的变价价收入后后的净增增加值，增增记固定定资产。 （44）融资资租入的

19、的固定资资产，按按租赁协协议确定定的设备备价款、运运杂费、安安装费等等记账。 （55）接受受捐赠的的固定资资产，按按照同类类固定资资产的市市场价格格或根据据所提供供的有关关凭据记记账。接接受固定定资产时时发生的的相关费费用，应应当计入入固定资资产价值值。 （66）盘盈盈的固定定资产，按按重置完完全价值值入账。 （77）已投投入使用用但尚未未办理移移交手续续的固定定资产，可可先按估估计价值值入账，待待确定实实际价值值后，再再进行调调整。 购置置固定资资产过程程中发生生的差旅旅费不计计入固定定资产价价值。 4.本本科目使使用方法法： （11）事业业单位购购置固定定资产时时，应按按资金来来源分别别借

20、记“专用基基金修购基基金”、“事业支支出”、“专款支支出”等科目目，贷记记“银行存存款”科目，同同时借记记本科目目，贷记记“固定基基金”科目。 （22）单位位接受捐捐赠的固固定资产产，借记记本科目目，贷记记“固定基基金”科目。 （33）融资资租入的的固定资资产，借借记本科科目，贷贷记“其他应应付款”科目，支支付租金金时，借借记有关关支出科科目，贷贷记“固定基基金”科目；同时借借记“其他应应付款”科目，贷贷记“银行存存款”科目。 （44）盘盈盈的固定定资产，按按重置价价借记本本科目，贷贷记“固定基基金”科目。 （55）因报报废、毁毁损及盘盘亏等原原因减少少的固定定资产，按按减少固固定资产产的原值

21、值，借记记“固定基基金”科目，贷贷记“固定资资产”科目。 清理理报废、毁毁损固定定资产的的残值变变价收入入和清理理费用列列入专用用基金科科目中的的修购基基金。 （66）出售售固定资资产时，按按实际收收到的价价款借记记“银行存存款”科目，贷贷记“专用基基金修购基基金”科目，同同时按原原价借记记“固定基基金”科目，贷贷记本科科目。 （77）投资资转出固固定资产产，按“对外投投资”科目的的有关规规定处理理。 5.事业单单位应按按固定资资产分类类设置明明细账和和固定资资产卡片片进行明明细核算算。第124号号科目 无形形资产 1.本科目目核算事事业单位位的专利利权、非非专利技技术、著著作权、商商标权、土

22、土地使用用权、商商誉等各各种无形形资产的的价值。 2.事业单单位购入入或自行行开发并并按法律律程序申申请取得得无形资资产应按按实际支支出数，借借记本科科目，贷贷记”银行存存款”等有关关科目。 3.各种无无形资产产应合理理摊销。不不实行内内部成本本核算的的事业单单位，其其购入和和自行开开发的无无形资产产摊销时时，应一一次记入入“事业支支出”科目，借借记“事业支支出”科目，贷贷记本科科目，对对于实行行内部成成本核算算的事业业单位，其其无形资资产应在在受益期期内分期期摊销，摊摊销时借借记“经营支支出”科目，贷贷记本科科目。 4.单位向向外转让让已入账账的无形形资产的的所有权权，其转转让收入入，借记记

23、“银行存存款”科目，贷贷记“事业收收入”科目，结结转转让让无形资资产的成成本，借借记“事业支支出其他费费用”科目，贷贷记本科科目。 对外外投资转转出无形形资产按按“对外投投资”科目的的有关规规定处理理。 5.本科目目的期末末余额为为尚未摊摊销的无无形资产产的价值值。 6.本科目目应按无无形资产产类别设设明细账账。 （二二）负债债类第201号号科目 借入入款项 1.本科目目核算事事业单位位从财政政部门、上上级主管管部门、金金融机构构借入的的有偿使使用的款款项。 2.借借入款项项时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；归还还本金时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；支付借借款利

24、息息，借记记“事业支支出”、“经营支支出”科目，贷贷记“银行存存款”科目。 3.本科目目贷方余余额反映映尚未归归还的借借入款余余额。 4.本科目目应按债债权单位位设置明明细账。第202号号科目 应付付票据 1.本科目目核算事事业单位位对外发发生债务务时所开开出、承承兑的商商业汇票票，包括括银行承承兑汇票票。 2.单位开开出、承承兑汇票票或以汇汇票抵付付货款时时，借记记“材料”、“应付账账款”等科目目，贷记记本科目目。支付付银行承承兑汇票票手续费费，借记记有关支支出或费费用科目目，贷记记“银行存存款”科目，收收到银行行支付本本息通知知时，借借记本科科目和有有关支出出科目，贷贷记“银行存存款”科目

25、。 3.各单位位应设置置“应付票票据备查查簿”，详细细登记每每一应付付票据的的种类、号号数、签签发日期期、到期期日、票票面金额额、收款款人姓名名或单位位名称以以及付款款日期和和金额等等详细资资料。应应付票据据到期付付清时，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。第203号号科目 应付付账款 1.本科目目核算事事业单位位因购买买材料、物物资或接接受劳务务供应而而应付给给供应单单位的款款项。 本科科目适用用于实行行内部成成本核算算的事业业单位。 2.单位购购入材料料、物资资等已验验收入库库，但货货款尚未未支付时时，应根根据有关关凭证，借借记“材料”等有关关科目，贷贷记本科科目。 单位位接受其其他单位位提供的

26、的劳务而而发生的的应付未未付款项项，应根根据供应应单位提提供的发发票账单单，借记记有关支支出（费费用）科科目，贷贷记本科科目。 3.单位偿偿付应付付账款时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。 单位位开出、承承兑商业业汇票抵抵冲应付付账款时时，借记记本科目目，贷记记“应付票票据”科目。 4.本科目目应按供供应单位位设明细细账。第204号号科目 预收收账款 1.本科目目核算事事业单位位按照合合同规定定向购货货单位或或接受劳劳务单位位预收的的款项。 2.单位预预收账款款时，借借记”银行存存款”或”现金”科目，贷贷记本科科目；货货物销售售实现（劳劳务兑现现）时，借借记本科科目，贷贷记有关

27、关收入科科目。退退回多付付款项，作作相反会会计分录录。 3.预收账账款业务务不多的的单位，也也可将预预收的账账款直接接记入“应付账账款”科目的的贷方，不不设本科科目。 4.本科目目应按购购买单位位设置明明细账。第207号号科目 其他他应付款款 1.本科目目核算事事业单位位应付、暂暂收其他他单位或或个人的的款项，如如租入固固定资产产的租金金、存入入保证金金、应付付统筹退退休金、个个人交存存的住房房金等。 2.单位发发生的各各种应付付、暂收收款项，借借记“银行存存款”、“事业支支出“、“经营支支出”等科目目，贷记记本科目目；支付付时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 3.本科目目应按

28、应应付、暂暂收款项项的类别别或单位位、个人人设置明明细账。第208号号科目 应缴缴预算款款 1.本科目目核算事事业单位位按规定定应缴入入国家预预算的收收入。 应缴缴预算收收入主要要包括：事业单单位代收收的纳入入预算管管理的基基金、行行政性收收费收入入、罚没没收入、无无主财物物变价收收入和其其他按预预算管理理规定应应上缴预预算的款款项。 2.取得应应缴预算算的各项项收入时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；上缴缴时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。 3.本科目目贷方余余额，反反映应缴缴未缴数数。年终终本科目目应无余余额。 4.本科目目应按应应缴预算算款项类类别设置置明

29、细账账。第209号号科目 应缴缴财政专专户款 1.本科目目核算事事业单位位按规定定代收的的应上缴缴财政专专户的预预算外资资金。应应上缴财财政专户户的预算算外资金金范围按按财政部部规定办办理。 2.收到应应缴财政政专户的的各项收收入时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；上缴缴财政专专户时，作作相反会会计分录录。实行行预算外外资金结结余上缴缴办法的的单位定定期结算算预算外外资金结结余时，借借记“事业收收入”科目，贷贷记本科科目。 3.本科目目贷方余余额，反反映应缴缴未缴数数。年终终本科目目无余额额。 4.本科目目应按预预算外资资金的类类别设置置明细账账。第210号号科目 应交交税金 1

30、.本科目目核算事事业单位位应交纳纳的各种种税金。各各单位应应按所交交纳的税税金种类类进行明明细核算算。其中中属于一一般纳税税人的事事业单位位，其应应交增值值税明细细账中应应设置“进项税税额”、“已交税税金”、“销项税税额”等到专专栏。 2.单位一一般在月月份终了了，计算算出应交交纳的税税金（除除一般纳纳税人缴缴纳的增增值税）时时，借记记“销售税税金”、“结余分分配”等科目目，贷记记本科目目；交纳纳税金时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。 有关关应交增增值税进进项税额额的核算算，详见见“材料”科目说说明。有有关增值值税销项项税额的的核算，详详见“经营收收入”科目说说明。 3.本科

31、目目期末借借方余额额为多交交的税金金，贷方方余额为为应交未未交的税税金。 （三三）净资资产类第301号号科目 事业业基金 1.本科目目核算事事业单位位拥有的的非限定定用途的的净资产产，主要要包括滚滚存结余余资金等等。 本科科目应按按核算的的业务内内容下设设“一般基基金”和“投资基基金”两个明明细科目目，“一般基基金”主要用用以核算算对外投投资部分分的基金金。 2.年终单单位应将将当期未未分配结结余转入入本科目目，借记记“结余分分配”科目，货货记本科科目（一一般基金金）。 对于于项目已已经完成成的拨入入专款结结余，按按规定留留归本单单位使用用的，转转入本科科目核算算，借记记“拨入专专款”科目，贷

32、贷记本科科目（一一般基金金）。 3.用固定定资产对对外投资资时，应应按评估估价或合合同、协协议确定定的价值值，借记记“对外投投资”科目，贷贷记本科科目（投投资基金金）；同同时按固固定资产产账面原原价，借借记“固定基基金”科目，贷贷记“固定资资产”科目。 4.用材料料、无形形资产对对外投资资，按“对外投投资”科目的的有关规规定处理理。第302号号科目 固定定基金 1.本科目目核算事事业单位位因购入入、自制制、调入入、融资资租入（有有所有权权的）、接接受捐赠赠以及盘盘盈固定定资产所所形成的的基金。 2.新建、购购入固定定资产时时，借记记有关支支出科目目，贷记记“银行存存款”等科目目，同时时借记“固

33、定资资产”科目，贷贷记本科科目。 融资资租入固固定资产产，按实实际支付付的租金金。借记记有关支支出科目目，贷记记本科目目。 接受受捐赠的的固定资资产，借借记“固定资资产”科目，贷贷记本科科目。 盘盈盈的固定定资产，按按重置完完全价值值借记“固定资资产”科目，贷贷记本科科目；盘盘亏的固固定资产产，按账账面原价价借记本本科目，贷贷记“固定资资产”科目。 出售售、对外外投资转转出固定定资产，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。第303号号科目 专用用基金 1.本科目目核算事事业单位位按规定定提取、设设置的有有专门用用途的资资金的收收入、支支出及结结存情况况。 2.事业单单位专用用基金的的种类主主要包括

34、括：职工工福利基基金、医医疗基金金、修购购基金、住住房基金金等。 3.提取医医疗基金金时，借借记“事业支支出社会保保障费”、“经营支支出社会保保障费”等科目目，贷记记“专用基基金医疗基基金”科目。 提取取修购基基金时，借借记“事业支支出修缮费费、设备备购置费费”或“经营支支出修缮费费、设备备购置费费”科目，贷贷记“专用基基金修购基基金”科目；清理报报废固定定资产残残值变价价收入转转入时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；支支付清理理报废固固定资产产所发生生的清理理费用时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。 年终终，事业业单位按按规定比比例从当当年结余余计提职职工福利利基金时时

35、，借记记“结余分分配职工福福利基金金”等科目目，贷记记本科目目。 事业业单位收收到各项项住房基基金收入入（不包包括个人人缴纳的的住房公公积金）时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记“专用基基金住房基基金”科目，对对于个人人住房公公积金缴缴存情况况，单位位应设置置辅助账账进行登登记并核核算其缴缴纳、使使用及余余存情况况。 4.使用专专用基金金时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等有关关科目。 5.期末，本本科目贷贷方余额额为单位位专用基基金结存存数。 6.本科目目应按专专用基金金种类设设明细账账。第306号号科目 事业业结余 1.本科目目核算事事业单位位在一定定期间除除经营收收支外各各项收支

36、支相抵后后的余额额（不含含实行预预算外资资金结余余上缴办办法的预预算外资资金结余余）。 2.期未，计计算结余余时，应应将“财政补补助收入入”、“上级补补助收入入”、“附属单单位缴款款”、“事业收收入”、“其他收收入”等科目目余额转转入本科科目，借借记“财政补补助收入入”、“上级补补助收入入”、“附属单单位缴款款”、“事业收收入”及“其他收收入”科目，贷贷记本科科目；将将“拨出经经费”、“事业支支出”、“上缴上上级支出出”、“销售税税金（非非经营业业务）”、“对附属属单位补补助”、“结转自自筹基建建”等科目目余额转转入本科科目，借借记本科科目，贷贷记“拨出经经费”、“事业支支出”、“上缴上上级支

37、出出”、“销售税税金”、“对附属属单位补补助”、“结转自自筹基建建”等科目目。 3.本科目目贷方余余额为当当期实现现的结余余。 4.年度终终了，单单位应将将当年实实现的结结余全数数转入“结余分分配”科目，结结转后，本本科目无无余额。第307号号科目 经营营结余 1.本科目目核算事事业单位位在一定定期间各各项经营营收入与与支出相相抵后的的余额。 2.期末计计算经营营结余时时，应将将“经营收收入”科目余余额转入入本科目目，借记记“经营收收入”科目，贷贷记本科科目；将将“经营支支出”、“销售税税金”等科目目余额转转入本科科目，借借记本科科目，贷贷记“经营支支出”、“销售税税金”科目。 3.本科目目贷

38、方余余额为实实现的经经营结余余，如为为借方余余额，则则为经营营亏损。 4.年度终终了，单单位应将将实现的的经营结结余全数数转入“结余分分配”科目，结结转后本本科目无无余额。如如为亏损损则不结结转。第308号号科目 结余余分配 1.本科目目核算事事业单位位当年结结余分配配的情况况和结果果。 2.本科目目一般应应设置“应交所所得税”、“提取专专用基金金”等明细细科目。 有所所得税缴缴纳业务务的单位位计算出出应交纳纳的所得得税，借借记本科科目（应应交所得得税），贷贷记“应交税税金”科目。 单位位计算出出应提取取的专用用基金，借借记本科科目（提提取专用用基金），贷贷记“专用基基金”科目。 3.年终，应

39、应将当年年事业结结余和经经营结余余全数转转入本科科目。借借记“事业结结余”、“经营结结余”科目，贷贷记本科科目。 4.本科目目贷方余余额，为为未分配配结余。 5.分配后后，单位位应将当当年未分分配结余余，全数数转入“事业基基金一般基基金”科目，借借记本科科目，贷贷记“事业基基金一般基基金”科目。结结转后，本本科目应应无余额额。 6.单位年年终结账账后发生生以前年年度会计计事项的的调整或或变更，涉涉及到以以前年度度结余的的，凡国国家有规规定的，从从其规定定；没有有规定的的，应直直接通过过”事业基基金”科目进进行核算算，并在在会计报报表上加加以注明明。 （四四）收入入类第401号号科目 财政政补助

40、收收入 1.本科目目核算事事业单位位按照核核定的预预算和经经费领报报关系收收到的由由财政部部门或上上级单位位拨入的的各类事事业经费费。 为加加强预算算资金的的核算管管理，主主管会计计单位应应编报季季度分月月用款计计划。在在申请当当期财政政补助时时，应分分“款”、“项”填写“预算经经费请拨拨单”，报同同级财政政部门。事事业单位位在使用用财政补补助时，应应按计划划控制用用款，不不得随意意改变资资金用途途。“款”、“项”用途如如需调整整，应填填写“科目流流用申请请书”，报经经同级财财政部门门批准后后使用。 2.收到财财政补助助收入时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；缴回回时作相相反的

41、会会计分录录。平时时本科目目贷方余余额反映映财政补补助收入入累计数数。 3.年终结结账时，将将本科目目贷方余余额全数数转入“事业结结余”科目，借借记本科科目，贷贷记“事业结结余”科目。 4.年终结结账后，本本科目无无余额。 5.本科目目应按“国家预预算收入入科目”的“款”级科目目设明细细账。第403号号科目上上级补助助收入 1.本科目目核算事事业单位位收到上上级单位位拨入的的非财政政补助资资金。 2.收到上上级补助助收入时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 3.年终将将本科目目余额全全数转入入“事业结结余”科目，借借记本科科目，贷贷记“事业结结余”科目。 4.年终结结账后。本本科目

42、无无余额。第404号号科目 拨入入专款 1.本科目目核算事事业单位位收到财财政部门门、上级级单位或或其他单单位拨入入的有指指定用途途，并需需要单独独报账的的专项资资金。 2.收到拨拨款时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；缴缴回拨款款时，作作相反的的会计分分录。平平时，本本科目贷贷方余额额反映拨拨入专款款累计数数。 3.年终结结账时，对对已完工工的项目目，将本本科目与与“拨出专专款”、“专款支支出”科目对对冲，借借记本科科目，贷贷记“拨出专专款”、“专款支支出”科目，其其余额按按拨款单单位规定定办理。 4.本科目目应按资资金来源源和项目目设明细细账，进进行明细细核算。第405号号科目

43、事业业收入 1.本科目目核算事事业单位位开展专专业业务务活动及及辅助活活动所取取得的收收入。单单位收到到的从财财政专户户核拨的的预算外外资金和和部分经经财政部部门核准准不上缴缴财政专专户管理理的预算算外资金金，也在在本科目目核算。但但收到应应返还所所属单位位的预算算外资金金。主管管部门要要通过“其他应应付款”科目核核算。 2.收到款款项或取取得收入入时。借借记“银行存存款”、“应收账账款”等科目目，贷记记本科目目；对属属于一般般纳税人人的单位位取得收收入时，按按实际收收到的价价款扣除除增值税税销项税税额，贷贷记本科科目，按按计算出出的应交交增值税税的销项项税额，贷贷记“应交税税金应交增增值税（

44、销销项税额额）”。经财财政部门门核准，预预算外资资金实行行按比例例上缴财财政专户户办法的的单位取取得收入入时，应应按核定定的比例例分别贷贷记“应缴财财政专户户款”和本科科目。 实行行预算外外资金结结余上缴缴财政专专户办法法的单位位，平时时取得收收入时，先先全额通通过本科科目反映映，定期期结算出出应缴财财政专户户资金结结余时，再再将应上上缴财政政专户部部分扣出出，借记记本科目目，贷记记“应缴财财政专户户款”科目。 3.期末，应应将本科科目余额额转入“事业结结余”科目，借借记本科科目，贷贷记“事业结结余”科目。结结转后本本科目应应无余额额。 4.事业单单位应根根据事业业收入种种类或来来源，设设置明

45、细细账。第409号号科目 经营营收入 1.本科目目核算事事业单位位在专业业业务活活动及辅辅助活动动之外开开展非独独立核算算经营活活动取得得的收入入。 2.取得（或或确认）经经营收入入时，借借记“银行存存款”、“应收账账款”、“应收票票据”等科目目，属于于小规模模纳税人人的单位位，按实实际收到到的价款款贷记本本科目；属于一一般纳税税人的单单位，按按实际收收到的价价款扣除除增值税税销项税税额，贷贷记本科科目，按按计算出出的应交交增值税税的销项项税额，贷贷记“应交税税金应交增增值税（销销项税额额）”。 3.发生销销货退回回，不论论是否属属于本年年度销售售的，都都应冲减减本期的的经营收收入，属属于小规

46、规模纳税税人的事事业单位位借记本本科目，贷贷记“银行存存款”科目；属于一一般纳税税人单位位，按不不含税价价格借记记本科目目，按销销售时计计算出的的应交增增值税的的销项税税额，借借记“应交税税金应交增增值税（销销项税额额）”科目，贷贷记“银行存存款”科目。 单位位为取得得经营收收入而发发生的折折让和折折扣，应应当相应应冲减经经营收入入。 4.期末，应应将本科科目余额额转入“经营结结余”科目，结结转后，本本科目无无余额。 5.单位可可根据收收入种类类设置明明细科目目，也可可以并设设若干总总账科目目。第412号号科目 附属属单位缴缴款 1.本科目目核算事事业单位位收到附附属单位位按规定定缴来的的款项

47、。 2.单位实实际收到到款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目，发发生缴款款退回则则作相反反的会计计分录。 3.年终，将将本科目目贷方余余额全数数转入“事业结结余”科目，借借记本科科目，贷贷记“事业结结余”科目。结结转后，本本科目无无余额。 4.本科目目应按缴缴款单位位设置明明细账。第413号号科目 其他他收入 1.本科目目核算事事业单位位除上述述各项收收入以外外的收入入。如对对外投资资收益、固固定资产产出租、外外单位捐捐赠未限限定用途途的财物物、其他他单位对对本单位位的补助助以及其其他零星星杂项收收入等。 2.其他收收入以单单位实际际收到数数额予以以确认。取取得收入入时，借借记“

48、银行存存款”等科目目，贷记记本科目目，收入入退回时时作相反反的会计计分录。 3.年末，将将本科目目贷方余余额全数数转入“事业结结余”科目，借借记本科科目，贷贷记“事业结结余”科目。结结转后本本科目应应无余额额。 4.本科目目应按收收入种类类，如“投资收收益”、“固定资资产出租租”、“捐赠收收入”等设置置明细账账。 （五五）支出出类第501号号科目 拨出出经费 1.本科目目核算事事业单位位按核定定的预算算拨付所所属单位位的预算算资金。 2.事业单单位拨出出经费时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。收收回拨出出经费时时，借记记”银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 3.年终，将将本科目目借

49、方余余额全数数转入“事业结结余”科目，借借记“事业结结余”科目，贷贷记本科科目。结结转后本本科目无无余额。 4.对附属属单位拨拨付的非非财政性性补助资资金或专专项资金金不通过过本科目目核算。 5.本科目目应按所所属单位位名称设设置明细细账。第502号号科目 拨出出专款 1.本科目目核算主主管部门门或上级级单位拨拨给所属属单位的的需要单单独报账账的专项项资金。 2.拨出专专项资金金时，借借记本科科目，贷贷记”银行存存款”科目。收收回时，做做相反的的会计分分录。 3.所属单单位报销销专款支支出时，应应区别情情况处理理。 （11）专项项资金如如系上级级单位拨拨入的，则则借记“拨入专专款”科目，贷贷记

50、本科科目。 （22）属于于本单位位用自有有资金设设置对所所属单位位的专项项拨款，按按资金渠渠道借记记有关科科目，贷贷记本科科目。 4.本科目目借方余余额为所所属单位位尚未报报销数。 5.本科目目按所属属单位的的名称或或项目设设置明细细账。第503号号科目 专款款支出 1.本科目目核算由由财政部部门、上上级单位位和其他他单位拨拨入的指指定项目目或用途途并需要要单独报报账的专专项资金金的实际际支出数数。 2.专款支支出主要要有科研研课题经经费、挖挖潜改造造资金、科科技三项项费用等等指定项项目或用用途的支支出。 3.事业单单位按指指定的项项目或用用途开支支工、料料费时，借借记本科科目，贷贷记“银行存

51、存款”、“材料”等科目目；项目目完工向向有关部部门单独独列报时时，借记记“拨入专专款”科目，贷贷记本科科目。 4.本科目目按专款款的项目目设明细细账。第504号号科目 事业业支出 1.本科目目核算事事业单位位开展各各项专业业业务活活动及其其辅助活活动发生生的实际际支出。 有财财政补助助收入的的事业单单位，其其财政补补助资金金必须按按拟定的的用途使使用，不不得自行行改变资资金用途途。 2.事业支支出应按按以下科科目进行行明细核核算：基基本工资资、补助助工资、其其他工资资、职工工福利费费、社会会保障费费、助学学金、公公务费、业业务费、设设备购置置费、修修缮费和和其他费费用。 3.事业支支出的报报销

52、口径径规定如如下： （11）对于于发给个个人的工工资、津津贴、补补贴和抚抚恤救济济费等，应应根据实实有人数数和实发发金额，取取得本人人签收的的凭证后后列报支支出。 （22）购入入办公用用品可直直接列报报支出。购购入其他他各种材材料可在在领用时时列报支支出。 （33）社会会保障费费、职工工福利费费和管理理部门支支付的工工会经费费，按照照规定标标准和实实有人数数每月计计算提取取，直接接列报支支出。 （44）固定定资产修修购基金金按核定定的比例例提取，直直接列报报支出。 （55）购入入固定资资产，经经验收后后列报支支出，同同时记入入“固定资资产”和“固定基基金”科目。 （66）其他他各项费费用，均均

53、以实际际报销数数列报支支出。 4.发生事事业支出出时，借借记本科科目，贷贷记“现金”、”银行存存款”等科目目。当年年支出收收回时作作冲减事事业支出出处理。 实行行内部成成本核算算的事业业单位结结转已销销业务成成果或产产品成本本时，按按实际成成本，借借记本科科目，贷贷记“产成品品”科目。 5.有经营营活动的的事业单单位应正正确划分分事业支支出和经经营支出出的界限限。对于于能分清清的支出出，要合合理归集集，对于于不能分分清的，应应按一定定标准进进行分配配，不得得将应列列入经营营支出的的项目列列入事业业支出，也也不得将将应列入入事业支支出的项项目列入入经营支支出。 6.年终，将将本科目目借方余余额全

54、数数转入“事业结结余”科目，借借记“事业结结余”科目，贷贷记本科科目。结结账后本本科目无无余额。第505号号科目 经营营支出 1.本科目目核算事事业单位位在专业业业务活活动及其其辅助活活动之外外开展非非独立核核算经营营活动发发生的各各项支出出以及实实行内部部成本核核算单位位已销产产品实际际成本。 2.经营支支出一般般应按以以下项目目进行明明细核算算：基本本工资、补补助工资资、其他他工资、职职工福利利费、社社会保障障费、助助学金、公公务费、业业务费、设设备购置置费、修修缮费和和其他费费用等。经经营业务务种类较较多的单单位，应应按经营营业务的的主要类类别进行行二级明明细核算算。 3.事业单单位发生

55、生各项经经营支出出时，借借记本科科目，贷贷记”银行存存款”或有关关科目。 实行行内部成成本核算算的事业业单位结结转已销销经营性性劳务成成果或产产品时，按按实际成成本借记记本科目目，贷记记“产成品品”科目。 4.期末应应将本科科目余额额全部转转入“经营结结余”科目，借借记“经营结结余”，贷记记本科目目。 5.本科目目应按单单位经营营业务的的主要类类别设置置明细账账。第509号号科目 成本本费用 1.本科目目核算实实行内部部成本核核算的事事业单位位应列入入劳务（产产品、商商品）成成本的各各项费用用。 2.业务活活动或经经营过程程中发生生的各项项费用，借借记本科科目，贷贷记“材料”、“银行存存款”等

56、有关关科目；产品验验收入库库时，借借记“产成品品”科目，贷贷记本科科目。 3.本科目目应按经经营类别别或产品品品种设设置明细细账。 4.对于成成本核算算业务较较复杂的的单位，可可根据需需要自行行设置必必要的成成本核算算科目。第512号号科目 销售售税金 1.本科目目核算事事业单位位提供劳劳务或销销售产品品应负担担的税金金及附加加，包括括营业税税、城市市维护建建设税、资资源税和和教育费费附加等等。 2.月末，事事业单位位按照规规定计算算出应负负担的销销售税金金及附加加，借记记本科目目，贷记记“应交税税金”、“其他应应付款”科目；交纳税税金及附附加时，借借记“应交税税金”、“其他应应付款”，贷记记

57、“银行存存款”科目。 3.期末，应应将本科科目余额额转入“经营结结余”或“事业结结余”科目，借借记“经营结结余”或“事业结结余”科目，贷贷记本科科目。 4.本科目目应按产产（商）品品类别或或品种设设置明细细账。第516号号科目 上缴缴上级支支出 1.本科目目核算附附属于上上级单位位的独立立核算单单位按规规定的标标准或比比例上缴缴上级单单位的支支出。 2.上缴时时，借记记本科目目，贷记记”银行存存款”等科目目。年终终将本科科目借方方余额全全数转入入”事业结结余”科目，借借记”事业结结余”科目，贷贷记本科科目。结结账后，本本科目无无余额。第517号号科目 对附附属单位位补助 1.本科目目核算事事业

58、单位位用非财财政预算算资金对对附属单单位补助助发生的的支出。 2.对附属属单位补补助时，借借记本科科目，贷贷记”银行存存款”科目；补助收收回时，做做相反的的会计分分录。 3.年终结结账时，将将本科目目的借方方余额全全数转入入”事业结结余”科目，借借记”事业结结余”科目，贷贷记本科科目。结结转后本本科目无无余额。 4.本科目目应按接接受补助助的附属属单位名名称设置置明细账账。第520号号科目 结转转自筹基基建 1.本科目目核算事事业单位位经批准准用财政政补助收收入以外外的资金金安排自自筹基本本建设，其其所筹集集并转存存建设银银行的资资金。 2.将自筹筹的基本本建设资资金转存存建设银银行时，根根据

59、转存存数借记记本科目目，贷记记”银行存存款”科目。3.年终结结账时，应应将本科科目借方方余额全全数转入入”事业结结余”科目，借借记”事业结结余”，贷记记本科目目。结转转后，本本科目年年终无余余额。二、根据事事业单位位会计制制度编编制20011年年度年末末资产产负债表表、收收入支出出表及及相关附附表1、年终清清理结算算和结账账事业单位在在年度终终了前，应应根据财财政部门门或主管管部门的的决算编编审工作作要求，对对各项收收支账目目、往来来款项、货货币资金金和财产产物资进进行全面面的年终终清理结结算，在在此基础础上办理理年度结结账，编编报决算算。 年终终清理结结算的主主要事项项包括： 清理理、核对对

60、年度预预算收支支数字和和各项缴缴拨款项项、上交交下拨款款项数字字。年终终前，对对财政部部门、上上级单位位和所属属各单位位之间的的全年预预算数（包包括追加加追减和和上、下下划数字字）以及及应上交交、拨补补的款项项等，都都应按规规定逐笔笔进行清清理结算算，保证证上下级级之间的的年度预预算数、领领拨经费费数和上上交、下下拨数一一致。 为了了准确反反映各项项收支数数额，凡凡属本年年度的应应拨应交交款项，应应当在112月31日前前汇达对对方。主主管会计计单位对对所属各各单位的的拨款应应截止112月25日为为止，逾逾期一般般不再下下拨。 凡属属本年的的各项收收入都应应及时入入账。本本年的各各项应缴缴预算款