物流企业会计（第三版）第11章财务报告

1、 物流企业会计 第十一章 财务报告第一节 财务报告的概念与组成第二节 资产负债表 第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 财务报表附注第一节 财务报告的概念与组成一、财务报告的概念二、财务报告的组成三、财务报表的种类一、财务报告的概念财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。编制财务报告的目的是向财务报告使用者（包括企业的投资者、债权人、政府及有关部门、职工和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映管理层工作

2、业绩及受托责任履行情况，从而有助于财务报告使用者做出决策。二、财务报告的组成财务报告财务报表其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。二、财务报告的组成项目含义资产负债表反映企业在某一特定日期资产、负债和股东（投资者）拥有净资产的情况利润表反映企业在某一会计期间的经营成果，即反映收入、成本和利润（或亏损）的情况现金流量表反映企业在某一会计期间现金及现金等价物流入和流出的情况所有者权益变动表反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的变动情况财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表、

3、所有者权益变动表中各报表列示项目的详细资料及文字描述，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。三、财务报表的种类财务报表的种类按财务报表的经济内容分类按财务报表编制主体分类静态报表动态报表按财务报表编制时间分类中期财务报表年度财务报表个别财务报表合并财务报表第二节 资产负债表一、资产负债表概述二、资产负债表的填列三、资产负债表示例一、资产负债表概述（一）资产负债表的概念及内容（二）资产负债表的结构（三）资产负债表的排列（一）资产负债表的概念及内容资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表

4、可以为财务报表使用者提供以下信息：某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或者控制的资源及其分布情况。某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。进行财务分析的基本资料，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者做出经济决策。（二）资产负债表的结构资产负债表的结构由表头和基本内容两部分组成。表头部分包括报表名称、编制单位、编制日期、货币种类和金额单位等内容。基本内容部分是资产负债表的核心，我国对资产负债表基本内容的列示采用账户式结构，按“资产-负债=所有者权益”

5、的原理排列，左边列示资产各项目，右边列示负债和所有者权益各项目，反映全部资产、负债和所有者权益的内容及构成情况。（二）资产负债表的结构此外，为了方便报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握企业财务状况的变动情况及发展趋势，企业需要提供比较资产负债表。资产负债表还就各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。（三）资产负债表的排列企业的各项资产或负债，应当按照流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债在资产负债表中列示。资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变

6、现；自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。（三）资产负债表的排列负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：预计在一个营业周期中清偿；主要为交易目的而持有；自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。二、资产负债表的填列（一）“年初余额”的填列方法（二）“期末余额”的填列方法（一）“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内的各项目数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内的各项目填列。如果上年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与本年度不一致，应对上

7、年年末资产负债表各项目的名称和内容按照本年度的规定进行调整，再填入“年初余额”栏内。（二）“期末余额”的填列方法资产负债表的“期末余额”栏内的各项目数字，应根据会计账簿记录填列。由于资产负债表是一种静态报表，各项目均反映企业某一时点指标，本表主要根据账户期末余额填列。但由于资产负债表各项目与企业账户的设置并不完全一致，因此，在填列时，有的项目可以根据账户余额直接填列，有的项目则应根据账户余额分析计算后填列。（二）“期末余额”的填列方法根据账户余额直接填列资产负债表中大部分项目的期末余额采用该方法填列，例如，“应收票据”“应收股利”“应收利息“交易性金融资产”“其他债权投资”“其他权益工具投资”

8、“工程物资”“固定资产清理”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”“应付股利”“应交税费”“预计负债”“专项应付款”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等。（二）“期末余额”的填列方法根据账户余额分析计算填列例如，“货币资金”“应收账款”“其他应收款”“预付款项”“存货”“长期股权投资”“债权投资”“在建工程”“固定资产”“无形资产”“应付账款”“预收款项”“未分配利润”第三节 利润表一、利润表概述二、利润表的填列三、利润表示例一、利润表概述（一）利润表的概念及可提供的信息（二）利润表的结构和内容（一）利润表的概念及可提供的信息利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。利润表可以为财

9、务报表使用者提供以下信息：企业一定会计期间的收入实现情况企业一定会计期间的费用耗费情况企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。财务分析的基本资料，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平，便于财务报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出经济决策。（二）利润表的结构和内容在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构，即通过对当期的收入、费用和支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期经营损益。利润表主要反映以下几方面的内容：营业收入 净利润营业利润 综合收益总额利润总额 每股收益（二）利润表的结构和内容此外，为了使报表使用

10、者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势，企业需要提供比较利润表。利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。二、利润表的填列（一）在填制利润表时，须填列“本期金额”和“上期金额”两栏（二）利润表各项目的填列方法（一）在填制利润表时，须填列“本期金额”和“上期金额”两栏“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度利润表项目的名称和内容按本年度规定进行调整，填入“上期金额”栏。（二）利润表各项目的填列方法“营业收入”“营业成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”

11、“公允价值变动收益”“投资收益”“资产处置收益”“其他收益”“营业利润”“营业外收入”“营业外支出”“利润总额”“所得税费用”“净利润”“其他综合收益”“综合收益总额”第四节 现金流量表一、现金流量表概述二、现金流量表的填列三、现金流量表示例一、现金流量表概述（一）现金流量表的概念（二）现金流量表的结构（三）现金流量表的内容（四）现金流量表的编制方法（五）现金流量表的编制程序（一）现金流量表的概念现金流量表，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是使财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并预测企业的未来现金流量。（一）现金流量表的概念

12、现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；现金流量表有助于预测企业未来现金流量；现金流量表有助于分析企业收益质量和影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析判断企业的财务前景提供信息。（二）现金流量表的结构现金流量表由表头、正表和补充资料三部分内容组成。表头部分主要说明财务报表的名称、编制单位的名称和编制日期等信息。正表是现金流量表的主体，企业一定期间的现金流入、现金流出和现金净流量信息主要由正表提供。补充资料部分主要包括三部分内容：A.将净利润调节为经营活动的现金流量；B.不涉及现金收支的投资和筹资活动；C.现

13、金及现金等价物净增加情况。（三）现金流量表的内容现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。（三）现金流量表的内容项目含义经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、缴纳各项税款等。投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指

14、导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。（四）现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。直接法是以利润表中的营业收入为起点，然后在与经营活动有关的项目中将权责发生制下的收入和费用调整为现金收付实现制下的现金流量的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。或者说，直接法就是用现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起点，将不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动调整为现金收付实现制下的现金流量的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。（四

15、）现金流量表的编制方法直接法和间接法的主要区别是经营活动现金流量的列示起点不同。或者说，不管采用哪种方法编制现金流量表，其投资活动和筹资活动的现金流量的列示项目都是相同的。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量。国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。我国企业会计准则规定，现金流量表主表须采用直接法编制，同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法来计算出经营活动的现金流量。（五）现金流量表的编制程序编制方法含义工作底稿法工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整

16、分录，从而编制出现金流量表的一种方法。T形账户法T形账户法是先将所有的非现金账户分别开设一个T形账户，现金及等价物单独开设T形账户。然后分析每一个非现金项目的变化，编制出与工作底稿法类似的调整分录。再将这些分录过入对应的T形账户。最后根据现金及现金等价物的T形账户编制现金流量表。分析填列法分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。二、现金流量表的填列（一）经营活动产生的现金流量的填列（二）投资活动产生的现金流量的填列（三）筹资活动产生的现金流量的填列（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响（五）现金流量表补

17、充资料（一）经营活动产生的现金流量的填列1.销售商品、提供劳务收到的现金2.收到的税费返还3.收到其他与经营活动有关的现金4.购买商品、接受劳务支付的现金5.支付给职工以及为职工支付的现金6.支付的各项税费7.支付其他与经营活动有关的现金1.销售商品、提供劳务收到的现金该项目反映本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。例11-1：东方物流公司本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1 400 000元，增值税销项税

18、额为224 000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为135 000元，期末余额为30 000元；应收账款期初余额为500 000元，期末余额为200 000元；年度内核销的坏账损失为10 000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款15 000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金 1 624 000元加：本期收到前期的应收票据（135 000-30 000） 105 000元本期收到前期的应收账款（500 000-200 000-10 000） 290000元减：本期因销售退回支付的现金 15 000元本期销售商品、提供劳

19、务收到的现金 2 004 000元账务处理2.收到的税费返还该项目反映企业收到返还的各种税费，如增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。例11-2：东方物流公司前期出口商品一批，已缴纳增值税，按规定应退增值税4 250元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的关税税款9 000元、收到的教育费附加返还款11 500元，款项已存入银行。本期收到的税费返还计算如下：本期收到的出口退增值税税额 4 250元加：收到的退关税税额 9 000元收到的退教育费附加返还额 11 500元本期收到的税费返还24 750元3.收到其他与经营活动有关的现金该项目反映除上述项目外，收到的其他与经营活

20、动有关的现金，如罚款收入、租赁收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果其价值较大，应单独列示。4.购买商品、接受劳务支付的现金该项目反映本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。例11-3：东方物流公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为75 000元，增值税进项税额为12 000元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据50 000元；用银行汇票支付材料价款，收到银行转来的银行汇票余款收账通知，

21、余款1 170元，材料及运费49 900元，其相应的增值税为7 984元；购买工程用物资75 000元，货款已通过银行转账支付。4.购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：本期购买原材料支付的价款 75000元本期购买原材料支付的增值税进项税额 12000元本期购买材料及支付运费的价款 49900元本期购买材料及支付运费的增值税进项税额 7984元加：本期支付的应付票据 50000元购买商品、接受劳务支付的现金 194884元承例11-35.支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际

22、给予各种形式的报酬及其他相关支出以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。6.支付的各项税费该项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税、增值税、所得税等，不包括本期退回的增值税、所得税。例11-4：东方物流公司本期向税务机关缴纳增值税17 000元；本期发生的所得税1 550 000元已全部缴纳；企业期初未交所得税140 000 元；期末未交所得税60 000元。本期支付的各项税费计算如下：本期支付的增值税税额 17 000元加：本期发生并缴纳的所得税额 1 5

23、50 000元 前期发生本期缴纳的所得税税额（140 000-60 000）80000元支付的各项税费 1 647 000元账务处理7.支付其他与经营活动有关的现金该项反映除上述项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果其价值较大，应单独列示。（二）投资活动产生的现金流量的填列1.收回投资收到的现金2.取得投资收益收到的现金3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额5.收到其他与投资活动有关的现金6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

24、7.投资支付的现金8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额9.支付其他与投资活动有关的现金1.收回投资收到的现金该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期股权投资等而收到的现金，不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。例11-5：东方物流公司某项权益性投资本金为2 500 000元，公司出售该投资，收回的全部投资金额为2 400 000元；收回公司债权性投资本金1 750 000元，公司出售该投资，收回的全部

25、投资金额为2 050 000元，其中300 000元是债券利息。本期收回投资收到的现金计算如下：收回权益性投资金额2 400 000元加：收回债权性投资本金1 750 000元收回投资收到的现金4 150 000元账务处理2.取得投资收益收到的现金该项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映。例11-6：东方物流公司期初长期投资余额10 000 000元，均为股票投资，其中7 500 000元投资于A企业，占其股本的75%，采用权益法核算，另外1 000 000元和1 500 000元分

26、别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5%和10%，采用成本法核算。期末长期投资余额为14 500 000元；当年A企业盈利10 000 000元，分配现金股利4 000 000元；B企业亏损，没有分配股利；C企业盈利3 000 000元，分配现金股利1 000 000元。公司已如数收到现金股利。本期取得投资收益所收到的现金计算如下：取得A企业实际分回的投资收益（4 000 00075%）3 000 000元加：取得B企业实际分回的投资收益 0元取得C企业实际分回的投资收益（1 000 00010%） 100 000元取得投资收益收到的现金 3 100 000元账务处理3.处置固定资

27、产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额该项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。例11-7：东方物流公司出售一台不需用设备，收到价款150000元。该设备原价200000元，已计提折旧75000元。支付该项设备拆卸费用1000元，运输费用400元，设备已由购入单位运走。本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额计算如下：本期出售固定资产收到的现金 150000元减：支付出售固定资产的清理费用（1 000+400） 1400元

28、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 148600元4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。5.收到其他与投资活动有关的现金该项目反映企业除上述项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果其价值较大，应单独列示。6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金该项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为

29、购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。例11-8：东方物流公司购入房屋一幢，价款9 250 000元，通过银行转账9 000 000元，其他价款用公司存货抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为800 000元，价款已通过银行转账支付。本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金计算如下：购买房屋支付的现金9 000 000元加：为在建工程购买材料支付的现金 800 000元购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 800 000元账务处理7.投资支付的现金该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括

30、企业取得除现金等价物以外的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、长期股权投资而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。例11-9：东方物流公司以银行存款10 000 000元分别投资于A企业、B企业和C企业，其中，7 500 000元投资于A企业，占其股本总额的45%，采用权益法核算；1 000 000元投资于B企业，占其股本总额的50%，采用成本法核算；1 500 000元投资于C企业，占其股本总额的60%，采用成本法核算。此外，购买中国建设银行发行的金融债券，面值总额1 000 000元，票面利率8%

31、，实际支付金额为1 020 000元。本期投资所支付的现金计算如下：投资于A企业的现金总额 7 500 000元加：投资于B企业的现金总额 1 000 000元投资于C企业的现金总额 1 500 000元投资于中国建设银行金融债券的现金总额1 020 000元投资支付的现金 1 1020 000元账务处理8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额该项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，可根据有关项目的记录分析填列。9.支付其他与投资活动有关的现金该项目反映企业除上述项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投

32、资活动有关的现金，如果其价值较大，应单独列示。（三）筹资活动产生的现金流量的填列1.吸收投资收到的现金2.取得借款收到的现金3.收到其他与筹资活动有关的现金4.偿还债务支付的现金5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金6.支付其他与筹资活动有关的现金1.吸收投资收到的现金该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映。由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。例11-10：东方物流公司对外公开募

33、集股份5 000 000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用共计75 000元。此外，东方物流公司为建设一新项目，批准发行10 000 000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5%，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。东方物流公司至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等2 900元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用57 100元。按协议将发行款划至东方物流公司在银行的存款账户上。账务处理本期吸收投资所收到的现金计算如下：发行股票取得的现金 5 425

34、 000元其中：发行总额（5 000 0001.1） 5 500 000元减：发行费用 75 000元加：发行债券取得的现金 9 592 900元其中：发行总额 10 000 000元减：发行手续费（10 000 0003.5%） 350 000元减：证券公司代付的各种费用 57 100元吸收投资收到的现金15 017 900元账务处理2.取得借款收到的现金：该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。3.收到其他与筹资活动有关的现金：该项目反映企业除上述项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果其价值较大，应单独列示。4.偿还债务支付的现金：该项目反映企业以

35、现金偿还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、偿付到期的债券本金等。5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，如在建工程、财务费用等均在本项目中反映。例11-11：东方物流公司期初应付现金股利为105 000元，本期宣告并发放现金股利250 000元，期末应付现金股利60 000元。本期分配股利、利润或偿付利息支付的现金计算如下：本期宣告并发放的现金股利 250 000元加：本期支付的前期应付股利（105 000-60 000） 45 000元分配股利、利润或偿付利息支付的现金295 00

36、0元6.支付其他与筹资活动有关的现金该项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果其价值较大，应单独列示。（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的与现金流量发生日即期汇率近似的汇率。而现金流量表的“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者间的差额为汇率变动对现金的影响。（五）现金流量表补充资料除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资或筹资活动、现金及现