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文档简介

1、固定资产报废的处置【问】新的会计准则及税法对于09 年 1 月 1 日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢 ? 具体税务与会计上怎么处理?【解答】1.财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税 2008170 号）第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额 =固定资产净值适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。条例第十条内容如下：下列项目的

2、进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。会计处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（发生的清理费用）应交税费应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学

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