某公司建设项目财务管理与会计核算办法

1、建设项目财务管理与会计核算办法PAGE PAGE 71XX集团有限公司建设项目财务管理与会计核算办法（修订稿）第一章 总 则则第一条 为为加强集集团公司司建设项项目财务务管理和和监督，统统一规范范建设项项目会计计核算，划划清生产产经营支支出与建建设项目目支出界界限，真真实、完完整地提提供建设设项目的的会计信信息，实实现会计计工作规规范化、财财务管理理精细化化、建设设管理程程序化、部部门协作作制度化化，有效效节约使使用建设设资金、降低建设成本、提高投资效益，根据国家有关法律、法规、规章以及集团公司有关规定，结合集团公司建设项目实际情况，制定本办法。第二条 本本办法是是集团公公司内部部财会制制度的

2、组组成部分分，是遵遵照企企业会计计制度的的总体要要求，按按照基本本建设业业务核算算模式制制定的，它它只对涉涉及工程程建设的的专门业业务给予予规范，凡凡与生产产经营会会计业务务要求相相同的，均均应按照照企业业会计制制度和和集团公公司统一一的会计计政策办办理。第三条 本本办法适适用范围围如下：1、纳入集集团公司司重点建建设项目目核算体体系的项项目。2、区域能能化公司司建设项项目。3、集团总总部、直直属机构构及各专专业化公公司列入入集团公公司技术术改造计计划的重重大建设设项目。4、集团公公司确定定的其他他建设项项目。第二章 财务管管理第四条 建建设项目目财务管管理的基基本任务务是：贯贯彻执行行国家有

3、有关法律律、行政政法规、方方针政策策；落实实集团公公司项目目建设的的规章制制度，依依法、合合理、及及时筹集集、使用用建设资资金；做做好项目目建设资资金的预预算编制制、执行行、控制制、监督督和考核核工作，严严格控制制建设成成本，减减少资金金损失和和浪费，提提高投资资效益。第五条 集集团公司司各级财财务部门是是主管建建设项目目财务的的职能部部门，对对建设项项目的财财务活动动实施财财务管理理和监督督。集团团公司各各级财务务部门的的职责如如下：一、集团公公司财务务部职责责1、参与集集团公司司投资项项目的调调研、论论证、立立项、审审批等工工作。2、负责制制定集团团公司建建设项目目有关财财务政策策、制度度

4、和办法法。3、负责集集团公司司建设项项目资金金的筹集集和拨付付。4、负责对对各专业业化公司司（区域域能化公公司）建建设项目目资金的的控制与与监督。5、参与对对各专业业化公司司（区域域能化公公司）建建设项目目效绩考考核。二、各专业业化公司司（区域域能化公公司）财财务部门门的职责责1、参与本本公司有有关投资资项目的的调研、论论证、立立项、审审批等工工作。2、负责制制定本公公司内部部建设项项目的有有关制度度和实施施办法。3、负责本本公司建建设项目目会计核核算体制制的确立立和实施施。4、负责对对下属单单位建设设资金的的控制与与监督。5、参与对对下属单单位建设设项目效效绩考核核。三、建设单单位财务务部门

5、的的职责1、参与本本单位投投资项目目的调研研、论证证、立项项、报批批等工作作。2、负责本本单位建建设工程程的财务务管理与与会计核核算工作作。3、负责本本单位建建设资金金的管理理与有效效使用。第六条 建建设工期期在一年年以上，或或者投资资额在220000万元以以上的建建设项目目，原则则上应设设立单独独的建设设会计核核算体系系，与筹筹建单位位的生产产财务会会计核算算体系分分开。单独的会计计核算体体系是指指：项目目筹建单单位应设设置单独独的财务务管理机机构或指指定专人人负责项项目建设设财务工作，在在结算中中心单独独设立结结算账户户，设置置单独的的总账及及其相应应的账务务处理体体系，单单独编制制会计报

6、报表，制制定并执执行单独独的项目目建设财财会管理理制度。建设工期在在一年以以下，或或者投资资额在限限额以下下的建设设项目可可以在项项目筹建建单位的的生产财财务会计计核算体体系内，分分别不同同的投资资计划和和项目，设设立单独独的工程程核算账账户，用用以核算算相应的的项目建建设业务务。第七条 凡凡使用集集团公司司投入资资金（包包括投入入资本金金和给予予长期借借款）建建设的项项目，必必须具备备下述资资料，供供各级财财务部门门查阅。、项目设设立的有有关资料料，包括括项目调调研报告告、项目目建议书书、可行行性研究究报告、初初步设计计以及相相应的批批准文件件等。、项目投投资的有有关资料料，包括括项目概概算

7、、施工图图预算、年年度投资资计划等等。、项目实实施的有有关资料料，包括括与项目目有关的的合同，如如项目咨咨询、可可研、勘勘察、设设计、监监理、施施工、土土地划拨拨（出让让）等合合同，以以及开工工报告、建建设用地地批准等等有关文文件。、项目变变动的有有关资料料，包括括重大设设计变更更、项目目停建、缓缓建、迁迁移、合合并、分分立以及及其他主主要变更更事项的的批准文文件。、项目竣竣工的有有关资料料，包括括工程竣竣工验收收报告、竣竣工决算算、单项项工程质质量认证证证书等等。、公司成成立的有有关资料料，包括括公司成成立批文文、资产产评估报报告、验验资报告告、合资资合同、公公司章程程、营业业执照等等。第八

8、条 各各专业化化公司（区区域能化化公司）应应按照国国家有关关财务管管理规章章，结合合建设项项目的实实际情况况，制定定本单位位的财务务管理制制度。建建立、健健全内部部会计核核算、财财会人员员岗位责责任、账账务处理理程序、内内部控制制、工程程资金审审批、工工程成本本核算、工工程经济济分析等等有关管管理制度度。切实实加强财财产物资资管理和和核算工工作，及及时掌握握工程进进度，定定期进行行财产物物资清查查，确保保资产的的安全完完整。严严格按照照会计基基础工作作规范化化的要求求和各项项管理制制度开展展财会工工作，保保证项目目建设规规范运行行、建设设资金合合法使用用，保证证会计工工作质量量。第九条 建建立

9、部门门协作制制度化。各各级财务务部门应应积极主主动地与与计划、统统计、基基建、造造价、物物资供应应、设备备管理等等管理部部门联系系，互相相配合，协协同工作作，确保保各部门门口径统统一、内内容一致致。在集集团公司司统一建建设项目目管理制制度下开开展各项项财务工工作，会会计核算算资料中中的单位位工程名名称、设设备名称称及费用用划分必必须与年年度计划划内容口口径一致致；工程程结算应应按照基基本建设设管理及及计划等等部门提提供的资资料进行行；项目目资金拨拨付应严严格控制制在计划划规定范范围之内内；具有有同一数数据来源源的结算算、计划划统计、财财务等数数据必须须保持一一致。第十条 建建设项目目实行项项目

10、负责责制，集集团公司司及各专专业化公公司（区区域能化化公司）针针对项目目各时期期的特点点，设立立不同的的考核指指标，对对项目责责任人分分期考核核、分期期奖惩兑兑现。在在项目建建设阶段段，主要要控制项项目投资资额、建建设工期期和工程程质量，在在项目投投产3年年之内,要考核核项目运运行的经经济效益益。同时时，建立立项目后后评估制制度，按按照国家家有关规规定，对对建设项项目进行行后评估估，总结结经验和和教训、落落实奖惩惩措施。第十一条 建设项项目隶属属关系发发生变化化时，应应及时进进行财务务关系划划转，认认真做好好各项资资金和债债权、债债务清理理交接工工作，主主要包括括各项投投资来源源、已交交付使用

11、用的资产产、在建建工程、结结余资金金、各项项债权和和债务等等，经集集团公司司批准后后，办理理财务划划转手续续。第三章 资金管管理第十二条 建设项项目资金金实行“多方筹筹集、统统一管理理、专款款专用、分分级负责责”的管理理模式。第十三条 各建设设单位应应按照集集团公司司的要求求，一律律在结算算中心开开设账户户,办理理资金收收付业务务。驻地地在西关关地区以以外的各各开户单单位，除除在结算算中心开开户外，应应在有关关商业银银行设立立收入和和支出账账户；实实行收支支两条线线的管理理核算办办法。有有关具体体内容，按按照XXX集团团公司结结算中心心管理办办法执执行。重点建设单单位自行行取得的的贷款，一一律

12、在结结算中心心开立的的贷款资资金专户户存储、专专款专用用，同时时按照收收支两条条线的原原则，由由贷款资资金专户户中划拨拨资金开开立自管管资金结结算账户户，用以以办理周周转材料料款、建建管费等等零星支支出。第十四条 建设项项目资金金筹集的的管理建设项目资资金的来来源建设项目资资金来源源主要途途径为：1、股东各各方投入入的项目目建设资资本金。2、建设项项目采用用各种方方式向银银行或其其他金融融机构取取得的贷贷款。3、集团公公司贷给给建设项项目的资资金。4、取得的的国家专专项拨款款。5、通过其其他方式式取得的的资金。二、建设项项目资金金筹集的的管理1建设项目目除集团团公司投投入的项项目资本本金以外外

13、，原则则上应由由建设单单位自行行筹集建建设资金金；自行行筹集有有困难的的，可由由股东各各方按股股权比例例共同担担保向银银行贷款款；特殊殊情况下下经集团团公司领领导批准准，也可可由集团团公司向向建设项项目发放放贷款。2、自20005年年3月11日起，集集团公司司对重点点建设项项目只负负责筹集集项目资资本金，其其他建设设资金由由建设单单位在完完善项目目审批手手续的基基础上，成成立公司司后，以以项目名名义取得得银行贷贷款。3、集团公公司投入入项目资资本金、按按出资比比例担保保取得贷贷款的同同比例部部分、重重点建设设单位自自行取得得的贷款款，应将将资金存存入集团团公司结结算中心心；其他他股东出出资及担

14、担保部分分，鼓励励将其存存入结算算中心。三、重点建建设项目目自行贷贷款管理理遵循的的原则：1、以建设设项目资资金管理理模式为为基础的的原则。2、谁的钱钱、归谁谁所有、由由谁支配配的原则则。建设单位筹筹集的资资金，其其所有权权归建设设单位所所有，由由建设单单位依据据集团公公司的规规定使用用。3、收收支两条条线管理理的原则则严格区分项项目贷款款的来源源与支付付渠道，做做到收入入明确、支支出合规规，并接接受集团团公司有有关部门门的日常常和事后后监督。4、规范管管理、简简化手续续的原则则正确处理规规范资金金支付程程序和简简化资金金拨付手手续的关关系，做做到控放放适度、规规范运行行、提高高资金使使用效率

15、率。第十五条 建设项项目资金金计划管管理。项目年度资资金计划划的管理理，按照照【XXX集团有有限公司司计划统统计管理理暂行办办法】的的规定执执行。项目月度资资金计划划由各级级财务部部门负责责，各建建设单位位应按照照集团公公司的统统一要求求，认真真编制【建建设项目目月度资资金收支支计划】（见见附件11-1），该该计划是是集团公公司筹集集和拨付付建设项项目资金金的重要要依据，各各建设单单位应根根据项目目年度计计划、统统计完成成、累计计拨付等等内容，按按工程项项目构成成逐条认认真编制制，并在在每月55日以前前报送集集团公司司财务部部。第十六条 建设项项目资金金管理的的几项具具体规定定一、各建设设单位

16、应应严格执执行项目目资金的的管理制制度，杜杜绝无计计划、超超计划付付款、无无进度付付款、脱脱离职能能部门监监督付款款及建设设资金挪挪用的现现象。二、月度资资金拨付付要以工工程进度度和合同同规定为为依据办办理结算算，月度度工程款款结算不不得超过过实际工工程进度度的800%。年终工程款款结算时时，建安安工程及及纳入工工程管理理的大临临设施、四四通一平平等费用用，属于于年内竣竣工的单单位工程程经基建建处验收收、审查查和确认认结算额额的，除除预留55%工程程质量保保证金外外可拨付付剩余工工程款；区域能能化公司司建设项项目暂按按造价事事务所审审查和确确认结算算额的，按按不超过过实际造造价的990比比例拨

17、付付剩余工工程款。各各类划线线工程按按不超过过划线造造价的880%比比例拨付付剩余工工程款，其其余部分分待单位位工程履履行完有有关手续续后拨付付。各重重点建设设项目在在确认财财务完成成后，仍仍按月度度工程列列报完成成的方式式进行账账务处理理，800%作为为正常工工程款，115%作作为预留留工程款款。待实实际拨付付时，分分别按正正常工程程款和预预留工程程款填制制不同的的拨款表表进行拨拨付处理理。在拨拨付预留留工程款款和质保保金时，应应同时附附有【单单位工程程竣工验验收证书书】和【工工程结算算表】（封封面）的的复印件件。三、设备预预付款及及其他费费用的支支付，应应按照合合同、集集团公司司部门职职能

18、分工工及其他他有关规规定的要要求进行行支付。第十七条 建设项项目资金金拨付程程序一、从集团团公司取取得贷款款的资金金拨付程程序1、建筑、安安装工程程款的结结算：建筑、安安装工程程款的结结算，应应填制【工工程进度度及月度度工程结结算明细细表】（见见附件11-2），项项目管理理单位根根据工程程计划、统统计完成成等资料料填写第第一部分分“工程进进度”的有关关内容；项目财财务部门门根据财财务资料料填写“工程款款拨付情情况”和“收款单单位资料料”；项目目监理单单位、项项目管理理单位、专专业化公公司计划划财务部部门分别别签署意意见。各专业化化公司财财务部门门负责对对【工程程进度及及月度工工程结算算明细表表

19、】进行行审核和和控制，并并按照审审核后确确认的金金额做转转账凭证证转集团团公司财财务部,同时做做好财务务账簿、备备查账簿簿的登记记工作。集团公司司财务部部对专业业化公司司上转副副页先由由职能科科室进行行审核，经经财务部部领导审审批后，直直接将工工程款支支付给施施工单位位。2、预付设设备款的的结算：各建设单单位需预预付设备备款时，应应填制【预预付设备备款明细细表】（见见附件11-3），项项目管理理单位根根据项目目计划、合合同等资资料填写写有关基基础数据据，设备备首次付付款时还还应同时时提供合合同正本本或副本本的复印印件；项项目财务务部门根根据财务务资料填填写有关关财务数数据和“收款单单位资料料”

20、；项目目管理单单位、专专业化公公司计划划财务部部门分别别签署意意见。各专业化化公司财财务部门门负责对对【预付付设备款款明细表表】进行行审核和和控制，并并按照审审核后确确认的金金额做转转账凭证证转集团团公司财财务部,同时做做好财务务账簿、备备查账簿簿的登记记工作。集团公司司财务部部对专业业化公司司上转副副页先由由职能科科室进行行审核，经经财务部部领导审审批后，直直接将设设备款支支付给设设备供应应商。3、设计、监监理等费费用的拨拨付：按照集团团公司的的规定，建建设项目目勘察、设设计、监监理、安安评、环环评等费费用由集集团公司司基本建建设管理理处管理理。有关关资金拨拨付依据据合同的的规定，填填制【X

21、XX集团团勘察设设计费（监监理费）付付款通知知单】（见见附件11-4），并并由有关关部门签签署意见见。各专业化化公司财财务部门门负责对对【XXX集团勘勘察设计计费（监监理费）付付款通知知单】签签署意见见，如无无异议，由由财务部部门做转转账凭证证转集团团公司财财务部,同时做做好财务务账簿、备备查账簿簿的登记记工作。集团公司司财务部部对专业业化公司司上转副副页先由由职能科科室进行行审核，经经财务部部领导审审批后，直直接将有有关款项项支付给给劳务提提供单位位。4、其他费费用的结结算建设单位位发生的的其他费费用支出出，应严严格按照照年度计计划确定定的费用用项目名名称，由由财务部部门填制制【工程程费用支

22、支出明细细表】（见见附件11-5），项项目管理理单位、专专业化公公司计划划财务部部门分别别签署意意见。各专业化化公司财财务部门门按照【工工程费用用支出明明细表】确确认的金金额做转转账凭证证转集团团公司财财务部,同时做做好财务务账簿、备备查账簿簿的登记记工作。集团公司司财务部部对专业业化公司司上转副副页先由由职能科科室进行行审核，经经财务部部领导审审批后，直直接将款款项支付付给有关关单位或或个人。二、集团公公司投入入项目资资本金的的拨付程程序1、项目合合作各方方应按照照【出资资协议】和和【公司司章程】规规定的时时间、金金额，按按时、同同步出资资到位。2、项目资资本金经经验资和和领取营营业执照照后

23、，应应将资金金存入结结算中心心账户。3、项目资资本金使使用时，属属于正常常拨付建建安工程程款、预预付设备备款及其其他工程程支出的的，参照照本条第第一款的的明细表表格式，向向集团财财务部提提出申请请，财务务部审核核后，通通知结算算中心将将资金拨拨付到有有关单位位。项目资本金金用于非非正常工工程支出出的，如如向其他他单位投投资等，应应向集团团公司提提出书面面申请报报告，并并经集团团公司主主要领导导或总会会计师签签字后，由由集团财财务部通通知结算算中心付付款。三、重点建建设项目目自行贷贷款资金金支付管管理程序序：1、根据所所支付资资金的不不同性质质，由建建设单位位参照本本条第一一款的明明细表格格式，

24、分分别填写写工程程进度及及月度工工程结算算明细表表、预预留工程程款拨付付明细表表、预预付设备备款明细细表、XX集团勘察设计费（监理费）付款通知单、工程费用支出明细表等，并按规定办理审批手续。2、按每次次支付资资金的批批次，填填写重重点建设设项目结结算中心心存款支支付通知知（以以下简称称“支付付通知”），一式两联，同时开具银行汇票（电汇）委托书与上述资料共同报送集团公司财务部审查。3、集团公公司财务务部按规规定审查查无误后后，在支支付通知知上加加盖财务务专用章章，由建建设单位位将汇票票（电汇汇）委托托书、支支付通知知一并并交结算算中心。4、结算中中心审查查审批后后，通过过商业银银行办理理银行汇汇

25、票或电电汇手续续。办理理完毕后后在支支付通知知上加加盖结算算章，返返回集团团财务部部一联。四、区域能能化公司司建设项项目资金金拨付的的几项特特殊规定定集团所属各各区域能能化公司司，应严严格按照照本章所所规定的的内容进进行资金金管理，考考虑到各各区域能能化公司司的特殊殊情况，对对该类公公司资金金管理做做出如下下特殊规规定：1、集团公公司授权权各区域域能化公公司财务务部门，原原则上按按照本章章规定的的管理程程序，行行使集团团公司财财务部的的部分项项目管理理职能，对对所属建建设项目目直接进进行资金金拨付管管理。2、集团公公司对区区域能化化公司的的资金（包包括项目目资本金金、集团团担保的的外部贷贷款、

26、集集团公司司内部贷贷款）实实行按月月度计划划通过网网上银行行拨付的的方式。具具体程序序如下：各区域能能化公司司应按照照本办法法第十五五条的规规定，按按时向集集团公司司提交建建设项目目月度资资金使用用计划，由由集团公公司财务务部审批批后实施施。各公公司发生生非项目目建设资资金支出出时，应应向集团团公司提提出书面面申请报报告，并并需经集集团公司司主要领领导或总总会计师师签字同同意。结算中心心对各区区域能化化公司的的资金实实行“额度内内存款”制度。由由集团财财务部和和结算中中心根据据各公司司不同情情况核定定其资金金账户余余额额度度，供周周转使用用。各区域能能化公司司应根据据工程进进度和内内容，每每周

27、向集集团公司司提出【区区域能化化公司建建设项目目资金拨拨付明细细表】，由由集团财财务部审审核后，由由财务公公司通过过网上银银行办理理拨付。第十八条 建设设项目结结余资金金管理建设项目在在编制竣竣工财务务决算前前要认真真清理结结余资金金。应变变价处理理的库存存设备、材材料以及及应处理理的自用用固定资资产要公公开变价价处理，应应收、应应付款项项要及时时清理，清清理出来来的结余余资金，相应转转入生产产经营企企业的有有关资产产。第四章 财务监监督与控控制第一节 岗位分分工与授授权批准准第十九条 集团团公司实实行建设设项目业业务岗位位责任制制，各级级管理部部门应明明确相关关部门和和岗位的的职责、权权限，

28、确确保办理理工程项项目业务务的不相相容岗位位相互分分离、制制约和监监督。工程项目业业务不相相容岗位位一般包包括：（一）项目目建议、可可行性研研究与项项目决策策；（二）概预预算编制制与审核核；（三）项目目实施与与价款支支付；（四）竣工工决算与与竣工审审计。第二十条 建设设单位应应当根据据工程项项目的特特点，配配备合格格的人员员办理工工程项目目业务。办办理工程程项目业业务的人人员应当当具备良良好的业业务素质质和职业业道德。建设单位位应当配配备专门门的会计计人员办办理工程程项目会会计核算算业务，办办理工程程项目会会计业务务的人员员应当熟熟悉国家家法律法法规及工工程项目目管理方方面的专专业知识识。第二

29、十一条条 建建设单位位应当对对工程项项目相关关业务建建立严格格的授权权批准制制度，明明确审批批人的授授权批准准方式、权权限、程程序、责责任及相相关控制制措施，规规定经办办人的职职责范围围和工作作要求。审批人应当当根据工工程项目目相关业业务授权权批准制制度的规规定，在在授权范范围内进进行审批批，不得得超越审审批权限限。经办人应当当在职责责范围内内，按照照审批人人的批准准意见办办理工程程项目业业务。对对于审批批人超越越授权范范围审批批的工程程项目业业务，经经办人有有权拒绝绝办理，并并及时向向审批人人的上级级授权部部门报告告。严禁未经授授权的机机构或人人员办理理工程项项目业务务。第二十二条条 建设设

30、单位应应当制定定工程项项目业务务流程，明明确项目目决策、概概预算编编制、价价款支付付、竣工工决算等等环节的的控制要要求，并并设置相相应的记记录或凭凭证，如如实记载载各环节节业务的的开展情情况，确确保工程程项目全全过程得得到有效效控制。第二节 项目决决策控制制第二十三条条 集集团公司司实行建建设项目目决策环环节控制制制度，明确项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等，确保项目决策科学、合理。集团公司建建设项目目应由计划划、基建建、财会会等部门门的相关关专业人人员对项项目建议议书和可可行性研研究报告告的完整整性、客客观性进进行技术术经济分分析和评评审，出出具评审审意见。建设项目实实行集体体

31、决策制制度，决决策过程程应有完完整的书书面记录录，严禁任任何个人人单独决决策工程程项目或或者擅自自改变集集体决策策意见。第二十四条条 集集团公司司实行建建设项目目决策及及实施的的责任制制度，明明确相关关部门及及人员的的责任，定定期或不不定期地地进行检检查。概预算控制制第二十五条条 集团团公司实实行建设设项目概概预算环环节的控控制制度度，各级级管理部部门应对对概预算算的编制制、审核核等做出出明确规规定，确确保概预预算编制制科学、合合理。集团公司组组织计划划、基建建、财会会等部门门的相关关专业人人员对编编制的概概预算进进行审核核，重点点审查编编制依据据、项目目内容、工工程量的的计算、定定额套用用等

32、是否否真实、完完整、准准确。第四节 价款支支付控制制第二十六六条 集集团公司司实行工工程进度度价款支支付环节节的控制制制度，各级管理部门应对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定，确保价款支付及时、正确。各级财务部部门办理理工程项项目价款款支付业业务，应应当符合合内部部会计控控制规范范-货币币资金（试试行）的的有关规规定。办办理工程程项目采采购业务务，应当当符合内内部会计计控制规规范-采采购与付付款（试试行）的的有关规规定。第二十七条条 各各级会计计人员应应对工程程合同约约定的价价款支付付方式、有有关部门门提交的的价款支支付申请请及凭证证、审批批人的批批准意见见等进行行审查和和复核。

33、复复核无误误后方可可办理价价款支付付手续。会计人员在在办理价价款支付付业务过过程中发发现拟支支付的价价款与合合同约定定的价款款支付方方式及金金额不符符，或与与工程实实际完工工情况不不符等异异常情况况，应当当及时报报告。建建设项目目因工程程变更等等原因造造成价款款支付方方式及金金额发生生变动的的应提供供完整的的书面文文件和其其他相关关资料。会会计人员员应对工工程变更更价款支支付业务务进行审审核。第二十八条条 各各级财务务部门应应加强对对建设项目目资金筹筹集与运运用、物物资采购购与使用用、财产产清理与与变动等等业务的的会计核核算，真真实、完完整地反反映工程程项目资资金流入入流出情情况及财财产物资资

34、的增减减变动情情况。第五节 竣工决决算控制制第二十九条条 集集团公司司实行竣竣工决算算环节的的控制制制度，各各级管理理部门应应对竣工工验收、竣工清清理、竣竣工决算算、竣工工审计等等做出明确确规定，确确保竣工工决算真真实、完完整、及及时。各级管理部部门应当当及时组组织工程程项目竣竣工验收收，确保保工程质质量符合合设计要要求。集集团公司司对建设设项目竣竣工验收收进行审审核，重重点审查查验收人人员、验验收范围围、验收收依据、验验收程序序等是否否符合国国家有关关规定。各级管理部部门应建建立竣工工清理制制度，明明确竣工工清理的的范围、内内容和方方法，如如实填写写并妥善善保管竣竣工清理理清单。建设单位应应

35、当依据据国家法法律法规规和集团团公司的的有关规规定及时时编制竣竣工决算算。集团团公司组组织有关关部门及及人员对对竣工决决算进行行审核，重重点审查查决算依依据是否否完备，相相关文件件资料是是否齐全全，竣工工清理是是否完成成，决算算编制是是否正确确。集团公司实实行建设设项目竣竣工决算算审计制制度，及及时组织织竣工决决算审计计。未实实施竣工工决算审审计的工工程项目目，不得得办理竣竣工验收收手续。第三十条 竣工工验收合合格的建建设项目目，应当当及时编编制财产产清单，办办理资产产移交手手续，并并加强对对资产的的管理。第六节 监督检检查第三十一一条 集集团公司司对建设设项目实实行内部部控制的的监督检检查制

36、度度，各级级管理部部门应明明确监督督检查机机构或人人员的职职责权限限，定期期或不定定期地进进行检查查。第三十二条条 工程程项目内内部控制制监督检检查的内内容主要要包括：（一）工程程项目业业务相关关岗位及及人员的的设置情情况。重重点检查查是否存存在不相相容职务务混岗的的现象。（二）工程程项目业业务授权权批准制制度的执执行情况况。重点点检查重重要业务务的授权权批准手手续是否否健全，是是否存在在越权审审批行为为。（三）工程程项目决决策责任任制的建建立及执执行情况况。重点点检查责责任制度度是否健健全，奖奖惩措施施是否落落实到位位。（四）概预预算控制制制度的的执行情情况。重重点检查查概预算算编制的的依据

37、是是否真实实，是否否按规定定对概预预算进行行审核。（五）各类类款项支支付制度度的执行行情况。重重点检查查工程款款、材料料设备款款及其他他费用的的支付是是否符合合相关法法规、制制度和合合同的要要求。（六）竣工工决算制制度的执执行情况况。重点点检查是是否按规规定办理理竣工决决算、实实施决算算审计。第三十三条条 各各级管理理部门对对监督检检查过程程中发现现的工程程项目内内部控制制中的问问题和薄薄弱环节节，应当当采取措措施，及及时加以以纠正和和完善。第五章 会计科科目及核核算说明明第一节 会计科科目第三十四条条 根据据【企业业会计制制度】和和集团公公司统一一的财务务管理和和会计核核算办法法，结合合建设

38、项项目会计计业务的的实际情情况，建建设项目目会计核核算使用用的主要要会计科科目见【附附件2】。第三十五条条 本办办法统一一规定的的一级会会计科目目名称、编编号及核核算内容容，各单单位必须须统一执执行，不不得擅自自改变。二二级以下下科目可可根据本本规定及及项目具具体情况况自行设设置。第二节 工程物物资的管管理与核核算第三十六条条 为正正确反映映建设工工程的各各种物资资的实际际成本，企企业应设设置“工程物物资”科目进进行核算算。一、工程物物资的核核算内容容本科目核算算企业为为工程建建设准备备的材料料、尚未未交付安安装的需需要安装装设备、在在仓库存存放的不不需安装装的设备备的实际际成本，以以及预付付

39、设备款款和库存存的建设设期间根根据项目目概算购购入为生生产准备备的工器器具等的的实际成成本。工程用材料料、设备备不论是是先进入入仓库存存放还是是直接运运抵施工工现场使使用，均均应办理理验收手手续，通通过本科科目进行行核算。集集团公司司物资部部直接供供给施工工单位用用于工程程建设的的材料不不通过本本科目核核算。二、工程物物资的计计价企业购入为为在建工工程准备备的各种种物资，应应当按照照实际支支付的价价款核算算。实际际支付的的价款包包括：买买价、相相关税金金、运输输费、保保险费、设设备检验验费等费费用。三、明细科科目设置置工程物资按按照各种种物资的的种类进进行明细细核算。本本科目应应设置以以下明细

40、细科目工程材材料；工程设设备；预付设设备款；为生产产准备的的工器具具。四、日常管管理工程物资的的管理方方法与存存货相同同，各单单位应建建立严格格的采购购、验收收入库、领领用、清清查盘点点等制度度，确保保工程物物资的安安全完整整。物资资保管部部门应按按类别、品品种和规规格设置置保管账账，详细细登记各各项物资资的增减减变动及及库存情情况，财财务部门门必须对对保管账账进行定定期稽核核，确保保记录的的准确性性。第三十七条条 工程程物资的的核算一、工程物物资购入入核算企业购入为为工程准准备的物物资，应应依据审审核无误误的增值值税专用用发票、验验收单、合合同等原原始凭证证，按实实际成本本和专用用发票注注明

41、的增增值税额额，作如如下会计计分录：借：工程物物资工程材材料（工工程设备备、工器器具）XX （工器器具可不不按明细细设置）贷：银行存存款、应应付账款款、应付付票据等等科目。二、预付设设备款的的核算1、企业为为购置大大型设备备而预付付款时，依依据购货货合同、供供货方收收据等作作如下分分录：借：工程物物资预付设设备款单单位贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款XX项项目借款款）等2、设备到到达、验验收入库库时，依依据发票票、验收收单等作作如下分分录：借：工程物物资工程设设备XX设设备 贷贷：工程程物资预付设设备款XX单单位 银行存存款（集集团内部部长期借借款XX项项目借款款） （需需补付的的价款）

42、3、设备出出库时，由由领用单单位填制制设备出出库单，需需安设备备还要同同时具备备报完成成的条件件，依据据设备出出库单作作如下分分录：借：在建工工程XX项项目需安装装设备（不不需安装装设备）XXX设备贷：工程物物资工程设设备XX设设备 三、委托托物资部部（国际际贸易部部）代购购设备的的核算项目建设中中凡委托托物资部部及国际际贸易部部购置的的设备，建建设单位位持设备备购置合合同或协协议、【预预付设备备款明细细表】等等，到财财务处（结结算中心心）办理理预付设设备款手手续。建设单位应应定期与与物资部部、国际际贸易部部对账，及及时办理理实物交交接、凭凭证传递递和款项项清算手手续，并并分别建建立【进进口设

43、备备结算登登记簿】，详详细记录录已结算算设备的的名称、合合同编号号、有关关费用明明细及结结算凭证证数量，便便于项目目竣工时时核对，全全面反映映设备到到货及其其投资发发生情况况。1、预付设设备款时时项目建设单单位根据据借款合合同、物物资部（国国际贸易易部）开开具账单单，以及及本单位位向财务务部开具具的【预预付设备备款明细细表】等等作：借：工程物物资预付设设备款物资部部（国贸贸部）XX设设备贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款XX项项目借款款）2、代购设设备验收收入库（或或安装）完完毕时，依依据发票票、设备备验收单单、结算算单等作作如下分分录：借：工程物物资工程设设备XX设设备 贷：工程程物资预

44、付设设备款物资部部（国贸贸部）XX设设备 银行存存款（集集团内部部长期借借款XX项项目借款款） （需需补付的的价款）代购的进口口设备验验收（或或安装）完完毕，由由建设单单位向国国贸部发发【设备备验收函函】，其其中注明明XX合合同项下下XXXX设备已已运抵现现场（或或由外方方安装）并并验收完完毕。国国贸部接接到【设设备验收收函】后后5个工工作日内内，与建建设单位位办理完完结算手手续，即即填制【代代理进口口设备结结算单】和和开具代代理费发发票，同同时附上上与设备备进口有有关的国国外发票票（未付付尾款除除外）、关关税及增增值税完完税单、印印花税税税单、清清关费发发票、运运费发票票、保险险费发票票、银

45、行行手续费费等回单单。建设设单位接接到该结结算手续续后，办办理工程程物资入入库手续续并做相相应的账账务处理理。在办理进口口设备结结算时，若若含有设设备尾款款的，应应按结算算日银行行卖出价价折算为为人民币币货款，一一并结算算。待实实际支付付尾款时时，依据据外方提提供的设设备尾款款发票和和银行购购汇手续续，调整整相应设设备价值值。有关关设备关关税及增增值税，不不能够减减免的，由由国贸部部一并与与建设单单位结算算；能够够减免并并需预交交关税保保证金的的，建设设单位暂暂做挂账账处理，不不计入设设备价值值，待海海关退回回后做冲冲账处理理。3、设备出出库时，由由领用单单位填制制设备出出库单，需需安设备备还

46、要同同时具备备报完成成的三个个条件，依依据设备备出库单单作如下下分录：借：在建工工程XX项项目需安装装设备（不不需安装装设备）XXX设备贷：工程物物资工程设设备XX设设备四、工程物物资领用用的核算算 1、工程建建设领用用工程材材料，应应根据领领料单、工工程物资资消耗汇汇总表等等作：借：在建工工程XX项项目矿建（土土建、安安装）工工程XXX工程程贷:工程物物资工程材材料XXX2、领用工工器具时时应根据据出库单单、工程程物资消消耗汇总总表等作作借：在建工工程XX项项目待摊工工程费用用其他他工程费费用生生产工器器具及生生产家具具购置费费（办公公生活家家器具）贷：工程物物资为生产产准备的的工器具具五、

47、工程剩剩余物资资的核算算1、工程完完工后剩剩余的工工程物资资，如转转作本企企业库存存材料的的，按其其实际成成本或计计划成本本，转作作企业的的库存材材料。如如可抵扣扣增值税税进项税税额的，应应按减去去增值税税进项税税额后的的实际成成本或计计划成本本，转作作企业的的库存材材料。借：原材料料XX类类XXXX应交税金应交交增值税税（进项项税额）贷：工程物物资工程材材料XXX2、工程完完工后剩剩余的工工程物资资对外出出售的，应应先结转转工程物物资的进进项税额额。借：应交税税金应交增增值税进项税税额贷：工程物物资工程材材料XXX出售时，应应根据发发票等确确认收入入借：银行存存款（应应收账款款等） 贷贷：其

48、他他业务收收入 应交税税金应交增增值税销项税税额结转相应成成本时，依依据出库库单、汇汇总表等等。借：其他业业务支出出 贷贷：工程程物资工程材材料XXX 六、工程物物资盘盈盈、盘亏亏、报废废、毁损损的处理理工程物资应应进行定定期清查查，对清清查中发发现的盘盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损等情情况应分分别参照照存货的的处理程程序和方方法进行行处理，清清查中发发生的损损失减去去保险公公司、过过失人赔赔偿部分分后，工工程项目目尚未完完工的，计计入或冲冲减所建建工程项项目的成成本；工工程已经经完工的的，计入入营业外外收支。七、本科目目期末借借方余额额，反映映为工程程建设准准备的材材料、尚尚未交付付安装的的需

49、要安安装设备备、在仓仓库存放放的不需需安装的的设备的的实际成成本，以以及预付付设备款款和库存存的建设设期间购购入的为为生产准准备工器器具等的的实际成成本。第三节 在建工工程的管管理与核核算第三十八条条 企业业应设置置“在建工工程”科目进进行各项项工程支支出的财财务管理理与会计计核算工工作。一、在建工工程核算算的内容容企业的在建建工程，包包括施工工前期准准备、正正在施工工中的建建筑安装装工程（含含矿建工工程、土土建工程程、安装装工程）、设设备购置置、待摊摊工程费费用、其其他工程程支出等等。工程程项目较较多且工工程支出出较大的的企业，应应当按照照工程项项目的性性质分单单项工程程核算。在在建工程程应

50、当按按照实际际发生的的支出确确定其工工程成本本，并单单独核算算。二、在建工工程的计计价1、自营工工程：按按照直接接材料、直直接工资资、直接接机械施施工费以以及所分分摊的工工程管理理费计价价。2、出包工工程：按按照应当当支付的的工程价价款以及及所应分分摊的工工程管理理费计价价。3、设备安安装工程程：按照照所安装装设备的的价值、工工程安装装费用，工工程试运运转等所所发生的的支出等等计价。三、明细科科目设置置本科目应当当按项目目名称设设置二级级科目，一一套总账账体系只只核算一一个单项项工程的的，可将将三级科科目升二二级处理理。三级级科目按按“矿建工工程”、“土建工工程”、“安装工工程”、“需安装装设

51、备”、“不需安安装设备备”、“待摊工工程费用用”设置。三三级以下下按照工工程计划划所列明明细项目目设置，其其中待摊摊工程费费用按照照费用性性质分别别设置明明细科目目进行核核算。一个单位若若存在一一个以上上建设项项目，可可以根据据本单位位实际情情况，选选择采用用一套或或多套总总账。四、在建工工程的日日常管理理1、建设项项目必须须严格按按照集团团公司项项目管理理的有关关规定，履履行项目目申报、调调研、论论证、立立项、设设计、审审查、招招标等管管理程序序。2、各单位位按照集集团公司司批复意意见确定定的投资资规模、批批复的项项目初步步设计概概算，制制定工程程建设支支出计划划。3、各项目目工程支支出计划

52、划需经集集团公司司业务管管理部门门审查、并并经分管管领导批批准后执执行。在在执行过过程中不不得随意意扩大规规模、改改变计划划内容、提提高工程程标准和和突破计计划资金金总额。4、按照统统一领导导、分级级归口管管理和权权责结合合的原则则，项目目建设单单位负责责工程项项目的日日常管理理工作。项项目财务务部门与与设计管管理、计计划统计计、工程程合同、预预算造价价、工程程管理、质质量监督督、物资资供应等等部门密密切配合合，积极极参与工工程立项项、合同同签订及及工程验验收划线线。积极极办理工工程价款款的结算算，参与与项目竣竣工验收收、负责责项目竣竣工决算算、清理理在建工工程项目目。第三十九条条 建筑筑安装

53、工工程的核核算一、建筑安安装工程程核算的的内容：是指建建设单位位按项目目概算内内容发生生的建筑筑工程和和安装工工程的实实际成本本，其中中不包括括被安装装设备本本身的价价值以及及按照合合同规定定支付给给施工企企业的预预付备料料款和预预付工程程款。矿建工程程核算的的内容：矿建工程是是指煤炭炭建设单单位按项项目概算算内容发发生的井井巷、支支护、轨轨道及露露天剥离离等工程程所发生生的实际际成本支支出，主主要包括括：1、立井井井筒及硐硐室工程程：指立立井井筒筒、立井井井筒与与井底车车场连接接处、箕箕斗装载载硐室及及位于井井筒中的的硐室。2、一般支支护井巷巷工程：指一般般支护的的斜井、斜斜巷、平平硐、平平

54、巷及硐硐室。3、金属支支架支护护工程：指施工工企业自自行制作作的金属属支架支支护的斜斜井、斜斜巷、平平硐、平平巷及硐硐室。4、井下铺铺轨工程程：指井井下铺轨轨、道岔岔铺设工工程。5、特殊凿凿井工程程：指井井筒冻结结、地面面预注浆浆等特殊殊措施工工程和大大钻机钻钻井工程程。6、露天剥剥离工程程：指露露天矿剥剥离工程程。土建工程程的核算算内容：土建工程是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的建造房房屋、建建筑物、构构筑物等等土建工工程所发发生的实实际成本本支出（不包括括按照合合同规定定支付给给施工企企业的预预付备料料款和预预付工程程款）。主要要包括：、各种房房屋和建建筑物以以及列入入房屋工工程

55、预算算内的暖暖气、卫卫生、通通风、照照明、煤煤气、消消防等设设备的价价值及其其装饰油饰工工程，列列入建筑筑工程预预算内的的各种管管道、电电力、电电讯、电电缆导线线的敷设设工程。、设备基基础、支支柱、工工作台、梯梯子等建建筑工程程，各种种窑炉的的砌筑工工程等。3、防空、地地下建筑筑等特殊殊工程。安装工程程的核算算内容安装工程是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的在建设设期间进进行设备备安装所所发生的的人工、材材料、机机械作业业等费用用（不包括括被安装装设备本本身的价价值和设设备基础础工程的的支出）。主要包括以下内容：、生产、动动力、起起重、运运输、传传动、传传导、通通讯和实实验等各各种需要

56、要安装设设备的装装置、装装配工程程，与设设备相连连的工作作台、梯梯子、栏栏杆的安安装工程程，被安安装设备备的绝缘缘、防腐腐、保温温、油漆漆等工程程。、为测定定安装工工程质量量，对单单体设备备、系统统设备进进行单机机试运行行和系统统联动无无负荷试试运行所所发生的的支出（投投料试运运行所发发生的支支出不包包括在内内）。 二、发包建建筑安装装工程的的核算1、工程结结算的处处理工程开工后后，项目目建设财财务部门门应根据据建安合合同的约约定，实实行按月月结算办办法的，严严格按工工程实际际进度办办理结算算，一般般每月结结算一次次。月度度工程结结算时应应以计划划统计部部门提供供的【月月度统计计报表】、施施工

57、单位位提供的的【工程程完成情情况月报报基础表表】和经经监理工工程师签签证的、项项目建设设单位施施工管理理负责人人审查的的【工程程价款结结算账单单】、施施工单位位发票为为依据，确确认工程程成本。年度终了，各各类计划划内在建建的矿土土安三类类工程应应按照划划线进度度、逐项项工程对对号入座座，做到到不重不不漏、不不虚报瞒瞒报。没没有经过过划线的的工程，不不得办理理工程结结算；未未经集团团公司基基建处审审查（除除区域能能化公司司可暂经经造价事事务所审审查外）的的工程结结算，一一律不得得列报完完成；未未取得施施工单位位发票等等结算手手续的工工程，不不能列报报完成。无无论是划划线工程程还是竣竣工工程程，均

58、应应出具【单单位工程程施工图图预（结结）算表表】（结结算小表表）和【建建安工程程结算汇汇总表】（结结算大表表），竣竣工工程程还应具具备【单单位工程程竣工验验收证书书】，按按规定经经有关部部门审查查后，确确认年度度单位工工程完工工成本。借：在建工工程XX项项目矿建（土土建、安安装）工工程XXXX贷：其他应应付款正常进进度款施施工单位位预留工程款款施工工单位扣料款 施工工单位质保金 施工工单位代扣税金 施工工单位其他扣款 施工工单位2、支付工工程进度度款的处处理月度工程进进度款的的拨付一一般以不不超过实实际工程程进度880%为为限，由由施工单单位开具具发票，经经项目建建设单位位分管付付款的负负责人

59、审审查批准准后，按按建设项项目资金金管理中中的规定定办理付付款手续续。对与与施工单单位的工工程结算算款，即即使是在在工程结结算时是是直接付付款，也也应通过过“其他应应付款施施工单位位”科目处处理，以以便全面面反映与与各有关关施工单单位的工工程价款款结算情情况。借：其他应应付款正常进进度款XX施施工单位位贷：银行存存款（集集团内部部长期借借款XX项项目借款款）3、支付预预留工程程款及质质保金等等的处理理借：其他应应付款预留工工程款（质质保金等等）XX施施工单位位 贷贷：银行行存款（集集团内部部长期借借款XX项项目）4、代扣其其他款项项的处理理项目建设单单位按规规定代扣扣各项税税金、养养老保险险统

60、筹金金、定额额编制费费等其他他约定的的代扣款款，应根根据相关关的代扣扣代收税税款凭证证在工程程结算确确认完成成时做有有关扣款款账务处处理，支支付有关关扣款时时作：借：其他应应付款代扣税税金（代代扣养老老保险统统筹金、代代扣电费费）XX施施工单位位 贷：银行行存款（集集团内部部长期借借款XX项项目）代扣款项应应按款项项性质及及时支付付项目主主办单位位财务部部门，具具体支付付方式由由双方协协商确定定。5、预付工工程款的的处理企业发包的的建安工工程，一一般情况况下不应应预付工工程款。在特殊情况下，按照建安工程合同约定，确实需要支付工程预付款的，应根据施工单位出具的收据作：借：其他应应付款预付工工程款