会计账簿的登记基本要求与实训

1、会计账簿的登记记会计人员要根据据审核无误的的会计凭证登登记会计账簿簿。这是确保保会计信息质质量的重要措措施。一、登记会计账账簿的基本要要求（一）准确完整整登记会计账簿时时，应当将会会计凭证日期期、编号、业业务内容摘要要、金额和其其他有关资料料逐项记入账账内，做到数数字准确、摘摘要清楚、登登记及时、字字迹工整。每每一项会计事事项，一方面面要记入有关关的总账，另另一方面要记记入该总账所所属的明细账账。账簿记录录中的日期，应应该填写记账账凭证上的日日期；以自制制的原始凭证证，如收料单单、领料单等等，作为记账账依据的，账账簿记录中的的日期应按有有关自制凭证证上的日期填填列。 登记账簿要及时时，但对各种

2、种账簿的登记记间隔应该多多长，规范范未作统一一规定。一般般说来，这要要看本单位所所采用的具体体会计核算形形式而定。 （二二）注明记账账符号 登记完毕毕后，要在记记账凭证上签签名或者盖章章，并注明已已经登账的符符号“”，表示示已经记账。在在记账凭证上上设有专门的的栏目供注明明记账的符号号，以免发生生重记或漏记记。（三）书写留空空账簿中书写的文文字和数字应应紧靠行格的的底线书写，约约占全行格的的2/3或1/2，数字排列要要均匀，大小小数要对正。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。（四）正常记账账使用蓝黑墨墨水登记账簿要用蓝蓝黑墨水或者者碳素墨水书书写，不得使使用圆

3、珠笔（银银行的复写账账簿除外）或或者铅笔书写写。（五）特殊记账账使用红墨水水下列情况，可以以用红色墨水水记账：1.按照红字冲冲账的记账凭凭证，冲销错错误记录。2.在不设借贷贷等栏的多栏栏式账页中，登登记减少数。在在多栏式账页页中，只设借借方（或贷方方）栏目登记记增加数，若若需要登记减减少数时，则则用红字在表表示增加栏目目中登记。3.在三栏式账账户的余额栏栏前，如未印印明余额方向向的，在余额额栏内登记负负数余额；4.划更正线、结结账线和注销销线。5.冲销银行存存款日记账时时,用红字登记记支票号码,进行冲销.6.当销售货物物发生退回时时,则用红字冲冲减已入账的的该笔货物销销售收入和销销售成本。7.

4、根据国家统统一会计制度度的规定可以以用红字登记记的其他会计计记录。（六）顺序连续续登记总账应根据记账账凭证总表登登记；日期、凭凭证号都应根根据记账凭证证汇总表填写写，摘要除写写“上年结算”及“承前页”外，应填写写凭证汇总起起止号。明细账应根据记记账凭证登记记，日期填写写月日，如果果同一月份有有多笔业务，除除第一、二笔笔外，以下各各笔可用点点点代替，但换换页的第一、二二笔必须填写写。凭证号栏栏与摘要栏可可按记账凭证证号与摘要填填写。现金日记账应根根据记账凭证证逐笔登记。银行存款日记账账应根据支票票存根或其他他银行结算票票据逐笔登记记，“种类”项按银行结结算种类填写写，“号数”只填写支票票的后四位

5、数数字。各种账簿按页次次顺序连续登登记，不得跳跳行、隔页。如如果发生跳行行、隔页，不不得随意涂改改，应在空行行空页的金额额栏由右上角角向左下角划划红线注销，同时时在摘要栏注注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由由记账人员签签名或者压线线盖章。订本式式账簿，不得得任意撕毁。（七）结出余额额凡需要结出余额额的账户，结结出余额后，应应当在“借”或“贷”等栏内写明明“借”或者“贷”等字样。没没有余额的账账户，应当在在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余余额栏内用表示。现金金日记账和银银行存款日记记账必须逐日日结出余额。一一般说来，对对于没有余额额的账户，在在余额栏内标标注的应当放在“元”位。（八）

6、过次承前前每一账页登记完完毕结转下页页时，应当结结出本页合计计数及余额，写写在本页最后后一行和下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内注注明“过次页”和“承前页”字样；也可可以将本页合合计数及金额额只写在下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内注注明承前页字字样。也就是是说，“过次页”和“承前页”的方法有两两种：一是在在本页最后一一行内结出发发生额合计数数及余额，然然后“过次页”并在次页第第一行“承前页”；二是只在在次页第一行行“承前页”写出发生额合计数数及余额，不不在上页最后后一行结出发发生额合计数数及余额后过过次页。对需要结计本月月发生额的账账户，结计过过次页的本页页合计数应当当为自本月初初起

7、至本页末末止的发生额额合计数，这这样做，便于于根据“过次页”的合计数，随随时了解本月月初到本页末末止的发生额额，也便于月月末结账时，加加计“本月合计”数。对需要结计本年年累计发生额额的账户，结结计过次页的的本页合计数数应当为自年年初起至本页页末止的累计计数，这样做做，便于根据据“过次页”的合计数，随随时了解本年年初到本页末末止的累计发发生额，也便便于年终结账账时，加计“本年累计”数。对既不需要结计计本月发生额额也不需要结结计本年累计计发生额的账账户，可以只只将每页末的的余额结转次次页，如某些些材料明细账账户就没有必必要将每页的的发生额结转转次页。（九）对于固定定资产账簿和和低值易耗品品账簿，可

8、以以跨年度连续续使用。二、会计账簿的的登记（一）日记账的的登记日记账，应根据据办理完毕的的收、付款凭凭证，随时间间顺序逐笔登登记，最少每每天登记一次次。1.现金日记账账的登记方法法日期栏：与记账账凭证日期一一致，记账凭凭证的日期要要与现金实际际收付日期一一致；凭证栏栏：据以入账账的凭证种类类及编号；摘摘要栏：简要要说明入账经经济业务的内内容；对方科科目栏：是指指与现金对应应的会计科目目；收入、支支出、结余栏栏：是指现金金收、支及当当期结余额。现金日记账的登登记要做到日日清月结。每每日业务终了了分别计算现现金收入和支支出的合计数数，并结出余余额，同时将将余额与出纳纳库存现金核核对清楚，如如账款不

9、符应应查明原因，并并记录备案，即“日清”；月末要计算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结”。下面以某公司99月份所发生生的经济业务务为例，来说说明日记账、总总分类账及明明细账簿的登登记。公司资资料如下：（一）公司20005年9月有关总分分类账户及明明细账户期初初余额详见表表41、42、 43表41：总分类账期初余余额账户名称借方余额贷方余额现金700银行存款120000原材料300000生产成本180000库存商品200000待摊费用5000固定资产400000累计折旧85000短期借款300000应付票据90000应付账款150000预收账款30000应付工资200应交税金1500应付利润

10、140000其他应交款1400预提费用2600其他应付款19000长期借款200000本年利润186400合计1205900012059000表42：生产成本明细账账户余额产品名称数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品50件9 0004 00013 92426 924乙产品20台14 7005 0008 20027 900丙产品120件80 00030 00015 176125 1766合计103 700039 00037 300180 0000表43：原材料明细账户户余额材料名称规格型号材料编号计量单位实际单价结存数量金额A25250006千克2015 000300 00002005年9月月

11、份所发生的的经济业务如如下：1.9月2日，生生产甲产品耗耗用A材料1260千克，生产产乙产品耗用用A材料1420千克，车间间一般耗用A材料100千克，企业业行政管理部部门耗用A材料120千克。2.9月15日日，应发本月月工资39600元。其中：生产工人工工资35000元，车间管管理人员工资资2600元，企业管管理人员工资资2000元。开出现现金支票，从从银行提取现现金，当即发发放。3.9月28日日，计提本月月折旧。其中中：生产车间间固定资产原原值200000元，月折旧旧率5.5%;企业管理部部门固定资产产原值2000000元,月折旧率4%.。4.9月30日日，调整待摊摊费用。本月月份生产车间间

12、应分摊报刊刊费200元，企业管管理部门应分分摊报刊费320元。5.9月30日日，本月应提提短期借款利利息400元。6.9月30日日，以银行存存款支付生产产车间电费1140元，企业管管理部门电费费860元（假设电电费没有增值值税）。7.9月30日日，分配本月月工资总额（对对生产工人工工资按实用工工时分配，甲甲产品实用工工时20000小时，乙产产品实用工时时30000小时）。8.9月30日日，结转制造造费用（按实实用工时分配配）。9.9月30日日，结转管理理费用、财务务费用。10.9月300日，计算结结转本月产品品成本。其中中：甲产品完完工数量为120件，单位成成本为448元，；乙产产品完工数量量

13、为50件，单位成成本为1749.28元。 根据据以上资料，登登记现金日记记账如下：表44：2.银行存款日日记账的登记记方法银行存款日记账账的登记方法法与现金日记记账的登记方方法基本相同同。需要说明明的是，银行行存款日记账账中的结算凭凭证栏登记的的是使银行存存款增加或减减少的结算方方式。例如，委委托收款凭证证及号码、转转账支票及号号码、信汇及及号码等。银银行存款日记记账要定期与与银行转来的的对账单相核核对，以保证证银行存款账账簿记录的正正确性。格式式见表（资料料同上）：表45： （二）总账账的登记总分类账是按照照国家规定的的一级会计科科目，分类、连连续地记录和和和反映各种种资产、负债债和所有者权

14、权益，以及各各种收入、费费用和成果的的总括情况的的账簿。总分类账一般采采用订本账，如如果采用活页页账，年终必必须装订成册册，编号保管管，以防止偷偷换账页和丢丢失。总分类的账页格格式，一般有有三栏式、多多栏式、棋盘盘式和日记总总账四种，下下面以三栏式式总账来说明明总账的登记记方法。三栏式总账是按按每一个会计计科目设立一一个账户，单单独使用账页页。1.在账页左上上方的“科目名称”处填写账户户的名称。2.“摘要”栏栏记载有关经经济业务的简简要说明，如如果采用记账账凭证汇总表表登记总账的的话，平时可可以空着不填填，也可以根根据登记日期期，在“摘要”栏中简要写写明“某日至某发发生额”的字样。3.要按时间

15、先先后顺序连续续登记，在经经济业务发生生比较少的情情况下，可以以根据记账凭凭证逐笔登记记总账；在经经济业务比较较多的企业里里，常常采用用记账凭证汇汇总表登记总总账。登记时时间，一般是是定期登记，有有的五天或一一周登记一次次，有的十天天或半月登记记一次。登账账时，根据记记账凭证汇总总表的数字登登记。该表是是将同科目的的记账凭证汇汇总，计算出出这一时期某某科目的借方方和贷方发生生额，分别登登记到总分类类账的“借方”和“贷方”栏。 表46：总 分 类 账科目：现金 编号（ ） 2005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额借70015记21/2提现备发工资39600

16、借4030015记22/2发放工资39600借70030本月发生额及余余额3960039600700表47： 总 分 类 账科目：银行存款款 编号（ ） 20055 年 度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额借1200002记21/2提现备发放工资资39600借8040030记6支付电费2000借7840030本月发生额及余余额41600借78400表48：总 分 类 账科目：生产成本本 编号（ ） 20055 年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额借1800002记1生产领料53600借23360030记7结转并分配生产产工人

17、工资35000借26860030记8结转制造费用16940借28554030记10结转完工产品成成本141224借14431630本月发生额及余余额105540141224144316表49：总 分 类 账科目：制造费用用 编号（ ） 20005年 度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号92记1车间领料2000借200028记3计提折旧11000借1300030记4分摊报刊费200借1320030生产车间电费1140借1434030车间管理人员工工资2600借1694030结转制造费用16940平030本月发生额及余余额1694016940平0表410：总 分 类 账科目：

18、应付工资资 编号（ ） 20005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额借20015记22/2发放工资39600借3980030分配并结转工资资39600借20030本月发生额及余余额3960039600借200表411：总 分 类 账科目：管理费用用 编号（ ） 2005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号92记1领用原材料2400借240028记3计提折旧8000借1040030记4分摊报刊费320借1072030记6支付管理部门电电费860借11580记7分配并结转工资资2000借1358030记9结转管理费用13580平0本月发

19、生额及余余额1358013580平0表412：总 分 类 账科目：累计折旧旧 编号（ ） 20005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额贷8500028记3计提折旧19000贷10400030本月发生额及余余额19000贷104000表413：总 分 类 账科目：待摊费用用 编号（ ） 20005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额借500030记4分摊报刊费520借448030本月发生额及余余额520借4480表414：总 分 类 账科目：预提费用用 编号（ ） 22005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余

20、额月日顺序号91期初余额贷260030记5预提短期借款利利息400贷300030本月发生额及余余额400贷3000表415：总 分 类 账科目：原材料 编号（ ） 22005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额借3000002记1各部门领用原材材料58000借24200030本月发生额及余余额58000借242000 表416：总 分 类 账科目：财务费用用 编号（ ） 20005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号930记5预提短期借款利利息400借40030记9结转财务费用400平030本月发生额及余余额400400平0表417：

21、总 分 类 账科目：本年利润润 编号（ ） 2005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额贷18640030记9结转期间费用13980贷17242030本月发生额及余余额13980贷172420表418：总 分 类 账科目：库存商品品 编号（ ） 2005年度 页码：记账凭单摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日顺序号91期初余额借20000030记9产品完工入库141224借34122430本月发生额及余余额141224借341224（三）明细账的的登记1.三栏式明细细账的登记三栏式明细账的的登记方法是是由会计人员员根据审核无无误的记账凭凭证或原始凭凭证，按经济

22、济业务的先后后顺序逐日进进行登记的。格格式同总分类类账。2.数量金额式式明细账的登登记数量金额式明细细账是由会计计人员根据审审核无误的记记账凭证、原原始凭证、汇汇总原始凭证证等，按经济济业务发生的的时间顺序逐逐日逐笔进行行登记的。格格式如下（资资料同例1）：表419：原材料明细分类类账材料名称 A 实际单价：20元规格25255计量单位 千克 本户第 页2005年凭证字号摘要收入（借方）发出（贷方）结存（余额）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额15000203000002记1生产甲产品领用用1260202520013740202748002记1生产乙产品领用用14202028

23、40012320202464002记1生产车间耗用10020200012220202444002记1管理部门领用120202400121002024200本月合计2900580001210020242003.多栏式明细细账的登记多栏式明细账是是将各类明细细科目核算集集中在同一张张账页上，因因明细分类登登记经济业务务不同，多栏栏式明细分类类账中账页又又分为借方多多栏、贷方多多栏和借贷方方均多栏三种种格式。借方多栏式明细细账的登记方方法。借方多多栏式明细账账是由会计人人员根据审核核无误的记账账凭证或原始始凭证逐笔登登记的，平时时在借方登记记费用成本的的发生额，贷贷方登记月末末将借方发生生额一次转出

24、出的数额。如如果不设贷方方，月末将借借方发生额一一次转出时用用红字记在借借方。格式如如下表所示：表420：管理费用明细账账2005年凭证号摘要费用项目月日工资及福利费机物料折旧费其他合计92记1领用A材料2400240028记3本月折旧80001040030记4分摊书报费3201072030记6 2/2交照明电费86011580记7分摊工资20001358030本月合计200080003580135803020008000358013580表421： 生产成本明明细账产品名称：甲产产品 2005年9月 批量：1902005年凭 证摘 要要成 本 项项 目月日类别号数直接材料直接工资制造费用合计

25、9期初余额9000400013924269242记1领用A材料2520052124307分摊工资1400066124308分摊制造费用67767290030本月合计342001800020700729003010结转完工产品成成本22800144001656053760期末余额114003600414019140表422： 生产成本明明细账产品名称：乙产产品 20005年9月 批量：402005年凭 证摘 要要成 本 项项 目月日类别号数直接材料直接工资制造费用合计9期初余额1470050008200279002记1领用A材料2840056300307分摊工资2100077300308分摊制造费用1016487464本月合计431002600018364874643010结转完工产品成成本43100260001836487464三、会计账簿的的登记实训实训目的通过实验使学生生掌握三栏式式现金日记账账和银行存款款日记账的登登记方法。通过实验使学生生掌握数量金金额式明细账账、三栏