审计专业相关知识文件

1、2012年审计师-审计专业相关知识-串讲班讲义-全第一部分宏观经济学基础 教材比重 宏观经济学基础15% 企业财务治理30%（有综合） 企业财务会计30%（有综合） 法律25%（有综合）考试要求 单选题 多选题：五选24个，错选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分 综合分析题：四选14个，错选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分 第一部分宏观经济学基础 第一章概述考情：分值3分左右【考点一】宏观经济学研究的对象1.滞胀：经济增长停滞（产出不变）、大量失业与通货膨胀并存（通货膨胀与失业率上升）。2.研究对象：短期经济周期波动中的失业和通货膨胀问题；长期经济增长问题。【考点二】市场失灵1.

2、市场失灵的概念：市场机制（“看不见的手”）不能有效配置资源。2.市场失灵的情形：公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息由政府进行干预。【考点三】公共物品1.特点：非竞争性和非排他性。2.例子：国防、广播电视、灯塔、警察、道路等。【考点四】外部性1.情形：分类阻碍例子外部经济生产的外部经济1.私人利益小于社会利益2.私人成本大于社会成本企业培训雇员消费的外部经济家庭对周围环境绿化外部不经济生产的外部不经济1.私人利益大于社会利益2.私人成本小于社会成本企业排放污水消费的外部不经济吸烟2.干预方式：征税和补贴；企业合并；明确产权；政府直接管制。【考点五】不完全竞争1.表现：市场垄断（完全垄断、寡

3、头竞争、垄断竞争）2.干预方式：（1）政府管制:经济管制（对垄断厂商的产品价格、产量、市场进入和退出条件、专门行业的服务标准的操纵等）；社会管制（爱护环境以及劳动者和消费者的健康和安全）。（2）反托拉斯法。【考点六】不完全信息1.要紧表现：逆向选择（差的商品将好的商品驱逐出市场）和道德风险（损人利己）。【考点七】总需求和总供给1.总供给决定因素：（1）劳动力（2）生产性资本存量（3）技术。2.总需求决定因素：消费需求、投资需求、政府需求、国外需求。【考点八】国民收入的相互关系国内生产总值（GDP）地域范围国民生产总值（GNP）国民范围：GNP=GDP+国外净要素收入国民生产净值（NNP）NNP

4、=GNP-折旧等资本消耗国民收入（NI）NI=NNP-（间接税-补贴）个人收入（PI）PI=NI-公司未分配利润-企业所得税及社会保险税（费）+政府给居民的转移支付+政府向居民支付的利息个人可支配收入（DPI）DPI=PI-个人所得税-社会保障支出【考点九】国民收入核算方法1.支出法：GDP=消费C+投资I+政府购买G+（出口X-进口M）2.收入法：GDP=工资、利息和租金等生产要素的酬劳+非公司企业主收入+公司税前利润+企业转移支付及企业间接税+资本折旧【考点十】储蓄与投资恒等式1.IS+（TG）+（MX+Kr），政府储蓄=TG，本国用于对外国的储蓄=MX+Kr。2.不管经济是否处于充分就业

5、，是否处于通货膨胀，是否处于均衡状态，储蓄和投资一定相等。【考点十一】宏观经济政策目标1.目标：物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。2.通货膨胀：市场上过多的流通中的货币（通货）与有限的商品和劳务供给之间价格比例关系的变化，货币相关于商品和劳务的贬值。3.价格指数：消费物价指数、批发物价指数和国民生产总值折算指数。4.充分就业人人都有工作（1）摩擦失业：劳动力流淌性不足、工种转换的困难等所导致的失业。（2）自愿失业：工人不情愿同意现行工资水平而形成的失业。（3）非自愿失业：情愿同意现行工资但仍找不到工作的失业。（4）结构性失业：因经济结构变化等缘故造成的失业，特点是既有失业，又有职位空

6、缺，失业者或没有适当技术或居住地点不当，无法填补现有的职位空缺。（5）周期性失业：因经济周期中的衰退或萧条时因需求下降而造成的失业。5.衡量经济增长的指标:（新增）（1）国内生产总值（GDP）的实际增长率（2）国民生产总值（GNP）的实际增长率（3）人均GDP（或人均GNP）的实际增长率 第二章财政政策分析考情：分值4分左右【考点一】财政收入税收1.地位：财政收入中的最要紧部分2.特征：强制性、无偿性、固定性3.调节方式：宏观税率确定、税负分配（税种选择、制定税率、税负转嫁）、税收优惠和税收处罚公债特征：有偿性、自愿性、灵活性非税收入国有资源、资产有偿使用收入，国有资本经营收益，政府基金，行政

7、事业性收费等。【考点二】购买性支出、转移性支出购买性支出转移性支出特点1.购买商品和服务，等价交换2.市场性再分配活动1.无偿的、单方面的转移，不存在交换2.非市场性再分配活动分类1.社会消费性支出2.政府投资性支出1.社会保障支出2.财政补贴支出3.捐赠支出4.债务利息支出阻碍对生产流通有直接阻碍，对分配有间接阻碍对生产流通有间接阻碍，对分配有直接阻碍，是自动稳定器【考点三】规模分析、结构分析1.规模分析取决于：（1）满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要；（2）要与经济进展水平相适应；（3）要与本国国情相适应。2.结构分析：经济建设比重逐步下降；社会文教比重逐步上升；社会保障支出比

8、例增加。【考点四】财政政策目标1.优化资源配置2.收入分配公平3.经济稳定增长【考点五】财政政策类型按财政政策功能1.扩张性：减税和增加财政支出。总需求不足时使用2.紧缩性：增税和减少财政支出。总需求过旺时使用3.中性：保持平衡。按财政政策调节经济周期的作用1.积极（相机抉择）的财政政策逆经济风向行事（1）措施：调整政府购买商品和劳务的水平；调整税率；调整税收起征点和减免税的适用条件；调整转移支付的条件。【注意】不包括改变利率，再贴现率2.消极（内在稳定器）的财政政策：累进税率；转移支付【考点六】挤出效应原理：政府开支增大会增加总需求，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，造成货币需求增加，利

9、率上升，提高私人投资的成本，使得私人投资被政府支出从经济活动当中“挤”了出来，结果抵消财政政策的一部分扩张效应。充分就业条件下的作用最明显 第三章货币政策分析分值：5分左右【考点一】金融市场1.交易价格：利率2.工具按主体直接金融：非专业金融主体之间发生的金融交易，如非金融机构的融资者发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票。间接金融：通过专业金融主体实现的金融交易，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债券、人寿保险单等。按交易期限货币市场、资本市场3.金融市场的类型： （1）货币市场：短期存贷市场、银行同业拆借市场、贴现市场、短期债券市场以及大额存单等。（2）资本市场：长期存贷市场、股

10、票、长期债券市场。4.金融市场功能实现的条件：充分信息；完全由市场供求决定的价格。【考点二】金融机构1.中央银行：发行的银行；银行的银行（为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人）；政府的银行（治理国家金融）。2.商业银行：汲取活期存款是重要标志。3.政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行和中国农业进展银行。【考点三】货币政策目标1.目标：充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡。2.充分就业与稳定物价相矛盾：菲利普斯曲线反映失业率和货币工资增长率之间存在着负相关的关系。【考点四】货币政策工具1.典型货币政策工具：经济过热经济萧条优缺点公开市场业务卖出有价证券买进有价证券1.地位：最常用2.

11、优点：中央银行始终处于主动地位；阻碍商业银行预备金；规模可大可小；能够逐日进行，能够反方向操作。3.缺点:强制阻碍力较弱。调整法定预备金率调高调低效果特不猛烈，中央银行并不经常使用。再贴现政策调高调低只能产生间接的效果；无法阻碍利率的结构；不宜随时变动；对商业银行缺乏强制性。2.可供选择的货币工具：利率政策直接信用操纵利率最高限（最常使用）、信用配额、流淌性比率和直接干预等间接信用指导道义劝讲、窗口指导【考点五】金融风险治理1.宏观金融风险治理手段：建立市场运行的法规体系；制定恰当的经济政策；对市场进行监控和约束；建立市场的爱护机制2.微观金融风险治理的手段：建立决策、执行、监督等相互制衡的治

12、理体制；制定内部运行制度；采取保证约束措施；运用科学手段来缩小或转嫁风险。【考点六】财政政策和货币政策差异1.差异：实施主体、传导过程、政策手段、政策时滞、对利率变化的阻碍。2.主体：财政政策是政府；货币政策是中央银行。3.货币中介指标：如利率、货币供应量、超额预备金、基础货币、汇率等。4.利率：扩张性财政政策趋向于提高利率，扩张性的货币政策趋于降低利率。5.时滞：内部时滞认识时滞从意识到决定采取政策财政政策=货币政策决策时滞认识到政策制定完毕财政政策货币政策行动时滞制定完毕到开始执行财政政策货币政策外部时滞开始执行到对目标发挥作用财政政策名义利率，一年中计息次数越多，复利终值越大；一年中折现

13、次数越多，复利现值越小。【考点四】单项投资风险酬劳率思路：计算期望酬劳率计算方差、标准离差计算标准离差率计算风险酬劳率计算投资酬劳率计算期望酬劳率计算方差、标准差在预期收益率相等的情况下，标准差或方差越大，则风险越大。不适用于比较具有不同预期收益率的资产的风险。计算标准离差率标准离差率（V）标准离差/期望值标准离差率越大，资产的相对风险越大。比较预期收益率不同的资产的风险。计算风险酬劳率风险酬劳率风险酬劳系数标准离差率确定投资酬劳率投资酬劳率无风险酬劳率风险酬劳率，即KRFRRRFbV【考点五】投资组合风险酬劳率的衡量可分散风险（非系统性）通过投资组合能分散协方差相关系数1r1：相关系数为1，

14、表示证券酬劳率之间成正方向，完全不能抵消风险；相关系数为1，表示证券酬劳率之间成反方向，完全能够抵消；相关系数为.，表示证券酬劳率之间不相关。不可分散风险（系统性）通过投资组合不能分散贝塔系数贝塔系数某资产风险收益率/市场风险收益率大于1：风险程度高于证券市场1.投资组合的贝塔系数2.投资组合的风险酬劳率=贝塔系数（证券市场的平均酬劳率-无风险酬劳率）3.投资组合必要酬劳率=无风险酬劳率+贝塔系数（证券市场的平均酬劳率-无风险酬劳率） 第二章财务战略和预算考情：分值3分左右【考点一】财务战略的类型1.按财务治理的内容：投资战略、筹资战略、分配战略2.按资源的配置特征：积极扩张型、稳健进展型、收

15、缩防备型【考点二】财务战略的确定方式财务战略关键筹资战略分配战略投资战略引入期吸纳权益资本筹集权益资本不分红不断增加对产品开发推广的投资成长期积极扩张型实现高增长与资金的匹配利用资本市场大量增加权益资本，适度引入债务资本不分红或者少分红对核心业务大力追加投资成熟期稳健进展型处理好日益增加的现金流以更多低成本的债务资本替代高成本的权益资金实施较高的股利分配利用充裕的现金流围绕核心业务拓展新的产品或市场衰退期收缩防备型收回投资并返还给投资者不再进行筹资和投资全额或超额发放将权益资本退出企业【考点三】全面预算全面预算经营预算1.销售预算预算期收回的现金收入预算期收回的上期赊销的应收账款预算期销售本期

16、收回的现金2.生产预算没有价值量指标预算期生产量预算期销售量预算期期末存货预算期期初存货3.直接材料预算（1）预算期直接材料采购量预算期生产量直接材料单位标准耗用量预算期末直接材料存货量预算期初直接材料存货量（2）预算期支付直接材料的现金支出预算期支付上期赊购的应付账款预算期支付本期购买材料现金4.直接人工预算5.制造费用预算制造费用的现金支出变动制造费用固定制造费用折旧生产量单位产品的标准工时变动制造费用小时费用率+固定制造费用-折旧6.产品成本预算销售成本年初存货成本生产成本年末存货成本7.销售及治理费用预算销售费用+治理费用-折旧等未付现费用资本预算财务预算预算现金流量表、预算利润表、预

17、算资产负债表【考点四】经营预算的方法按业务量基础的数量特征固定预算按照某一固定的业务量水平作为基础弹性预算按照成本习性分类，依照业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算按选择预算期的时刻特征定期预算以固定的预算期间作为预算期（准确性差；易导致预算执行者的短期行为；灵活性差）滚动预算预算期脱离会计年度，随着执行逐期向后滚动，预算期始终保持不变（连续性、完整性和稳定性）按编制预算动身点的特征增量预算以上一个预算期成本费用水平为基础，通过调整原有费用项目编制（假设现有业务活动是必需的，各项开支是合理的。可能造成白费；不利于调动积极性）零基预算编制预算的时候不

18、考虑以往预算期间的费用项目和费用额（不受前期成本费用项目和水平的限制；能调动各部门降低费用的积极性）【考点五】成本习性1.固定成本：总额不受业务量增减变动阻碍保持不变的成本。单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。2.变动成本：总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。单位业务量上则是一个固定数。3.混合成本：同时兼有固定成本和变动成本性质的成本 第三章投资决策治理考情：分值5分左右【考点一】债券投资的风险1.违约风险：不能履行债券条款规定的义务，无法按期支付利息或偿还本金的风险。2.利率风险：市场利率的变化引起债券价格变动而导致损失的风险。3.流淌性风险：是否能够顺利地按照目前合

19、理的市场价格出售的风险。4.通货膨胀风险：由于通货膨胀导致的债券利息以及到期兑现取得的现金购买力降低的风险。【考点二】债券的估值1.分期付息VIPVIFAK，nFPVIFK，n2.一次到期还本付息 V（InF）PVIFK，n3.零息债券VFPVIFK，n结论：当发行价格低于或等于债券估值时，考虑购买。【考点三】股票价值估值1.有限期持有股票：2.零增长公司股票价值：VD/K3.固定增长公司股票估值：【考点四】股票投资收益率1.零增长公司股票投资收益率：rD/P02.固定增长公司股票投资收益率：【考点五】项目现金流量可能1.初始现金流量：固定资产上的投资，流淌资产上的投资，其他投资费用，原有固定

20、资产的变价收入。2.营业现金流量每年营业现金流量净额销售收入付现成本（不包括利息）所得税每年营业现金流量净额不考虑利息费用的税后净利折旧=（收入付现成本折旧）（1税率）折旧3.终结现金流量：固定资产残值变现收入、原来垫支在各种流淌资产上的资金收回等。【考点六】项目投资决策方法公式选择特点非折现方法投资回收期法（1）每年营业现金流量净额相等：投资回收期初始投资额/每年营业现金流量净额1.单一方案：短于目标投资回收期的方案；2.互斥方案：回收年限越短的方案越好。1.忽略货币时刻价值；2.不考虑回收期后的状况；3.无法反映项目的回报；4.缺乏客观性。（2）每年营业现金流量净额不等投资利润率法投资利润

21、率年平均税后净利/初始投资额1.单一方案：当预期投资利润率高于目标投资利润率时可行；2.互斥方案：投资利润率越高的方案越好。1.没考虑货币时刻价值；2.没考虑不同的投资方式和终结现金流的阻碍。折现方法净现值法项目投产后现金净流量现值减去项目初始投资现金流量现值后的余额1.单一方案：净现值大于或等于0时，项目可取；2.互斥方案：净现值为正同时最大的方案。1.考虑了货币的时刻价值；2.不能反映投资项目的实际酬劳率水平。内部酬劳率法能使项目的净现值等于零的折现率。（内插法）1.单一方案：内部酬劳率大于等于必要酬劳率时，项目可取；2.互斥方案：内部酬劳率超过必要酬劳率同时最高的方案。1.考虑了货币时刻

22、价值；2.反映投资项目的真实酬劳率；3.计算复杂。【专门】寿命不等的项目比较决策：年均净现值ANPVNPV/PVIFAK，n，年均净现值高者方案好。 第四章筹资决策治理考情：分值7分左右【考点一】长期筹资方式【考点二】股权性筹资1.方法：投入资本筹资筹资成本较高；能尽快形成生产经营能力。发行一般股筹资1.筹资成本高（股东所承担的投资风险大；不存在税收抵免作用；发行成本相对较高）；2.稀释原有股权结构；3.导致每股收益下降，不利于股价上扬；4.形成稳定而长期占有的资本；5.资本使用风险小；6.筹资数额较大。留存收益筹资资本成本较一般股低；保持操纵权；筹资数额有限。2.股票的定价：以后收益现值法、

23、市盈率法（参考市盈率*预测每股收益）、每股净资产法、清算价值法。【考点三】债权性筹资1.方法：发行债券筹资筹资成本低；财务杠杆作用；保障股东对公司的操纵权；调整资本结构；偿债压力大；不利于现金流量安排；筹资数量有限。长期借款筹资筹资迅速；筹资成本低；借款弹性较大；保守财务秘密；筹资风险大；使用限制多；筹资数量有限。融资租赁节约资金、提高资金的使用效益；增加资金调度的灵活性；尽快形成生产能力；租金高；资产使用风险大；成本大。 2.债券发行价格：受债券面值、票面利率、市场利率、债券期限的阻碍。（1）溢价：票面利率市场利率；折价：票面利率市场利率（2）期限长，要求的酬劳率高，发行价格低3.债券发行种

24、类：市场吸引力；资本结构调整的需要4.利率高低：借款期限（同向）、借款企业信用（反向）5.融资租赁的特征：融资与融物相结合；租赁期长；不得任意中止；按约定方式处置；租金较高。6.融资租赁的种类：直接租赁、售后回租、杠杆租赁【考点四】混合性筹资可转换债券1.有利于降低资本成本。2.取得高额筹资。3.有利于调整资本结构。可转换债券具有债权筹资和股权筹资的双重属性。4.减轻和消除了公司到期还本付息的压力和债务风险。5.增加对公司股价上升的信心。认股权证1.为公司筹集额外的资金。2.可单独发行，也可依附于债券、优先股、一般股或短期票据发行。3.不用支付利息、股息。4.理论价值=可购买的一般股股数一般股

25、市场价格-凭认股权证购买的一般股价格【考点五】资本成本1.资本成本包括筹资费用和用资费用，是选择筹资方式、选择最佳筹资方案、进行资本结构决策的依据，也是对投资获得经济效益的最低要求。2.个不资本成本测算长期借款长期债券【注意】筹资总额是发行价，不是面值一般股1.折现模型（1）固定股利政策：KD/P0（2）固定股利增长政策：【注意】P0不是发行价格，是净筹资额2.资本资产定价模型：无风险酬劳率股票贝塔系数（市场平均酬劳率无风险酬劳率）留存收益与一般股差不多相同，只是不用考虑筹资费用3.综合资本成本：WACCK1W1KbWbKeWeKyWy【考点六】边际贡献、息税前利润和税前利润1.边际贡献销售收

26、入变动成本2.息税前利润销售收入变动成本固定成本边际贡献总额M固定成本F3.税前利润息税前利润EBIT利息【考点七】经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆经营杠杆经营杠杆系数=缘于固定经营成本的存在，固定经营成本越大，经营杠杆系数就越大，经营风险也越高。财务杠杆财务杠杆系数=有利息和优先股股息等固定资本成本存在，固定资本成本越大，财务杠杆系数就越大，财务风险也就越大。联合杠杆联合杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数=【考点八】每股收益无差不点分析法1.公式： EPS（权益筹资）EPS（负债筹资） 2.结论：（1）假如预期的息税前利润大于每股收益无差不点的息税前利润：运用债务筹资方式（2）假如预期的息税前利

27、润小于每股收益无差不点的息税前利润：运用股权筹资方式 第五章营运资本治理考情：分值2分左右【考点一】资产组合1.阻碍因素：风险与酬劳的权衡；行业差异；生产方式；企业规模。2.类型：适中在保证正常需要量的情况下，再适当地留有一定的保险储备，以防不测风险适中，酬劳适中保守在保证正常需要量和正常保险储备量的基础上，再加上一部分额外的储备量风险专门低，酬劳专门低冒险只安排正常需要量而不安排或仅安排专门少的保险储备量风险专门高，酬劳专门大【考点二】筹资组合1.阻碍因素：对风险与成本的权衡（最差不多）、行业差不、经营规模、利率状况。2.筹资组合策略：配合型1.短期资金来源= 临时性流淌资产2.长期资金来源

28、= 永久性流淌资产固定资产收益和风险居中，是一种理想的融资政策激进型1.短期资金来源临时性流淌资产2.长期资金来源永久性流淌资产固定资产资本成本较低，收益性和风险性均较高的融资策略稳健型1.短期资金来源永久性流淌资产固定资产较高的流淌比率，风险性和收益性均较低的筹资策略【考点三】现金治理1.持有现金的目的（1）交易性需要：满足日常业务的现金支付需要。（2）预防性需要：以防发生意外的支付需要。（3）投机性需要：用于不平常的购买机会。2.现金治理的目标：在资产的流淌性和盈利能力之间做出合理的选择。3.现金集中治理制度：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式（最要紧的模式）、财务公司模式。【

29、考点四】应收账款的成本1.机会成本：日销售额平均收现期变动成本率资金成本率2.治理成本：调查顾客信用状况的费用、收集信息的费用、账薄的记录费用、收账费用和其他费用。3.坏账成本：赊销收入可能坏账百分比【考点五】信用政策信用标准、信用条件、收账政策信用标准1.信用的边际成本VS增加的销售额的边际利润（最重要）；2.同行业竞争对手的政策；3.企业承担违约风险的能力；4.客户的资信级不【“5C系统”：信用品质（首要因素）、偿付能力、资本、抵押品、经济状况】。信用条件信用期限、现金折扣期和现金折扣率。收账政策收账成本越多，措施越得力，坏账损失与机会成本就越小。【考点六】存货治理1.相关成本：（1）变动

30、订货成本：与材料采购有关的办公费、差旅费、电报电话费、运输费等与进货次数成正比。（2）变动储存成本：存货资金占用费、存货残损霉变损失、保险费等与存货储存量成正比。2.经济订货批量：当二者相等时，相关总成本最低。变动订货成本年订货次数每次订货成本（A/Q）F变动储存成本年平均库存单位储存成本（Q/2）C存货相关总成本=平均占用资金=经济订货批量单价23.ABC存货分类的标准：金额标准（差不多）和品种数量标准（参考）。【考点七】短期银行借款信用借款、担保借款、票据贴现1.信用借款：临时借款和周转性信贷补偿性余额提高了借款的实际利率。2.担保借款：保证借款；抵押借款；质押借款3.票据贴现【考点八】商

31、业信用应付账款、应付票据、预收货款等1.阻碍因素：信用额度；同意按发票面额付款的最迟期限；现金折扣期；现金折扣率。2.放弃折扣成本率3.决策：假如成本率大于银行借款利率，享受现金折扣。反之不享受折扣。【考点九】短期融资券1.优点：成本较低（低于同期银行贷款利率）；筹资金额较大（余额不超过企业净资产的40%）。2.缺点：发行期限短，筹资风险大。 第六章利润及其分配治理考情：分值3分左右【考点一】利润治理1.利润操纵方法：承包操纵法；分类操纵法；日程进度操纵法。2.非股份制企业利润分配原则：规范性原则；公平性原则；效率性原则；比例性原则。3.程序：税后利润弥补往常年度亏损提取10%法定公积金（基数

32、：抵减年初累计亏损后的本年净利润，上限：注册资本50%）提取任意公积金向投资者分配利润4.三种补亏方式：税前利润、税后利润、盈余公积【考点二】股利政策的差不多理论1.股利无关论（MM理论）：投资者并不关怀公司股利的分配情况，公司的股票价格完全由公司投资方案和获利能力所决定。理论假设：强式效率性、没有筹资费用、不存在个人和公司所得税、投资决策与股利决策是彼此独立。2.股利相关论：一鸟在手论、信息传播论、假设排除论。【考点三】阻碍股利政策的因素法律因素资本保全的约束：不能用公司出售股票而募集的资本发放股利。企业积存的约束：分配股利前，按程序先提取各种公积金。企业利润的约束：先补亏才能分利。偿债能力

33、的约束：必须保持充分的偿债能力。债务契约因素公司自身因素现金流量。举债能力：举债能力较强，采取比较宽松的股利政策。投资机会：良好的投资机会，考虑较少发放现金股利。资金成本：留用利润是内部筹资的一种重要方式，成本低。股东因素追求稳定的收入，规避风险。担心操纵权的稀释，倾向于公司较少分配现金股利。规避所得税：股票价格上涨获得的收益比分得股息、红利更具吸引力。【考点四】股利政策的类型1.剩余股利政策：股利政策要符合最佳资本结构的要求。2.固定股利或持续增长的股利政策：造成较大的财务压力；向投资者传递重要的信息；有利于投资者安排股利收入和支出。3.固定股利支付率股利政策：可能传递公司经营不稳定的信息；

34、不利于树立良好的企业形象。4.低正常股利加额外股利政策：灵活性与稳定性较好地相结合。【考点五】股利支付方式现金股利、股票股利、财产股利和负债股利1.现金股利最常用2.股票股利改变：流通的股票数量、股票价格、以后现金股利不变：股东权益总额、股东的持股结构、现金流出量【考点六】股利的发放程序1.股利宣告日：董事会予以公告的日期2.股权登记日：有权领取股利的股东资格登记截止日期。3.除息日（除权日）：领取股利的权利与股票本身分离的日期，在除息日当日及以后买入的股票不能领取本次股利。除息日股价会下降。4.股利发放日 第七章财务分析与绩效评价考情：分值4分左右【考点一】偿债能力分析短期偿债能力分析流淌比

35、率流淌资产/流淌负债比率越高，偿还流淌负债的能力越强，但过高的流淌比率也并非好现象。速动比率速动资产/流淌负债速动资产不包括存货。现金比率（货币资金现金等价物）/流淌负债反映企业的直接支付能力。长期偿债能力分析资产负债率负债总额/资产总额反映企业偿还债务的综合能力；比率越高，企业偿还债务的能力越差。股东权益比率股东权益总额/资产总额权益乘数资产总额/股东权益总额（1）股东权益比率越大，负债比率就越小，偿还长期债务的能力就越强。（2）股东权益比率权益乘数1产权比率负债总额/股东权益总额比率越低讲明企业财务风险越小，债权人的债务越安全。利息保障倍数（税前利润利息费用）/利息费用反映企业经营所得支付

36、债务利息的能力；比率太低讲明企业难以用经营所得按时按量支付债务利息。【考点二】营运能力分析（关键词：周转）应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额应收账款平均收账期365/应收账款周转率比率越高，资产流淌性强；比率过高或过低都不是好现象。存货周转率存货周转率=销售成本/平均存货存货周转率越高，企业的销售能力越强。流淌资产周转率销售收入/流淌资产平均余额固定资产周转率销售收入/固定资产平均净值总资产周转率销售收入/资产平均总额【考点三】获利能力分析（关键词：酬劳、净利）资产酬劳率净利润/资产平均总额股东权益酬劳率净利润/股东权益平均总额销售毛利率（营业收入营业成本）/营业收入

37、销售净利率净利润/营业收入成本费用净利率净利润/成本费用总额【考点四】进展能力分析（关键词：增长）销售增长率本年营业收入增长额/上年营业收入总额资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额资本增长率本年所有者权益增长额/年初所有者权益利润增长率本年利润总额增长额/上年利润总额【考点五】财务趋势分析趋势分析：比较财务报表、比较百分比财务报表、比较财务比率【考点六】综合分析（杜邦分析法）股东权益酬劳率 净利润/所有者权益（净利润/总资产）（总资产/所有者权益）（净利润/销售收入）（销售收入/总资产）（总资产/所有者权益） 销售净利率总资产周转率权益乘数 （获利） （营运） （偿债）【考点七】企业绩效评

38、价财务绩效定量评价指标盈利能力指标、资产质量指标、债务风险指标、经营增长指标。治理业绩定性评价指标企业进展战略治理、进展创新、经营决策、风险操纵、基础治理、人力资源、行业阻碍、社会贡献。第三部分企业财务会计 第一章概论考情：分值1分左右【考点一】会计要素1.资产：过去的交易或事项形成的；拥有或操纵；预期会给企业带来经济利益的资源。2.负债：过去的交易或事项形成的；现时义务；预期会导致经济利益流出。3.所有者权益4.收入:日常活动中所形成的（主业和副业的，如出售商品、出售材料、出租的所得等，不包括营业外收入、资本公积的情况）；会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关。5.费用:日常活动中所形

39、成的（主业和副业的，如出售商品、出售材料、出租、治理费用、销售费用等，不包括营业外支出、资本公积的情况）；会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关。6.利润：【考点二】差不多前提1.会计主体（界定空间范围）：法律主体必定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（如企业集团、内部的部门）。2.持续经营3.会计分期：年度和中期，其中中期包括半年、季度、月度。4.货币计量（要紧的计量单位）5.权责发生制（企业的记账基础）【考点三】会计信息质量要求1.要求：可靠性、相关性、可比性、及时性、可理解性、重要性、慎重性、实质重于形式。2.可比性：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采纳

40、一致的会计政策进行会计核算。3.慎重性：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例子：资产减值预备；固定资产加速折旧（年数总和法、双倍余额递减法）；可能负债（如售出商品的保修义务、未决诉讼），或有资产不能确认资产；物价下降采纳先进先出法。4.实质重于形式的例子：融资租赁；售后回购；长期股权投资中的操纵的标准。5.重要性的例子：办公用品一次计入损益；成本法、权益法的区分。【考点四】会计计量属性历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。 第二章流淌资产考情：分值6分左右【考点一】其他货币资金内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。【考点二】交易性

41、金融资产近期出售取得借：交易性金融资产成本【取得时的公允价值，倒挤】投资收益【交易费用】应收股利、应收利息【已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息】贷：银行存款、其他货币资金【实际支付的款项】持有期间宣告分红或利息到期借：应收股利、应收利息贷：投资收益收到股利或利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息期末计量借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 或反之出售借：银行存款、其它货币资金贷：交易性金融资产【所有的明细冲掉】投资收益【倒挤】借：公允价值变动损益【冲掉原来的余额】贷：投资收益 或反之【小计算】处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本处置时的损

42、益=出售净得价款-交易性金融资产账面价值【考点三】应收及预付款项 1.应收票据到期（1）到期收回：借：银行存款 贷：应收票据（2）付款方无法支付：借：应收账款贷：应收票据2.应收票据贴现贴现息票据到期价值贴现率/360贴现天数【贴现日离到期日的天数，算头不算尾】贴现所得金额票据到期价值贴现息到期价值（1贴现率/360贴现天数）（1）不带追索权的商业汇票（如银行承兑汇票）借：银行存款（贴现所得）财务费用（倒挤）贷：应收票据（票面金额）（2）带追索权的应收票据（如商业承兑汇票）借：银行存款（贴现所得）财务费用（倒挤）贷：短期借款（票面金额）3.应收账款（1）商业折扣：折后价入账；（2）现金折扣：总

43、价入账，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。4.坏账的核算 初次计提借：资产减值损失贷：坏账预备确认并转销坏账损失借：坏账预备 贷：应收账款收回已发生的坏账损失借：应收账款 贷：坏账预备 借：银行存款贷：应收账款再次计提当期应计提的坏账预备当期按应收款项计算应提坏账预备金额“坏账预备”贷方余额（1）正数补提借：资产减值损失贷：坏账预备（2）负数冲销借：坏账预备贷：资产减值损失5.预付货款少，记入“应付账款”科目的借方。6.其他应收款的内容：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金。【考点四】存货的入账和发出1.采购入账价值：包括购买价款、进口关税、消

44、费税等价内税（不包括一般纳税人的增值税，包括小规模纳税人的增值税）、运输费、装卸费、保险费、采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的选择整理费用。2.投资者投入时存货入账价值为合同或协议价。3.存货取得的核算：（1）货到单未到（月末暂估入账，下月红字冲回）（2）单到货未到（在途物资）4.存货的发出：先进先出法、个不计价法、月末一次加权平均法、移动平均法。借：生产成本【直接用于产品生产】制造费用【生产车间一般耗用】治理费用【治理部门耗用】贷：原材料【考点五】存货的期末计价成本与可变现净值孰低1.可变现净值的计算产品产品可能售价-可能销售费用-相关税费材料直接出售材料可能售价-

45、可能销售费用-相关税费接着加工产品可能售价-至完工的加工成本-可能销售费用-相关税费2.分录计提存货跌价预备时反冲时借：资产减值损失贷：存货跌价预备往常减记存货价值的阻碍因素差不多消逝的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价预备金额内转回。借：存货跌价预备贷：资产减值损失【考点六】存货的清查1.盘盈：冲减治理费用2.盘亏：一般经营损失入“治理费用”，特不损失入“营业外支出”，残料价值入“原材料”，应收赔款入“其他应收款” 第三章非流淌资产（一）考情：分值3分左右【考点一】可供出售金融资产 取得时入账价值为公允价值+交易费用资产负债表日借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资

46、本公积 或反之减值情形：严峻/非临时的借：资产减值损失【总共的价值下跌数】贷：资本公积其他资本公积【转出原累计损失】可供出售金融资产公允价值变动【考点二】持有至到期投资1.定义：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2.会计处理：取得持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。借：持有至到期投资成本【面值】 利息调整【倒挤】 应计利息【买入时未到期利息，如到期一次还本债券】应收利息【已到付息期尚未领取的利息】贷：银行存款等 利息的处理1.溢价票面利率高于市场利率摊余成本逐期变小2.折价票面利率低于市场利率摊余成本逐期变大

47、分期付息债券：借：应收利息【面值*票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本*实际利率】 持有至到期投资利息调整 期末摊余成本=期初摊余成本名义（应收利息）实际（投资收益）到期一次还本付息： 借：持有至到期投资应计利息贷：投资收益持有至到期投资利息调整期末摊余成本=期初摊余成本实际（投资收益）=期初摊余成本（1实际利率）减值借：资产减值损失（以后现金流量现值低于账面价值的部分）贷：持有至到期投资减值预备 转回反之【注意】能转回的：坏账预备、存货跌价预备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值预备，其余一律不得转回。【考点三】长期股权投资的取得1.种类：操纵（母子公司）、共同操纵（合营企业）、重大

48、阻碍（联营企业）、不具有操纵、共同操纵、重大阻碍，且公允价值不能可靠计量2.操纵的取得同一操纵借：长期股权投资【被投资方所有者权益账面价值*份额】应收股利【已宣告未发放的现金股利】贷：银行存款/非现金资产【账面价值】 资本公积资本溢价【倒挤】借：长期股权投资资本公积资本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润贷：银行存款/非现金资产/股本【账面价值】借：治理费用【税费】贷：银行存款非同一操纵现金借：长期股权投资贷：银行存款固定资产、无形资产借：长期股权投资【公允价值】累计摊销（累计折旧）贷：无形资产（固定资产清理）营业外收入【或借：营业外支出】存货借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入【公

49、允价值】应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本/其他业务成本【账面价值】贷：库存商品发行权益证券借：长期股权投资【发行价*股数】贷：股本【面值*股数】资本公积股本溢价【倒挤】借：治理费用【税费】贷：银行存款3.非操纵时入账同非同控，不同之处在于税费计入长期股权投资的成本【考点四】长期股权后续计量、期末计量1.成本法（1）情形：操纵；不具有操纵、共同操纵、重大阻碍，且公允价值不能可靠计量（2）会计处理：宣告股利时： 借：应收股利 贷：投资收益 2.权益法（1）情形：共同操纵、重大阻碍初始投资成本的调整初始投资成本投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例不调整初始投资成本；初始投资成

50、本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的按其差额调借：长期股权投资成本贷：营业外收入被投资方实现净损益借：长期股权投资-损益调整（被投资方净利润*持股比例）贷：投资收益 亏损反之需要调整：公允价值和账面价值为基础计算利润的差；未实现内部损益被投资方分派现金股利宣告时：借：应收股利【宣告的总数*持股比例】 贷：长期股权投资损益调整发放时：借：银行存款 贷：应收股利被投资方出现超额亏损借：投资收益贷：长期股权投资损益调整【以长投的账面价值为冲抵上限】长期应收款【如拥有被投资方的长期债权以其账面价值为上限】可能负债【假如投资合同约定企业的额外义务】剩余部分计入备查簿，不用做账务处理。以后实

51、现盈余时，反调除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积 或反之不阻碍被投资方提取盈余公积、被投资方宣告分派股票股利，投资方不做分录。3.减值借：资产减值损失【可收回金额低于账面的部分】贷：长期股权投资减值预备【注意】可收回金额选以后现金流量的现值和公允价值净额的高者；一经计提不得转回【考点五】 投资性房地产1.投资房地产的范围：属于1.已出租的土地使用权和建筑物（不含融资租赁；不能够转租；临时空置但接着用于出租）。2.持有并预备增值后转让的土地使用权。不属于自用房地产；作为存货的房地产；闲置土地。2.计量模式成本模式（一般情况）和公允模式公允价值模式核算的，不能

52、转为成本模式核算；成本模式核算的，符合一定的条件能够转为公允价值模式。成本模式公允价值模式收到租金借：银行存款贷:其他业务收入资产负债表日借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）借：资产减值损失贷：投资性房地产减值预备借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益或反之【注意】不提折旧、摊销，不提减值处置借：银行存款贷：其他业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值预备贷：投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费借：其他业务成本贷：投资性房地产成本、公允变动借：公允价值变动损益贷：其他业务成本 或反

53、之 第四章非流淌资产（二）考情：分值5分左右【考点一】固定资产入账价值1.外购：固定资产入账价值=价款+（小规模纳税人，购进不动产的）增值税进口关税等运输费装卸费安装费专业人员服务费【注意】生产经营用（不包括不动产）固定资产进项税额不再计入固定资产成本。2.自建（1）自营：生产经营用固定资产不动产购入工程物资借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：工程物资（含税）贷：银行存款领用材料借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）领用产品借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）达到预定可使用状态借：固定资

54、产贷：在建工程（2）出包：预付工程款计入“预付账款”，结算时计入“在建工程”。【考点二】折旧 1.折旧范围：不提折旧的情形（1）已提足折旧仍接着使用的；（2）单独估价作为固定资产入账的土地；（3）当月增加当月不提；（4）融资租赁方式租出；（5）经营租赁方式租入；（6）提早报废；（7）更新改造过程停止使用的固定资产。计提折旧的情形（1）当月减少当月照提；（2）融资租赁方式租入；（3）经营租赁方式租出；（4）大修理而停用；（5）未使用固定资产（季节性停用）；（6）已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算。【注意】办理竣工决算后，按实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。2.计算方法平均

55、年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。【注意】双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法。双倍余额递减法年数总和法3.账务处理借：制造费用 （差不多生产车间）治理费用 （治理部门）销售费用 （销售部门）在建工程 （自行建筑固定资产过程中的折旧）其他业务成本 （经营租出固定资产计提的折旧）贷：累计折旧【考点三】固定资产后续支出费用化的后续支出（如修理费）发生时直接计入当期损益。借：治理费用 （生产车间和行政治理部门）、销售费用、其他业务成本（出租的固定资产相关的修理费用）贷：银行存款等资本化的后续支出（如更新改造；改扩建；改良）计入固定资产的账面价值。借：在建工程累计折旧贷：固定资产借：

56、在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款或原材料等借：固定资产贷：在建工程【考点四】固定资产减值预备固定资产减值预备：可收回金额低于账面价值的部分。减值后，以后的折旧按新的账面价值重新计算。减值预备一经确认，在以后会计期间不得转回。【考点五】固定资产的处置1.科目：减少一般通过“固定资产清理”，除了盘亏（“待处理财产损益”）。 2.会计处理计入借方计入贷方1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产2.发生清理费用或税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税（不动产才交）1.出售、报废变价收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（生产经

57、营用固定资产才交）2.保险赔偿、残料的处理借：其他应收款、银行存款、原材料贷：固定资产清理结转清理净损益若为净损失借：营业外支出贷：固定资产清理结转清理净损益若为净收益借：固定资产清理贷：营业外收入【考点六】固定资产的清查1.盘盈：计入“往常年度损益调整”。2.盘亏：计入“营业外支出”。【考点七】无形资产1.内容：商誉不属于无形资产（因为不可辨认）2.自行研发的无形资产 （1）研究时期：研发支出费用化支出，期末转入治理费用。（2）开发时期：研发支出资本化支出，达到预定用途转入无形资产； 研发支出费用化支出，期末转入治理费用【注意】无法区分研究时期支出依旧开发时期支出，应当将其全部费用化。借：治

58、理费用【期末转入】 无形资产【达到预定用途】贷：研发支出费用化支出、资本化支出3.摊销（1）期限：有限孰短原则；寿命不确定不应摊销（2）方法：与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式相关。无法可靠确定预期实现方式的，应当采纳年限平均法。（3）摊销期：当月增加当月就提，当月减少当月不提。 （4）残值：一般为零。（除非第三方承诺结束时购买或者活跃市场表明有残值）（5）分录：借：治理费用、制造费用（用于生产某产品）、其他业务成本（出租） 贷：累计摊销4.处置借：银行存款、累计摊销、无形资产减值预备贷：无形资产应交税费应交营业税 营业外收入（或借：营业外支出）【考点八】商誉1.产生：非同控下的企业合

59、并。2.摊销：持续经营期间，不进行摊销 。3.减值：每年年末，企业应对商誉进行减值测试。一经确认，在以后会计期间不得转回。【考点九】长期应收款与长期待摊费用1.长期应收款：融资租赁方式租出资产产生的应收款项、采纳递延方式具有融资性质的销售商品和劳务等产生的应收账款等。2.长期待摊费用：开办费、经营租入固定资产改良支出等。 第五章流淌负债考情：分值1分左右【考点一】短期借款借：财务费用贷：应付利息【考点二】应付票据到期无力付款：借：应付票据贷：短期借款（银行承兑汇票）、应付账款（商业承兑汇票）【考点三】应付账款和预收账款1.入账金额：全额。现金折扣实际获得时冲减财务费用。2.转销应付账款：确实无

60、法支付的应付账款，计入营业外收入。3.预收较少的，能够列在应收账款的贷方。4.其他应付款：应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、存入保证金及暂收其他单位款项。【考点四】应付职工薪酬1.内容：所有发给职工的，不包括差旅费报销2.核算借：生产成本 （生产工人的职工薪酬）制造费用 （车间治理人员的职工薪酬）治理费用、销售费用 、在建工程 、研发支出贷：应付职工薪酬【考点五】增值税的会计处理1.一般纳税人进项税额外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的物资进项转出借：待处理财产损溢、在建工程等贷：原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）视同销售托付代销、受托代销、所