行政事业财务管理

1、行政事业财务管管理一、单项选择题题1、【解答】CC 2、【解答】DD 3、【解答】AA 4、【解答】CC5、【解答】AA 6、【解答】CC 7、【解答】CC。利用资金金周转率，分分析评价事业业单位业务能能力和资产利利用效率。其其计算公式为为：收入总额额/资产总额额100。8、【解答】DD。其中，选选项C是国家家对事业单位位的预算管理理办法。9、【解答】AA专用基金是指事事业单位按照照规定提取或或者设置的有有专门用途的的资金。专用用基金包括： (一)修修购基金，即即按照事业收收入和经营收收入的一定比比例提取，在在修缮费和设设备购置费中中列支(各列列50)，以以及按照其他他规定转入，用用于事业单位

2、位固定资产维维修和购置的的资金。 (二)职工福福利基金，即即按照结余的的一定比例提提取以及按照照其他规定提提取转入，用用于单位职工工的集体福利利设施、集体体福利待遇等等的资金。(三)医疗基基金，即未纳纳入公费医疗疗经费开支范范围的事业单单位，按照当当地财政部门门规定的公费费医疗经费开开支标准从收收入中提取，并并参照公费医医疗制度有关关规定用于职职工公费医疗疗开支的资金金。(四)其其他基金，即即按照其他有有关规定提取取或者设置的的专用资金，比如住房基基金。10、【解答答】B。行政单位会会计同政府财财政会计相比比，具有如下下特点：（1）核算对象象的区别政府财政会会计核算的对对象是国家和和各级政府预

3、预算资金的集集中、分配及及其结果，会会计主体是国国家及各级政政府；行政单单位会计的核核算对象是各各级行政单位位预算资金的的领拨、使用用及其结果，其其重点是预算算资金的使用用，会计主体体是微观的行行政单位。（2）反反映的经济关关系的差异政府财政政会计反映的的经济关系大大多数是基于于国家职能而而产生的非商商品交换关系系；行政单位位会计反映的的经济关系除除与财政的缴缴拨款关系外外，大多是商商品交换关系系。（33）核算支出出的基础不同同政府财财政会计以拨拨款数作为预预算支出的基基础；行政单单位会计以实实际支出数作作为核算支出出的基础。11、【解答】BB。事业单位位进行业务活活动不以营利利为目的，有有的

4、单位虽然然实行有偿服服务，但往往往并非足额补补偿，社会效效益是衡量其其业绩的基本本标准。12、【解答】AABDE。“AA.单位收到到的捐赠款、EE.单位收到到的投资分红红”列其他收收入；“B.单位收到财财政专户核拨拨的预算外资资金”列事业业收入；“CC.单位收到到的罚没款项项”列应缴预预算款（负债债）；“D.单位收到某某单位拨入的的有指定用途途的资金”列列拨入专款。13、【解答】D。应缴预算收入是指事业单位按规定缴入国家预算的收入。其主要内容包括：(1)事业单位代收的纳入预算管理的基金；(2)事业单位代收的行政性收费收入；(3)罚没收入；(4)无主之物变价收入；(5)其他按预算管理规定应上缴预

5、算的款项。14、【解答】CC事业单位当年实实现的结余，按按规定可进行行分配。事业业单位应设置置“结余分配”科目，下设设“应交所得税税”和“提取专用基基金”等明细科目目，核算当年年结余分配情情况。被限定定用途的结余余，应按限定定用途转入相相应的基金账账户，未被限限定用途的结结余转入事业业基金。根据据规定事业单单位专项结余余不参与结余余分配。15、【解答】AA16、【解答】ABBDE。行政单位购购买有价证券券的办理规定定： 行政单位按有关关规定，只能能购买中央财财政发行的国国家公债，不不能购买其他他有价证券。 行政单位购买有有价证券的资资金来源，只只能是有权自自行支配的结结余资金，不不能因购买有有

6、价证券而影影响履行行政政职责的财力力保证。 行政单位购买有有价证券，不不能列作支出出预算。 有价证券的利息息收入和转让让证券取得的的收入与账面面成本的差额额，记入当期期收入，反映映在“其他收收入”账户中中。不能作为为福利费处理理或设立“小小金库”。 行政单位购入的的有价证券，应应视同货币资资金一样保管管，做到账券券相符。 17、【解答】D。A、错误误，一般基金金主要有两个个来源，一是是从当年未分分配结余中转转入；二是从从拨入专款形形成的结余中中转入。投资资基金也有两两个主要来源源，一是用固固定资产对外外投资时从固固定基金中转转入；二是用用货币资金、材材料和无形资资产对外投资资时从一般基基金中转

7、入。BB、错误，职职工福利基金金按照结余的的一定比例提提取，医疗基基金和修购基基金按收入的的一定比例提提取。C、错错误，事业单单位盘亏的事事业用材料，应应增加事业支支出。D、正正确，事业单单位对外投资资，不论是增增加对外投资资，还是减少少对外投资，均均应同时作两两笔分录，即即：在增加对对外投资的同同时，还应增增加“事业基基金投资基基金”，在减减少对外投资资的同时，还还应减少“事事业基金投投资基金”。18、【解答】D。该单位结转到“事业基金一般基金”的未分配结余为：（500000+800000）80000030（500000+800000）10930000（元）19、【解答】B20、【解答】AA

8、。法律方法法、行政方法法、经济方法法是行政事业业单位财务管管理中运用的的三种基本方方法。它们的的目的是相同同的，都是为为了促进财务务管理目标的的实现，但是是它们的特点点、功能和作作用不尽相同同。法律方法法和行政方法法侧重于从外外部利用国家家权威，采取取强制的方法法来达到目标标。而经济方方法侧重于从从财务活动内内部，通过利利益驱动方式式来引导财务务管理目标的的实现。在实实际工作中，应应根据各项工工作的实际情情况和管理要要求，分别运运用或综合运运用这种方法法。所以BCCD项的表述述是错误的，答答案为A。21、【解答】A。事业单位位为开展专业业业务活动及及辅助活动而而借入的款项项所发生的利利息，计入

9、“事业支出”；为开展经经营活动而借借入款项支付付的利息，计计入“经营支出”。22、【解答】B。事业单位位的投资基金金是指事业单单位对外投资资所占用的基基金。用货币币资金对外投投资时，按实实际支付的金金额入账；用用固定资产、无无形资产对外外投资时，按按评估价或合合同、协议确确定的价值入入账；用材料料对外投资时时，按合同协协议确定的价价值（以及一一般纳税人应应交的增值税税销项税额）入入账；转让对对外投资或对对外投资到期期兑付时，按按对外投资的的账面金额，冲冲减投资基金金，转入一般般基金。23、【解答】BB。行政事业业单位只能利利用结余资金金来购买国债债。24、【解答】AA 25、【解答】AA。26

10、、【解答】DD。并不是清清算财产都可可自由变卖。对对于国家法律律禁止和限制制自由买卖的的清算财产，只只能出售给政政府指定的单单位。27、【解答】D。28、【解答】BB。计提医疗疗基金计入专专用基金中的的医疗基金；计提固定资资产修购基金金计入专用基基金中的修购购基金；支付付处置固定资资产清理费用用计入专用基基金中的修购购基金；它们们都会引起专专用基金的变变化。只有计计提统筹退休休金，一方面面增加事业支支出，一方面面增加其他应应付款。29、 【解答答】C。行政政单位资产负负债表的月报报和季报按照照“资产支出出负债净净资产收入入”的会计等式式编排，年报报按照“资产负债债净资产”的会计等式式编排。30

11、、【解答】CC。在原有固固定资产基础础上进行改扩扩建的，应按按改扩建发生生的支出，减减去改扩建过过程中取得的的变价收入后后的净增加值值增记固定资资产价值。二、多项选择题题31、【解答】AABCD。解解析：事业单单位有下列情情形之一的，可可以不进行资资产评估：（一）经批准事事业单位整体体或者部分资资产无偿划转转；（二）行政、事事业单位下属属的事业单位位之间的合并并、资产划转转、置换和转转让；（三）发生其他他不影响国有有资产权益的的特殊产权变变动行为，报报经同级财政政部门确认可可以不进行资资产评估的。32、【解答】AACE。实行行票款分离制制度，是指有有关部门、单单位按规定收收取行政事业业性收费、

12、政政府基金和其其他预算外资资金时，将开开具票据和资资金收缴分离离开，采取“部门开票，银银行收款，财财政统管”的管理办法法。33、【解答】AABCDE。事事业单位支出出是指事业单单位开展业务务及其他活动动发生的资金金耗费和损失失。包括事业业支出、经营营支出、对附附属单位补助助支出、上缴缴上级支出、自自筹基本建设设支出等。34、【解答】AABCDE。行行政单位财务务报表是反映映行政单位财财务状况和预预算执行结果果的书面文件件。包括资产产负债表、收收入支出总表表、支出明细细表、附表和和报表说明书书。35、【解答】AABC。行政政单位的支出出按管理要求求分类，分为为经常性支出出、专项支出出和自筹基本本

13、建设支出。经经常性支出是是指行政单位位为维持正常常运转和完成成日常工作任任务发生的支支出；专项支支出是指行政政单位完成专专项或特定工工作任务发生生的支出；自自筹基本建设设支出是指行行政单位经依依法批准用财财政预算拨款款以外的资金金安排的基本本建设支出。36、【解答】BBCD。资产产负债率是反反映一定时期期负债占事业业单位资产总总额比例的一一个指标，其其计算公式是是：资产负债债率=负债总总额资产总总额100，选选项A将资产产与负债的顺顺序颠倒了，所所以A项错误误，B项正确确。从债权人人的角度看，资资产负债率反反映贷给事业业单位款项的的安全程度；从债务人角角度说，资产产负债率说明明事业单位利利用债

14、权人提提供资金进行行业务活动的的能力；从事事业单位的性性质上看，资资产负债率保保持一个较低低的比例较为为合适，而不不是保持较高高的比例，所所以C、D两两项正确，EE项错误。故故本题正确选选项为BCDD。37、【解答】AABC。解析析：行政单位位国有资产管管理活动，应应当遵循以下下原则：（一一）资产管理理与预算管理理相结合；（二二）资产管理理与财务管理理相结合； （三）实物物管理与价值值管理相结合合。 38、【解答】AABCDE。财财政部门要对对单位预算建建议数进行审审核包括可靠靠性审核、合合理性审核、完完整性审核、政政策性审核和和技术性审核核等。39、【解答】AABCDE。收入是指事业单位为开

15、展业务活动，依法取得的非偿还性资金包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。40、【解答】AABCDE。解解析：年终清清理结算就是是对单位全年年预算资金和和其他资金收收支活动进行行全面清理、核核对、整理和和结算的工作作。题中的五五个选项都是是年终清理结结算的主要内内容。41、【解答】BBCD。解析析：行政单位位有下列情形形之一的，应应当对相关资资产进行评估估： （一）行政单位位取得的没有有原始价格凭凭证的资产； （二）拍卖、有有偿转让、置置换国有资产产； （三）依照国家家有关规定需需要进行资产产评估的其他他情形。事业单位有下列列情形之一的的

16、，应当对相相关国有资产产进行评估：（一）整体或者者部分改制为为企业；（二）以非货币币性资产对外外投资；（三）合并、分分立、清算；（四）资产拍卖卖、转让、置置换；（五）整体或者者部分资产租租赁给非国有有单位；（六）确定涉讼讼资产价值；（七）法律、行行政法规规定定的其他需要要进行评估的的事项。42、【解答】AACDE。领领拨经费要遵遵守以下原则则： (1)按预算和计计划领拨经费费；(2)按按进度领拨经经费；(3)按用途领拨拨经费；(44)按预算级级次领拨经费费。43、【解答】BBCE。行政政事业单位财财务管理特点点，主要有预预算管理的主主导性、涉及及范围的广泛泛性和管理办办法的多样性性。44、【解

17、答】BBCD。解析析：公用经费费支出是指行行政单位为完完成工作任务务用于设备设设施的维持性性费用支出，以以及直接用于于公务活动的的支出，具体体包括公务费费、业务费、修修缮费、设备备购置费、其其他费用等。而而职工福利费费和补助工资资则属于人员员经费支出。45、【解答】AABCDE。解解析：预算外外资金收入是是指按规定从从财政预算外外资金专户核核拨给各部门门的预算外资资金，以及经经财政部门核核准留给部门门按计划使用用，不上缴财财政预算外资资金专户的少少量预算外资资金。46、【解答】AABD。解析析：事业单位位的各类专用用基金应按以以下原则进行行管理： (1)专款专专用；(2)按比例提取取、按规定支

18、支出；(3)先提后用，专专设账户。47、【解答】AABC。财政政专户缴存办办法有三种：（1）全额缴缴存，是部门门或单位的所所有预算外资资金收入均须须全部缴存财财政专户。（22）结余缴存存，是按规定定由部门和单单位定期结算算出期末收支支结余数后如如数上缴。（33）比例缴存存，是收取的的预算外资金金收入按核批批的比例缴存存财政专户，其其余部门留作作部门和单位位使用。（1） 全额上上缴同级财政政专户：A、行政单位位代收到应上上缴财政专户户预算外资金金时：借：现现金/银行存存款贷：应缴财政专专户款B、实际上缴缴同级财政时时：借：应应缴财政专户户款贷：现金/银行行存款C、经财政部部门审批，从从财政专户转

19、转回上缴的预预算外资金收收入时：借：银银行存款贷：预算外资金金收入（2）按比例上上缴财政专户户：A、平时代收收到应上缴财财政专户的预预算外资金收收入，应按核核定的留用比比例计算出留留用数额以及及应级财政专专户数额时： 借借：现金/银银行存款 贷：应缴财财政专户款（应应缴部分）B、应缴财政政专户实际上上缴同级财政政时： 借借：应缴财政政专户款 贷：现金/银行存款同时，经经财政部门审审批，收到财财政专户拨款款时： 借借：银行存款款 贷：预算外外资金收入（3） 按预算算外收支相抵抵后的结余数数额上缴：A、平时代收收到应上缴财财政专户预算算外资金收入入，应全额作作为“预算外资金金收入”处理： 借：现金

20、/银行存款 贷：预算外外资金收入（全全额）B、定期结算算结余应缴财财政专户资金金时： 借借：预算外资资金收入 贷：应缴财财政专户C、实际上缴缴同级财政时时： 借借：应缴财政政专户款 贷：现金/银行存款48、【解答】AABD。事业单位位财务规则规规定，事业单单位专项结余余不参与结余余分配。事业业单位的结余余扣除专项结结余后，要按按下列程序分分配：一是按按规定交纳所所得税；二是上缴上上级款；三是按核定定比例提取职职工福利基金金；四是转作事事业基金。49、【解答】AACD。50、【解答】BBCD。解析析：处理变现现的方式主要要有拍卖、招招标和协商三三种。51、【解答】AABCD。52、【解答】AAB

21、CDE。财政性资金必须通过国库单一账户体系存储、支付和清算，市级财政国库单一账户体系由下列银行账户构成：(1)财政部门门在人民银行行开设的国库库存款账户(简称国库单单一账户)(2)财政部门门在代理银行行开设的预算算外资金财政政专户(简称称预算外资金金专户)(3)财政部门门在代理银行行开设的财政政直接支付零零余额账户(简称财政零零余额账户)(4)财政部门门在代理银行行为预算单位位开设的授权权支付零余额额账户(简称称预算单位零零余额账户)(5)各级政府府批准或授权权财政部门为为预算单位开开设的特设专专户(简称特特设专户)国库单一账户体体系中各类账账户的功能是是：(1)国库单一一账户用于记记录、核算

22、、反反映财政预算算资金和纳入入预算管理的的政府性基金金的收入和支支出；预算外外资金专户用用于记录、核核算、反映纳纳入财政专户户管理的预算算外资金的收收入和支出情情况。(2)财政部门门零余额账户户用于财政直直接支付，该该账户每日发发生的支付，于于当日营业终终了前分别与与国库单一账账户、预算外外资金专户清清算。(3)预算单位位零余额账户户用于财政授授权支付，该该账户每日发发生的支付，于于当日营业终终了前由代理理银行在财政政国库管理机机构批准的用用款额度内与与国库单一账账户或与预算算外资金财政政专户清算。财财政授权支付付的支用现金金和转账等结结算业务一律律通过预算单单位零余额账账户办理。支支用现金必

23、须须按照人民银银行现金管管理条例规规定办理。预预算单位零余余额账户只能能用于经财政政部门授权预预算单位支付付的范围和额额度内的资金金支付，不得得违反规定从从该账户向预预算单位其他他账户或上级级主管单位、所所属下级单位位账户划拨资资金。(4)特设专户户用于核算经经各级政府或或授权财政部部门批准的特特殊专项支出出。53、【解答】AABCDE。财政授权支付适适用于预算单单位未纳入财财政直接支付付的正常公用用经费和业务务费支出。公司财务管理一、单项选择题题1、【解答】CC。本题是年年金现值系数数的灵活运用用。A=8000/5.33349=1149.966（万元）。2、【解答】CC。即付年金金现值系数=

24、(1+I)普通年金现现值系数=（11+I）（PP / A，10%，10）=（1+I）/（A/P，110%，100）=6.77591。另另，即付年金金终值系数=（1+I）普普通年金终值值系数3、【解答】CC。解析：用用比率预测法法进行企业资资金需要量预预测，所采用用的比率有存存货周转率、应应收账款周转转率、资金与与销售额之间间的比率。4、【解答】BB。必要收益益率无风险险收益率风风险收益率无风险收益益率系数（市场平均均收益率无无风险收益率率），所以该该组合的系数（115%-5%）/（122%-5%）1.43。5、【解答】AA。资金的时时间价值相当当于没有风险险条件和没有有通货膨胀条条件下的社会会

25、平均资金利利润率。6、【解答】DD。本题考核核的是股票股股利和股票分分割的比较。股股票股利和股股票分割两者者均不影响企企业资产、负负债和股东权权益总额，但但是发放股票票股利会改变变股东权益的的内部结构，而而股票分割却却不影响股东东权益的内部部结构。请根据以下资料料回答7-99题：ABC企业计划划进行长期股股票投资，企企业管理层从从股票市场上上选择了两种种股票：甲公公司股票和乙乙公司股票，AABC企业只只准备投资一一家公司的股股票。已知甲甲公司股票现现行市价为每每股6元，上上年每股股利利为0.2元元，预计以后后每年以5%的增长率增增长。乙公司司股票现行市市价为每股88元，每年发发放的固定股股利为

26、每股00.6元。当当前市场上无无风险收益率率为3%，风风险收益率为为5%。7、【解答】BB。解析：甲甲公司股票的的股利预计每每年均以5%的增长率增增长，上年每每股股利为00.2元，投投资者要求必必要报酬率为为3%5%8%，代代入长期持有有、股利固定定增长的股票票估价模型：V（甲）0.2（15%）/（8%-5%）7(元)。8、【解答】DD。解析：乙乙公司每年股股利稳定不变变，每股股利利0.6元，代代入长期持有有、股利稳定定不变的股票票估价模型：V（乙）0.6/88%7.55 (元)。9、【解答】AA。解析：由由于甲公司股股票现行市价价6元，低于于其投资价值值7元，故该该企业可以购购买甲公司股股票

27、；乙公司司股票现行市市价为8元，高高于其投资价价值7.5元元，故该企业业不应购买乙乙公司股票。10、【解答】DD。风险回避避者选择资产产的原则是：当预期收益益相同时，偏偏好于低风险险的资产；而而当风险相同同时，则偏好好于高预期收收益的资产。风风险追求者通通常喜欢收益益的动荡胜于于喜欢收益的的稳定，风险险追求者选择择资产的原则则是：当预期期收益相同时时，选择风险险大的资产。风风险中立者通通常既不回避避风险也不主主动追求风险险。风险中立立者选择资产产的惟一标准准是：只关注注资产预期收收益的大小而而不考虑其风风险状况如何何，这是因为为所有预期收收益相同的资资产将给他们们带来同样的的效用（满足足程度）

28、。11、【解答】AA。解析：标标准离差率=0.05/8%=0.625，风风险收益率=0.625520%=112.5%。12、【解答】BB。解析：市市场组合收益益率的标准差差6%，该该项资产收益益率与市场组组合收益率的的协方差00.610%6%，该项项资产的系数该项项资产收益率率与市场组合合收益率的协协方差/市场场组合的方差0.6610%6%/0.36%11，或该项项资产收益率率与市场组合合收益率之间间的相关系数数该项资产的的标准差/市市场组合的标标准差0.610%/66%1。13、【解答】BB。非系统风风险的具体构构成内容包括括经营风险和和财务风险两两部分。14、【解答】CC。对于完整整工业投

29、资项项目而言，建建设期某年净净现金流量该年原始始投资额；如如果运营期内内不追加流动动资金投资：（1）运营营期某年所得得税前净现金金流量该年年息税前利润润该年折旧旧该年摊销销该年回收收额该年维维持运营投资资；（2）运运营期某年所所得税后净现现金流量该该年息税前利利润（1所得得税税率）该年折旧该年摊销该年回收额额该年维持持运营投资；其中：该年年息税前利润润该年税前前利润该年年利息。请根据以下资料料回答15-18题：甲公司计划投资资一个单纯固固定资产投资资项目，原始始投资额为1100万元，全全部在建设期期起点一次投投入，并当年年完工投产。投投产后每年增增加销售收入入90万元、总总成本费用662万元（

30、其其中含利息费费用2万元），该该固定资产预预计使用5年年，按照直线线法计提折旧旧，预计净残残值为10万万元。该企业业由于享受国国家优惠政策策，项目经营营期第1、22年所得税率率为0，经营营期第355年的所得税税率为30。已知项目目的折现率为为10。15、【解答】AA。解析：固固定资产入账账价值固定定资产投资额额建设期资资本化利息。对对于单纯固定定资产投资项项目而言，原原始投资额固定资产投投资额，所以以，固定资产产入账价值原始投资额额建设期资资本化利息。根根据“当年完工投投产”可知，建设设期为0，所所以，不可能能存在“建设期资本本化利息”，因此，固固定资产入账账价值原始始投资额1100万元。16

31、、【解答】CC。解析：运运营期内每年年的折旧额（10010）/5518（万万元）。17、【解答】DD。解析：运运营期内每年年的息税前利利润（90062）230（万万元）。18、【解答】CC。解析：NNCF0100万元元，NCF11-2息税税前利润折折旧3018488（万元），NNCF3-44息税前利利润（1税率率）折旧（90660）（1300）18839（万万元），NCCF5息税税前利润（1税率率）折旧残值回收3910049（万万元）。19、【解答】BB。流动资金金有以下特点点： (1)流动资金占占用形态具有有变动性；(2)流动资资金占用数量量具有波动性性；(3)流流动资金循环环与生产经营营周

32、期具有一一致性。20、 【解答答】B。销售售利润率=净净利润/销售售收入净额100%=净利润/(流动资产平平均余额流动资产周周转次数)100%=13.755%。21、【解答】BB。因为期望望值不同，衡衡量风险应该该使用标准离离差率，甲的的标准离差率率=300/1000=0.3，乙乙的标准离差差率=3300/12000=0.2775，所以乙乙方案的风险险较小。请根据以下资料料回答22-24题：某公司现决定新新购置一台设设备，现在市市面上有甲、乙乙两种品牌可可供选择，相相比之下，乙乙设备比较便便宜，但寿命命较短。两种种设备的现金金净流量预测测如下：（单单位：元）0123456甲-400008000

33、1400013000120001100010000乙-2000070001300012000该公司要求的最最低投资报酬酬率为12%。已知：（PP/F，122%，1）=0.8933，（P/FF，12%，22）=0.7797，（PP/F，122%，3）=0.7122，（P/FF，12%，44）=0.6636，（PP/F，122%，5）=0.5677，（P/FF，12%，66）=0.5507，（PP/A，122%，3）=2.4022，（P/AA，12%，66）=4.1111。22、【解答】CC。解析：甲甲设备的净现现值=-400000+88000（P/F，112%，1）+140000（P/F，112

34、%，2）+130000（P/F，112%，3）+120000（P/F，112%，4）+110000（P/F，112%，5）+100000（P/F，112%，6）=-400000+800000.8933+1400000.7977+1300000.7122+1200000.6366+1100000.5677+1000000.5077=-400000+71144+111158+99256+77632+66237+55070=66497(元元)。23、【解答】DD。解析：乙乙设备的净现现值=-200000+77000（P/F，112%，1）+130000（P/F，112%，2）+120000（P/F，

35、112%，3）=-200000+700000.8933+1300000.7977+1200000.7122=-200000+62251+100361+88544=55156(元元)。24、【解答】由由于甲、乙设设备的年限不不同，所以不不能直接比较较其净现值的的大小来决策策，而应根据据甲、乙设备备的年等额净净回收额或甲甲、乙设备整整个6年的总总现值或甲、乙乙设备3年的的净现值来决决策，即应选选择购买乙设设备。64997/（P/A，12%，6）=11580.339，51556/（P/A，12%，6）=22146.554。如果没有利润数数据，则可以以比较每年的的经营成本平平摊额大小，取取其小的为优优

36、选方案。25、【解答】BB。普通股每每股利润变动动率与息税前前利润变动率率之间的比例例是财务杠杆杆系数，而不不是复合杠杆杆系数。26、【解答】BB。解析：营营运资金周转转是指企业的的营运资金从从现金投入生生产经营开始始，到最终转转化为现金为为止的过程，AA选项不正确确。营运资金金周转通常与与现金周转密密切相关，选选项C不正确确。现金的周周转过程主要要包括如下三三个方面：（11）存货周转转期，是指将将原材料转化化成产成品并并出售所需要要的时间，选选项B正确；（2）应收收账款周转期期，是指将应应收账款转换换为现金所需需要的时间；（3）应付付账款周转期期，是指从收收到尚未付款款的材料开始始到现金支出

37、出之间所用的的时间。现金金循环周期的的变化会直接接影响所需营营运资金的数数额。一般来来说，存货周周转期和应收收账款周转期期越长，应付付账款周转期期越短，营运运资金数额就就越大。存货货周转期和应应收账款周转转期越短、应应付账款周转转期越长，则则营运资金数数额就越小，选选项D不正确确。27、【解答】CC。解析：债债券发行价格格100008%（P/A，110%，5）1000（P/F，110%，5）924.116（元）。债债券的资金成成本100008%（1300%）/9924.166（10.5%）100%6.09%。28、【解答】BB。解析：确确定货币资金金最佳持有量量常用的方法法是利用存货货经济批量

38、的的基本原理，求求总成本最低低时的货币资资金持有量。货货币资金持有有量总成本的的内容主要包包括两个方面面：(1)持持有成本；(2)转换成成本。29、【解答】BB。解析：最最佳现金持有有量=400000（元元）。达到最最佳现金持有有量的机会成成本=（400000/22）10%=22000（元元）。30、【解答】CC。解析：在在允许缺货的的情况下，与与进货批量相相关的成本包包括：进货费费用、储存成成本与短缺成成本。31、【解答】DD。权益乘数数=资产/所所有者权益=（负债+所所有者权益）/所有者权益益=1+负债债/所有者权权益，而产权权比率=负债债/所有者权权益，所以权权益乘数=11+产权比率率3

39、2、【解答】。营运资金金融资政策包包括配合型、激激进型和稳健健型三种。在在激进型政策策下，临时负负债大于临时时流动资产，它它不仅解决临临时性流动资资产的资金需需求，还要解解决部分永久久性资产的资资金需求，本本题临时负债债12000900300。临临时性流动资资产200万万。33、【解答】放放弃现金折扣扣的成本=。所所以本题放弃弃现金折扣的的成本=2%/（1-22%）360（50-110）= 118.37%。34、【解答】DD。从成熟的的证券市场来来看，企业筹筹资的优序模模式首先是内内部筹资，其其次是借款、发发行债券、可可转换债券，最最后是发行新新股筹资。因因为本题是22009年年年底投产，所所

40、以考虑20009年的筹筹资方式的时时候，是不存存在内部筹资资来源的。请根据以下资料料回答38-40题：35、【解答】DD。由于A证证券的方差是是4，则AA的标准差为为20%；而而A、B证券券组合的协方方差为0.448%，A、BB的相关系数数为0.244，B证券的的标准差=00.48%/（0.24420%）=10%，组组合的标准离离差率为113.53%。36、【解答】BB。信用条件件主要包括信信用期限、折折扣期限及现现金折扣率等等。请根据以下资料料回答37-40题：某股份公司20009年有关关资料如下：单位：万元元项目年初数年末数本年数或平均数数存货72009600流动负债60008000总资产

41、1500017000流动比率1.5速动比率0.8权益乘数1.5流动资产周转次次数4净利润2880普通股股数1200万股1200万股37【解答】BB。年初余额额=600000.8+77200=112000(万元)，年年末余额=880001.5=112000(万元)，平平均余额=112000(万元)。 38.【解答】CC。产品营业业收入净额=4120000=480000(万元)，总资产周周转率=33(次)。39.【解答】DD。营业净利利率=28880/480000100%=6%，净资资产收益率=6%31.5=227%。40.【解答】BB。每股利润润=28800/12000=2.4（元元）。41、【

42、解答】CC。解析：原原应收账款占占用资金的机机会成本11200/33604575%10%111.25（万万元），放宽宽信用期后应应收账款占用用资金的机会会成本14440/36606075%10%118（万元），放放宽信用期后后应收账款占占用资金的机机会成本增加加额1811.2556.755（万元）。42、【解答】BB。贴现是指指应收票据尚尚未到期，事事业单位需要要用款而将商商业汇票经背背书后交银行行，向银融通通资金。贴现现利息=40000(1+100)4/1212=1176(元)，则贴现款款为=40000(1+100)-1776=42224(元)43、【解答】BB。风险收益益率=标准离离差率风

43、险价值系系数=40%30%=112%44、【解答】AA。45、【解答】BB。保本点=46、【解答】BB。3年期年年金现值系数数=0.90091+0.82664+0.75113=2.4866847、【解答】AA。认股权证证的特点包括括：（1）认认股权证作为为一种特殊的的筹资手段，对对于公司发行行新债券或优优先股股票具具有促销作用用；（2）认认股权证本身身含有期权条条款，持有人人在认股之前前，对发行公公司既不拥有有债权也不拥拥有股权，只只拥有股票认认购权；（33）认股权证证具有价值和和市场价格，用用认股权证购购买普通股票票，其价格一一般低于市价价。48、【解答】CC。认股权证证的理论价值值（普通股

44、股市价执行行价格）换股比率，可可以看出执行行价格与其反反向变动。认认股权证的剩剩余有效期间间越长，市价价高于执行价价格的可能性性就越大，认认股权证的理理论价值就越越大。49、【解答】DD。总杠杆系系数8000（1-400）/8800（1-400）-固定定成本-利息息3，所所以固定成本本利息3320（万元元），固定成成本增加后固固定成本利利息4000（万元），所所以总杠杆系系数8000（1-400）/8800（1-400）-40006。50、【解答】DD。某项资产产0.5说说明如果整个个市场投资组组合的风险收收益率上升110%，则该该项资产的风风险收益率上上升5%。二、多项选择题题51、【解答】

45、AABDE。解解析：影响债债券价值的因因素有：债券券票面利率、期期限、持有时时间、面值或或出售价格、市市场利率（或或投资人要求求的必要收益益率）。52、【解答】AADE。解析析：除息日开开始，股利权权与股票相分分离。53、【解答】BBCD。解析析：净资产收收益率=销售售净利率总资产周转转率权益乘数，权权益乘数与负负债程度是同同方向变动的的。适当开展展负债经营，可可使权益乘数数提高，这样样给企业带来来较大的财务务杠杆利益，但但同时企业也也要承担较大大的财务风险险。54、【解答】AADE。55、【解答】AACDE。证证券投资组合合的风险有公公司特别风险险和市场风险险两种。股票票的市场风险险不能通过

46、证证券投资组合合加以消除，随随着证券数量量的增加非系系统风险会逐逐步减少，当当数量足够多多时，大部分分非系统风险险都能分散掉掉。56、【解答】BBCDE。某某资产的风险险收益率该该资产的系数市场风险溢溢酬（RmRf），不不同的资产的的系数不同，所所以，A项的的说法不正确确。某资产的的必要收益率率无风险收收益率该资资产的风险收收益率，对于于不同的资产产而言，风险险不同，风险险收益率不同同，但是无风风险收益率是是相同的，所所以，B项的的说法正确。市市场风险溢酬酬（RmRRf）反映市市场整体对风风险的偏好，对对风险的平均均容忍程度越越低，意味着着风险厌恶程程度越高，要要求的市场平平均收益率越越高，所

47、以，（RRmRf）的的值越大。所所以，C项和和D项的说法法正确。某资资产的必要收收益率Rff该资产的的系数（RmRRf），如果果1，则该该资产的必要要收益率RRf（RmmRf）Rm，而RRm表示的是是市场平均收收益率，所以以，E项的说说法正确。57、【解答】企企业投资基金金投资的特点点： (1)基金可以为为投资者提供供更多的投资资机会；(22)基金投资资只需支付少少量的管理费费用，就可获获得专业化的的管理服务；(3)基金金种类众多，投投资者可根据据自己的偏好好，选择不同同类型的基金金。(4)基基金的流动性性好，分散风风险功能强。58、【解答】AABCDE。整整体上讲，金金融衍生工具具交易的风险

48、险主要涉及市市场风险、信信用风险、流流动性风险及及法律风险等等基本类型。除除上述基本风风险外，还可可能会由于交交易操作失误误、经纪商道道德品质不佳佳以及交易商商欺诈犯罪等等原因产生操操作风险、道道德风险及犯犯罪风险等。59、【解答】AABCDE。五五个选项都属属于普通股评评价模型的局局限性。60、【解答】AABCDE。解解析：方差和和标准离差作作为绝对数，只只适用于期望望值相同的决决策方案的风风险程度的比比较。对于期期望值不同的的决策方案，评评价和比较其其各自的风险险程度只能借借助于标准离离差率这一相相对数值，所所以A项错误误；正相关程程度越大，相相关系数越大大，组合的风风险越大；负负相关程度

49、越越大，相关系系数越小，组组合的风险越越小，所以BB项错误；协协方差的绝对对值越大，表表示两种资产产收益率之间间的关系越密密切，所以CCD两项错误误；当两项资资产的收益率率具有完全负负相关关系时时，两者之间间的非系统风风险可以充分分地相互抵消消，甚至完全全消除，所以以E项错误。61、【解答】AABD。普通通年金终值系系数（F/AA，i，n）（F/PP，i，n）1/i，偿偿债基金系数数（A/F，ii，n）ii/（F/P，i，nn）1，普普通年金现值值系数（P/A，i，nn）1（P/F，ii，n）/i，资本回回收系数（AA/P，i，nn）i/1（P/F，i，nn），复利利终值系数（FF/P，i，n

50、n）（1i）n ，复复利现值系数数（P/F，ii，n）（11i）-nn。62、【解答】BBCD。最佳佳资金结构的的确定方法包包括每股利润润无差别点法法；比较资金金成本法；公公司价值分析析法。63、【解答】AAB。64、【解答】BBCD。65、【解答】CCD。66、【解答】BBC。收益标标准离差率可可以代表投资资者所冒风险险的大小，反反映投资者所所冒风险的程程度。所以收收益标准离差差率越高，投投资风险越高高。收益标准准离差率又与与应得风险收收益率成正比比，所以离差差率越高，应应得风险收益益率越高。67、【解答】AABCD。68、【解答】BBCE。应收收账款的成本本主要包括管管理成本、坏坏账成本和

51、机机会成本。69、【解答】AABC。尽管管模型得到了了广泛的认可可，但实际运运用中，仍存存在着一些明明显的局限，主主要表现在：（1）对于于一些新兴的的行业值难以估计计；（2）依依据历史资料料计算出来的的值对未来的的指导作用必必然要打折扣扣；（3）它它是建立在一一系列的假设设之上的，其其中一些假设设与实际情况况有较大的偏偏差。D项和和E项是资本本资产定价模模型的有效性性。70、【解答】BBCD。预计计市场利率上上升时，新增增债务筹资成成本上升，因因此，企业应应增加留存利利润的数量，同同时避免提前前偿还长期借借款；反之，当当市场利率下下降时，企业业应提前偿还还长期借款，获获得新的利率率低的借款，降

52、降低筹资成本本。第三篇 审计计学一、单项选择题题1、【解答】BB。审计人员员所收集的审审计证据只有有与审计目标标相关联，审审计证据才具具有证明力，才才能证明或否否定被审计单单位认定的事事项。2、【解答】控控制环境是指指对被审计单单位控制的建建立和实施有有重大影响的的一组因素的的总称，是内内部控制其他他部分的基础础。ABC三三项的说法都都正确，D项项的说法错在在在审计业务务承接阶段，注注册会计师只只需要对控制制环境能作出出初步了解和和评价，而不不是最终评价价。3、【解答】DD。 4、【解答】BB。分析程序序是指审计人人员通过研究究不同财务数数据之间以及及财务数据与与非财务数据据之间的内在在关系，

53、对财财务信息做出出评价。分析析程序还包括括调查识别出出的、与其他他相关信息不不一致或与预预期数据严重重偏离的波动动和关系。分分析程序是审审计取证方法法之一，其余余还有检查记记录或文件、检检查有形资产产、观察、询询问、函证、重重新计算、重重新执行等。5、【解答】DD。不相容职职务是指企业业某些相互关关联的职责，如如果集中于一一人身上，就就会增加发生生差错和舞弊弊的可能性，或或者增加了发发生差错和舞舞弊以后进行行掩饰的可能能性。比如，（11）经济业务务的授权批准准、执行、记记录及保管相相关资产的职职责相分离。（22）某些会计计工作的职责责相分离。（33）资产的保保管与清查相相分离。（44）计算机部

54、部门内部的职职责分离。6、【解答】AA。审计工作作底稿，是指指审计人员在在审计过程中中形成的审计计工作记录和和获取的资料料。审计工作作底稿应如实实反映审计计计划的制定及及其实施情况况，包括与形形成和发表审审计意见有关关的所有重要要事项以及审审计人员的专专业判断。审审计工作底稿稿是审计证据据的汇集，可可作为审计过过程和结果的的书面证明，也也是审计人员员形成审计结结论，发表审审计意见的直直接依据。7、【解答】CC。当同时存存在多项有影影响事项时注注册会计师应应当出具无法法表示意见的的审计报告；审计范围受受到限制时应应当出具保留留意见或无法法表示意见审审计报告。8、【解答】BB。如果应当当披露的事项

55、项没有包括在在财务报表中中，则违反完完整性目标。9、【解答】DD。口头证据据并不足以证证明事实的真真相，可以作作为实物证据据和文件证据据的补充和旁旁证；审计人人员自行获得得的审计证据据比由被审计计单位提供的的审计证据可可靠；外部证证据比内部证证据可靠性强强。故本题只只有D项正确确。10【解答】AA。审计人员员在对样本实实施必要的审审计后，需要要对抽样结果果进行评价，其其具体程序和和内容包括分分析样本误差差、推断总体体误差、重估估抽样风险、形形成审计结论论，所以A选选项的重估样样本误差改为为分析样本误误差就对了。11、【解答】BB。如果通过过实施实质性性程序发现某某项认定存在在错报，注册册会计师

56、应当当评价控制运运行有效性的的影响，考虑虑是否降低相相关控制的信信赖程度，或或者调整实质质性程序的性性质，或扩大大实质性程序序的范围等。12、【解答】AA。审计按目目的和内容分分类，可分为为财政财务审审计、财经法法纪审计和经经济效益审计计；按审计主主体分类，分分为政府审计计、社会审计计和内部审计计；按审计实实施时间分类类，可以分为为事前审计、事事中审计和事事后审计；按按审计的范围围分类，分为为全面审计、局局部审计和专专题审计；按按审计执行的的地点分类，分分为报送审计计和就地审计计；按审计执执行的强制性性分类，分为为强制审计和和非强制审计计。13、【解答】DD。信赖过度度风险和可容容忍偏差率与与

57、样本规模成成反向关系，当当信赖过度风风险和可容忍忍偏差率增大大时，样本规规模就会减少少；预计总体体偏差率与样样本规模成正正向关系，当当预计总体偏偏差率减少时时，样本规模模就会减少，在在这种变动关关系下，选项项A、B、CC都是不正确确的，因为它它们要么导致致样本量增加加，要么是几几种因素混合合作用导致样样本量的变动动无法判断，所所以本题选DD。14、【解答】DD。社会审计计又称注册会会计师审计或或民间审计、独独立审计，是是指经国家有有关部门审核核批准成立的的社会审计组组织所进行的的审计。在我我国，社会审审计组织一般般为会计师事事务所。社会会审计的主要要特点是受托托有偿审计。社社会审计所要要求的实

58、质上上的独立是指指要求注册会会计师在执行行审计业务，出出具审计报告告时与委托单单位之间不存存在任何利害害关系。15、【解答】DD。16、【解答】DD。17、【解答】DD。选项A的的内部证据是是从被审计单单位内部所产产生的资料中中所取得的证证据；选项BB的基本证据据又称主证、主主要证据，指指对应证事项项具有直接证证明力的重要要的原始证据据；选项C的的书面证据是是指审计人员员从被审计单单位或其他单单位取得的，或或审计人员自自己编制的书书面材料；选选项D的环境境证据指对被被审计单位产产生影响的各各种环境状况况。综合考虑虑，本题正确确答案为D。18、【解答】BB。所谓“穿行测试”就是追查几几笔通过会计

59、计系统的交易易，来确认和和观察有关的的内部控制政政策和程序的的执行情况以以验证通过不不同方法所了了解到的内部部控制的状况况。如为了复复查销售与收收款循环的内内部控制，审审计人员可以以选择一笔或或若干笔销售售业务，检查接受顾顾客订单、批批准赊销信用用、供货、装装运货物、开开具账单、记记录销售、收收款等业务流流程，以确定定销售与收款款循环内部控控制中各个环环节的实际执执行情况与所所了解的内部部控制是否一一致。19、【解答】AA。注册会计计师的审计责责任是指注册册会计师按照照独立审计准准则的要求出出具审计报告告，并对发表表的审计意见见负责。20、【解答】DD。21、【解答】DD。审计风险险=固有风险

60、险控制风险检查风险22、【解答】BB。23、【解答】DD。24、【解答】DD。25、【解答】CC。26、【解答】AA27、【解答】BB。28、【解答】AA。29、【解答】CC。30、【解答】CC。二、多项选择题题31、【解答】AABDE。32、【解答】BBCDE。实实质性测试是是指通过对会会计账目、会会计报表及其其他有关资料料的审查，搜搜集充分、适适当的审计证证据，借以证证实会计报表表的可信赖程程度，从而提提出恰当的审审计意见。审审计人员可实实施的实质性性测试程序包包括账户余额额测试、列报报的细节测试试、分析性程程序、交易测测试，即选项项BCDE。而而A项的控制制性测试是在在对内部控制制初步了