论当前科研院所实施的内部审计

1、论当前科研院所施行的内部审计摘要随着科研院所的不断深化开展，科研院所作为区域科技创新体系最根本的组成部分，起到越来越重要的作用。部分研究所逐步转制，科研院所的财务管理与财务核算出现了前所未有的突出问题，影响了科研院所的开展。因此，当前科研院所开展有效的内部审计，并强化科研院所内部审计，加强审计的职能及在经济管理决策中的作用，进步财务核算与财务管理程度。本文还介绍了内部审计的定位与特点、通过开展内部审计，努力推进科研院所安康、有序开展。关键词科研院所当前内部审计财务核算与财务管理随着科研院所科研才能不断深化开展以及部分技术开发型研究所的逐步转制，科研院所的财务管理与财务核算出现了前所未有的突出问

2、题，影响了科研院所的开展。因此在当前形势下，科研院所应该开展有效的内部审计工作，才能有利于科研院所安康有序地开展。科研院所内部审计始终围绕着促进科技开展的经营目的开展的，内部审计由审查向监视、检查向效劳、帮助被审计研究所转变，发挥内部审计“免疫系统的功能，效劳科研院所的科研体制创新机制。一、现阶段科研院所在财务经济管理及财务核算中面临的突出问题，给内部审计提供了良好的开展契机1.现阶段科研院所大力开展股权鼓励深化科研体制机制创新工作，鼓励、支持和组织科研院所参与股权鼓励改革、科研重大专项经费使用、技术转移成果收益等方面的改革工作。转制后的科研院所的科研成果等无形资产大部分供企业无偿使用，房屋、

3、设备等固定资产供企业优惠使用，以此鼓励科技人员进入经营管理、决策的主战常因此，在科研院所内部推行股权鼓励制度的情况下，通过股权鼓励，使一些转制研究所的相关利益者更关注自身科研院所的价值增值，更有足够的动力去建立健全内部审计机构，开展内部审计工作，这就使得科研院所的内部审计越来越受到重视，更有力于促进内部审计的开展，科研院所的内部审计面临前所未有的开展良机。2.内部控制不健全，管理制度、管理程序不标准经济与科技的开展，使原有的内控制度已不能适应如今的新情况。由于有些科研院所现有的内部控制不够健全，因此内部审计更应关注内部控制制度建立和实际执行的效果，通过审计对内控制度进展整改，标准科研行业行为。

4、同时由于财务分析力度不够，财务控制面临一定风险，现阶段内部审计不能只注重会计核算与预、决算管理工作，应主动帮助被审计研究所查找内部控制缺陷和潜在的管理破绽、发挥内部审计的预警、防患未然的作用。内部审计应该在建立性、预防性、主动性、时效性等方面进步自己，强化科研院所内部审计，应对科研工程资金的使用情况进展全面的监视与评价，通过进步财务核算与财务管理程度，努力推进科研院所有序开展。二、当前科研院所施行内部审工作的根本情况科研院所作为区域科技创新体系的最根本组成部分，是区域创新体系的根底和活力所在。我们必须充分发挥科研院所的综合学科优势，进步科研自主创新才能。因此开展基于内部管理层面的审计工作，不但

5、有利于促进科技创新体系的开展，更有利于促进区域经济的进一步开展。1.科研院所内部审计的定位解放思想、更新观念，推动业务创新。用“效劳理念定位科研单位内部审计工作，破解制约内部审计开展的难题。科研院所的内部审计已不再只是过失纠弊、而要发挥免疫系统的功能。内部审计机构及内部审计人员要把内部审计工作融入到科学研究的整体工作中，使其成为保障部门平安运行的有力法宝。过去实行查错纠弊，在实务审计中直接提醒被审计研究所的问题，而很少分析产生问题的原因，提出的针对性强而又具有建立性的审计意见很少。现阶段推进预算执行自查审计与决算自查审计，及时地发现和提醒问题，促进科研院所及时发现问题并整改。同时大力开展指导干

6、部任期经济责任审计，按照科研院所不同性质例如科普类、公益类、转制类以及指导岗位分别制定相应的指导干部经济责任审计程序、明确经济责任审计的内容、范围、评价标准和操作规程。同时加大宣传强化科研院所的内部审计，进步内部审计的业务程度，进而促进财务管理程度的进步。2.科研院所内部审计的特点1科研院所内部审计具有理论性其审计监视是代表研究院所的指导对研究院所本部、下属研究所、投资公司、联营合营公司的经济活动进展监视，由此我们可以看出内部审计不但是研究院所的经济监视部门，更应是指导在经济管理方面的得力参谋和有力助手。2科研院所内部审计的范围广泛而全面内部审计置身于研究院所及下属单位之中，既可对各项经济活动

7、进展全面的审查，又可以进展事后、事中和事前审计，具有外部审计与政府审计不可比较的优势。内部审计可以及时理解情况，进展经常的审查，对有关问题可以进展连续、系统、深化的审察。内部审计机构又是研究院所内部的专职常设机构，内部审计工作人员来自科研院所内部，对科研行业的详细情况更熟悉、信息更灵通、发现和解决问题更快。审计人员除了具备财务知识还具备科研行业背景，这是外部审计与政府审计所不能超越的。3科研院所内部审计具有“一定的独立性这种独立性也即“弱独立性，内部审计机构是在研究院所主要指导人的直接指导下，按照国家法律、法规和政策，对研究院所及下属研究所、投资公司的财务收支及其经济效益进展内部监视，独立行使

8、内部审计职能，对本单位指导人负责并报告工作。科研院所内部审计的本质就是以“非营利为目的的内部控制制度审计、财政财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、有关法律法规和规章制度执行情况进展审计，预算编制与执行审计、科研工程专项经费审计、一些根本建立修缮工程的审计，根本目的是效劳于内部受托责任人。在这里我们需要强调的是上述内部审计的两方面特殊点，这些都是其他审计形式所不能替代的，也无法替代的。首先，内部审计是科研院所内部设置的机构，对科研行业的详细业务、机构设置都很理解，对一些蛛丝马迹有着外部门、外单位的人员所没有的敏锐和警觉，甚至内部审计的同志可以通过与其他同志闲聊时获取极有价值的审计信息，对有

9、关问题进展判断，进展积极审计，更便于为科研所院所提出珍贵的建立性建议和措施，更有利于使科研院所朝着更加合理、更加有效的方向开展。其次，内部审计可以更有效的对审计建议的执行、落实情况进展监视，也便于后续审计工作的开展，通过开展后续审计，进展回头看的审计整改，有利于促进被审计研究所的开展。再次，内部审计较其他审计形式可以更有效地进展事前和事中审计，国家审计多采用委派制并且多采用事后审计，而社会审计多是承受委托单位委托进展审计，不能像内部审计那样发挥对经济业务进展事前、事中审计，起到预防和监视经济业务执行的作用。3.科研院所内部审计的职能审计的职能是由其本质所决定的。内部审计就根本职能而言，与广义的

10、审计的职能根本是一致的。但是，科研院所的内部审计与国家审计和社会审计的职能又不完全一样，有其特有的职能。1科研院所内部审计的监视职能同国家审计一样，监视是内部审计的根本职能。科研院所内部审计是代表国家利益、国有资产产权所有者对下属研究所、投资公司、联营合营公司的经济活动进展审计监视，这种监视，在一定程度上也表达了科研院所的利益。科研院所的内部审计人员按照指导的意图，以促进科技、经济开展为目的，对科研院所本部、下属研究所、投资公司、联营合营公司等进展监视，既为落实国家的方针、政策、财经法规效劳，也为研究院所经营管理效劳。2科研院所内部审计的管理、控制和效劳职能科研院所的内部审计部门通过自己的审计

11、活动，对研究院所本部、下属研究所、投资公司等经营管理、经济效益、财务收支等进展系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改良意见和建议；协助科研院所的指导进展更为科学、合理的决策，改良财务管理，改善经营管理，进步经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。3科研院所内部审计的评价职能虽然科研院所的内部审计在独立性与权威性方面不同于社会审计和国家审计，但其在仍然在一定范围内具有相对的独立性与权威性。因此在一定范围内，内部审计的客观性、公正性是可信的，内部审计的“弱独立性与“弱权威性起到一定程度的作用。科研院所的内部审计可以承受本单位指导按照审计方案的安排进展审计，进展经济监视和评价。

12、我们可以看出科研院所内部审计的根本职能仍然是经济监视职能，这一审计最重要、最根本的职能，并没有因为其独立性较国家审计和社会审计弱而抹杀，相反，假如可以正确处理科研院所的内部审计在本科研院所内部与其他职能部门的关系，将其职能作用充分在科研院所内部发挥出来。又由于内部审计具有对科研行业比较熟悉、信息反响速度快等特点，内部审计所得到的结论也是国家审计和社会审计所无法比较的。此外，一方面内部审计是科研院所内部经济监视机构，同时内部审计也是研究院所的管理机构之一。科研院所的内部审计机构和内部审计人员要把自己摆在一个管理者的地位上，主动发现问题，主动出击，积极参与科研院所的科技与经济管理工作。当然，人们一

13、般对审计都有或多或少的抵触情绪，有些同志甚至认为内部审计都是单位内部的自己人，只具有相对独立性，所以审计与不审计都没有关系。有些研究所、投资公司的指导也不重视内部审计工作，认为内部审计工作可有可无，普遍对内部审计为什么审计、为谁审计、凭什么审计、审计谁、审计什么、审计的起点和归宿所在、什么时间审计、什么条件下审计、怎么审计、以及审计终结后怎么办都不非常理解。特别是触及到一些指导同志时，内部审计就更加难以开展下去，审计人员的压力也随之增大，这时就要靠我们审计人员的抵御才能和觉悟了。同时我们内部审计机构和审计人员要积极进展宣传，并且这项工作要长期持续不断地进展，既要宣传内部审计的重要性，还要宣传内

14、部审计工作的作用，同时还要不断地获得指导的支持和帮助，通过积极推动业务创新，科学合理安排后续教育的内容，进步审计人员的政治素质和业务才能。到达进步内审人员素质、促进审计工作质量的目的。4.科研院所内部审计的作用1科研院所内部审计对本单位的制约与防护作用内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及科研院所、科研行业财务制度的有关规定，对科研院所的财政、财务收支和各项经济活动的真实性、合法性、效益性进展监视检查，促使科研院所经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和科研院所的利益。内部审计人员通过对科研院所、下属研究所、投资公司的经济活动及财务收支情况进展事

15、前、事中和事后审计，对科研院所的内部控制制度的健全性和有效性进展审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止科研院所的合法权益受到损害。例如：科研设备虽然满足了科研院所经济活动的需要，科研设备虽然得到充分利用，获得了较好的使用效益，但可能会同时存在有些科研单位重购置轻管理、部分设备闲置或使用效率不高、设备陈旧老化及重复购置等问题。这就需要通过内部审计，及时帮助被审计研究所健全完善科研设备采购、管理和使用制度，严格落实财务、管理和使用规章制度，确保科研设备账账、账卡、账实相符。2科研院所内部审计的“内部鉴证作用随着科技改革的不断深化，科研院所都有着较强的经济自主权，甚至科研院所的下属研究所、投资

16、公司都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对科研院所及其下属投资公司和单位在经济效益、内部合规、财务收支的合理性等方面做出公正的评价和鉴证，特别是指导干部经济责任、离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进展公平、客观的评价，这些都表达了科研院所内部审计的鉴证作用。例如：通过开展基于内部审计的经济责任审计与经济责任审计评价，突出了鼓励与问责的作用，经济责任审计评价在于使利用任期审计结果的机构和部门有所参照，有根据参照，便于直观理解最终审计结果和被审计研究所的经济责任。3科研院所内部审计参谋与效劳的作用随着经济和科技体制的不断深化改革，科研院所具有一定的经营自主

17、权，指导进展经营决策的正确与否，关系到科研院所的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进展监视，以判断决策的执行情况并在执行过程中进展修正，以确保决策和管理的有效性，使科研院所的经济管理活动朝着良性的方向开展。例如：通过开展专项审计，揭露和纠正截留、挪用、虚假报账、套取资金、损失浪费、管理不善等方面存在的问题，对被审计研究院所起到了帮助与效劳的作用。由此，我们可以全面地看到内部审计的不可替代的作用。首先，在内部审计过程中，我们要始终如一地贯彻“一帮二审三促进的根本原那么，时刻表达内部审计“免疫系统的功能。而不是把找问题、查错弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审研究院所进展公平

18、、合理、客观的评价和监视，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制，对经营单位提出更有效的经营方针和形式。其次，我们内部审计不能是为了审计而审计，而应该更重视审计后的落实和执行结果，以往提出建议的有效性等，以便进一步对全面进步科研院所的效益，给指导提出可行性意见，积极参与科研院所的管理活动，当好指导的好参谋。同时，通过内部审计的工作，也给国家审计提供了进一步审计工作的参考根据，减少了国家审计工作中重复审计的部分。内部审计在科研院所的审计实务中显示出越来越重要的作用，我们从内部审计的特点、职能、作用及在经济管理决策中显示出来的作用可以清楚地看到，在科研院