摩托罗拉内部控制手册(doc88)

1、摩托罗拉内部控控制手册一、序言自年，摩摩托罗拉就已已正式阐明一一项公司完善善经营和财务务控制制度的的政策。内部部控制标准的的产生，以文文件的形式证证明哈托罗拉拉始终不渝地地遵守适用的的法律和规定定，实行可靠靠的经营和财财务报告制度度，以及保证证本公司业务务活动和记录录的完整。“摩托罗拉内内部控制制度度”及与之相关关的外部环境境的概述如下下。此版标准的颁布布，旨在保证证控制标准符符合自上一版版以来由于不不断变化的全全球商业环境境，新制定的的法律规定以以及计算机技技术和应用的的进步使之成成为必需的控控制要求。此此版亦加强了了手册向使用用者传达内部部控制标准和和准则的有效效性。对风险险和标准信息息进

2、行了修正正，以保证在在全公司内得得以适当地解解释和应用。对对上一版未包包括的业务活活动增设了标标准。对版的重重大更改的概概要见附录。二、目标正如总裁和财务务总监在引言言中所述，良良好的内部控控制是实现我我们的主要创创意和目标之之根本。例如如，要达到和和超过六个西西格玛质量和和不断地缩短短循环作业周周期，不仅在在我们的工厂厂，而且在维维修中心，销销售中心，行行政管理部门门以及整个组组织，都需要要良好的程序序管理。运用用本文件所述述的控制标准准可以有助于于消除瓶颈，冗冗余和不必要要的步骤。内内部可以防止止资源损失，其其中包括固定定资产，库存存，专有资讯讯及现金。内内部控制可以以有助于确保保遵守适用

3、的的法律和内部部规定。按照照内部控制准准则定期进行行审计，可以以确保一个控控制过程始终终是受到控制制的。此文件的目标旨旨在确保全公公司具备基本本的和一致的的内部控制。摩摩托罗拉内部部控制标准第第三版是全公公司各职能部部门众多摩托托罗拉同事不不懈努力的成成果。其中的的控制标准，是是以达到我们们内部控制制制度的基本目目标的方式撰撰写的。这一一制度认识到到，必需符合合我们的客户户、股东的期期望，遵循我我们的法律规规定，例如年国国外反腐败法法案（见附录录）和证券券交易委员会会条例。遵循循这些控制是是义不容辞的的。摩托罗拉拉董事会审计计委员会，公公司审计部，以以及我们各事事业总部，集集团和分部的的财务部

4、门将将监察我们对对这些标准的的遵守。三、范围这些标准适用于于摩托罗拉在在全世界各地地的事业总部部，集团，分分部，单位，子子公司及各职职能部门；适适用于所有业业务，无论是是设备或部件件制造厂家，维维修中心，抑抑或，如适当当的话，合资资企业经营，均均为适用。此此标准一般性性地反映控制制目标，并不不试图描述各各组织所需的的专门控制技技术。这些内内部控制标准准旨在就有关关资源保护、经经营和财务信信息的可靠性性以及遵守法法律和规定等等事项，提供供合理的、而而非绝对的保保证。合理保保证的概念认认为，控制的的成本不应超超出可产生的的效益。这一一概念还认识识到，忠诚不不渝，良好的的业务判断以以及一种良好好的控

5、制文化化是必不可少少的。就管理人员选择择控制程序和和技术而言，实实施控制的程程度是一个合合理业务判断断问题。如果果其中任何控控制标准都不不切实际或不不可行，如在在小规模或偏偏远地区的业业务经营或合合资企业经营营，管理人员员必须从下列列备择方案中中作出选择：通过加强监察察和审计改善善现行管理；制定替代或补补偿性控制措措施；和或或接受薄弱控制制所固有的风风险。四过程此文件中的控制制标准，正如如内部控制盘盘所表明，不不应被视为“孤立的”。内部控制制标准，工作作程序准则，财财务和人力资资源政策以及及摩托罗拉行行为准则均应应被视为建立立、维护和改改进摩托罗拉拉内部控制制制度过程的组组成部分。内部控制的过

6、程程，如下文所所述，必须以以我们的六个个西格玛质量量和缩短循环环作业周期的的创意为推动动力，发布反反映我们授权权于员工和不不断进取的宗宗旨。所有各各级组织必须须全力支持。过过程本身应包包括经营分析析，制定控制制程序和技术术，交流及监监测。经营分分析要求对风风险作出评估估和确定适当当的控制目标标。还必须对对经营环境（例例如自动化水水平，就地授授权和资源）予予以考虑并进进行成本一效效益分析，以以确保控制成成本不超过其其效益。根据经营分析，可可以选择专门门的控制技术术或程序。这这些技术或程程序可以包括括批准，授权权，调整帐目目，职责分工工，审查以及及文件记录。在在整个过程中中，必须通过过培训，意识识

7、和反馈的形形式达到广泛泛的交流。内内部控制一俟俟就绪，应受受到监测和评评价。这一点点可以通行自自行审计，内内部审计及外外部审计在一一定程度上的的结合来完成成。得到的反反馈可以用来来进一步改进进内部控制制制度。五、责任所有摩托罗拉员员工都有责任任遵循内部控控制标准。每每一事业总部部，集团，分分部单位，子子公司以及设设施的总经理理、财务经理理或财务总监监都要“身先士卒”，为遵守内内部控制创造造合适的环境境。他们必须须保证本手册册所提出的控控制准则在其其组织内得以以确立，适当当地形成文件件和贯彻执行行。这些标准准的执行情况况，将由公司司审计部的定定期审查以及及，如果可能能的话，以自自行审计来监监督，

8、并将纳纳入各事业总总部和集团呈呈交公司财务务管理部门的的报告书。六、舞弊舞弊是有意的盗盗窃、挪用、侵侵吞摩托罗拉拉公司的财产产。摩托罗拉拉公司的财产产包括，但不不限于；现金金、产品、原原料、设备、用用具、废品、残残品、维修服服务、软件和和知识财产。公公司员工，客客户，供应商商等其他人员员均可能有舞舞弊行为。调调查表明，因因舞弊给公司司造成的损失失已占年收入入的到，其其中大多数事事件或举报的的舞弊行为是是业务关联单单位所为。舞舞弊行为已发发展到被认为为是一种可乘乘之机或可以以接受的合理理行为。在登记和报告公公司帐目中也也会发生舞弊弊。财务报告告全国监察委委员会对报告告舞弊有如下下定义：财务报告舞

9、弊属属于有意或疏疏忽行为，无无论是否有意意或者疏忽：结果都是产产生有重大误误导的财务报报表。财务报报告舞弊涉及及许多因素，以以许多形式表表现出来，可可以是蓄意、严严重地歪曲公公司记录，例例如盘存标签签，或者是虚虚假的业务事事项，例如虚虚假的销售和和订单数字，可可以是滥用会会计原则。公公司任何一级级的员工，上上至最高级管管理人员，到到中层管理人人员，下至最最低层员工均均有可能牵涉涉到舞弊事件件中。”对舞弊的威摄和和预防摩托罗拉的每一一位经理都有有职责创造一一个控制体制制和环境，它它能够防止员员工、供应商商、客户等其其他人员所处处的地位不同同时具备舞弊弊的方法和机机会。摩托罗罗拉的管理当当局已经建

10、立立了一种结构构，通过推行行内部控制，将将其作为良好好的商业行为为，防止公司司存在舞弊的的机会。这一一结构包括：摩托罗拉行行为准则，内内部控制标准准的培训、工工作程序准则则，财务准则则，电子资讯讯安全标准和和公司的其它它标准和政策策。舞弊的检查和报报告摩托罗拉每一位位员工都有职职责协助预防防舞弊的发生生。如果员工工发现可能发发生舞弊的情情形，应向其其管理部门报报告。如果员员工怀疑已经经发生舞弊行行为，必须向向当地财务总总监和保安经经理报告。所所有实际发生生的舞弊行为为，必须向总总公司保安部部部长报告。对于怀疑的舞弊弊行为，员工工不应试图进进行个人调查查。调查工作作将由保安部部、法律部和和审计部

11、进行行舞弊报告热线电电话如果员工怀疑有有舞弊行为，应应使用美国电电话报告告。七、修订根据需要，将对对内部控制标标准加以修订订。修改建议议通过摩托罗罗拉内部控制制委员会提出出。所有有关关标准的修订订，均将由公公司总监办公公室审查和认认可。八、控制标准的的例外在极少数情况下下，从成本的的观点出发，或或对规模较小小的机构和偏偏远场所，内内部控制标准准的某些部分分可能不切实实际，在这类类情况下，该该组织应请求求准许遵循不不同的控制程程序。要求采用替代控控制程序，应应按照各事业业总部集团团的政策予以以审查和批准准。内部控制标准导论本文件中的基本本控制目标是是按业务周期期的模型分别别阐述的，以以便于实施，

12、参参考和后续评评估。业务周周期的定义是是一系列相关关的事件或过过程。通常，一一个周期包含含一项业务从从开始到完成成的全过程。例例如，一项业业务的收入周周期包括；接接受客户定单单，装运材料料，为客户开开具票据，保保持应收帐款款记录，以及及记录客户的的支付。每一周期内部的的控制准则，旨旨在符合我们们内部控制制制度的基本目目标和外部要要求，其中包包括公认会计计原则以及适适用的法律和和规定。然而而控制标准之之根本是：（）按照管理理部门一般或或特定的授权权处理业务事事项；（ii）业务事事项要予以正正当的说明和和准确及时的的记录；（）公司司的资产和记记录要予以妥妥善的保护。下面的控制矩阵阵是按照上述述标准

13、处理所所有业务事项项的一般准则则：控制矩阵控制矩阵目标 输入 处理 输出 授权 来源是否经过过授权？ 程序是否被批批准？ 是否与所批准准的相符？ 记录 是否准确和完完整？是否及及时？是否有有文件证明？ 由谁处理？何何时处理？是是否遵循程序序？是否可恢恢复？管理人人员的审查是是否充分？ 是否准确和完完整？是否有有审计线索？管理人员的的审查是否充充分？是否平平衡？ 保护安全 应由谁控制？责是否划分分？ 谁可进入？职职职责是否划划分？遵循的的程序是否完完善？ 是否有保密性性？谁应持有有？差异是否否得以妥善的的解决？ 验证 来源是否正当当？ 关于差异的调调查和审查是是否充分？ 管理人员的审审查是否充分

14、分？ 一般控制制要求下列一般控制目目标适用于所所有业务周期期，摩托罗拉拉的所有经营营均应予以采采纳。内部控制标准所有雇员员必须遵守摩摩托罗拉行为为准则（见本本文附录）。高高级雇员需定定期确认对行行为准则的遵遵守。所有有关关组织必须奉奉行摩托罗拉拉有关政策和和程序指南。摩摩托罗拉各经经营单位内部部制定的政策策和程序最低低限度必须符符合公司政策策所规定的控控制要求，不不得与其冲突突。政策和程程序必须予以以定期审查和和更新。必须在公公司所有的职职能领域建立立和维护充分分的职责和管管理责任划分分。一般而言言，保管、处处理经营和和会计等责任任应予以划分分，以便独立立地审查和评评估公司的运运作。如果充充分

15、的责任划划分无法实现现，必须建立立其他补偿性性控制，并形形成文件。任何人不不得直接或间间接伪造或促促使伪造公司司的任何帐册册，记录和帐帐目。所有组织织必须制定一一项内部控制制制度，确保保公司的资产产和记录得以以妥善的保护护，以防丢失失、破坏。被被盗，更改或或未经授权的的接触。公司的记记录必须按照照既定和认可可的记录保管管政策予以维维护。1所有经营营单位的成本本和费用必须须保持在预算算控制以下。必必须定期对实实际费用与预预算进行比较较，所有重大大出入均须予予以调查。1必须就公公司信息的敏敏感性保密密性对雇员进进行教育，未未经授权雇员员不得向公司司以外的个人人或“无需知道”的公司雇员员泄露此类信信

16、息。处理保保密专有信信息亦需具备备充分的安全全措施。所有经营营单位和设施施必须制定向向经营管理部部门证明和报报告舞弊，贪贪污及违反法法律和商业道道德行为的程程序。任何重重大事件的报报告必须送交交公司的法律律，审计和保保安部门。公司业业务循环中的的重要业务事事项，必须是是可追查的，经经授权的，经经鉴定的，完完整的，并必必须按照既定定和批准的记记录保管政策策加以保存。收人周期期 收入周期包括如如下职能：收收取客户订单单；给客户确确定资信；装装运或交付货货物、设备或或劳务；开具具销售和租赁赁业务帐单井井予以记录；维护和监督督应收帐款；建立有效的的收帐程序；记录和控制制现金收入；以及恰当地地估价应收款

17、款余额。管理人员选择控控制程序和技技术过程中，实实施控制的程程度是一个合合理的业务判判断。决定内内部控制实施施程度的一般般准则是，控控制成本不应应超出所产生生的效益。收入循环包括的的具体职能或或部门是：订单入帐帐审核 应收收帐款资信 收收帐装运 现现金收入开具帐单单订单单必须予以记记录，记录的的依据只能是是客户的订货货订单或其他他证明客户正正式订货的证证据。参照风险：，在接接受或装运新新客户订货之之前必须对其其资信加以审审查。参照风险：客户户要求的货物物或劳务，如如未作专门规规定或与客户户购货承诺不不符，须经财财务管理部门门批准之后才才可处理。参照风险：接受受订单的正式式确认书必须须及时送至客

18、客户，除非合合理的业务惯惯例另有其他他规定。参照风险：订单单在送交生产产及或装运之之前，必须有有适当的证明明并全面审核核。需经审查查的项目包括括：有关的合合同格式，购购货订单条件件，装运和支支付条件，资资信批准，适适用税赋单据据及计算，价价格总金额，产产品的适当性性以及是否遵遵守联邦，州州及地方政府府的法律和规规定及出口管管制要求。参照风险：，折扣扣和折让如超超出事业总部部集团管理理人员所规定定的数额，需需经市场营销销部和财务管管理部门批准准。参照风险：客户户订单信息必必须严加保护护，未经授权权不得接触。参照风险：未结结清订单必须须定期予以审审查，以查明明有无拖欠订订单。拖欠订订单应予以研研究

19、和解决。参照风险：在接接受销售和租租赁合同之前前，必须制定定审查和批准准政策和程序序，并编制成成文件。参照风险 可能在在没有有效的的客户承诺的的情况下制造造和装运产品品，或履行劳劳务。制造订单单上的产品、数数量、售价、付付款条件、销销售或运送地地址可能有误误。可能根据据无效订单支支付销售佣金金。产品或劳劳务可能售给给一未经核准准或资信不足足的客户，结结果导致帐款款无法收回。装运的产产品可能与客客户订单不符符，并可能由由客户转为个个人使用。在制造和和装运之前可可能无法查明明和更正订单单的错误（如如产品、数量量、价格）不遵守政政府规定可能能导致巨额罚罚款、处罚及及或出口优先先权的丧失。可能接受受、

20、处理了管管理部门不能能接受的价格格及或条件的的订单。销货订单单可能丢失、销销毁或更改。保保密资讯可能能被利用，给给公司造成损损失。可能无无法表明拖欠欠订单，结果果导致客户不不满及或撤销销订单。销售和和租赁合同在在定价、条件件、处罚条款款或资信风险险方面可能为为管理部门所所不能接受。 资信摩托托罗拉的每个个单位内部均均须制定正式式的书面资信信政策和程序序，并已必须须由事业总部部集团财务务管理部门审审查和批准。参照风险：，必须须对每一客户户确立资信限限额。在适当当的情况下，“无限”资信额度是可接受的。必须在客户的资信记录上记入资信限额，资信限额必须以对于客户支付能力的审查为依据。应使用可靠的外部信

21、息来确定这种限度。参照风险：在接接受及或装运运客户追加订订货之前，必必须审查经批批准的资信限限额和现有应应收帐款余额额。超出资信信限额，需先先经财务管理理部门认可。参照风险：-2既定定的客户资信信限额必须至至少按年度审审查，以查明明是否充分。在在适当情况下下，资信限额额的调整必须须由财务管理理部门作出和和批准。参照风险： 一1资信审审查方法不一一致及或不充充分。产品或劳务务可能售给未未经核准的客客户，或售给给不能接受的的资信风险对对象，结果导导致坏帐。 装运1所有有从摩托罗拉拉设施装运的的产品或设备备均需正当的的授权。参照风险：一一1，销售售订单或装运运授权应定期期予以登记（至至少每月一次次）

22、。参照风险：，所有有发货必须准准备适当准确确的单据。参照风险：，。所有有装运的货物物单据必须有有编号控制。货货运证明必须须送交会计或或开帐单部门门。如果序号号的完整性不不是由计算机机控制的，货货运单据必须须预先编号。参照风险：，必须须从承运人那那里获取货运运证明，例如如签字的提单单，以确定产产品或设备的的实际和合法法转让。这类类单据必须始始终反映实际际装货日期。参照风险：，待装装运的产品的的类型和数量量必须至少以以抽查的方式式予以核实。参照风险：，如良良好的业务惯惯例所规定的的。装运部门门地点应与生生产和验收设设施划分开。参照风险：进入入装运地区必必须仅限于被被授权的人员员。参照风险：每一一装

23、运场所必必须建立同销销售截止程序序，该程序必必须经经营管管理部门和有有关财务管理理部门批准。参照风险：空空白装运核准准单，数控装装运票据以及及提单必须加加以保护，防防止未经授权权的接触和使使用。参照风险：装装运职能部门门必须独立于于开票和应收收帐款职能部部门。参照风险：， 货物可可能发往错误误的或未经核核准的客户，或或发往错误的的客户地点。装运的产产品或数量可可能出现误差差；或者产品品的装运可能能提前、拖后后、或违反出出口管制及或或海关要求。产品或货货物可能已经经装运，但未未予开票据或或未予记录。客户的货货物可能被丢丢失，误放或或盗用。货物可能能发往错误的的或未经核准准的客户，或或发往错误的的

24、客户地点。装运的产产品或数量可可能出现误差差；或者产品品的装运可能能提前、拖后后、或违反出出口管制及或或海关要求。产品或货货物可能已经经装运，但未未予开票据或或未予记录。客户的货货物可能被丢丢失，误放或或盗用。经核准装装运的产品可可能未装运。摩托罗拉拉可能无法向向承运人追偿偿其丢失的产产品。由于完整整的和准确的的信息可能来来送到会计或或开票部门，收收入和与之相相关销售成本本可能记入错错误的会计期期间。关于已装装运的产品无无法进行会计计处理。未开开票及或被盗盗用的发货可可能无法查明明。可能无法法及时查明和和解决拖欠或或丢失的销货货订单。可能发发生有意制造造差错或资产产私吞问题。 开票据销售售业务

25、的会计计责任属于财财务部门的职职责，不得授授于任何其他他职能部门。如如果发票是由由计算机制作作的，财务部部门必须确保保发票制作的的全面控制。参照风险：-1，开票票职能部门必必须独立于装装运和应收帐帐款职能部门门。参照风险：D-开票票业务必须依依据发货和订订单审核单单据及时处理理。如果序号号的完整性不不是由计算机机控制的，所所有发票必须须预先编号。参照风险：，必须须建立程序以以确保所有装装运的货物均均已开出帐单单，例外事项项得以及时解解决。参照风险：，必须须具备充分的的审查或计算算机审核，以以确保发票记记录准确，收收入记入有关关会计期间。参照风险：，帐单单中的项目可可绝对不允许许错列。参照风险：

26、，必须须按照地方法法律在帐单中中列明销售税税或增值税。如如果不开税票票，需有客户户免税资格证证明。必须取取得该证明并并予以存档。参照风险：所有有“免费”发票，或为为非摩托罗拉拉单位提供货货运或劳务的的其他“兔费”票据，必须须具有财务管管理部门以及及，如果适当当的话，市场场营销管理部部门的书面批批准。参照风险：所有有为非摩托罗罗拉单位提供供货运或劳务务开出的“备忘帐单”等文件必须须有财务部门门的书面批准准。参照风险：，发发票开具完毕毕必须直接送送交客户，不不得返回资信信收帐部门门修改。参照风险：必必须建立合适适的截止程序序，以确保收收入入帐的正正确。参照风险：所所有向客户发发送的贷记凭凭单，必须

27、在在发出之前附附有单据证明明，并经财务务部门批准。参照风险：，。，贷贷记凭单必须须按序号控制制并定期予以以登记。如果果序号的完整整性不是由计计算机控制的的，贷记凭单单必须预先编编号。参照风险：，空空白发票和贷贷记凭单必须须予以安全保保护。参照风险：所所有租赁，工工时和材料，劳劳务以及进度度收款帐单必必须按照有关关的合同或协协议及时予以以处理。必须须按照公认会会计原则对取取得的收入予予以确认。参照风险：，“收帐通知单单”或“见下”发票（没有有直接从工厂厂给客户开票票，而是分别别开具发票）必必须按照事业业总部集团团的政策予以以处理。这类类发票需有财财务管理部门门的事先书面面批准。参照风险：，“收帐

28、通知单单”或“见下”发票必须及及时与购货合合同或协议以以及有关工厂厂的发票核对对。参照风险：， 销售业业务的处理可可能出现错误误，帐单和其其他条款可能能有误。销售业务务可能已经发发生，但是未未予开出帐单单及或未作记记录。可能发生生有意差错或或资产盗用。其其中包括：产品可能装运，但但未开帐单。发运货物可能能开出帐单，但但未做会计记记录。产品可能开出帐帐单并予以记记录，但未装装运。收人和销销售成本记录录可能出现错错误及或记录录于错误的会会计期间。由于帐单单开出不及时时，现金流动动可能无法达达到最大限度度，可能形成成无法收回的的帐款。可能违反反出口条例要要求。公司亦亦可能由于发发票有误而受受到外界起

29、诉诉。如果档案案中没有充足足的证据证明明免税资格，摩摩托罗拉将负负担帐单中未未列的销售税税或增值税。“免费”业务可能无无法如实地记记入会计帐册册。公司内部部往来交易可可能无法查明明。摩托罗拉拉可能帮助客客户绕开客户户的内部控制制制度。可能发生生有意差错或或资产盗用。其其中包括：产品可能装运运，但未开帐帐单。发运货物可能能开出帐单，但但未做会计记记录。产品可能开出出帐单并予以以记录，但未未装运。收入和销销售成本记录录可能出现错错误及或记录录于错误的会会计期间。由于帐单单开出不及时时，现金流动动可能无法达达到最大限度度，可能形成成无法收回的的帐款。摩托罗拉拉可能帮助客客户绕开客户户的内部控制制制度

30、。可能发发生有意更改改发票及或应应收帐款问题题。贷方业业务事项可能能反映不恰当当的业务处理理或有悻于良良好的业务惯惯例。未能将将所有贷方业业务事项记入入会记帐册。14可能发发生未经批准准使用单据问问题，结果造造成收入损失失或给摩托罗罗拉的声誉造造成不利影响响。15帐单错错误可能无法法立即查明和和解决，导致致收入损失。帐单错错误可能导致致客户不满。 应收帐款款1负责责应收款帐目目的人员不得得兼负帐单处处理或汇款责责任。参照风险：应收收帐款明细帐帐必须根据经经核对的给客客户的帐单和和汇款为依据据予以记录。必必须制定程序序以保证准确确和及时地记记录发出帐单单和客户付款款。参照风险：，应收收帐款明细帐

31、帐必须按月与与总分类帐调调节。应妥善善处理任何差差额。该项调调节应经上一一级会计主管管人员批准。参照风险：，应收收款帐龄分析析必须由财务务部门审查，以以查清有无异异常或严重的的拖欠帐款项项目。帐龄分分析必须准确确无误，不得得歪曲客户债债务种类（例例如，订金，预预付款，或未未分配的现金金或资信额度度）。参照风险：，必须须采用应收款款帐内部管理理报告制度。内内部报告或档档案包括，应应收款收帐周周期，帐龄分分析，拖欠帐帐款清单，潜潜在核销帐项项，以及收帐帐工作是否健健全等等。参照风险：所有有对应收帐款款余额的调整整（例如：贷贷记通知，销销售退回，折折让，应收款款帐的核销，借借记通知）必必须根据有关关

32、事业总部集团的政策策经批准后予予以调整，并并于确定调整整时记入当期期帐目。已确确认的帐款调调查不得耽搁搁或推延。参照风险：，各事事业总部集集团财务总监监必须制定一一套应收款（如如果适当的话话，应包括长长期租赁应收收帐款）估价价准备政策，以以便反映应收收款可变现净净值。该政策策必须包括坏坏帐准备，以以及，如果适适当的话，帐帐单调整准备备的计提规定定。参照风险：必须须至少按季度度审查估价准准备，以查明明是否充分合合理，并按照照要求作出调调整。参照风风险：应收收帐款明细帐帐必须妥善保保护，以防丢丢失，毁损或或未经授权擅擅自接触。参照风险：，应应收雇员及其其帐龄分析，包包括差旅费借借款，必须与与客户应

33、收帐帐款明细帐分分开保管，并并且必须按月月审查和核对对。参照风险：， 可能发发生有意制造造差错或资产产私吞问题，例例如：销售发票开出，但但未记录。现现金一经收讫讫，即被私吞吞。现金收入入错错客户帐户及及或被私吞或或挪用。由于发票票及或现金收收入可能未予予记录，记录录错误或记录录于错误的会会计期间，明明细分类帐可可能不准确。收帐工作作效率低下，及及或因帐龄分分析有误造成成怠误客户汇汇款或核销拖拖欠帐款。总分类帐帐或明细分类类帐的差错可可能无法及时时查明并更正正。应收帐款款和长期租赁赁的估价准备备计算可能有有误。应收款款净额和有关关的财务报表表可能误报。财务记录录和财务报表表可能误报。所进行行的调

34、整可能能不符合良好好的业务惯例例，或可能无无法发现调整整中出现的差差错。能够收回回的应收帐款款可能被核销销，及或现金金收入可能被被私吞。收帐工作作效率低下，及及或因帐龄分分析有误造成成怠误客户汇汇款或核销拖拖欠帐款。总分类帐帐或明细分类类帐的差错可可能无法及时时查明并更正正。应收帐款款和长期租赁赁的估价准备备计算可能有有误。应收款款净额和有关关的财务报表表可能误报。财务记录录和财务报表表可能误报。应收款款帐目记录的的丢失，毁损损或涂改可能能导致无法收收回应收帐款款。未经授授权使用客户户应收帐款资资料可以给摩摩托罗拉的竞竞争地位和声声誉产生不良良影响。可能无无法向被解雇雇雇员收回其其欠款。 收帐

35、各摩摩托罗拉单位位必须制定正正式的书面收收帐程序并付付诸实施。这这些程序必须须由事业总部部集团财务务管理部门审审查和批准。参照风险：收帐帐部门必须定定期审查应收收帐款（借方方及贷方）余余额，并对所所有超过销售售条款规定期期限的帐款开开展收帐工作作。收帐工作作应形成文件件记录，妥善善地存入客户户资信档案。参照风险：，对客客户来信（对对帐单装运运货物的投诉诉，劳务问题题等等）必须须予以及时的的调查和解决决。参照风险险：，冲销销客户应收帐帐款应按照各各事业总部集团和融资资部门的政策策备有充分的的文件证明并并经过批准。参照风险：， 实施的的收帐政策和和程序可能不不健全或不一一致，结果可可能导致收帐帐工

36、作不恰当当、无效率。由于不健健全的收帐工工作，拖欠帐帐款可能不得得不核销。可能无法法及时查明和和纠正现金收收入的挪用或或盗用。可能无法法及时查明和和纠正现金收收入的挪用或或盗用。客户的不不满可能导致致丧失客户。 现金收人人所有有现金收入，一一经收讫，必必须立刻严格格背书（划线线）和妥善保保管。参照风险：现金金收入必须每每日登记日记记帐并存入银银行，或按良良好业务惯例例规定办理。现现金收入日记记帐必须与银银行报表核对对，并按月记记入总帐。参照风险：，如良良好业务惯例例允许，控制制和负责支票票现金的收收取和存入银银行的人员，不不得兼任以下下责任：记录应收款款明细帐；记录总分类帐帐；收回拖欠应应收款

37、；批准核销坏坏帐；批准贷记通通知，折扣，折折让或客户退退货；准备帐单文文件参照风险：，应鼓鼓励客户将付付款直接汇至至上锁信箱（如如果可行的话话）或摩托罗罗拉在银行开开立的存款帐帐户。参照风险：，所有有客户汇款必必须立即记入入应收款明细细帐和具体的的客户帐目。未未确认的汇款款必须立即调调查和解决。参照风险：，必须须制定客户汇汇款月截止程程序。参照风险：，必须须对客户的杂杂项汇款收入入制定健全的的控制程序。这这些程序必须须由有关财务务管理部门批批准。参照风险：， 现金收收入可能丢失失及或被盗用用。丢失的，错错记的及或被被盗用的现金金收入可能无无法及时查明明和纠正。现金流动动可能达不到到最大限度。丢

38、失的，错错记的及或被被盗用的现金金收入可能无无法及时查明明和纠正。现金流动动可能达不到到最大限度。由于客户户应收帐款不不准确，收帐帐工作的效率率可能不佳。应收帐款款内部管理报报告所列入的的应收帐款余余额及或应收收款帐龄分析析可能不准确确。财务记录录和财务报表表可能错报。 采购周期期采购周期包括如如下职能：保保证供应来源源并确定供应应商资格；提提出材料、设设备、货物、用用品或劳务请请购单；从经经批准的供应应商处索取货货源和价格资资料；发出订订单；检查验验收材料或商商品；计算应应付供应商的的款额；以有有控和有效的的方式办理支支付。管理人员选择控控制程序和技技术的过程中中，实施控制制的程度是一一个合

39、理业务务判断。决定定内部控制实实施程度应使使用一般准则则是，控制成成本不应超出出所产生的收收益。“采购周期”包包括的具体职职能或部门是是：选择和保保留供应商购货验收应付帐款款付款选择和保保留供应商 内部控制标标准 未达到标准准在在的风险险 必须按照事事业总部集集团政策制定定供应商选择择和资格确认认的程序，并并经过批准。事事业总部集集团政策必须须明确，选择择供应商过程程涉及采购、工工程设计和制制造，质量保保障，财务与与销售等方面面。选择供应应商不得只由由采购部门或或采购人员负负责。选择和和确认供应商商资格的责任任必须与付款款和会计业务务划分。参照风险：， 购货可能：a.未经授权或或授权不当。购自

40、未经经批准的供应应商。c.由未经授权权的人员订货货和收货。 可能发生敏敏感性付款，违违反出口管制制，公开。司司内部往来或或利益冲突问问题。差错和和违反法规的的可能性急剧剧增大 所购货物可可能不符合质质量标准。可可能接受了未未经核准的价价格或条款。 选择和确认认供应商资格格过程中所使使用的所有标标准必须形成成文件并妥善善保管。选择择证明资格格确认标准应应包括：a.到供应商现现场进行观察察；供应商的技技术能力；为企业提供供恰当服务的的能力，其中中包括对需求求和变化的反反应能力；评价供应商商现行的质量量管理规划，其其中包括残次次品自动检查查的过程控制制，质量管理理报告及记录录保管是否完完善；按时交货

41、记记录；供应商潜在在的人力及或或能力局限性性；评价供应商商的成本结构构和未来成本本预测降低低的合理性，其其中包括单位位数量假设；供应商对工工程协助的接接受能力；供应商设施施地点与摩托托罗拉的距离离；供应商在类类似情况下与与其它客户进进行交易的历历史；供应商的财财务稳定性。参照风险：， 4 记录可能丢丢失或毁损。 1 必须按照事事业总部集集团的政策制制定供应商名名录数据库库并经过批准准。至少每年年要对供应商商名录数据据库进行审查查、更新并删删除不常用的的供应商。供供应商选择过过程和财务验验证一经完成成，应将供应应商补入供应应商名录数数据库。参照风险：， 5 未经授权的的人员可能滥滥用或更改记记录

42、，从而有有损于摩托罗罗拉及其供应应商。 如果根据取取得货源政策策决定使用独独家或单一供供应渠道提供供一种产品或或商品，必须须按照事业总总部集团的的政策编制书书面文件，说说明其原因，该该文件需经批批准并妥善保保存。如果某某供应渠道的的中断可能对对一项业务或或摩托罗拉产产生重大的消消极影响，必必须制定业务务中断准备计计划，编制成成文并经过批批准，以保证证在紧急情况况时有充足的的材料供应。业业务中断准备备计划应包括括材料和安装装。独家供应应指某种材料料产品只能能从唯一的一一家供应商那那里购进。当当有几家供应应商能够提供供产品或材料料但仅使用其其中一家时，则则属于单一供供应渠道。参照风险：， 6 可能

43、提前或或拖后收到材材料，结果导导致业务中断断或库存积压压。 3.1.5 必须按照事事业总部集集团的政策定定期监测供应应商以保证实实际绩效与预预期相符。绩绩效报告可包包括：按时交货的的百分比；货物的准确性性；产品质量；与前一年或或公式目标标成本相比的的实际成本。参照风险：， 32购货 内部控制标标准 未达到标准准在在的风险险 2 所有购货责责任必须与付付款和会计业业务划分开。参照风险：，- B 购货可能：未经授权或或授权不当。购自未经批批准的供应商商。由未经授权权的人员订货货和收货 2 购货代理人人或采购人员员与供应商之之间必须保持持相互独立。这这种独立性可可通过定期轮轮换采购人员员，公司合同同

44、参与或商品品采购小组来来实现。如果果商业环境使使上述措施不不切实际，必必须具备其它它补偿性控制制措施。参照风险：，- B 可能发生敏敏感性付款；违反出口管管制，公司内内部往来或利利益冲突问题题。差错和违违反法规的可可能性急剧增增大。 2 购买货物或或劳务应按照照事业总部集团政策的的规定填写进进货订单请请购单。对于于一次性支出出，例如培训训研讨会，业业务公费等，进进货订单请请购单有时不不合适或不必必要。在无纸纸业务处理情情况下，进货货订单请购购单井不一定定是书面文本本，但必须要要求有完整的的文件，控制制授权和记录录保管。参照风险：， B 接受了应该该退货或拒收收的项目并支支付了款项，包包括：未订

45、购的货货物或劳务；数量超出或或合同错误；撤销订单或或订单复本。 2 采购申请单单必须在作出出购货承诺之之前由申请部部门正式发出出并经过恰当当批准。参照风险：b-1,b-22 B4 记录可能丢丢失或毁损。 25 所有购货订订单业务事事项必须能够够单独确认和和查询，并且必须定定期进行会计计处理。如果果序号的完整整性不是由计计算机控制的的，购货订单单必须预先编编号。参照风险：， B5 未经授权的的人员可能滥滥用或更改记记录，从而损损害摩托罗拉拉及其供应商商的利益。 26 所有购货订订单或输入屏屏幕的地点均均必须予以保保护，业务处处理和批准过过程中的内部部控制程序必必须完善，以以防上未经授授权的使用。

46、参照风险：， B6 货物和劳务务可能已接受受，但未予报报告或报告不不准确。负债债可能未予记记录，库存与与销售成本可可能错报。 27 购货订单业务事项必必须包括所有有正式承诺资资料，其中包包括数量，交交货方法和要要求支付条款款以及帐户分分配等等。参照风险：， 所购货物可可能不符合质质量标准。价价格或条件未未经批准便予予以接受。 28 购货订单业务事项必必须指示供应应商将其帐单单直接送交应应付帐款部门门。参照风险：一一卫， 可能提前或或拖后收到材材料，结果导导致业务中断断或库存积压压。 29 所有超过事事业总部集集团财务和经经营管理部门门规定和预先先确定金额的的购货，必须须公开投标。不不进行公开招

47、招标或接受非非最低标价和和合同中未列列货物品目，必必须在作出承承诺之前，充充分说明理由由并由管理部部门批准。参照风险：， 可能发生重重复付款，支支付金额可能能有误，或货货款支付给未未经批准或不不存在的供应应商。 210 购货订单或或类似文件必必须送至收货货部门以便与与进货核对，还还应送至应付付帐款部门，以以便与供应商商帐单核对；参照风险：， 可能无法向向外部的法律律，税务或审审计部门提供供记录。 211 由于价格或或数量的提高高，购货订单单超过采购人人员批准权限限，对购货订订单进行的修修改必须符合合事业总部集团的政策策并经过批准准。参照风险：， 购货及或付付款金额可能能入错，还可可能入错帐户户

48、或入错会计计期间。 212 修改或撤销销的购货订单单必须及时通通知应付帐款款部门。参照风险：， 1 可能对无法法收到的货物物或劳务支付付了款项。 213 必须建立程程序确保所有有因质量低劣劣，规格原因因要退回供应应商的生产材材料，资本或或费经过恰当当的批准并妥妥善入帐。参照风险： 1 对次品的处处理可能不严严格，误送回回仓库及或出出现记录错误误。被盗的可可能性急剧增增加。 214 摩托罗拉负负有财务责任任的合同，谅谅解备忘录以以及意向书，必必须按照事业业总部集团团政策，经管管理部门认可可。此类文件件还应经过法法律部门批准准，曾经被批批准使用的，常常用格式和文文字的文件除除外。参照风险：， 21

49、5 应根据供应应管理目标对对购货代理人人，采购人员员和商品采购购小组进行评评价，即降低低库存，提高高质量，降低低成本以及持持续可靠的提提交货物（即即公司总成本本）。参照风险：， 33验收 内部控制标准准 未达到标准在在在的风险 3 验收部门地点点应与生产设设施和装运部部门分开，除除非良好的业业务惯例另有有规定。参照风险：一一1， C 购货可能：未经授权或或授权不当；购自未经批批准的供应商商；由未经授权权的人员订货货和收货 C 可能发生敏感感性付款，违违反出口管制制，公司内部部往来或利益益冲突问题。差差错和违反法法规的可能性性急剧增大。 C 应该退回或拒拒收的货物被被接受下来，并并支付了款项项，

50、包括：未订购的货货物或劳务；数量超出或或合同错误；撤销订单或或订单复本。 3 未经授权任何何人不得进入入验收部门。参照风险：， C4 记录可能丢失失或毁损。 3 所有购进的材材料、货物和和用品必须在在每一设施的的指定验收站站验收，除非非按照事业总总部集团政政策另有安排排和批准。参照风险：， C5 未经授权的人人员可能滥用用或更改记录录，从而损害害摩托罗拉及及其供应商利利益。 3 验收站应只验验收那些有经经批准的购货货订单或类似似文件的货物物。所有其他他进货应及时时退还供应商商或调查其是是否正当。参照风险：，5 C6 货物和劳务可可能已被接受受，但未予报报告或报告不不准确。负债债可能未予记记录，

51、库存与与销售成本可可能错报。 35 每一指定的验验收站必须对对验收所有的的材料，货物物或用品进行行会计处理并并提供验收凭凭证。参照风险：， C7 所购货物可能能不符合质量量标准，价格格或条件可能能未经批准便便予以接受。 36 如果没有实际际收到货物或或劳务和恰当当的提货证明明。不得办理理验收业务。参参照风险： C8 可能提前或拖拖后收到材料料，结果导致致业务中断或或库存积压。 37 如果没有行之之有效的供应应商资格审查查和绩效监督督程序，必须须采用抽样检检验方法，对对购进的货物物加以清点，称称重或测量，以以确定供应商商发货的准确确性。所有数数量偏差必须须在验收业务务中记录，并并与供应商妥妥善解

52、决。参照风险：， C9 采购或付款业业务可能记错错金额，入错错帐户和记错错会计期间 38 验收业务资料料必须保存于于验收部门，并并及时送达购购货和应付帐帐款部门，以以便向供应商商付款。参照风险：， 39 如果没有行之之有效的供应应商资格审查查和绩效监督督程序，必须须立即检验进进货以查明质质量特性，产产品规格及毁毁损情况。参照风险：， 310 验收业务资料料必须要妥善善保护，以防防被盗，毁损损或未经授权权任意使用。验验收业务文件件必须能够单单独确认和查查询，并且必必须定期进行行会计处理。参照风险：， 311 购进货物一经经收到必须予予以安全保管管。昂贵商品品，例如贵重重金属，必须须在验收过程程中

53、予以保护护。参照风险：一一1 312 纠正验收业务务原始文件中中的差错须经经事业总部集团政策指指定人员的授授权。参照风风险：，- 3.4应付帐款款 内部控制标准准 未达到标准在在在的风险 4 应付帐款职能能必须：与购货和验验收业务分开开；与应付帐款款部门内的总总帐入帐业务务划分开。参照风险：， D 购货可能被盗盗，丢失，毁毁损或暂时挪挪用。差错和和违反规定的的可能性急剧剧增加。 4 在支付之前，必必须按照事业业总部集团团的政策，对对供应商发票票或相当于发发票的单据，材材料或劳务收收入凭证、价价格准确性，数数量以及帐户户分配等项目目是否完善进进行审查。缺缺少任何上述述信息或信息息之间有任何何偏差

54、，均须须在付款前予予以解决。参照风险：， D 购货可能已被被收到，但没没有报告或报报告不准确。可可能未记负债债，库存和应应付帐款可能能错报。 4 如果采用其它它处理方法，例例如，货到付付款，使用供供应商仓库方方案，或电子子数据交换，必必须具备完善善的控制，以以确保价格和和收货数量正正确。参照风险：， D 货物或劳务可可能由未经授授权的人员订订购和收货。 4 没有购货订单单或验收报告告的发票（如如，非生产性性劳务，支票票申请单，一一次性购货等等等），必须须在付款之前前由管理人员员按照事业总总部集团的的审批权限予予以批准。参照风险：， D4 应退回或拒收收的货物被接接受下来，并并支付了款项项。包括

55、：未订购的货货物；不符合质量量标准；C。数量超出或或品目错误。 45 超过事业总部部集团政策策规定限度的的运费发票，必必须在支付之之前与装运证证明或验收单单据进行核对对。参照风险险：， D5 生产用材料可可能提前或推推迟到货，可可能发生业务务中断或库存存积压。 46 所有准备付款款的发票包括括经批准的费费用报表和支支票申请单，必必须附上充分分的证明单据据或者与证明明单据核对。必必须对发票，支支票申请单或或费用报表予予以审查，然然后才能批准准付款。参照风险：，-8 D6 货物或劳务可可能没有收到到或尚未收到到，但货款已已付。 47 凡使用电子计计算机系统管管理应付帐款款的，系统本本身的控制，必必

56、须有效，以以发现和防止止重复付款。参照风险： D7 对供应商重复复付款，付款款中有错误，或或有舞弊行为为。 48 应该使用原始始发票作为付付款凭证。如如没有原始发发票，应按照照事业总部集团政策规规定得到恰当当批准之后，才才可使用发票票副本。参照风险：， D8 记录可能丢失失或毁损。 3.过期期的，不相符符的购货订单单，验收单据据和发票，必必须定期予以以审查，调查查和解决。参照风险：，3.供供应商报表必必须至少以抽抽查的方式予予以审查，以以查明有无逾逾期项目，并并及时予以解解决。参照风险：D，D，3.应应付帐款余额额表必须按月月累计，并与与总分类帐核核对。任何差差额均须及时时解决。参照风险：，D

57、-.1应应付帐款部门门应至少按季季度检查借方方余额帐目，并并要求对超过过大的未未付金额汇款款。此种汇款款应直接交付付出纳职能部部门。参照风险：3.4.1向向供应商发出出的借记和贷贷记凭单必须须有文件证明明并按照管理理人员审批权权限经过批准准。参照风险：，D-3.4.1借借记和贷记凭凭单必须能够够单独确认和和查询。如果果序号的完整整性不是由计计算机控制的的，书面文件件必须预先编编号。参照风险：，D-3.4.1在在付款之前，应应付帐款部门门必须确定供供应商已列入入经批准的供供应商名录数据库中。对对于未列入数数据库的供应应商必须按照照事业总部集团政策予予以确认。参照风险：，3.4.1零零用金业务应应

58、限于小额支支出并能够接接受对其合理理性的审查。应应定期对冬用用金进行独立立确认。参照风险：， D-购货可可能已收到，但但没有报告或或报告不准确确。可能未记记负债，库存存和应付帐款款可能错报。D-4应退回或或拒收的货物物被接受下来来，并支付了了款项。包括括：A。未订购的货货物；不符合质量量标准；数量超出或或品目错误D-生产用材材料可能提前前或推迟到货货，可能发生生业务中断或或库存积压。D-货物或劳劳务可能没有有收到或尚未未收到，但货货款已付。D-对供应商商重复付款，付付款中有错误误，或有舞弊弊行为。D-9记录可能能被滥用或更更改，从而损损害摩托罗拉拉及其供应商商利益。D-购货可可能：A。未经授权

59、或或授权不当；购自未经授授权的供应商商；由未经授权权的人员订购购和验收。 支付支付付职能部门必必须对各种职职责作如下划划分：填写付款凭凭单与支票签签字和已签字字支票的邮寄寄分开；应付帐款业业务与购货和和验收业务分分开；支票填写，印印制，签字和和发送业务供应商确认认启用分开，与与发票输入业业务分开；确认和启用用供应商与发发票输入业务务和支付准备备及付款分开开。参照风险：，-，-所有有付款必须有有据可查，能能够单独确认认并且应该定定期进行会计计处理。参照风险：，支票，电电子计算机转转帐，银行转转帐申请单必必须附有购货货订单，验收收单据，原始始发票，或者者按照事业总总部集团政政策规定，能能够证明为正

60、正当支出的凭凭证。这些文文件应发给支支票签字人，由由其进行审查查，然后再签签发支票。参照风险；，必须须在摩托罗拉拉与供应商的的议定的条款款范围内支付付已批准的款款项。参照风险：如果果按照购货订订单或发票条条款予以付款款，应计算供供应商给予的的所有折扣。参照风险：，所有有大付必须在在负债发生或或付款期间恰恰当准确地记记入会计帐册册。绝不能延延误或推迟费费用的恰当确确认。参照风险：，支票票付款不得使使用现金支票票或不记名支支票。参照风风险：，-55带有有摩托罗拉或或其财务机构构标志的全部部空白支票，必必须予以保护护，以防止毁毁损，或未经经核准的使用用。必须定期期说明空白支支票的填发，作作废或未用情