审计学-副本《审计学》02113教学大纲3.1 教学大纲

1、 审计学教学大纲课程号：02124制定单位：会计学院制定人（执笔人）：张其镇审核人：饶斌制定（或修订）时间：2016-3-2江西财经大学会计学院审计学课程教学大纲一、课程总述本课程大纲是以2014年会计学本科专业人才培养方案为依据编制的。课程名称审计学课程代码02124课程性质专业必修课先修课程会计学原理、中级财务会计总学时数64周学时数4开课院系会计学院会计系任课教师张其镇编写人张其镇编写时间2016-3-2课程负责人饶斌大纲主审人饶斌使用教材张蕊：审计学，科学出版社，2014教学参考资料秦荣生、卢春泉：审计学（第五版），中国人民大学出版社，2006刘明辉：审计学，首都经济贸易大学出版社，2

2、0073何秀英：审计学，东北财经大学出版社，20084.谢盛纹：审计学，东北财经大学出版社，2008课程教学目的通过教师的课堂讲授和学生的课后自学、作业等活动，要求学生熟练审计的基本理论，如注册会计师执业准则、职业道德与法律责任、审计报告、审计证据、重要性与审计风险、分析程序、审计抽样等；同时，要求学生较好地掌握审计实务的基本程序与方法。课程教学要求1要求学生必须要有会计学原理、中级财务会计、成本管理会计、公司理财、计算机技术、统计学等专业基础；2要求教师必须制作高质量的教学课件，传输信息量大的教学内容；3.教师必须布置话量的课后作业。本课程的重点和难点重点：1对注册会计师职业道德的理解；2对

3、审计证据的收集与鉴定；3对审计报告意见类型的把握与出具；4对重要性概念的理解与运用等。难点：1对内部控制执行分析程序的运用；2.对重要性概念的理解与运用。课程考试闭卷考试。题型包括：单选题、多选题、判断题、简答题、实务题、案例分析题等。二、教学时数分配教学时数分配第一早第一早第二早第四章-J-*Vr.第五早Avys.Vr.第八章第一早第一早第二早第四章-J-*Vr.第五早Avys.Vr.第八章第七章第八章第九章第十章第十一章第十二章第十三章第十四章第十五章第十八早第十七章教学内容中西方审计史、审计的定义与分类、社会对审计的需求与职业服务的拓展、注册会计师职业等注册会计师、会计师事务所、注册会计

4、师协会注册会计师职业规范注册会计师法律责任审计目标及其实现审计证据及其记录计划审计工作风险评估风险应对审计抽样销售与收款循环审计购货与付款循环审计生产与费用循环审计筹资与投资循环审计货币资金审计终结审计审计扌报告测试与复习合课堂讲授102844242226422224264实验（上机）三、单元教学目的、教学重难点和内容设置第一章绪论【教学目的】通过本章学习，掌握审计产生与发展的动因、过程与方向；了解现代审计的社会需求、理解审计的定义、内涵以及审计和审计人员的分类；熟悉注册会计师行业的现状，了解会计师事务所的类型结构、业务情况。【重点难点】审计产生与发展的动因；审计的定义与内涵。教学内容】第一节

5、审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展（一）我国政府审计的产生与发展五个阶段：萌芽并产生时期：西周发展时期：秦汉唐宋演进时期：中华民国振兴时期：1979年以后（二）我国民间审计的产生与发展（三）我国内部审计的产生与发展二、国外审计的产生与发展（一）国外政府审计的产生与发展（二）国外民间审计的产生与发展1、起源：16世纪威尼斯2、产生：18世纪英国：南海公司事件3、发展：20世纪美国移植英国审计时期资产负债表审计时期财务报表审计时期4、国际会计师事务所：八大-六大-五大四大（三）国外内部审计的产生与发展第二节审计的概念及其种类一、审计的概念（一）审计的定义（二）审计的功能与作用：即经济监督、经

6、济鉴证和经济评价。（三）审计与会计的区别1二者产生的基础不同。2二者的性质不同。3二者的职能不同。4二者的方法程序不同。5二者的责任不同。二、审计的分类（一）按审计的内容分类：财务报表审计、经营审计和合规性审计。（二）按审计主体或执行机构分类：政府审计、民间审计和内部审计（三）按审计的法律义务分类：法定审计和自愿审计。（四）按审计所涉及的范围分类：全部审计与局部审计第三节鉴证业务的概念与类别一、鉴证业务的概念（一）鉴证业务的含义（二）鉴证业务的要素二、鉴证业务的类别（一）财务报表审计（二）财务报表审阅（三）其他鉴证服务第四节审计的基本过程一、审计准备阶段1开展初步业务活动2确定总体审计策略3了

7、解被审计单位及其环境并评估重大错报风险4制定具体审计计划二、审计实施阶段1控制测试2实质性程序三、审计报告阶段1编制审计差异调整表和试算平衡表2实施分析程序对财务报表进行总体复核3获取管理层声明4完成审计工作底稿的复核5评价审计结果6与被审计单位治理层进行沟通7出具审计报告四、审计基本过程图第二章注册会计师、会计师事务所及注册会计师协会【教学目的】通过本章学习，要求学生熟悉并掌握注册会计师的资格要求条件，会计师事务所的组织形式种类及特点，了解会计师事务所的设立与审批条件及程序，以及注册会计师协会的性质、职责等。【重点难点】注册会计师协会的性质、职责。【教学内容】第一节注册会计师一、注册会计师的

8、一般资格要求（一）教育要求（二）考试要求（三）经验要求二、我国注册会计师的资格要求（一）教育要求（二）考试要求（三）经验要求三美国注册会计师的资格要求（一）教育要求（二）考试要求（三）注册要求四英国注册会计师资格要求（一）教育要求（二）考试要求（三）注册要求第二节会计师事务所一、会计师事务所的组织形式（一）国外事务所的组织形式独资合伙所合伙事务所有限责任合伙事务所专业服务公司有限责任公司制会计师事务所（二）我国会计师事务所的组织形式1.有限责任制2.合伙制二、我国会计师事务所的注册登记（一）合伙会计师事务所的设立与审批（二）有限责任会计师事务所的设立及审批第三节注册会计师协会一、中国注册会计师

9、协会（一）中国注册会计师协会的设立（二）中国注册会计师协会的性质及职能（三）中国注册会计师协会会员（四）协会的全国会员代表大会及理事会（五）常设办事机构（六）地区注册会计师协会二、美国注册会计师协会（AICPA）三、国际会计师联合会（IFAC）第三章注册会计师职业规范【教学目的】通过本章学习，理解注册会计师执业准则的概念和作用；了解美国公认审计准则的产生、意义和内容；理解中国注册会计师执业准则体系的意义、框架结构和基本内容；理解注册会计师职业道德的概念、意义；掌握我国注册会计师职业道德规范的主要内容；理解会计师事务所质量控制的概念、作用等内容。【重点难点】理解注册会计师执业准则的概念和作用；中

10、国注册会计师执业准则体系的框架结构和基本内容；我国注册会计师职业道德规范的主要内、内容；我国会计师事务所质量控制准则的基本内容。【教学内容】第一节职业规范概述一、注册会计师职业规范的含义（一）规范的含义（二）职业规范的含义（三）注册会计师职业规范的含义二、注册会计师职业规范体系执业准则、职业道德规范、审计质量控制准则和后续教育准则第二节执业准则一、执业准则体系及其作用（一）执业准则体系1签证业务准则2相关服务准则（二）注册会计师执业准则的作用（三）中国注册会计师执业准则体系二、审计准则（一）审计准则的概念（二）美国公认审计准则1公认审计准则的产生2公认审计准则的主要内容（三）国际审计准则1国际

11、审计准则的产生2制定国际审计准则的意义3国际审计准则的主要内容（四）我国审计准则1审计准则的制定2独立审计准则框架3独立审计准则的内容第三节职业道德规范一、注册会计师职业道德规范的涵义（一）职业道德的定义（二）注册会计师职业道德规范的概念（三）职业道德规范的作用二职业道德规范的基本构成（一）美国注册会计师职业道德规范1职业道德规范的基本构成2职业道德规范的基本内容（二）国际会计师联合会的注册会计师职业道德规范1职业道德规范的基本构成2职业道德规范的基本内容（三）我国注册会计师职业道德规范1职业道德规范的基本构成2职业道德规范的基本内容第四节审计质量控制准则一、审计质量控制准则的定义和作用（一）

12、审计质量控制准则的含义（二）审计质量控制的作用二、审计质量控制准则的内容（一）美国审计质量控制准则（二）国际会计师联合会审计质量控制准则（三）我国审计质量控制准则三、质量控制准则与审计准则的关系第五节后续教育准则一后续教育准则的涵义二、美国注册会计师后续教育准则（一）后续教育准则的基本内容（二）后续教育的一般要求三、国际职业后续教育（一）职业后续发展的主要内容（二）后续教育的一般要求四、我国注册会计师后续教育准则（一）后续教育准则的内容（二）职业后续教育的形式（三）职业后续教育的组织与实施（四）职业后续教育的检查与考核第四章注册会计师的法律责任【教学目的】通过本章学习，理解注册会计师法律责任的

13、涵义；理解注册会计师法律责任产生的原因；了解注册会计师法律责任的内容与种类；掌握注册会计师避免法律诉讼的对策。【重点难点】注册会计师法律责任的涵义、种类；注册会计师避免法律诉讼的对策。【教学内容】第一节注册会计师法律责任概述一、注册会计师法律责任概念（一）定义（二）成因二影响法律责任的几个概念（一）经营失败、审计失败（二）会计责任、审计责任（三）审慎人（prudentmanconcept）（四）对他人行为责任（Liabilityfortheactsofothers）三、注册会计师法律责任的种类（一）注册会计师的行政责任（二）注册会计师的民事责任三）注册会计师的刑事责任第二节我国注册会计师的行政

14、责任一、业务范围的责任（一）技术责任（二）质量责任二、道德行为规范的行政责任（一）对客户的责任（二）对同行的责任（三）其他责任三、注册会计师法、公司法、证券法对注册会计师及其事务所行政责任的有关规定1注册会计师法的规定2公司法的规定3证券法的规定第三节我国注册会计师的民事责任一、民事责任的性质二、注册会计师民事责任的归责原则、构成要件及举证责任三、注册会计师对客户的责任（一）违约责任（二）侵权责任四、注册会计师对其它利害关系人的责任五、注册会计师法、公司法、证券法等对注册会计师及其事务所民事责任的规定第四节我国注册会计师的刑事责任一、构成注册会计师及会计师事务所刑事责任的必要条件注册会计师刑事

15、责任的构成条件会计师事务所刑事责任的构成条件二注册会计师法、公司法、证券法、全国人大常委会关于惩治违反公司法的犯罪的决定及刑法对注册会计师刑事责任的规定。第五节美国注册会计师法律责任一、对客户的责任(Liabilitytoclients)二、习惯法下对第三者的责任(LiabilitytoThirdPartiesUnderCommonLaw)1、对受益第三者的责任2、对其他第三者责任三、联邦证券法下对第三者的责任(CivilLiabilityUnderTheFederalSecuritiesLaws)四、刑事责任(CriminalLiability)第六节注册会计师法律责任的规避与抗辩一、注册会

16、计师法律责任的规避（一）遵守专业准则和职业道德要求（二）加强会计师事务所质量控制（三）与委托人签订业务约定书，明确注册会计师和委托人的权利和义务（四）审慎选择客户（五）提取风险基金或购买责任保险（六）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师二、注册会计师法律责任的抗辩（一）不存在审计失败（二）报告不存在重大的虚假陈述（三）存在共同过失（四）不存在因果关系（五）不符合“第三者”的界定第五章审计目标及其实现教学目的】通过本章学习，了解审计目标的演进及审计的总目标的内容；理解与各类交易和事项相关的认定、与帐户余额相关的认定以及与列报相关的认定内容；掌握审计过程与审计目标的实现；掌握审计约定书的概念与内容。【

17、重点难点】与各类交易和事项相关的认定、与帐户余额相关的认定以及与列报相关的认定内容；掌握审计过程与审计目标的实现。【教学内容】第一节审计目标一、审计目标的历史演进二、财务报表审计的总目标财务报表审计的总目标与财务报表审计总目标相关的几个问题第二节认定概念与审计目标的具体化一、与各类交易和事项相关的审计目标()存在与发生(existenceandoccurrence)完整性(completeness)准确性(accuracy)截止(cutoff)分类(classification)二、与期末账户余额相关的审计目标()存在(occurrence)权利和义务(rightsandobligations

18、)完整性(completeness)计价和分摊(valuationandallocation)三、与列报相关的审计目标()发生及权利和义务(occurrenceandrightsandobligations)完整性(completeness)分类和可理解性(classificationandunderstandability)准确性和计价(accuracyandvaluation)第三节审计目标的实现一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序四、执行控制测试和交易实质性测试五、执行实质性分析程序和余额细节测试六、完成审计工作和出具审计报告第四节管理层责任与注册会计师责任的划分一、被审

19、计单位管理层和治理层的会计责任（一）选择适用的会计准则和相关会计制度（二）选择和运用恰当的会计政策，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法（三）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计二、注册会计师的审计责任（一）遵守职业道德规范（二）遵守质量控制准则（三）遵守审计准则（四）合理运用职业判断（五）保持职业怀疑态度三、管理层责任与注册会计师责任的关系第六章审计证据与审计记录【教学目的】通过本章学习，了解审计证据的概念、特征及分类；掌握审计证据的收集、整理与分析方法；熟悉审计工作底稿的概念、作用；掌握审计工作底稿的编制方法、要求以及审计工作底稿的复核。【重点难点】审

20、计证据的收集、整理与分析方法；审计工作底稿的三级复核。【教学内容】第一节审计证据一、审计证据的基本观念（一）审计证据的含义（二）审计证据的决策（三）审计证据的说服力二、审计证据的种类（一）记录或文件检查（二）有形资产检查（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序第二节审计工作底稿一、审计工作底稿的含义与作用（一）审计工作底稿的定义（二）编制审计工作底稿的作用（三）审计工作底稿使用的保密性二、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿存在的形式（二）编制审计工作底稿的指导原则（三）计算机生成的工作底稿三、审计工作底稿的编制（一）影响工作底稿结构和内容的因素（二）审计工作底

21、稿的基本要素（三）审计过程记录四、审计工作底稿的复核（一）审计工作底稿复核的作用（二）审计工作底稿的三级复核制（三）审计工作底稿的复核要点（四）审计工作底稿复核的基本要求五、审计工作底稿的归整（一）审计档案的所有权（二）审计工作底稿归档的期限（三）审计工作底稿归档的性质（四）审计工作底稿归档后的变动（五）审计工作底稿的保存期限六、审计报告日后对审计工作底稿的变动第七章计划审计工作【教学目的】通过本章学习，掌握重要性的概念、重要性的初步判断及其分配；运用重要性水平评价审计结果；理解审计风险的涵义；掌握审计风险的模型，把握重要性与审计风险间的关系。【重点难点】重要性的初步判断及其分配；运用重要性水

22、平评价审计结果；审计风险的模型。【教学内容】第一节初步业务活动一、承接或续聘客户二、评价注册会计师自身的独立性与专业胜任能力三、商定审计业务约定书的相关条款第二节审计业务约定书一、审计业务约定书的概念二、审计业务约定书的格式与要求第三节初步计划一、获取被审计单位的背景信息二、分析被审计单位的战略计划三、执行初步分析程序四、确定存在的问题并可能影响审计计划的领域五、考虑可能影响审计计划的特殊情况（一）存在关联方交易（二）利用专家的工作（三）考虑内部审计工作（四）对其他注册会计师的利用。第四节审计重要性一、重要性的含义二、重要性的确定（一）确定重要性的意义（二）从数量方面考虑重要性（三）从性质方面

23、考虑重要性三、重要性与审计风险的关系四、重要性的运用（一）计划审计工作对重要性的评估（二）审计执行阶段对重要性的调整（三）评价审计结果时对重要性的运用第五节审计风险一、重大错报风险（一）两个层次的重大错报风险（二）固有风险和控制风险二、检查风险三、检查风险与重大错报风险的相互关系第八章风险评估【教学目的】通过本章学习，了解注册会计师的风险评估的基本程序，掌握需要了解的被审计单位及其环境、以及被审计单位的内部控制情况，最终评估重大错报风险的大小【重点难点】评估重大错报风险的大小。【教学内容】第一节注册会计师的风险评估程序一、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员二、分析程序三、观察和检查四、其他

24、审计程序和信息来源第二节了解被审计单位及其环境一、行业、监管和其他外部因素二、被审计单位的性质三、目标、战略和相关的经营风险四、被审计单位财务业绩的衡量和评价五、内部控制第三节了解被审计单位的内部控制一、与审计相关的控制二、对内部控制了解的深度三、对被审计单位内部控制的了解第四节评估重大错报风险一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（一）识别和评估重大错报风险的审计程序（二）可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况（三）关注两个层次的重大错报风险（四）内部控制与重大错报风险二、需要特别考虑的重大错报风险第九章风险应对【教学目的】通过本章学习，需要在了解的被审计单位及其环境、以

25、及被审计单位内部控制的情况下，根据评估重大错报风险的大小，来考虑风险应对的措施。【重点难点】控制测试及其结果的运用。【教学内容】第一节注册会计师对风险评估结果的应对一、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施二、认定层次重大错报风险的应对（一）设计进一步审计程序时的考虑因素（二）进一步审计程序的性质（三）进一步审计程序的时间（四）进一步审计程序的范围第二节控制测试一、控制测试的内涵二、控制测试的要求三、控制测试的性质四、确定控制测试性质的要求五、控制测试的时间六、控制测试的范围第三节实质性程序一、实质性程序的含义二、实质性程序的性质、时间与范围第十章审计抽样【教学目的】通过本章学习，掌握审计抽样

26、的概念及作用；理解统计抽样与非统计抽样的含义与区分；掌握属性抽样与变量抽样的含义与区分；理解与应用属性抽样；理解变量抽样的运用。【重点难点】审计抽样的概念及作用；属性抽样与变量抽样的含义与区分；属性抽样与变量抽样的运用。【教学内容】第一节审计抽样概述一、审计抽样的含义二、审计抽样的理论基础和现实依据（一）审计目的的变迁使审计抽样成为必然（二）审计对象的多元化和复杂性使审计抽样成为必需（三）企业内部控制的完善为审计抽样创造了现实的依据（四）概率和数理统计理论和技术的发展为审计抽样提供了理论和技术依据三、选取测试项目的方法（一）选取全部项目（二）选取特定的项目（三）审计抽样四、审计抽样的适用情形（

27、一）风险评估程序（二）控制测试（三）实质性程序五、统计抽样与非统计抽样六、审计抽样与抽样风险（一）对审计风险的影响（二）抽样风险（三）非抽样风险七、审计抽样的主要步骤（）样本设计（二）样本选取（三）对样本实施审计程序（四）样本结果评价第二节属性抽样一、属性抽样的基本原理二、属性抽样的基本方法（一）固定样本量抽样（二）停走抽样（三）发现抽样第三节变量抽样一、单位平均数抽样二差额估计抽样三、比率估计抽样第十一章第十一章【教学目的】通过本章学习，理解销售与收款循环在审计工作中的重要地位；掌握销售与收款循环审计的程序、方法和应注意的问题。【重点难点】销售与收款循环审计的程序、方法。【教学内容】第一节销

28、售与收款循环的业务活动与会计记录一、销售与收款循环的主要业务活动（一）接受客户订单（二）批准赊销（三）按销售单供货（四）装运货物（五）给客户开具销售发票（六）记录销售业务（七）记录收款业务（八）处理销货退回与折让（九）计提准备和注销坏账二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录（一）涉及的主要凭证（二）涉及的会计记录第二节销售与收款循环的内部控制与重大错报风险评估一、了解销售与收款循环的业务特点二、销售与收款循环的内部控制（一）授权审批制度（二）职务分离（三）会计记录（四）定期核对三、重大错报风险的识别与评估（一）重大错报风险的识别（二）重大错报风险的评估第三节进一步审计程序：控制测试一、了解

29、和描述销售与收款循环的内部控制二、初步评价销售与收款循环的内部控制三、销售与收款循环的内部控制测试四、进一步评价销售与收款循环的内部控制第四节进一步审计程序：实质性测试一、主营业务收入审计（一）主营业务收入审计的目标（二）主营业务收入的实质性程序（三）选择运用分析程序做比较分析（四）确定主营业务收入销售价格的合理性（五）实施销售的截止测试（六）查找未经认可的大额销售（七）审查被审计单位对销货退回、销货折扣与折让的处理是否合理（八）审查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确（九）检查特殊销售业务的处理是否正确（十）确认主营业务收入在利润表及会计报表附注中是否恰当披露二、应收账款审计（一）应收

30、账款的审计目标（二）应收账款审计的实质性程序三、其他相关账户审计第十二章采购与付款循环审计【教学目的】通过本章学习，掌握了解购货与付款业务循环相关的会计凭证、账户及主要业务活动；熟悉购货与付款循环中的错弊形式；掌握购货与付款循环中的控制要点及控制测试；购货与付款循环中的应付账款、固定资产、累计折旧等账户的实质性程序的基本程序。【重点难点】购货与付款循环中的控制要点及控制测试；购货与付款循环中的应付账款、固定资产、累计折旧等账户的实质性程序的基本程序。【教学内容】第一节采购与付款循环的业务活动与会计记录一、采购与付款循环的主要业务活动（一）请购商品（二）编制订购单（三）验收商品（四）储存已验收的

31、商品（五）编制付款凭单（六）确认与记录负债（七）付款（八）记录银行存款支出二、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录（一）请购单（二）订货单（三）验收单（四）购货发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账和总账（九）现金日记账、银行存款日记账及总账（十）卖方对账单第二节采购与付款循环的内部控制与重大错报风险评估一、了解采购与付款循环的业务特点（一）购货与付款循环业务是财务报表重要错报的来源（二）购货与付款循环的交易量一般很大（三）可能发生未授权的采购和现金支出（四）已购买的资产可能被侵吞或滥用（五）可能出现划分资本性支出和费用性支出方面的问题（六）了解和描述内部控制二、

32、采购与付款循环的内部控制（一）适当的职责分离（二）审批控制（三）请购业务控制（四）订购业务控制（五）验收业务控制（六）付款控制（七）应付账款控制三、重大错报风险的识别与评估（一）重大错报风险的识别（二）重大错报风险的评估第三节进一步审计程序：控制测试一、了解和描述采购与付款循环的内部控制二、初步评价采购与付款循环的内部控制三、采购与付款循环的内部控制测试（一）请购商品或劳务内部控制的测试（二）订购商品或劳务内部控制的测试（三）关于货物验收内部控制的测试（四）关于付款业务内部控制的测试（五）关于应付账款内部控制的测试四、进一步评价采购与付款循环内部控制第四节进一步审计程序：实质性测试一、应付账款

33、的审计（一）应付账款的审计目标（二）应付账款审计的实质性程序二、固定资产审计（一）固定资产的审计目标（二）固定资产审计的实质性程序三、累计折旧的实质性程序（一）获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符（二）对累计折旧执行分析程序（三）复核本期折旧费用的计提（四）检查累计折旧的披露是否恰当四、固定资产减值准备审计五、其他相关账户审计第十三章存货与仓储循环审计【教学目的】通过本章学习，了解存货与仓储循环的基本业务活动和内部控制理解存货与仓储循环的控制测试程序和相关账户的实质性测试程序；掌握存货成本审计、存货监盘、存货计价审计和截止测试、主营业务成本审计应付职工薪

34、酬审计以及其他相关账户审计的技能。【重点难点】存货与仓储循环的控制测试程序和相关账户的实质性测试程序。【教学内容】第一节存货与仓储循环的业务活动与会计记录一、存货与仓储循环的主要业务活动（一）计划和安排生产（二）发出原材料（三）生产产品（四）核算产品成本（五）储存产成品（六）发出产成品二、存货与仓储循环涉及的主要凭证和会计记录（一）涉及的主要凭证（二）涉及的主要账户第二节存货与仓储循环的内部控制与重大错报风险评估一、了解存货与仓储循环的业务特点（一）采购（二）验收（三）仓储（四）领用（五）加工（生产）（六）装运出库（七）存货的盘存制度二、存货与仓储循环的内部控制（一）授权审批制度（二）职务分离

35、（三）会计记录（四）定期核对三、重大错报风险的识别与评估（一）重大错报风险的识别（二）重大错报风险的评估第三节进一步审计程序：控制测试一、了解和描述存货与仓储循环的内部控制二、初步评价存货与仓储循环内部控制三、存货与仓储循环的内部控制测试（一）直接材料成本的测试（二）直接人工成本测试（三）制造费用的控制测试四、进一步评价存货与仓储循环内部控制第四节进一步审计程序：实质性测试一、存货审计（一）存货审计目标（二）存货计价测试（三）存货监盘（四）存货截止测试二、应付职工薪酬审计（一）应付职工薪酬的审计目标（二）应付职工薪酬审计的实质性程序三、营业成本审计（一）营业成本的审计目标（二）主营业务成本审计

36、的实质性审计程序（三）其他业务成本的实质性程序四、相关账户的审计第十四章筹资与投资循环审计【教学目的】通过本章学习，掌握投资与筹资循环审计的范围、投资与筹资循环业务涉及的内部控制制度、投资与筹资循环内部控制制度的控制测试、投资与筹资循环的实质性程序以及筹资与投资循环业务活动的合法性。【重点难点】投资与筹资循环内部控制制度的控制测试运用以及投资与筹资循环的实质性程序运用。【教学内容】第一节投资与筹资循环的业务活动与会计记录一、筹资与投资循环的主要业务活动（一）筹资所涉及的主要业务活动（二）投资所涉及的主要业务活动二、筹资与投资循环的主要凭证和记录（一）筹资活动的凭证和会计记录（二）投资活动的凭证

37、和会计记录第二节投资与筹资循环的内部控制与重大错报风险估一、了解投资与筹资循环业务特点（一）了解审计年度内筹资与投资的交易数量及每笔交易的金额（二）了解企业有无漏记或不恰当的会计处理，有无导致重大错误（三）了解企业筹资与投资循环交易是否遵守国家法律、法规和相关契约的规定（四）了解和描述内部控制二、筹资与投资循环的内部控制（一）筹资活动的内部控制（二）投资活动的内部控制三、重大错报风险的识别与评估（一）重大错报风险的识别（二）重大错报风险的评估第三节进一步审计程序：控制测试一、了解和描述筹资与投资循环内部控制二、初步评价筹资与投资循环内部控制三、筹资与投资循环的内部控制测试（一）筹资活动的控制测

38、试（二）投资活动的控制测试四、进一步评价筹资与投资循环内部控制第四节进一步审计程序：实质性测试一、借款审计（一）借款的审计目标（二）短期借款审计的实质性程序（三）长期借款审计的实质性程序二、应付债券审计（一）应付债券的审计目标（二）应付债券审计的实质性程序三、财务费用审计四、所有者权益审计五、资本公积审计六、盈余公积审计七、未分配利润审计八、应付股利审计九、投资审计十、其他相关账户审计第十五章货币资金审计【教学目的】通过本章学习，了解货币资金与业务循环的关系，理解货币资金的审计目标；了解常见的货币资金的错弊现象；理解货币资金审计的程序和方法，掌握库存现金、银行存款审计的基本技能。【重点难点】货

39、币资金审计的程序和方法，掌握库存现金、银行存款审计的基本技能。【教学内容】第一节货币资金审计的特点与会计记录一、货币资金与业务循环的关系（一）货币资金和销售与收款循环之间的关系（二）货币资金和采购与付款循环之间的关系（三）货币资金和存货与仓储循环之间的关系（四）货币资金和筹资与投资循环之问的关系二、货币资金涉及的凭证和会计记录第二节货币资金的内部控制与重大错报风险评估一、货币资金的内部控制（一）岗位分工及授权批准（二）现金和银行存款的管理（三）票据及有关印章的管理（四）监督检查二、重大错报风险的评估（一）企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关（二）特别关注企业可能存在的账外资金和贷款（三）对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析第三节进一步审计程序：控制测试一、了解和描述货币资金的内部控制二、初步评价货币资金的内部控制三、货币资金的内部控制测试