货币资金与现金清查

1、第一章 资资 产考点一 货币资资金 考点二 现金清查考点三 银行存款余余额调节表考点四 其他货币资资金考点一、货货币资金 其他他货币资金:包括银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、外埠存款款等。+存出投资款款注意：存放在企业业其他部门和和个人的备用用现金，不属属于货币资金金，而作为企企业的债权-其他应收款款。涉及及资产负债表表和现金流量量表的填列。考点二、现金清查1.账户：待处理财产损溢 2.审批前处理 调整现金日记账，增加待处理财产损溢；盘盈账：10000，实际：1100（现金，待待处理溢余） 盘亏账：10000，实际900（现金，待待处理亏损） 借：待处理财

2、财产损溢贷：库存存现金借：待处理财财产损溢贷：库存存现金 3.审批后后处理（1）如为现金金短缺应应由责任人赔赔偿或保险公公司赔偿的其他应收款款；不用用收回、无法法查明原因的的管理费用。借：结果果（其他应应收款）（管理费用） 贷贷：待处理财财产损溢 待处理损失失减少了（2）如为现金金溢余应应支付给有关关人员或单位位的其他应付款款不用付付的、无法查查明原因的营业外收入入。 借：待待处理财产损损溢 待处理溢余余减少了 贷贷：结果（其他应付款款）（营业业外收入）三种资产产溢余短缺处处理总结： 盘亏盘盈现金借：其他应收款款 管理费费用贷：其他应付款款 营业外外收入存货借：管理费用 其他应应收款 营业外外

3、支出贷：管理费用固定资产借：其他应收款款 营业外外支出贷：以前年度损损益调整注意：只有有现金盘盈可可能计入营业业外收入 【例题单选题】企企业发现现金金溢余、短缺缺，在未查明明原因处理之之前，应通过过以下科目核核算（）A.其他应收款款B.其他应付款款C.管理费用D.待处理财产产损溢正确答案D【例题题单选题】无无法查明原因因的现金溢余余，经批准后后应计入（）账户。A.其他应付款款B.管理费用 C.营业外收入入D.其他应收款 正确答案C【例题多选题】现现金清查中发发现的现金短短缺，批准后后可能计入的的账户有（）。 A.财务费用B.管理费用 C.营业外支出出D.其他应收款 正确答案BD【例题题2008

4、判断题】现现金清查中，对对于无法查明明原因的现金金短缺，经批批准后应计入入营业外支出出。（）正确答案考点三、银银行存款余额额调节表 1.未达账项（双双方记账都无无错误，也可可能账实不符符） 未达账账项，是由于于结算凭证在在企业与银行行之间或收付付款银行之间间传递需要时时间，造成企企业与银行之之间入账的时时间差，一方方收到凭证并并已入账，另另一方未收到到凭证因而未未能入账由此此形成的账款款。例如： 收支票票：付支支票：2.编制： 【例题题】甲公司2008年12月31日银行存款款日记账的余余额为5 4000 000元，银行转转来对账单的的余额为8 3000 000元。经逐笔笔核对，发现现以下未达账

5、账项：（1）企业送存存转账支票600万元，并已已登记银行存存款增加，但但银行尚未记记账。 银行未加（2）企业开出出转账支票450万元，并已已登记银行存存款减少，但但持票单位尚尚未到银行办办理转账，银银行尚未记账账。 银行未减（3）企业委托托银行代收某某公司购货款款480万元，银行行已收妥并登登记入账，但但企业尚未收收到收款通知知，尚未记账账。企业未加加（4）银行代企企业支付电话话费40万元，银行行已登记减少少企业银行存存款，但企业业未收到银行行付款通知，尚尚未记账。企企业未减 正确答案银行存款余额调节表2008年12月31日单位：万元 项目金额项目金额银行存款日记账余额加： 银行已收、企业未收

6、款减： 银行已付、企业未付款540 480 40 银行对账单余额加： 企业已收、银行未收款减： 企业已付、银行未付款830 600 450 调节后的存款余额980 调节后的存款余额980 3.结论：银行存款余余额调节表只只是为了核对对账目，不能能作为调整银银行存款账面面余额的记账账依据。【例题2009计算题】甲甲公司2008年12月份发生与与银行存款有有关的业务如如下：（1）12月28日，甲公司司收到A公司开出的480万元转账支支票，交存银银行。该笔款款项系A公司违约支支付的赔款，甲甲公司将其计计入当期损益益。 12月29日，甲公司司开出转账支支票支付B公司咨询费360万元，并于于当日交给B公

7、司。 （2）12月31日，甲公司司银行存款日日记账余额为为432万元，银行行转来对账单单余额为664万元。经逐逐笔核对，发发现未达账项项：甲公司已12月28日收到的A公司赔款登登记入账，但但银行尚未记记账。 B公司尚未将12月29日收到的支支票送存银行行。甲公司委托托银行代收C公司购货款384万元，银行已已于12月30日收妥并登登记入账，但但甲公司尚未未收到收款通通知。12月份甲公司司发生借款利利息32万元，银行行已减少其存存款，但甲公公司尚未收到到银行的付款款通知。要求： （1）编制甲公公司上述业务务（1）的会计分分录。（2）根据上述述资料编制甲甲公司银行存存款余额调节节表。（3）该企业在2

8、008年12月31日可动用的的银行存款的的数额是多少少？（改编） （答案案中的金额单单位用万元表表示）正确答案（1） 借：银行存款480 贷：营业外收入480 借：管理费用360 贷：银行存款360（2） 银行存款余额调节表2008年12月31日 单位：万元 项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收、 企业未收款 384加：企业已收、 银行未收款480减：银行已付、 企业未付款32减：企业已付、 银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额784（3）该企业可动用的银行存款为784万元。 【例题判断题】企企业与银行核核对银行存款款账目时，对对已发现的未

9、未达款项，应应当编制银行行存款余额调调节表进行调调节，并以银银行存款余额额调节表作为为原始凭证进进行相应的账账务处理。（） 正确答案 【例题单选题】经“银行存款余余额调节表”调整后的银银行存款余额额是（）。 A.企业账上的的银行存款额额B.银行对账单单的银行存款款额C.资产负债表表中反映的银银行存款余额额D.可以动用的的银行存款额额正确答案D【例题2008多选题】编编制银行存款款余额调节表表时，下列未未达账项，会会导致企业银银行存款日记记账账面余额额小于银行对对账单余额的的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付 银行未减B.企业送存支票，银行尚未入账 银行未加C.银行代收款项，企业尚未接到收款

10、通知 企业未加D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减正确答案AC答案解析银行记录多；只加不减就多。 （银行已加，企业未加）（银行未减，企业已减）考点点四、其他货货币资金 （一）“其他货币资资金”账户及银行行汇票核算 【例例题】1.甲企业为增增值税一般纳纳税人，向银银行申请办理理银行汇票用用以购买原材材料，将款项项250 0000元交存银行行转作银行汇汇票存款。根根据银行盖章章退回的申请请书存根联：答疑编号号6383：针对该题提问正确答案借：其他货币资金银行汇票250 000 贷：银行存款 250 0002.甲甲企业购入原原材料一批，取取得的增值税税专用发票上上的原材料价价款为200

11、0000元，增值税税税额为34 0000元，已用银银行汇票办理理结算，多余余款项16 0000元退回开户户银行，企业业已收到开户户银行转来的的银行汇票第第四联（多余余款收账通知知）。正确答案借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票234 000借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000收款方： 借：银行存款234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 （二）银银行本票核算算 【例题题】1.甲企业为取取得银行本票票，向银行填填交“银行本票申申请书”，并将10000元银行存

12、款款转作银行本本票存款。企企业取得银行行本票后，应应根据银行盖盖章退回的银银行本票申请请书存根联填填制银行付款款凭证： 正确答案借：其他货币资金银行本票10 000 贷：银行存款10 000 2.甲甲企业用银行行本票购买办办公用品10 0000元。根据发发票账单等有有关凭证，编编制如下会计计分录： 正确答案借：管理费用10 000 贷：其他货币资金银行本票10 000（三）信信用卡存款 【例题题】甲企业于于3月5日向银行申申领信用卡，向向银行交存50 0000元。企业编编制如下会计计分录： 正确答案借：其他货币资金信用卡50 000 贷：银行存款50 000 4月10日，该企业用信用卡向某饭店

13、支付招待费3 000元。 借：管理费用3 000 贷：其他货币资金信用卡3 000（四）信信用证保证金金存款 【例题题】1.甲企业向银银行申请开具具信用证2 0000 000元，用于支支付境外采购购材料价款，企企业已向银行行缴纳保证金金，并收到银银行盖章退回回的进账单第第一联。正确答案借：其他货币资余信用证保证金2 000 000 贷：银行存款2 000 0002.企企业收到银行行转来的境外外销货单位信信用证结算凭凭证以及所附附发票账单、海海关进口增值值税专用缴款款书等有关凭凭证，材料价价款1 5000 000元，增值税税额为255 0000元。企业编编制如下会计计分录： 正确答案借：原材料

14、1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：其他货币资金信用证保证金 1 755 0003.企企业收到银行行收款通知，对对该境外销货货单位开出的的信用证余款款245 0000元已经转回回银行账户。正确答案借：银行存款245 000 贷： 其他货币资金信用证保证金245 000（五）存存出投资款 企业向向证券公司划划出资金时，应应按实际划出出的金额，分分录如下： 借：其其他货币资金金存出投资款 贷贷： 银行存款 购买股股票、债券等等时： 借：交交易性金融资资产 贷贷：其他货币币资金存出投资款 （六）外外埠存款 【例题题】1.甲企业派采采购员到异地地采购原材料料，8月10

15、日企业委托托开户银行汇汇款100 0000元到采购地地设立采购专专户。正确答案借：其他货币资金外埠存款100 000 贷：银行存款100 000 2.88月20日，采购员员交来从采购购专户付款购购入材料的有有关凭证，增增值税专用发发票上的原材材料价款为80 0000元，增值税税税额为l3 6000元。 正确答案借：原材料80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款93 600 3.88月30日，收到开开户银行的收收款通知，该该采购专户中中的结余款项项已经转回。正确答案借：银行存款6 400 贷：其他货币资金外埠存款6 400 【例题题综合题部分分】甲企业购

16、购入A公司商品作作为原材料核核算，取得的的增值税专用用发票上的价价款为200 0000元，增值税税税额为34 0000元，已用银银行汇票办理理结算，多余余款项16 0000元退回开户户银行，企业业已收到开户户银行转来的的银行汇票第第四联（多余余款收账通知知）。 A公司商品成成本为150 0000元。正确答案1.甲企业：借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票234 000 借：银行存款16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000 2.A公司确认收入：借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费应交增值税（

17、销项税额） 34 000 结转成本：借：主营业务成本150 000 贷：库存商品150 000【例题2009综合题部分分】（1）6月3日，持银行行汇票300万元购入W材料800千克，增值值税专用发票票上注明的货货款为216万元，增值值税额36.72万元，对方代代垫包装费1.8万元，材料料已验收入库库，剩余票款款退回并存入入银行。（2）6月6日，签发一一张商业承兑兑汇票购入W材料590千克，增值值税专用发票票上注明的货货款为163万元，增值税税额27.71万元，对方方代垫保险费费0.4万元。材料料已验收入库库。正确答案（分录中的金额单位为万元）借：原材料W材料217.8 应交税费应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金银行汇票存款254.52借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金银行汇票存款45.48 借：原材料W材料 163.4 应交税费交增值税（进项税额） 27.71 贷：应付票据 191.11 【例题题2010多选题】下列列各项中，应应确认为企业业其他货币资资金的有（）。A.企业持有的3个月内到期期的债券投资资B.企业为购买买股票向证券券公司划出的的资金C.企业汇往外外地建立临时时采购专户的的资金D.企业向银行行申请银行本本票时拨付的的资金正确答案BCD本本节小节