中级会计重点知识

1、肯定变，这个我我敢告诉你。长期股权投资，中中级会计实务务的重点改了了，权益法转转成本法，不不追述调整了了。记住啊。2012年中级级教材可能发发生变动的内内容有：20012年的教材变变化不会很大大，可能会在在细节的处理理上发生小的的变动。1.针对教材第第五章长期股股权投资，变变化会多一些些；（比如关关于长期股权权投资核算方方法的转换）2.针对股份支付的部分可能会增加“企业集团内涉及不同企业的股份支付交易应当如何进行会计处理”；说明：在复习的时候以2011年教材为基础，第五章长期股权投资可以先跳过，其他章节按照2011年教材和基础班复习就可以了。中级会计周春春利预科班第一讲专题一学习方法点点拨一、

2、中级级会计实务课课程的特点中中级会计实务务是全国会会计专业技术术资格考试中中难度较大的的一门课程，一一方面内容比比较多，另一一方面内容比比较难；另外外我们的很多多考生又都是是在职学习，更更加大了我们们通过考试的的难度，如何何找到行之有有效的学习方方法，如何合合理安排学习习时间就成为为了广大考生生普遍关心的的问题了，我我们会就这些些方面给大家家做简要的说说明。二、近3年题型、题题量、分值表表 年度题型2009年2010年2011年题量分值题量分值题量分值单项选择题题151515151515多项选择题题102010201020判断题101010101010计算分析题题222222222综合题233

3、233233合计100100100三、答题说明11.单项选择题题（本类题共共15小题，每小小题1分，共15分。每小题题备选答案中中，只有一个个符合题意的的正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用2B铅笔填涂答答题卡中题号号1至15信息点。多多选、错选、不不选均不得分分）2.多项选择题题（本类题共共10小题，每小小题2分，共20分。每小题题备选答案中中，有两个或或两个以上符符合题意的正正确答案。请请将选定的答答案，按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号16至25信息点。多多选、少选、错错选、不选均均不得分）3.判断题（本本类题共10小题，每小小题1分，共10分。请判断断每小题的

4、表表述是否正确确，并按答题题卡要求，用用2B铅笔填涂答答题卡中题号号46至55信息点。认为为表述正确的的，填涂答题题卡中信息点点；认为表述述错误的，填填涂答题卡中中信息点。每小题答题题正确的得1分，答题错错误的倒扣0.5分，不答题的的不得分也不不扣分。本类类题最低得分分为零分）4.计算分析题题（本类题共共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求求计算的项目目，除特别说说明外，均须须列出计算过过程；计算结结果出现小数数的，均保留留到小数点后后两位小数。凡凡要求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 5.综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共3

5、3分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）四、2011年教材基本内容和教材主要变化 教材基本内内容教材主要变化各章的重要程度度第一章 总总论没有变化第二章 存存货基本没有变化第三章 固固定资产没有变化第四章 投投资性房地产产除删除一例题外外，本章其他他内容基本没没有变化 第五章 长长期股权投资资基本没有变化 第六章 无无形资产没有变化第七章 非非货币性资产产交换基本没有变化第八章 资资产减值没有变化 第九章 金金融资产除修改一些例题题外，其他内内容没有变化化第十章 股股份

6、支付没有变化第十一章 长期借款及及借款费用没有变化第十二章 债务重组没有变化第十三章 或有事项除修改小差错外外，本章内容容基本没有变变化第十四章 收入除修改小差错外外，本章内容容基本没有变变化第十五章 所得税除修改小差错外外，本章内容容基本没有变变化第十六章 外币折算基本没有变化第十七章 会计政策、会会计估计变更更和差错更正正除修改小差错外外，本章内容容基本没有变变化第十八章 资产负债表表日后事项除删除了“资产产负债表日后后事项中涉及及报告年度所所属期间的销销售退回发生生于报告年度度所得税汇算算清缴之后”的相关内容容外，本章其其他内容基本本没有变化 第十九章 财务报告本章内容基本没没有变化第二

7、十章 预算会计和和非营利组织织会计除修改小差错外外，本章内容容基本没有变变化说明：20122年中级教材材可能发生变变动的内容有有：2012年的教材变变化不会很大大，可能会在在细节的处理理上发生小的的变动。1.针对教材第第五章长期股股权投资，变变化会多一些些；（比如关关于长期股权权投资核算方方法的转换）2.针对股份支支付的部分可可能会增加“企业集团内内涉及不同企企业的股份支支付交易应当当如何进行会会计处理”；说明：在复复习的时候以以2011年教材为基基础，第五章章长期股权投投资可以先跳跳过，其他章章节按照2011年教材和基基础班复习就就可以了。五五、主观题考考点列示 章节主观题考点链接的历年试题

8、题第二章存货存货跌价准备的的计提（与差差错结合）2008年综合合题（2）第五章长期股权投投资合并报表中长期期股权投资由由成本法改为为权益法，长长期股权投资资减值2007年综合合题（2）2008年计算分析析题（1）2009年综合题（1）2009年综合题（2）2010年计算分析析题（2）2011年综合题（2）第六章无形资产无形资产摊销（与与差错结合）无形资产处置2008年综合合题（2）2011年综合题（1）第八章资产减值资产组减值测试试，固定资产产减值准备的的计提 2007年综合合题（1）2009年综合题（2）2010年综合题（2）第九章金融资产以公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产

9、的核算、持持有至到期投投资的核算、可可供出售金融融资产的核算算2009年计算算分析题（2）20110年计算分析析题（1）2011年计算分析析题（1）第十一章长期负债及及借款费用应付债券的核算算，借款费用用的核算2007年计算算分析题（1）2009年计算分析析题（1）第十四章收入收入确认和计量量，销售退回回2009年综合合题（2）2010年综合题（1）2011年综合题（1）第十五章所得税计税基础、暂时时性差异的确确定，递延所所得税资产、递递延所得税负负债和所得税税费用的确认认和计量2007年计算算分析题（2）2009年综合题（2）2011年计算分析析题（2）第十七章会计政策、会会计估计变更更和差

10、错更正正差错更正2009年综合合题（2）2010年综合题（1）第十八章资产负债表表日后事项调整事项的判断断及会计处理理2009年综合合题（2）2010年计算分析析题（1）第十九章财务报告合并财务报表抵抵销分录的编编制2007年综合合题（2）2008年计算分析析题（2）2009年综合题（1）2011年综合题（2）六、2011年年考试分析11.单项选择题题该题型比较较简单，是最最容易拿分的的一个题型，但但是在做单选选题的时候大大概分成两个个部分，一部部分题目属于于小型计算的的题目，另外外一部分题目目属于文字性性的题目。小小型计算的题题目：【2011年真题单选题】2010年12月31日，甲公司司对一

11、起未决决诉讼确认的的预计负责为为800万元。2011年3月6日，法院对对该起诉讼判判决，甲公司司应赔偿乙公公司600万元；甲公公司和乙公司司均不再上诉诉。甲公司的的所得税税率率为25%，按净利润的10%提取法定盈盈余公积，2010年度财务报告告批准报出日日为2011年3月31日，预计未未来期间能够够取得足够的的应纳税所得得额用以抵扣扣可抵扣暂时时性差异。不不考虑其他因因素，该事项项导致甲公司司2010年12月31日资产负责责表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的的金额为（ ）万元。A.1355 B.1550 C.1800 D.2000【答案】A【解析】该该事项对甲公公司2010年12月31

12、日资产负债债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的的金额=（800-6600）（1-25%）（1-10%）=135（万元）。文文字性的题目目：【2011年真题单选题】下下列关于会计计估计及其变变更的表述中中，正确的是是（ ）。A.会计估计应应以最近可利利用的信息或或资料为基础础B.对结果不确确定的交易或或事项进行会会计估计会削削弱会计信息息的可靠性C.会计估计变变更应根据不不同情况采用用追溯重述或或追溯调整法法进行处理D.某项变更难难以区分为会会计政策变更更和会计估计计变更的，应应作为会计政政策变更处理理【答案】A【解析】会会计估计应当当以最近可利利用的信息或或资料为基础础。针对计算算性

13、的题目要要求计算准确确迅速，针对对文字性的单单选题基本上上是属于教材材的原文，所所以需要我们们在学习的时时候一定要重重视教材，只只要把基本的的点弄明白了了，吃透了，相相信就一定能能够把单选题题做好。在做做单选题的时时候一定要看看清楚题目的的要求，看要要求是让选择择正确的，还还是让选择错错误的，是让让选择包括的的还是不包括括的。2.多项选择题题多选题的题题量是10题，20分。相对于于单选题来讲讲难度比较大大。首先多选选题没有明确确的选项数量量，不像单选选就选一个就就行了。针对对多选题的准准备来讲功夫夫要下在平时时，重点在与与积累和长时时间的学习，因因为针对10个多选题每每个题目4个选项，相相当于

14、是40个考点散布布在教材的20个章节中。所所以等到考前前冲刺了才知知道多选题不不行了，那个个时候已经没没有时间了。所所以从现在开开始一定要树树立一概念，就就是长期的积积累。【2011年真题多选题】下下列关于资产产负债表日后后事项的表述述中，正确的的有（）。A.影响重大的的资产负债表表日后非调整整事项应在附附注中披露B.对资产负债债表日后调整整事项应当调调整资产负债债表日财务报报表有关项目目C.资产负债表表日后事项包包括资产负债债表日至财务务报告批准报报出日之间发发生的全部事事项D.判断资产负负债表日后调调整事项的标标准在于该事事项对资产负负债表日存在在的情况提供供了新的或进进一步的证据据【答案

15、】ABD【解析】资资产负债表日日后事项，是是指资产负债债表日至财务务报告批准报报出日之间发发生的有利或或不利事项，而而非全部事项项，所以选项项C不正确。相相关知识点在在教材319页。3.判断题（1）判断题相相对比较简单单，往往是一一些基本概念念和观点，只只要考生在平平时的学习中中能注意这些些基本内容，判判断题的得分分应当是较高高的。 【2011年真题判断题】外外币财务报表表折算产生的的折算差额，应应在资产负债债表“未分配利润”项目列示。 （ ）【答案】【解析】产产生的外币财财务报表折算算差额，在资资产负债表中中所有者权益益项目下单独独列示。（2）不得不提提的是判断题题的评分标准准，判断结果果正

16、确的得1分，判断结结果错误的“倒扣”0.5分，不判断断的不得分也也不扣分，万万幸的是，判判断题整个题题型的最低得得分为0分。所以，考考生在做判断断题时最好还还是坚持“谨慎原则”，没有把握握的情况下，选选择“放弃”可能比选择“碰运气”更明智，以以免将自己已已经夺得的阵阵地丢失殆尽尽。不过，2012年的考试中中，判断题是是否还是坚持持这样的评分分标准，目前前不得而知，考考生注意在考考场中看清题题目要求，再再决定自己的的做题策略。4.计算分析题题计算题相对对来说难度更更大，要求学学员必须熟悉悉具体业务的的账务处理，其其中最基本的的就是写会计计分录，在写写会计分录的的时候一定要要把握三部分分：第一要知

17、知道科目；第第二要知道借借贷方向；第第三要知道金金额。只有把把这三个全部部弄对了，才才得分。同时时分录后面的的金额不写单单位。【2011年真题计算分析题题】甲公司为为上市公司，2009年至2010年对乙公司司股票投资有有关的材料如如下：（1）2009年5月20日，甲公司司以银行存款款300万元（其中中包含乙公司司已宣告但尚尚未发放的现现金股利6万元）从二二级市场购入入乙公司10万股普通股股股票，另支支付相关交易易费用1.8万元。甲公公司将该股票票投资划分为为可供出售金金融资产。（2）2009年5月27日，甲公司司收到乙公司司发放的现金金股利6万元。（3）2009年6月30日，乙公司司股票收盘价

18、价跌至每股26元，甲公司司预计乙公司司股价下跌是是暂时性的。（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减

19、值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2009年5月20日购入股票：借：可供出售金融资产成本 295.8 应收股利 6贷：银行存款 301.82009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 6贷：应收股利 62009年6月30日发生暂时性的下跌：借：资本公积其他资本公积 35.8贷：可供出售金融资产公允价值变动 35.8 （295.8-260）

20、2009年12月31日发生实质性下跌：发生减值借：资产减值损失 95.8 （295.8-200）贷：资本公积其他资本公积 35.8 可供出售金融资产减值准备 602010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利 1贷：投资收益 12010年5月10日收到股利：借：银行存款 1贷：应收股利 12010年6月30日公允价值变动：借：可供出售金融资产减值准备 50（25-20）10贷：资本公积其他资本公积 502010年12月24日：借：银行存款 278.32（2810-1.68） 可供出售金融资产减值准备 10 公允价值变动 35.8贷：可供出售金融资产成本 295.8 投资收益 28.

21、32借：资本公积其他资本公积 50贷：投资收益 50（2）2009年对营业利润的影响=95.8（万元）。减少营业利润95.8万元；（借方资产减值损失 95.8万元）；2010年对营业利润的影响=1+28.32+50=79.32（万元）。增加营业利润79.32万元（贷方投资收益1万元+贷方投资收益28.32万元+贷方投资收益 50万元）。5.综合题【2011年真题综合题】南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：（1）1月31日，向甲公司销售100

22、台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。说明：涉及销售收入。（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3 000万元，销售成本为2 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：

23、2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。说明：涉及现金折扣条件下的收入确认。（3）6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。说明：涉及到金融资产。（4）9月30日，采用分期收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货

24、款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。说明：涉及到分期收款条件下的收入确认。（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。说明：涉及无形资产的处置。（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2 400万元；该批机器设备总成本为1 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚

25、未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2 500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。说明：涉及售后回购的处理。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）七、学习应注意的几个问题1.教材是根基，必须把教材读懂、读透通读教材针对有会计基础的学员，直接通读中级会计实务的教材就可以了，针对第一遍的学习建议遇到不会的内容直接跳过，针对不会的地方加一个标记，然后等到第二遍学习的时候着

26、重看一下。第一遍不用考虑做题目。第二遍的学习花费的时间就长了，包括听课件、做题目。该阶段需要将第一个阶段不懂的内容弄懂弄透，花大概2个月左右的时间。2.会计学习注重理解（1）比如针对企业购买交易性金融资产发生的交易费用计入“投资收益”，而企业购买持有至到期投资支付的交易费用计入“持有至到期投资的成本”；（2）比如针对资产的账面价值，表示期末该资产客观的价值。所以需要将资产计提的减值准备扣减之后才属于该资产的账面价值。同样针对以公允价值计量的交易性金融资产和以公允价值模式计量的投资性房地产期末账面余额以公允价值计量，不存在计提减值准备的问题。3.善于总结和归纳会计是逻辑性非常强的学科，并且涉及到

27、的内容非常的多，需要我们在学习过程中善于总结和归纳，只有这样才能将教材越学越薄。【举例】与投资有关的相关费用会计处理如下表所示： 项目直接相关的费用用、税金长期股权投投资同一控制计入管理费用非同一控制计入成本（20012年教材计入入当期损益）其他方式计入成本交易性金融融资产计入投资收益持有至到期期投资计入成本可供出售金金融资产计入成本不同资产期末计计量采用的记记量属性 项目期末计量交易性金融融资产公允价值可供出售金金融资产公允价值投资性房地地产（公允模模式）公允价值存货可变现净值与成成本孰低持有至到期期投资、贷款款摊余成本企业处置：投资资性房地产（公公允模式）、交交易性金融资资产；均需要要将“

28、公允价值变变动损益”转出。企业处处置：可供出出售金融资产产、长期股权权投资；均需需要将“资本公积-其他资本公公积”的部分转出。提示：典型的案例例固定资产：账面余额=账户余额账账面净值=固定资产的的折余价值=固定资产原原价-计提的累计计折旧账面价价值=固定资产的的账面原价计提的累计计折旧-计提的减值值准备无形资资产：账面余余额（账户余余额）=入账价值=无形资产的的账面原价账账面净值=账面余额-累计摊销账面面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值值准备以成本本模式进行后后续计量的投投资性房地产产：账面余额额=账面原价账账面净值=账面余额-累计折旧（摊摊销）账面价价值=账面余额-累计折旧（摊摊销）-减

29、值准备其其他资产：只只涉及账面价价值和账面余余额（账户余余额）的概念念，账面价值值都是账面余余额减去计提提的减值准备备后的金额；账面余额都都是各自账户户结余的金额额。交易性金金融和以公允允价值计量的的投资性房地地产的账面余余额=账面价值。比比如哪些资产产的减值可以以转回哪些资资产的减值不不能转回企业业计提的应收收款项和存货货的减值以后后价值回升可可以转回；固固定资产、无无形资产、长长期股权投资资、采用成本本模式计量的的投资性房地地产等长期资资产的减值不不允许转回。交交易性金融资资产和以公允允价值计量的的投资性房地地产的期末采采用公允价值值计量，不存存在计提减值值的核算。比比如各类资产产处置的比

30、较较 项目处理商品存货借：应收账款贷：主营营业务收入应交税费应交增值税税（销项税额额）借：主营营业务成本贷：库存存商品借：存货货跌价准备贷：主营营业务成本材料存货借：应收账款贷：其他他业务收入应交税费应交增值税税（销项税额额）借：其他他业务成本贷：原材材料借：存货货跌价准备贷：其他他业务成本交易性金融融资产借：银行存款贷：交易性性金融资产借：投资收收益（或作相相反的会计处处理）贷：公允价价值变动损益益长期股权投投资成本法借：银行存款长期股权权投资减值准准贷：长期股权权投资 应收股利（尚尚未领取）投资收益（差差额）权益法借：银行存款长期股权权投资减值准准备贷：长期期股权投资成本损益调整其他权益变

31、变动应收股利利（尚未领取取）投资收益益（差额）借：资本本公积其他资本公公积（累计金金额）贷：投资资收益固定资产（1） 结转固定资资产账面价值值借：固定定资产清理累计折旧旧固定资产产减值准备贷：固定定资产（2）发生的清清理费用等借：固定定资产清理贷：银行存存款 应交税费应交营业税税等科目（3）收回出售售固定资产的的价款、残料料价值和变价价收入等借：银行存存款原材料贷：固定定资产清理（4）保险赔偿偿等的处理。应应由保险公司司或过失人赔赔偿的损失借：其他他应收款贷：固定资资产清理（5）清理净损损益的处理借：营业业外支出处置非流动动资产损失盘亏损失贷：固定资资产清理借：固定资资产清理贷：营业业外收入【

32、提示】针针对固定资产产的损失，不不管是什么原原因造成的，均均计入营业外外支出。无形资产 借：银行存款累计摊销无形资产减减值准备营业外支出处置非流动动资产损失（差差额）贷：银行存款应交税费无形资产营业外收入处置非流动动资产利得(差额)投资性房地地产成本模式借借：银行存款款贷：其他他业务收入借：其他他业务成本 投资性房地地产减值准备备 投资性房地地产累计折旧/摊销贷：投资资性房地产成本公允价值模式借：银行行存款贷：其他他业务收入借：其他他业务成本贷：投资资性房地产成本 投资性房地地产公允价值变变动借：公允允价值变动损损益（或作相相反的会计处处理） 贷：其他业业务成本4、相关知识需需要准备相关关的税

33、法知识识、和财务管管理知识。针针对税法部分分应当准备是是关于增值税税和消费税的的内容。第一一、增值税的的相关内容【提提示】增值税税是对商品生生产、流通、劳劳务服务中多多个环节的新新增价值或商商品的附加值值征收的一种种流转税。实实行价外税，也也就是由消费费者负担，有有增值才征税税没增值不征征税，但在实实际当中，商商品新增价值值或附加值在在生产和流通通过程中是很很难准确计算算的。因此，我我国也采用国国际上的普遍遍采用的税款款抵扣的办法法，即根据销销售商品或劳劳务的销售额额，按规定的的税率计算出出销项税额，然然后扣除取得得该商品或劳劳务时所支付付的增值税款款，也就是进进项税额，其其差额就是增增值部分

34、应交交的税额，这这种计算方法法体现了按增增值因素计税税的原则。因因此增值税的的进项税额是是不能计入到到产品成本。第二、相关的财务管理基础的内容：针对财务管理部分的内容，主要是因为针对分期购买固定资产，金融资产中持有至到期投资、可供出售金融资产的核算中会用到将未来现金流量的折现值或计算出需要的折现率（作为实际利率）。【2011年教材】【教材例9-4】209年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），

35、本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。假定不考虑所得税、减值损失等因素。计算该债券的实际利率r：59 000（1+r）-1+59 000（1+r）-2+59 000（1+r）-3+59 000（1+r）-4+(59 000+1 250 000)(1+r)-5=1 000 000 采用插值法，计算得出r=10%。终值与现值的计算（主要涉及到单利终值、复利终值、年金现值的计算） 项目基本公式一次性款项项现值单利现值=终值/

36、（1+ni）复利现值=终值（1+i）-n=终值（P/F，i，n）普通年金现现值现值=年金金额普通年金现现值系数=年金额（P/A，i，n）第三、相关的所所得税法的相相关知识我们们知道针对所所得税章节的的学习，如果果不清楚所得得税的知识，则则学习所得税税会计非常的的困难。需要要了解的所得得税的相关知知识如下：【问问题】考试时时在计算应纳纳税所得额应应注意的问题题？（1）免税收入入包括哪些?国债利息收收入；符合条件的的居民企业之之间的股息、红红利等权益性性收益，是指指居民企业直直接投资于其其他居民企业业取得的投资资收益；政府补助。（2）不得在税税前扣除的费费用有哪些？税收滞纳金金，是指纳税税人违反税

37、收收法规、被税税务机关处以以的滞纳金；罚金、行政政罚款和被没没收财物的损损失；超过规定标标准的捐赠支支出；赞助支出，是是指企业发生生的与生产经经营活动无关关的各种非广广告性质支出出；（3）所得税中中费用的扣除除标准：企业发生的的职工福利费费支出，不超超过工资、薪薪金总额14%的部分准予予扣除；企业拨缴的的工会经费，不不超过工资、薪薪金总额2%的部分准予予扣除；业务招待费费，企业发生生的与生产经经营有关的业业务招待费支支出，按照发发生额的60%扣除，但最最高不超过当当年销售收入入的0.5%。广告和业务务宣传费，企企业发生的符符合条件的广广告费和业务务宣传费支出出，除国务院院、税务主管管部门另有规规定外，不超超过当年销售售收入15%的部分，准准予扣除；超超过部分，准准予结转以后后纳税年度扣扣除。公益性捐赠赠支出，企业业发生的公益益性捐赠支出出，不超过年年度利润总额额12%的部分，准准予扣除。第第四，相关知知识的综合性性的能力。比如长期股股权投资和合合并财务报表表的结合；（综综合性的题目目）具