会计基础教程第8章03-第9章01

1、第三节利润表一、利润表概述（一）利润表定义利润表 又称损益表， 是反映企业在 一定会计期间 经营成果 的报表。它是以 “利润收入费用”会计等式为依据，反映企业一定会计期间经营成果构成的会计报表。（二）利润表的意义（ 1）通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；2）通过利润表提供的 不同时期 的比较数字（本月数、本年累计数、上年数） ，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势 ，了解投资者投入资本的 保值增值情况 。由于利润既是企业 经营业绩 的综合体现，又是企业 进行利润分配 的主要依据，因此，利润表是会计报表中的一张基本报表。二、利润表格式包括表头

2、、表身、和表尾三部分。其中： 表身部分 是报表的核心利润表的格式主要有 多步式利润表 和单步式利润表 两种。我国企业的利润表采用 多步式 ，如表 8 4所示。表 8 4利润表（多步式）编制单位：_年单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）1页投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏总额以“”号填列）五、每股收益：（一）基本

3、每股收益（二）稀释每股收益第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益和投资收益，计算出营业利润。第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。第四步：以净利润为基础，除以发行在外普通股的加权平均数，计算出每股收益。其中： 营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本营业税金及附加不包括增值税【补充例题】 4单选：从利润表反映的会计信息的时间来看，以下说法正确 的是 ()A反映企业某一时点的

4、经营成果B反映企业自开业至今实现的经营成果C反映企业在一定会计期间内实现的经营成果D反映企业将要发生的经营成果2页【答案】 C【补充例题】 5判断：利润表中的营业利润是由营业收入减营业成本得到的【答案】二、利润表的编制利润表分 “本期金额”栏和 “上期金额”栏（一）利润表“本期金额”栏的填列方法1. 根据总账科目的发生额直接填列。 利润表中的大部分项目，都可根据总账科目的本期发生额直接填列。如： 营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用 等。【例 86】某企业 2008年度“资产减值损失”科目借方发生额为 680000元，贷方发生额为 32

5、0000元。则该企业 2008年度利润表“资产减值损失”项目的金额为：680000 320000360000（元）本例中， “资产减值损失”项目的金额应根据“资产减值损失”科目借方发生额和贷方发生额相抵后的净额为依据填列。2. 根据几个总账科目的发生额计算填列。如“ 营业收入 ”项目，就是根据“主营业务收入”和“其他业务收入”两个科目的本期贷方发生额相加得到的；“ 营业成本 ”项目，则是根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的本期借方发生额计算填列的。【例 87】某企业 2008年度“主营业务收入”科目转账前贷方发生额为 33000000元，借方发生额为 200000元（系 11月份发

6、生的销货退回 ），“其他业务收入” 贷方发生额为 2000000元。则该企业 2008年度利润表的“营业收入”项目的金额为：（ 33000000 200000） 200000034800000（元）【例 88】某企业 2008年度“主营业务成本”科目的 借方发生额为 30000000元；当年销售商品发生退货的成本为 180000元；“其他业务成本”科目 借方发生额为 1800000元。3页则该企业 2008年度利润表的“营业成本”项目的金额为：30000000 180000） 180000031620000（元）根据明细科目发生额分析填列 。1.根据科目借贷方发生额相抵后的净额分析填列。如“公

7、允价值变动收益”和 “投资收益” 项目，就是根据“公允价值变动损益”和“投资收益”科目余额的方向分析填列。即如果是贷方余额，则直接填列；如果是借方余额，实际上为损失，填列在收益项目里，则应该用“”号填列。【例 89】某企业 2008年度“公允价值变动损益”科目贷方发生额为900000元，借方发生额为1000000元；“投资收益”科目贷方发生额为8000000元，借方发生额为1500000元。则该企业 2008年度利润表“公允价值变动收益 ”项目的金额为：900000 1000000 100000（元）“投资收益”项目的金额为：8000000 1500000 6500000（元）根据相关项目的对

8、比关系计算填列。 如基本每股收益和稀释每股收益 ，是根据企业当期实现的净利润和企业公开发行在外的普通股或潜在普通股的股数计算填列。（二）利润表“上期金额”栏的填列方法利润表中“上期金额”栏，根据上期利润表的“本期金额”直接填列。第九章 会计档案第一节会计档案概述一、会计档案的概念会计档案是企事业单位和机关团体在经济管理和各项会计核算活动中直接形成的作为历史记录保存下来的 会计凭证 、会计账簿 和会计报告 等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。二、会计档案的内容会计档案具体包括：会计凭证类， 包括原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。会计账簿类， 包括总账，明细账

9、，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。财务会计报告类， 包括月度、季度、年度财务报告，会计报表、附表、附注及文字说明，其他4页财务报告。其他会计资料， 包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。【补充例题】 1多选题我国的会计档案分为（）。会计凭证类会计账簿类C.财务会计报告类D.其他类【答案】 ABCD【补充例题】 2多选题下列各项中，属于会计档案的有（）。银行对账单经济合同C.会计档案保管清册D.会计档案销毁清册【答案】 ACD第二节会计档案保管一、会计档案归档各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构

10、按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。（ 1）当年形成 的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管 1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。（ 2）未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。（ 3）个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构 和经办人员 共同拆封整理，以分清责任。5页【补充例题】 3单选：上年度的会计账簿暂由本单位财务会计部门保管（），期满后，移交本单位档案管理部门保管一年半年两年三年【答案】 A二、会计档案的保管期限各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、

11、5年、 10年、 15年、 25年 5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起 。各类会计档案的具体保管期限按照会计档案管理办法的规定执行。会计档案管理办法规定了我国企业会计档案的保管期限，办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限 ，见表 9 1。6页表9 1企业和其他组织会计档案保管期限表序档案名称保管期备 注号限一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总记账凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账25年7固定资产卡片固定资产清理报废后5年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包

12、括文字分析10年度财务报告（决永久包括文字分析算）四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清永久册13会计档案销毁清永久册14银行存款调节表5年15银行对账单5年7页其中：1）保管期限为 3年的会计档案有 1个：月、季度财务报告2）保管期限为 5年的会计档案有 3个：银行存款调节表、银行对账单、固定资产卡片（固定资产清理报废后 5年）3）保管期限为 25年的会计档案有 2个：现金日记账和银行存款日记账4）保管期限为永久的会计档案有 3个：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册其余均为 15年【补充例题】 4单选：企业的固定资产卡片应该保留至固定资产清理报废后的（）A5

13、年B10 年C20 年D25 年【答案】 A【补充例题】 5单选：企业的年度财务报告的保管期限为（）A10 年B20 年C25 年D永久【答案】 D【补充例题】 6判断：会计档案销毁清册和会计移交清册必须永久保存【答案】表 9-2 财政总预算、行政单位和事业单位税收会计档案保管期限表8页保管期限具体内容3 年的财政总预算会计旬报5 年的财政总预算会计月、 季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。10 年的国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表； 财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、 国家金库年报、 基本建设、拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）。15

14、年的行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴、退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证。 明细分类、 分户账和登记簿25 年的税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账永久保存财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）。三、会计档案的查阅、复制和交接（一）会计档案的查阅、复制各单位保存的会计档案 不得借出 。如有特殊需要， 经本单位负责人批准， 可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（二）会计档案的交接单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当

15、由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由 分立后的存续方 统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。4. 单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。单位因业务移交其他单位所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单

16、位保存，并按规定办理交接手续。9页6. 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。 交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。四、会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定和审查，编造会计档案销毁清册。 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。（ 1）对于保管期满但未结清的债权债