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文档简介

1、各位纳税人：大家好！固定资产加速折旧政策永州市地方税务局直属局杨勇2015年3月财税201475号国家税务总局公告2014年第64号六大行业按照什么标准进行划分？国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）六大行业企业享受加速折旧政策的条件新购进的固定资产如何理解？“新”：是动作新，而不是状态新。“购进”：货币购进自行建造。新购进固定资产的时间点如何把握？总原则：2014年1月1日以后购买，并且投入使用。购置时间：发票开具时间；设备到货时间；竣工决算时间。如何理解小型微利企业加速折旧政策？请注意四点：1、 6个行业，2、2014年1月1日后新购进的，3、研发和生产经营共用的仪器

2、、设备，4、100万元。另外研发费用加计扣除政策的适用问题国税发2008116号新购进的价值不超过100万元的仪器、设备，一次性计入当期成本费用在税前扣除，还可以享受原有加计扣除优惠政策。会计处理的折旧、费用金额进行加计扣除。六大行业中的小微企业研发和生产经营共用的仪器、设备，可以执行一次性税前扣除政策。现行加速折旧规定与以往加速折旧政策的衔接问题。国税发200981号财税201227号二选一，一选定终身。享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？事后备案管理。总机构向其所在地主管税务机关备案。简化办税手续：提供报表。发票、记账凭证无需报送税务机关，留存备查。建立台账，准确核算税法与会计差异情况

3、。预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？二十字原则：合理预估，先行享受，报送报表；汇算清缴，纳税调整。报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表案例一： 甲有限公司系专用设备制造业，增值税一般纳税人，2014年11月1日，新购入固定资产机器设备一台，不含税价为100万元，购入当月已投入使用。企业对该项固定资产按10年直线法摊销，残值率为5%。那么，该项业务应如何进行所得税处理？案例二： 乙有限公司系生物药品制造业，增值税小规模纳税人，且属于小型微利企业。2014年1月1日，新购入研发和生产经营共用的A型仪器一台，含税价为100万元。2014年6月1日，又购入研发和生产经营共用的B型机器设备一台

4、，含税价为120万元。已知A、B固定资产购入的当月已投入使用，且属于加计扣除固定资产范围。企业A、B固定资产按直线法摊销，摊销年限分别为5年和8年，残值率均为5%。那么，该A、B固定资产业务应如何进行所得税处理？分析： 企业对A型固定资产按5年直线法摊销，对B型固定资产按8年直线法摊销，2014年A、B固定资产折旧会计计算口径应为24.54万元（10095%51211）+（12095%8126）。根据64号公告，企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的（假设对B型固定资产采取双倍余额递减法在所得税前扣除），预缴申报时，应同时报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资

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