新老会计科目对比讲解

1、新科目新会计科目名称称适用范围说明旧科目科目名称变化情况一、资产类1001库存现金1001现金不变1002银行存款1002银行存款不变1003存放中央银行款款项银行专用新增1011存放同业新增1012其他货币资金1009其他货币资金不变1101短期投资短期投资分拆1102短期投资跌价准准备更名1021结算备付金证券专用新增1031存出保证金金融共用新增1101交易性金融资产产新增1111买入返售金融资资产新增1121应收票据1111应收票据不变1122应收账款1121应收账款不变1123预付账款1151预付账款不变1131应收股利1121应收股利不变1132应收利息1122应收利息不变1201

2、应收代位追偿款款保险专用新增1211应收分保账款新增1212应收分保合同准准备金新增1221其他应收款1133其他应收款不变1231坏账准备1141坏账准备不变1161应收补贴款取消1301贴现资产银行专用新增1302拆出资金新增1303贷款银行和保险共用用新增1304贷款损失准备新增1311代理兑付证券银行和证券共用用新增1312代理业务资产新增1401材料采购1201物资采购更名1402在途物资新增1403原材料1211原材料不变1404材料成本差异1232不变1405库存商品1243不变1406发出商品新增1407商品进销差价1244商品进销差价不变1408委托加工物资1251委托加工物

3、资不变1411周转材料新增1412包装物1221包装物不变1413低值易耗品包装装物1231低值易耗品包装装物不变1232自制半成品取消1241委托代销商品取消1243受托代销商取消1421消耗性生物资产产农业专用新增1431贵金属银行专用新增1441抵债资产金融共用新增1451损余物资保险专用新增1461融资租赁资产租赁专用新增1471存货跌价准备1281存货跌价准备不变1291（分期收款）发发出商品取消1301待摊费用取消1501持有至到期投资资新增1502持有至到期投资资减值准备新增1503可供出售金融资资产新增1511长期股权投资1401长期股权投资不变1402长期债券投资更名1512

4、长期投资减值准准备1421长期投资减值准准备不变1431委托贷款取消1521投资性房地产新增1531长期应收款新增1532未实现融资收益益新增1541存出资本保证金金保险专用新增1601固定资产1501固定资产不变1602累计折旧1502累计折旧不变1603固定资产减值准准备1505固定资产减值准准备不变1604工程物资1601工程物资不变1605在建工程1603在建工程不变1606在建工程减值准准备1601在建工程减值准准备不变1607固定资产清理1701固定资产清理不变1611未担保余值租赁专用新增1621生产性生物资产产农业专用新增1622生产性生物资产产累计折旧新增1623公益性生物资

5、产产新增1631油气资产石油天然气开采采专用新增1632累计折耗新增1701无形资产1801无形资产不变1702累计摊销新增1703无形资产减值准准备1805无形资产减值准准备不变1711商誉新增1815未确认融资费用用变更类别1801长期待摊费用1901长期待摊费用不变1811递延所得税资产产新增1821独立账户资产保险专用新增1901待处理财产损溢溢1911不变二、负债类2101短期借款2101短期借款不变2102存入保证金金融共用新增2103拆入资金新增2104向中央银行借款款银行专用新增2011吸收存款新增2012同业存放新增2021贴现负债新增2101交易性金融负债债新增2102卖出

6、回购金融资资产款金融共用新增2201应付票据2111应付票据不变2202应付账款2121应付账款不变2203预收账款2131预收账款不变2141代销商品款取消2211应付职工薪酬2151应付工资合并2153应付福利费合并2221应交税费2171应交税金合并2176其他应交款合并2231应付利息新增2232应付股利不变2171应交税金合并2241其他应付款2181不变2251应付保单红利保险专用新增2261应付分保账款新增2311代理买卖证券款款证券专用新增2312代理承销证券款款证券和银行共用用新增2313代理兑付证券款款新增2314代理业务负债新增2401递延收益新增2191预提费用取消22

7、01待转资产价值取消2501长期借款2301长期借款不变2502应付债券2311应付债券不变2601未到期责任准备备金保险专用新增2602保险责任准备金金新增2611保户储金新增2621独立账户负债新增2701长期应付款2321长期应付款不变2702未确认融资费费用变更类别2711专项应付款2331专项应付款不变2801预计负债2211预计负债不变2901递延所得税负债债递延税款更名三、共同类3001清算资金往来银行专用新增3002货币兑换金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期项目新增四、所有者权益益类4001实收资本3101实收资本(或股股本)不变3103已归还投

8、资3103取消4002资本公积3111资本公积不变4101盈余公积3121盈余公积不变4102一般风险准备金融共用新增4103本年利润3131本年利润不变4104利润分配3141利润分配不变4201库存股新增五、成本类5001生产成本4101生产成本不变5101制造费用4105制造费用不变5201劳务成本4107劳务成本不变5301研发支出新增5401工程施工建造承包商专用用新增5402工程结算新增5403机械作业新增六、损益类6001主营业务收入5101主营业务收入不变6011利息收入金融共用新增6021手续费及佣金收收入金融共用新增6031保费收入保险专用新增6041租赁收入租赁专用新增6

9、051其他业务收入5102其他业务收入不变6061汇兑损益金融共用新增6101公允价值变动损损益新增5201投资收益5201投资收益不变6111补贴收入取消6201摊回保险责任准准备金新增6202摊回赔付支出保险专用新增6203摊回分保费用保险专用新增6301营业外收入5301营业外收入不变6401主营业务成本5401主营业务成本不变6402营业税金及附加加5402主营业务税金及及附加更名6403其他业务支出5406其他业务支出不变6411利息支出金融共用新增6421手续费及佣金支支出新增6501提取未到期责任任准备金保险专用新增6502提取保险责任准准备金新增6511赔付支出新增6521保户

10、红利支出新增6531退保金新增6541分出保费新增6542分保费用新增6601销售费用5501营业费用不变6602管理费用5502管理费用不变6603财务费用5503财务费用不变6604勘探费用新增6701资产减值损失新增6711营业外支出5601营业外支出不变6801所得税费用5701所得税更名6901以前年度损益调调整5801以前年度损益调调整不变注：上述新旧比比照中，旧科科目仅以企企业会计制度度科目表为为依据，未考考虑科目说明明提及的可选选择增加科目目，也未考虑虑原准则指南南、专项办法法和补充规定定中补充的会会计科目。 1001 库存现金：只是增加了了“库存”二字，应该该要是为了编编制现

11、金流量量与大现金的的概念做进一一步的区隔；1002 银行存款：1003 存放中央银银行款项：银银行业专用科科目；10111 存放同同业：银行行业专用科目目；10122 其他货币币资金：这个个老科目了，就就不用解释了了；10211 结付备付付金：证券业业为证券交易易的资金清算算与交收而存存入指定清算算代理机构的的款项；10031 存出出保证金：金金融企业因办办理业务需要要存出或交纳纳的各种保证证金款项；11101 交交易性金融资资产：原科目目名为短期投投资，核算企企业为交易目目的所持有的的债券投资、股股票投资、基基金投资等交交易性金融资资产的公允价价值；企业持持有的直接指指定为公允价价值计量且其

12、其变动计入当当期损益的金金融资产；金金融企业接受受委托采用全全额承购包销销、余额承购购包销方式承承销的证券，符符合条件的也也在本科目核核算（由于我我这里只说一一般企业的科科目问题，对对于金融行业业的设置就不不细加阐述了了）；应设置置“成本”、“公允价值变变动”进行明细核核算；11111 买入返返售金融资产产：金融企业业专用；11121 应收收票据：（老老科目）；11122 应应收帐款：原原来的科目编编码好象是11131；11123 预预付账款：（老老科目）；11131 应应收股利：（老老科目）；11132 应应收利息：（老老科目）；11201 应应收代位追偿偿款：保险企企业用的；11211 应

13、应收分保账款款：保险企业业使用；12212 应收收分保合同准准备金：再保保险分出企业业使用；12221 其他他应收款：核核算除以上科科目以外的其其他各种应收收及暂付款项项；13011 贴现资产产：银行企业业使用；13302 拆出出资金：金融融企业使用；1303 贷款：银行行企业使用；1304 贷款损失准准备：同上；1311 代理兑付证证券：证券、银银行等企业使使用；13221 代理业业务资产/受受托代销商品品：核算范围围有所扩大，核核算不承担风风险的代理形形成资产，包包括受托理财财业务进行的的证券投资和和受托贷款；企业采用收收取手续费受受托代销的商商品，可以使使用受托代销销商品科目；1401

14、材料采购：你又回来了了，别来无恙恙？名称由“物资采购”恢复到原来来了；14002 在途物物资：一般对对应原则，似似乎应该与11401保持持一致，但这这个科目没有有恢复，不知知为何，是不不是设置科目目的人忘记改改了，呵呵；1403 原材料：（老老科目）；11404 材材料成本差异异：（老科目目）；14005 库存商商品：（老科科目）；14406 发出出商品：采用用支付手续费费委托销售的的企业，可以以单独设置“委托代销商商品”；1407 商品进销差差价：（老科科目）；14408 委托托加工物资：（老科目）；1411 周转材料：其实就是原原来的“低值易耗品品”、“包装物”（建筑承包包企业的钢模模板、

15、木模板板、脚手架等等可循环使用用的物品也在在本科目核算算），换个名名字而已，也也可以按照老老习惯设置“低值易耗品品”、“包装物”；1421 消耗性生产产物资：农业业企业使用科科目；14331 贵金属属：金融企业业使用；14441 抵债债资产：金融融企业使用；1451 损余物资：保险企业使使用；14661 融吱租租赁资产：租租赁企业专用用；14711 存货跌价价准备：这个个也不需要解解释；15001 持有至至到期投资：这个科目我我也不是很明明白，其标准准解释是“核算企业持持有至到期投投资的摊余成成本”，不过这“持有至到期期”该如何解释释呢？是否指指有合作期限限的合资性质质企业，其股股东方应作为为

16、“持有至到期期”？我也不是是很清楚，欢欢迎大家一起起探讨；15502 持有有至到期投资资减值准备：作为减值准准备科目应该该具有一般减减值准备的性性质，不过是是相对应15501科目使使用；15003 可供出出售金融资产产：核算企业业持有可供出出售金融资产产的公允价值值，包括划分分为可供出售售的股票投资资、债券投资资等金融资产产，感觉使用用范围比较窄窄，既需要可可供出售，还还需要是金融融资产；15511 长期期股权投资：总算出来一一个比较熟悉悉的朋友；11512 长长期股权投资资减值准备：对于15111而使用；1521 投资性房地地产：与时俱俱进（发现这这个词在智能能ABC中竟竟然没有收录录，没有

17、做到到与时俱进是是容易被淘汰汰的），这个个科目核算按按成本模式及及按公允价值值模式计量投投资性房地产产的成本（有有点拗口吧，我我也觉得）；按成本计量量模式的，可可以单独设置置“投资性房地地产累计折旧旧”、“投资性房地地产减值准备备”科目，比照照“累计折旧”、“固定资产减减值准备”科目进行账账务处理；其其实我个人理理解这科目就就是固定资产产科目子目，不不过现在为了了体现与时俱俱进赶时髦，单单独把它拿出出来而已；11532 未未实现融资收收益：核算企企业分期计入入租赁收入或或利息收入的的未实现融资资效益；15541 存出出资本保证金金：保险企业业使用；16601 固定定资产：你总总算出来了，编编号

18、涨了1000；16002 累计折折旧：跟16601是一对对好兄弟；11603 固固定资产减值值准备：加上上你就是3个个了；16004 在建工工程：你也应应该算老革命命了；16005 工程物物资：没有什什么变化；11606 固固定资产清理理：特别提醒醒，清理后属属于生产经营营期间正产的的处理损失，借借记“营业外支出出处理非流流动资产损失失”；属于自然然灾害等非正正常原因造成成损失，借记记“营业外支出出非常损失失”；1611 未担保余值值：租赁企业业使用科目；1621 生产性生物物资产：农业业企业专用，我我估计产奶的的牛羊应该列列入本科目，而而肉用牛羊应应该列入“消耗性生物物资产”，不知是否否如此

19、；16622 生产产性生物资产产累计折旧：农业企业成成熟生产性生生物资产计提提累计折旧；1623 公益性生物物资产：农业业企业使用，我我翻了一下资资产的定义“资产是指过过去交易或事事项形成并由由企业拥有或或者控制的资资源，该资源源预期会给企企业带来经济济利益”，可是既然然是“公益性生物物”，能在可预预期的未来“给企业带来来经济利益”吗？不知道道资产有没有有重新定义？或者这里的的“经济利益”是无形上的的？16311 油气资产产：这个科目目也很有特色色，石油天然然气开采企业业使用的；11632 累累计折耗：石石油天然气开开采企业使用用，我估计与与“累计折旧”使用方法差差不多；17701 无形形资产

20、：新旧旧准则差异比比较明显，我我想就此稍微微作一些展开开：1、使用用范围，新准准则明显扩大大了本科目适适用范围，其其定义为“企业拥有或或控制的没有有实物形态的的可辨认非货货币性资产”，老准则强强调“长期”，排除了以以销售为目的的；而新准则则定义及解释释中没有强调调“长期”，更直接将将“用于销售”作为本科目目适用的内容容之一，是否否可以认为软软件企业生产产的软件也应应该列入本科科目，而不是是列入“库存商品”呢？我还没没有看到详细细说明，翻看看“库存商品”科目也没有有征对性说明明；2、自行行开发无形资资产的计量，原原准则明确规规定“自行开发并并依法申请取取得的无形资资产，入帐价价值应按依法法取得时

21、发生生的注册费、律律师费等费用用确定；依法法申请前发生生的研究与开开发费用，应应于发生时确确认为当期费费用”；新准则规规定“研究阶段的的支出，应当当于发生时计计入当期费用用”，而“开发阶段的的支出”如果符合相相关条件是可可以“确认为无形形资产”的，我认为为这主要是为为了提高企业业自主开发无无形资产的积积极性，降低低企业开发初初期费用支出出；3、核算算方式，一般般购入无形资资产核算方式式不变，自行行研发的无形形资产在研发发过程中先在在成本科目“5301研研发支出”归集，研发发申请完成后后，根据规定定可以资本化化的支出结转转至本科目，不不符合相关要要求的支出直直接转入当期期费用；4、摊摊销方式，原

22、原准则直接借借记相关费用用科目，贷记记本科目，新新准则增加了了“累计摊销”科目，核算算方法与固定定资产折旧类类似；5、摊摊销的例外情情况，原准则则指出“如果合同没没有规定受益益年限，法律律也没有规定定使用年限的的，摊销年限限不应超过110年”，新准则要要求“使用寿命不不确定的无形形资产不应摊摊销”，按我理解解应该是在“不能为企业业带来经济利利益”时一次性进进费用；6、采采取“未来适用法法：，首次执执行日处于开开发阶段的内内部开发无形形资产，执行行日前以费用用化的开发支支出，不追溯溯调整；执行行日及以后发发生的开发支支出，符合条条件的予以资资本化，企业业持有的无形形资产，以执执行日的摊余余价值作

23、为认认定成本，在在剩余使用寿寿命内按新准准则规定摊销销；使用寿命命不确定的停停止摊销，首首次执行日之之前已计入在在建工程和固固定资产的土土地使用权，符符合新准则规规定的应当单单独确认为无无形资产的，在在首次执行日日重新分类，将将归属于土地地使用权的部部分从原账面面价值中分离离，按照新准准则规定处理理。17022 累计摊销销：上面我讲讲的应该比较较详细了，不不需要单独说说吧？哎呀，累累死我了；11703 无无形资产减值值准备：也差差不多了吧；1711 商誉：商誉誉只有在合并并中形成，企企业自创商誉誉不予确认；1801 长期待摊费费用：难得，连连科目编码都都没有变化；1811 递延所得税税资产：以

24、前前科目好象只只在负债类，报报表才区分资资产与负债（也也许我记错了了，我一直使使用应付税款款法，没有留留意），如今今科目也区分分了；18221 独立账账户资产：保保险企业使用用；19011 待处理财财产损溢：注注意是“损溢”不是“损益”；2001 短期借款：这个就不说说了；20002 存入保保证金：金融融企业使用；2003 拆入资金：同20022；20044 向中央银银行借款：银银行业使用；2011 吸收存款：同上；20012 同业业存放：银行行业使用；22021 贴贴现负债：也也是银行才用用的；21001 交易性性金融负债：我也不认识识它，有时间间再看看吧；2111 卖出回购金金融资产款：金

25、融企业使使用；22001 应付票票据：总算看看到一个面熟熟一点的家伙伙了；22002 应付账账款：这个应应该大家比较较熟悉了，需需要说明的是是金融企业保保险企业使用用本科目编号号时科目名称称有些微变化化；22033 预收账款款：变化好象象不大，我还还能认识它；2211 应付职工薪薪酬：我敢打打赌这个科目目是为了适应应越来越加强强的个人所得得税征收的要要求的，记得得去年，哦不不，应该说前前年了，中秋秋节前，税务务部门郑重提提醒“中秋发给职职工月饼也应应该折合个人人收入计缴个个人所得税”，真不知道道哪门子道理理，扯远了，回回来说这个科科目吧，本科科目需要设置置“工资”、“职工福利”、“社会保险费费

26、”、“住房公积金金”、“工会经费”、“职工教育经经费”、“非货币性福福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目目，这里有一一些不是很明明确的地方，比比如是否继续续按相应比例例提取福利费费、工会经费费、教育经费费，或者按照照原外资企业业制度做法按按实际发生入入帐？仔细研研读下来，根根据“外商企业按按照规定从净净利润中提取取的职工奖励励及福利基金金，也在本科科目核算”来看，感觉觉还是内外有有别，那就应应该照提？不不知道大家有有没有更深入入的研究或其其他解读，还还有“职工福利”与“非货币性福福利”，我想一般般企业如果计计提了福利费费，发放的过过节费、年节节实物等应该该直接走“职工福利”（即原“应付

27、福利费费”），难道还还需要增加这这样一个“非货币性福福利”？或者更严严格地说，想想将可能存在在的企业给员员工发放的交交通卡等列入入本科目？核核算方法与以以前基本一致致，应无大碍碍；22211 应交税费费：这个科目目合并的好，以以前每次领导导问我们这个个月交多少税税，我都要算算一次，要是是忘记了可少少算一大截，以以后省去这个个麻烦了；22231 应应付利息：嗯嗯，这个就不不说了；22232 应付付股利：差点点成“鼓励”了，哈哈；2241 其他应付款款：葵花宝典典第385页页上说，无法法进入正常科科目的应付款款列入本科目目就对了；22251 应应付保单红利利：保险企业业的前来认领领；22611 应

28、付分保保账款：顺便便把这个也带带上；23111 代理买买卖证券款：证券企业的的来了；23312 代理理承销证券款款：金融企业业都有；23313 代理理兑付证券款款：证券银行行的一起出列列；23144 代理业务务负债/受托托代销商品款款：看到后面面科目大家都都明白了；22401 递递延收益：这这个科目是好好事来了，一一般人还轮不不上，核算“企业确认的的应当在以后后期间计入当当期损益的政政府补助”，还是有点点拗口，不过过确实是好事事情；25001 长期借借款：嗯，可可以休息一下下了；25002 应付债债券：这个也也不需要我多多费口舌；22601 未未到期责任准准备金：保险险的；26002 保险责责

29、任准备金：还是；26611 保户户储金：一样样；26122 独立账户户负债：也是是；27011 长期应付付款：这个也也算熟悉了，核核算方面需要要注意的点比比较多，有空空复习一下；2702 未确认融资资费用：也是是这种情况；2711 专项应付款款：政府投的的钱，要专款款专用哦，买买酱油的钱不不能用来买醋醋的，否则要要犯错误了；2801 预计负债：预计的，也也就是可能成成为事实的；2901 递延所得税税负债：负债债科目就到这这里了；新准则增加共同同类科目，以以3作为科目目编码的首位位数字，原权权益类、成本本类、损益类类科目往后延延。目前共同同类科目只有有5个，基本本上只有银行行、证券、期期货等企业

30、使使用。至于为为何叫“共同类”，我还没有有仔细研究，估估计是既可作作为资产性质质来用，也可可作为负债性性质科目使用用，我就不发发表看法了，怕怕误导别人了了。30011 清算资金金往来：30002 货币币兑换：31101 衍生生工具：32201 套期期工具：32202 被套套期工具：所有者权益科目目变化不大，怎怎么说老板的的东西，谁也也不敢乱动，不不是说要保护护所有者的利利益嘛，所以以连科目也不不敢怎么动，不不然哪一天老老板追问起来来，不好说嘛嘛，呵呵40001 实收收资本：40002 资本本公积：41101 盈余余公积：41102 一般般风险金：金金融企业使用用；41033 本年利润润：410

31、44 利润分配配：42011 库存股：这个是新增增加的，主要要是核算收购购、转让或注注销本公司股股份金额，期期末借方余额额；成本核算算是比较重要要的一块，现现在我就自己己实际操作的的一些情况结结合新旧准则则做适当的阐阐述，50001 生产成成本：一般工工业性生产企企业使用，农农业企业可以以直接将本科科目改为“5001农农业生产成本本”，我原来在在建筑企业的的时候也是直直接使用这个个科目改成“工程施工”，不过现在在不应该这样样处理了，因因为有“5401工工程施工”专门科目，我我想是为了跨跨行业企业使使用方便吧；5101 制造费用：除季节性生生产企业外，本本科目应无余余额，我以前前在建筑企业业的时

32、候，也也是直接将本本科目改造成成“施工管理费费”使用，新准准则也不认同同这种做法了了，而是在“工程施工”下设子目“合同成本本”、“间接费用”、“合同毛利”进行会计处处理；52001 劳务成成本：核算对对外提供劳务务发生的成本本，估计现在在劳动部门大大力提倡的劳劳务公司使用用比较频繁，证证券企业可以以将本科目改改为“5201待待转承销费用用”；5301 研发支出：这个是征对对自行研发无无形资产资本本化问题新增增加的科目，特特别提醒是整整个研发支出出均在本科目目归集，月底底将应费用化化的支出转入入管理费用，期期末借方余额额反映正在进进行无形资产产研发项目满满足资本化条条件的支出；5401 工程施工

33、：建筑企业使使用，在“合同成本”与“合同毛利”之间增加了了“间接费用”子目，用于于核算施工管管理人员薪酬酬、折旧、保保险、排污等等间接支出，期期末将当期间间接费用分配配计入相关合合同成本，合合同完工后与与“工程结算”科目对冲；5402 工程结算：无变化；55403 机机械作业：这这个是建筑企企业及部分机机械作业企业业使用的，我我原来是将它它直接在工程程施工合同成本本下设三级子子目，现在倒倒是单独出来来到一级科目目了，升级了了啊，期末应应转入“工程施工”或“劳务成本”，一点例外外就是企业租租入施工器械械发生的租赁赁费依然直接接在“工程施工”科目核算，倒倒是想起当年年填各种统计计报表时，经经常需要

34、填机机械费支出，现现在这个单独独成一级科目目填这些表应应该比较方便便了，可惜我我不在这个行行业了；60001 主营营业务收入：这个科目不不需要讲解，需需要注意建筑筑企业收入成成本毛利在一一单分录一起起出现；60011 利息息收入：金融融企业的60021 手续续费及佣金收收入：金融企企业60311 保费收入入：保险企业业6041 租赁收入：租赁企业，对对以上几个科科目我有些纳纳闷，既然生生产企业不要要单独“销售业务收收入”，广告企业业不要“广告业务收收入”为什么么金融企业就就单独有科目目呢？“主营业务收收入科目”明确可以设设置子科目的的，难以理解解；60511 其他业务务收入：60061 汇兑兑

35、损益：61101 公允允价值变动损损益：现在专专门给公允价价值变动一个个损益科目，我我看说明表示示主要也是金金融企业、投投资性房地产产企业使用；6111 投资收益：6201 摊回保险责责任准备金：保险企业66202 摊摊回赔付支出出：保险企业业6203 摊回分保费费用：保险企企业63011 营业外收收入：非流动动资产处置利利得、非货币币性资产交换换利得、债务务重组利得、政政府补助、盘盘盈利得、捐捐赠利得等。6401 主营业务成本：6402 其他业务成本：6403 营业税金及附加：科目名称变化了；6411 利息支出：对应相应收入科目；6421 手续费及佣金支出：同上6501 提取未到期责任准备金

36、：保险企业6502 提取保险责任准备金：同上6511 赔付支出：保险企业6521 保单红利支出：一样的6531 退保金：同上6541 分出保费：6542 分保费用：6601 销售费用：一朝天子一朝臣，你又回来了；6602 管理费用：这个科目是老科目，不过一些核算方面有些变化，所以我单独列一下跟大家一起探讨：1、开办费不在长期待摊归集，而是直接在本科目下设子目发生即入费用（这不就是增加我们的工作量吗，计算所得税又需要调整）；2、人工薪酬，前面有一位朋友说不需要计提福利费、工会经费、教育经费，发生时归集入费用，那工会经费根据规定是由工会根据数额开具发票，企业入费用的，现在这样还需要开具发票？还是等

37、实际使用的时候根据用途的发票直接入费用？那工会是否不需要去上一级工会领取工会经费专用收据（发票）？3、应交税费，以前规定一些不经常发生的税费可以直接借记本科目税金子目，现在要求所有“按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税（作者注：记得新法规只有车船税，原来车船使用税、车船牌照使用税已经取消，又是一个与时俱进的问题）、土地使用税、印花税”均需要按照计提原则处理，借记本科目税金，贷记应交税费相关子目，缴交时通过“应交税费”科目处理，个人以为这样处理还是有好处，需要知道自己交过多少钱给国家，查一下“应交税费”就好了。其他核算与原来基本不变，我就不多加叙述了；6603 财务费用：660

38、4 勘探费用：石油天然气开采企业使用6701 资产减值准备：这是一个新增加科目，原来在管理费用下核算的子目单独列出来，也很好理解，核算方法与原来相似；6711 营业外支出：6801 所得税费用：增加了“费用”二字；6901 以前年度损益调整：所有科目已经介绍完毕新会计准则出台台后哪些会计计科目有变动动各项减值准备,跌价准备的的对应科目不不再是管理费费用、投资收收益、营业外外支出，而是是统一用一个个科目资产产减值损失: 资产减减值损失用法法如下: 一、本科目核算算企业根据资资产减值等准准则计提各项项资产减值准准备所形成的的损失。 二、本科目应当当按照资产减减值损失的项项目进行明细细核算。 三、企

39、业根据资资产减值等准准则确定资产产发生的减值值的，按应减减记的金额，借借记本科目，贷贷记“坏账准备”、“存货跌价准准备”、“长期股权投投资减值准备备”、“持有至到期期投资减值准准备”、“固定资产减减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”、“生产性生物物资产减值准备备”、“无形资产减减值准备”、“商誉减值准备备等科目。 四、企业计计提坏账准备备、存货跌价价准备、持有有至到期投资资减值准备等等后，相关资资产的价值又又得恢复，应应在原已计提提的减值准备备金额内，按按恢复增加的的金额，借记记“坏账准备”、“存货跌价准准备”、“持有至到期期投资减值准准备”、等科目，贷贷记本科目。五、期末，

40、应将将本科目余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目无无余额。应交税金,其他他应交款科目目取消,换成成应交税费费,应交税税费核算如下下: 一、本科目核算算企业按照税税法规定计算算应交纳的各各种税费，包包括增值税、消消费税、营业业税、所得税税、资源税、土土地增值税、城城市维护建设设税、房产税税、土地使用用税、车船使使用税、教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费等。 企业不需要预计计应交数所交交纳的税金，如如印花税、耕耕地占用税等等，不在本科科目核算。二、本科目应当当按照应交税税费的税种进进行明细核算算。应交增值税还应应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“已交税金”等设

41、置专栏栏进行明细核核算。三、应交税费的的主要账务处处理 （一）应交增值值税1 企业采购购物资等，按按可抵扣的增增值税额，借借记本科目（应应交增值税进项税额额），按应计计入采购成本本的金额，借借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按应付或实际际支付的金额额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购购入物资发生生的退货，做做相反的会计计分录。 2销售物资或或提供应税劳劳务，按营业业收入和应收收取的增值税税额， 借记记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按按专用发票上上注明的增值值税额，贷记记本科目（应应交增值税销项税额额），按实现现的营业收入入

42、，贷记“主营业务收收入”、“其他业务收收入”科目。发生生的销售退回回，做相反的的会计分录。 3实行“免、抵抵、退”的企业，按按应收的出口口退税额，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目（应应交增值税出口退税税）。 4企业交纳的的增值税，借借记本科目（应应交增值税已交税金金）， 贷记记“银行存款”科目。 5小规模纳税税人以及购入入材料不能取取得增值税专专用发票的，发发生的增值税税计入材料采采购成本，借借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷贷记本科目。（二）应交消费费税、营业税税、资源税和和城市维护建建设税 “主营业务税税金及附加”科目改名为为“营业税金及及附加”, “营业税金及及附加”科目用

43、法如如下:一、本科目核算算企业经营活活动发生的营营业税、消费费税、城市维维护建设税、资资源税和教育育费附加等相相关税费。 房产税、车船使使用税、土地地使用税、印印花税在“管理费用”等科目核算算，不在本科科目核算。二、企业按规定定计算确定的的与经营活动动相关的税费费，借记本科科目，贷记“应交税费”等科目。企企业收到的返返还的消费税税、营业税等等原记入本科科目的各种税税金，应按实实际收到的金金额，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 三、期末，应将将本科目余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。（四）应交土地地增值税 1企业转让的的国有土地使使用权连同地地上建筑物及及其附着物一一并在

44、“固定资产”或“在建工程”等科目核算算的，转让时时应交的土地地增值税，借借记“固定资产清清理”科目，贷记记本科目（应应交土地增值值税）。2交纳的土地地增值税，借借记本科目（应应交土地增值值税），贷记记“银行存款”等科目。（五）应交房产产税、土地使使用税和车船船使用税 1企业按规定定计算应交的的房产税、土土地使用税、车车船使用税，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目（应应交房产税、应应交土地使用用税、应交车车船使用税）。 2 交纳的房房产税、土地地使用税、车车船使用税，借借记本科目（应应交房产税、应应交土地使用用税、应交车车船使用税），贷贷记“银行存款”等科目。 （六）应交个人人所得税 1 企业

45、按规规定计算的应应代扣代交的的职工个人所所得税，借记记“应付职工薪薪酬”科目，贷记记本科目（应应交个人所得得税）。 2交纳的个人人所得税，借借记本科目（应应交个人所得得税），贷记记“银行存款”等科目。（七）应交的教教育费附加、矿矿产资源补偿偿费 1企业按规定定计算应交的的教育费附加加、矿产资源源补偿费，借借记“营业税金及及附加”、“其他业务支支出”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目（应应交教育费附附加、应交矿矿产资源补偿偿费）。 2交纳的教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费，借记本本科目（应交交教育费附加加、应交矿产产资源补偿费费），贷记“银行存款”等科目. 四、本科目期末末贷方余额，反反映企业尚

46、未未交纳的税费费；期末如为为借方余额，反反映企业多交交或尚未抵扣扣的税金。 应付工资,应付付福利费取消消,换成应应付职工薪酬酬 1.职工薪酬，包包括职工工资资、奖金、津津贴、补贴；职工福利费费；医疗保险险、养老保险险、工伤保险险、生育保险险、失业保险险等社会保险险费；住房公公积金；工会会经费和职工工教育经费；非货币性福福利；因接触触与职工劳动动关系而给予予的劳动补偿偿（辞退福利利）；其他与与获得职工服服务有关的支支出。在新准则下，上上述内容一律律通过“应付职工薪酬酬”科目进行核核算，下设“职工工资、职职工福利费、社社会保险、公公积金、工会会经费、职工工教育经费、非非货币性福利利、辞退福利利、其

47、他”等明细科目目物资采购恢恢复原来的材料采购名称, 材料采购用法如下: 一、本科目核算算企业采用计计划成本进行行材料日常核核算而购入材材料的采购成成本。二、本科目应当当按照供应单单位和物资品品种进行明细细核算。 三、材料采购的的主要账务处处理 （一）企业支付付材料价款和和运杂费等时时， 按应计计入材料采购购成本的金额额，借记本科科目，按可抵抵扣的增值税税额，借记“应交税费应交增值税税（ 进项税税额）”科目，按实实际支付或应应付的款项，贷贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。 小规模纳税人等等不能抵扣增增值税的，购购入材料按应应支付的金额

48、额，借记本科科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。（二）购入材料料超过正常信信用条件延期期支付价款（如如分期付款购购买材料），实实质上具有融融资性质的，应应按购买价款款的现值金额额，借记本科科目，按可抵抵扣的增值税税额，借记“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，按应应付金额，贷贷记“长期应付款款”科目，按其其差额，借记记“未确认融资资费用”科目。 （三）月末，企企业应将仓库库转来的外购购收料凭证，分分别下列不同同情况进行处处理： 1对于已经付付款或已开出出、承兑商业业汇票的收料料凭证（包括括本月付款或或开出、承兑兑商业汇票的的上月收料凭凭证），应按按实际成本和和计划成

49、本分分别汇总，按按计划成本借借记“原材料”、“包装物及低低值易耗品”等科目，按按实际成本贷贷记本科目；将实际成本本大于计划成成本的差异，借借记“材料成本差差异”科目，贷记记本科目；实实际成本小于于计划成本的的差异，做相相反的会计分分录。 2 对于尚未未收到发票账账单的收料凭凭证，应按计计划成本暂估估入账，借记记“原材料”、“包装物及低低值易耗品”等科目，贷贷记“应付账款 暂估应付付账款”科目，下月月初用做相反反分录予以冲冲回。下月付付款或开出、承承兑商业汇票票，借记本科科目和“应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记记“银行存款”、“应付票据”等科目。四、本科目的期期末借方余额额，反映企

50、业业已经收到发发票账单付款款或已开出、承承兑商业汇票票，但尚未到到达或尚未验验收入库的在在途材料的采采购成本新会计准则中原原材料科目名名称不变、明明细不变；低低值易耗品、包包装物科目取取消，转入新新增的周转材材料科目核算算，按种类分分明细 （ 周转材料-包装物物/低值易耗耗品，应采用用一次转销法法或者五五摊摊销法进行摊摊销）开办费的处理开办费是指企业业在筹建期发发生的费用，包包括人员工资资、办公费、培培训费、差旅旅费、印刷费费、注册登记记费以及不计计入固定资产产和无形资产产成本的汇兑兑损益和利息息等支出。” （一）记入开办办费的具体内内容 1、筹建人员开开支的费用 （1）工资福利利费用：包括括

51、人员工资奖奖金等工资性性支出，以及及应交纳的各各种社会保险险。 （2）差旅费：包括市内交交通费和差旅旅费。 2、企业注册登登记费：主要要包括工商登登记费、验资资费、税务登登记费、公证证费等。3、筹资费用：主要是指筹筹资支付的手手续费以及不不计入固定资资产和无形资资产的汇兑损损益和利息等等。4、人员培训费费： （1）选派职工工外出参加培培训的费用。 （2）聘请专家家进行技术指指导和培训的的费用。5、企业资产的的折旧、摊销销、报废和毁毁损 6、其他费用 （1）筹建期间间发生的办公公费、印刷费费、电话费、招招待费； （2）印花税（可可能还会发生生车船使用税税、房产税）；（3）经投资人人确认由企业业负

52、担的进行行可行性研究究所发生的费费用；（4）其他与筹筹建有关的费费用，如咨询询费、庆典礼礼品费等支出出。 （二）不列入开开办费范围的的支出 1、取得各项资资产所发生的的费用。如购购建固定资产产和无形资产产支付的运费费、安装费、保保险费和购建建时发生的其其他相关费用用。 2、规定应由投投资各方负担担的费用。如如投资各方为为筹建企业进进行了调查、洽洽谈发生的差差旅费、咨询询费、招待费费等支出。 3、筹建期间应应当计入资产产价值的汇兑兑损益、利息息支出等（因因专门借款而而发生的利息息、折价或溢溢价的摊销和和汇兑差额并并符合资本化化条件）。 二、新准则规定定开办费直接接计入管理费费用,当月转转入损益。

53、按按照税法规定定，按5年摊摊销。因此，按按照新会计准准则开办费计计入当期损益益，年终要做做纳税调整。 1、原企业会计计制度规定，发发生的开办费费用记入“长期待摊费费用-开办办费”科目，筹建建期间的折旧旧费用也是记记入“长期待摊费费用-开办办费”科目。 2、新会计准则则规定，发生生的开办费用用直接计入“管理费用-开办费”科目。如，报报销的注册登登记费 借：管理费用-开办费 贷：现现金 新准则会计科目目取消待摊费费用及预提费费用。 原待摊费用可以以通过“预付账款”、“其他应收款款”科目核算，原原预提费用可可以通过“应付利息”、“其他应付款款”等科目核算算。原企业短短期借款利息息的预提，新新准则规定

54、通通过“应付利息”科目核算。首次执行日的“待摊费用”余额可计入入首次执行日日当期损益或或转入预付帐帐款科目处理理；首次执行行日的“预提费用”余额，如果果符合负债或或预计负债的的定义，则转转入相应应付付款项或预计计负债科目，如如果不符合负负债或预计负负债的定义，则则只能冲回或或按照前期差差错更正原则则处理 工资分配时： 借：管理费用 贷：应付职工薪薪酬 2、发放工资时时： 借：应付职工薪薪酬 贷：其他应付款款社保保（养老，医医疗失业自自己负担部分分） 其他应付款住房公积积金（个人负负担部分） 应交税金个人所得税税 银行存款现金金（实际发放放给员工的）小企业会计和新新会计准则中中会计科目的的区别短

55、期投资已经改改成交易性性金融资产,核算内容容也发生了如如下变化: 一、本科目核算算企业持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产，包括括为交易目的的所持有的债债券投资、股股票投资、基基金投资、权权证投资等和和直接指定为为以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的金融融资产。 二、本科目应当当按照交易性性金融资产的的类别和品种种，分别“成本”、“公允价值变变动”进行明细核核算。 三、交易性金融融资产的主要要账务处理 （一）企业取得得交易性金融融资产时，按按交易性金融融资产的公允允价值，借记记本科目（成成本）， 按按发生的交易易费用，借记记“投资收益”科目，按实实际支付的金金额，

56、贷记“银行存款”等科目。 （二）在持持有交易性金金融资产期间间收到被投资资单位宣告发发放的现金股股利或债券利利息，借记“银行存款”科目，贷记记本科目（公公允价值变动动）。对于收到的属于于取得交易性性金融资产支支付价款中包包含的已宣告告发放的现金金股利或债券券利息，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目（成成本）。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余额的差额额，借记本科科目（公允价价值变动），贷贷记“公允价值变变动损益” 科目；公公允价值低于于其账面余额额的差额，做做相反的会计计分录。（四）出售交易易性金融资产产时，应按实实际收到的金金额，借记“银行存款”、“等科目，

57、按按该项交易性性金融资产的的成本，贷记记本科目（成成本），按该该项交易性金金融资产的公公允价值变动动，贷记或借借记本科目（公公允价值变动动），按其差差额，贷记或或借记“投资收益” 科目。同同时，按该项项交易性金融融资产的公允允价值变动，借借记或贷记“公允价值变变动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末末借方余额，反反映企业交易易性金融资产产的公允价值值。各项减值准备,跌价准备的的对应科目不不再是管理费费用,投资收收益,营业外外支出了,而而是统一用一一个科目资资产减值损失失: 资产减值损失用用法如下: 一、本科目核算算企业根据资资产减值等准准则计提各项项资产减值准准备所形成的

58、的损失。 二、本科目应当当按照资产减减值损失的项项目进行明细细核算。 三、企业根据资资产减值等准准则确定资产产发生的减值值的，按应减减记的金额，借借记本科目，贷贷记“坏账准备”、“存货跌价准准备”、“长期股权投投资减值准备备”、“持有至到期期投资减值准准备”、“固定资产减减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”、“生产性生物物资产减值准备备”、“无形资产减减值准备”、“商誉减值准备备等科目。 四、企业计计提坏账准备备、存货跌价价准备、持有有至到期投资资减值准备等等后，相关资资产的价值又又得恢复，应应在原已计提提的减值准备备金额内，按按恢复增加的的金额，借记记“坏账准备”、“存货跌

59、价准准备”、“持有至到期期投资减值准准备”、等科目，贷贷记本科目。 五、期末，应将将本科目余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目无无余额。应交税金,其他他应交款科目目取消,换成成应交税费费, 应交税费核算如如下: 一、本科目核算算企业按照税税法规定计算算应交纳的各各种税费，包包括增值税、消消费税、营业业税、所得税税、资源税、土土地增值税、城城市维护建设设税、房产税税、土地使用用税、车船使使用税、教育育费附加、矿矿产资源补偿偿费等。 企业不需要预计计应交数所交交纳的税金，如如印花税、耕耕地占用税等等，不在本科科目核算。 二、本科目应当当按照应交税税费的税种进进行明细核算算。 应交增值税还应应

60、分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转转出”、“已交税金”等设置专栏栏进行明细核核算。三、应交税费的的主要账务处处理 （一）应交增值值税 1 企业采购购物资等，按按可抵扣的增增值税额，借借记本科目（应应交增值税进项税额额），按应计计入采购成本本的金额，借借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按按应付或实际际支付的金额额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购购入物资发生生的退货，做做相反的会计计分录。 2销售物资或或提供应税劳劳务，按营业业收入和应收收取的增值税税额， 借记记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按按专用发