生产企业免抵退税操作基本流程

1、生产企业业免抵退退税操作作基本流流程第七章 生产产企业免免抵退税税操作基基本流程程第一节 自自营出口口免抵退退税申报报流程 自营出口口企业必必须办理理完毕自自营出口口资格认认证，报报当地税税务机关关、核销销外管局局、海关关等部门门备案以以后方可可出口。第一步由由主管销销售人员员或分管管财务人人员申请请领取该该笔出口口业务的的核销单单（人民民银行外外管局）并与报报关单位位提交。第二步：核销单单提交后后开始发发货，发发货以后后由财务务部门开开具税务务部门统统一的自自营出口口货物发发票，然然后由退退税财务务人员做做会计处处理，并并输入税税务部门门规定的的免抵退退税申报报系统做做单证不不齐录入入，（当

2、当月出口口的业务务当月系系统不能能在当月月收齐单单证处理理，必须须跨月度度，单证证收齐规规定是990天之之内。）由销售售业务员员催该笔笔出口业业务的单单证包括括：报关关单、核核销单、海运费费单据、装箱单单等）。第三步：核销单单收回后后，财务务分管人人员进行行核销，核销时时需提供供的材料料：网上上核销（具体核核销软件件的操作作与当地地核销局局联系）。1.此笔出出口业务务的核销销单、报报关单核核销联、出口发发票核销销联、申申报批次次表3份份、结汇汇核销联联。第四步：购货方方（外国国）用电电汇汇款款，结汇汇时必须须用出口口该笔业业务领取取的核销销单号码码填结汇汇通知单单，填写写的结汇汇通知单单的项目

3、目一定要要与实际际出口的的国家等等项目一一致，否否则办理理出口退退税时造造成不必必要的麻麻烦。第五步：收齐单单证后，输入申申报系统统。（免免抵退申申报系统统具体操操作下面面一一介介绍）。自营出口口免抵退退税申报报需要的的材料：税务局提提供的退退税资料料。专用档案案夹，免免抵退税税专用退退税封面面。免抵退税税系统自自动生成成的免抵抵退汇总总表4份份。免抵退税税系统自自动生成成的免抵抵退汇总总附表44份免抵退税税系统自自动生成成的免抵抵退货物物出口明明细表44份出口发票票退税联联。报关单退退税联。当月增值值税纳税税申报表表主表11份。当月增值值税纳税税申报表表附表（二）11份。当月税负负测算表表1

4、份（税务部部门规定定的表样样）。农副产品品加工企企业动态态表1份份（税务务部门规规定的表表样）。自产货物物证明11份（税税务部门门规定的的表样）。免抵退税税额申报报证明一一份（税税务部门门规定的的表样）。此笔出口口业务的的海运费费运输发发票复印印件。此笔出口口业务的的装箱单单1份。免抵退税税申报系系统本月月软盘一一张（AA盘）。辅助说明明：1.如果此此月单证证未收齐齐，装订订的申报报资料不不需要各各类单证证，具体体规定税税务局有有要求。2.按照照税务部部门申报报资料的的装订顺顺序：出出口汇总总表出口货货物明细细表（当当月出口口）-出口货物物明细表表（当月月收齐）-自产货货物证明明核销单单退税联

5、联-报关单单退税联联-出口发发票退税税联-本月月增值税税纳税申申报表主主表-本本月增值值税纳税税申报表表附表（二）-本本月税负负测算表表-本月免免抵税申申报额证证明-农产产品动态态监控表表-海运发发票-装箱箱单其他（税务部部门随时时变动）。其余余地份汇汇总表、附表放放在装订订成册的的以外，由于税税务部门门控制的的免抵退退税资料料要求的的比较严严格。申申报时间间每月的的12日日以前。第二节 出口货货物免免、抵、退税税计算 生产企企业货物物出口后后，必须须在口岸岸电子执执法系统统出口退退税子系系统查询询到报关关单出口口信息后后，方能能计算出出口货物物免抵退退税。生生产企业业出口货货物免免、抵、退税

6、额额应根根据出口口货物离离岸价、出口货货物退税税率计算算。 一、免免抵退税税额的计计算免抵退税税额出出口货物物离岸价价外汇人人民币牌牌价出口货货物退税税率免免抵退税税额抵减减额免抵退税税额抵减减额免免税购进进原材料料价格出口货货物退税税率免税购进进原材料料包括国国内购进进免税原原材料和和进料加加工免税税进口料料件，其其中进料料加工免免税进口口料件的的价格为为组成计计税价格格。国内内购进原原材料是是指开具具进料加加工免税税证明业业务所涉涉及符合合国家政政策规定定的国内内购进免免税原材材料。进料加工工免税进进口料件件的组成成计税价价格=货货物到岸岸价格+海关实实征关税税+海关关实征消消费税二、当期

7、期应退税税额和当当期免抵抵税额的的计算1当期期期末留抵抵税额当期免免抵退税税额时，当期应退退税额当期期期末留抵抵税额当期免抵抵税额当期免免抵退税税额当当期应退退税额2当期期期末留抵抵税额当期免免抵退税税额时，当期应退退税额当期免免抵退税税额当期免抵抵税额0当期期期末留抵抵税额为当期期增值值税纳税税申报表表的期末留留抵税额额。3、当期期有应纳纳税额时时，当期期免抵税税额=当当期免抵抵退税额额三、免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额的的计算免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额当期期出口货货物离岸岸价外汇人人民币牌牌价（出口口货物征征税税率率出口口货物退退税率）免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额

8、免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额抵减额额免税税购进原原材料价价格（出口口货物征征税税率率出口口货物退退税率）。四、新发发生出口口业务的的生产企企业自发发生首笔笔出口业业务之日日起122个月内内的出口口业务，不计算算当期应应退税额额，当期期免抵税税额等于于当期免免抵退税税额；未未抵顶完完的进项项税额，结转下下期继续续抵扣，从第113个月月开始按按免抵退退税计算算公式计计算当期期应退税税额。第三节 出口货货物免免、抵、退税税会计处处理一、出口口货物销销售收入入的记帐帐时间出口货物物销售收收入的记记帐时间间是按权权责发生生制的原原则确定定的。陆陆运以取取得承运运货物收收据或铁铁路联运运单，海海运以

9、取取得出口口装船提提单，空空运以取取得运单单，并向向银行办办理交单单(预交交货款不不通过银银行交单单的，仅仅以取得得以上提提单、运运单为依依据)，作为收收入的实实现。生产企业业委托代代理出口口的货物物，以取取得受托托方提供供的出口口货物报报关单、出口货货物专用用发票等等有关退退税单证证的日期期为出口口货物销销售收入入的实现现。生产企业业当期货货物出口口并按财财务会计计制度规规定确认认出口货货物销售售收入后后，如果果在口岸岸电子执执法系统统出口退退税子系系统查询询不到相相应的出出口货物物报关单单电子信信息，在在办理纳纳税申报报时应就就无信息息出口额额计提销销项税额额。二、出口口货物销销售收入入的

10、入帐帐依据按企业会会计制度度规定，出口货货物的销销售收入入一律以以离岸价价（FOOB）为为入帐基基础。出出口货物物离岸价价（FOOB）以以出口发发票上的的离岸价价为准（委托代代理出口口的，出出口发票票可以是是委托方方开具的的或受托托方开具具的），若以其其他价格格条件成成交的，应扣除除按会计计制度规规定允许许冲减出出口销售售收入的的运费、保险费费、佣金金等。企企业在办办理免抵抵退税申申报时可可按照实实际发生生的运费费、保险险费、佣佣金等对对应据实实扣除或或按照海海关报关关单(口岸电电子执法法系统电子信信息)载载明的数数据扣除除，若申申报数与与实际支支付数有有差额的的，在下下次退免免税申报报时调整

11、整或年终终清算时时一并调调整。若若出口企企业不能能如实反反映离岸岸价，税税务机关关有权按按照中中华人民民共和国国税收征征收管理理法、中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例等有有关规定定予以核核定。三、记帐帐汇率的的确认企业在生生产经营营过程中中发生的的外币业业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币金金额记账账。折合合汇率可可以采用用固定汇汇率或变变动汇率率。采用用固定汇汇率，应应以当月月1日市市场汇率率（原则则为市场场汇率的的中间价价）记帐帐；也可可采用变变动汇率率记帐，但汇率率一经确确定，须须报主管管退税机机关备案案，在一一个出口口年度内内不得任任意改变变。如因因情况特特殊需要要改变折

12、折合汇率率的，必必须经主主管出口口退税机机关批准准。四、会计计处理依依据及会会计处理理规定实行免免、抵、退税税办法的的生产企企业，在在购进国国内货物物及接受受应税劳劳务时，应按（93）财会字字第833号关关于印发发企业执执行新税税收条例例有关会会计处理理规定的的通知的有关关规定进进行会计计处理，即应按按照增值值税专用用发票上上注明的的增值税税额借记记应交交税金-应交增增值税（进项税税额）科目，注明的的价款借借记原原材料科目，贷记应付账账款等等科目。生产企业业出口货货物应免免抵税额额、应退退税额和和不予抵抵扣或退退税的税税额，应应根据财财会字19995221号财政部部关于调调低出口口退税率率后有

13、关关会计处处理的通通知的的有关规规定作如如下处理理：借：应收收出口退退税-增增值税 应交税税金-应应交增值值税（出出口抵减减内销产产品应纳纳税额） 产品销销售成本本贷：应交交税金-应交增增值税（出口退退税） -应交增增值税（进项税税额转出出）第四节 出口货货物免免、抵、退税税申报一、纳税税申报（一）申申报程序序生产企业业当月货货物出口口并在财财务上做做销售后后，与口岸电电子执法法系统出口退退税子系系统的电电子信息息核对无无误，于于次月十十日前向向主管征征税的基基层征收收管理部部门办理理增值税税纳税申申报。 （二）申报资资料 生产产企业向向基层征征收管理理部门办办理增值值税纳税税申报时时，应提提

14、供下列列资料： 1、增值税税纳税申申报表及其规规定的附附表； 2、退退税机关关确认的的上期生产企企业出口口货物免免、抵、退税申申报汇总总表（见附件件一）； 3、税税务机关关要求的的其他资资料。二、免抵抵退税申申报(一)申申报程序序生产企业业于每月月十二日日前向县县市区征征税机关关的退税税部门（或岗位位）办理理退（免免）税申申报。(二)申申报资料料 生产产企业向向县市区区征税机机关的退退税部门门（或岗岗位）办办理免免、抵、退税税申报时时，应提提供下列列凭证资资料：1、经基基层征收收管理部部门审核核签章的的当期增值税税纳税申申报表；2、生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报汇总表表；3、生生产

15、企业业出口货货物免、抵、退退税申报报明细表表（见见附件二二）； 4、有有进料加加工业务务的还应应填报（1）生产企企业进料料加工登登记申报报表（见附件件三）；（2）生产企企业进料料加工进进口料件件申报明明细表（见附附件四）；（3）生产企企业进料料加工海海关登记记手册核核销申请请表（见附件件五）；（4）生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明（见附附件六）；5、装订订成册的的报表及及原始凭凭证（1）生产企企业出口口货物免免、抵、退税申申报汇总总表；（2）生产企企业出口口货物免免、抵、退税申申报明细细表； （3）与进料料加工业业务有关关的报表表； （4）出口货货物报关关单（出出口退税税专用联联）；（5）

16、出出口收汇汇核销单单（出口口退税专专用联）或有关关部门出出具的中中远期收收汇证明明；（6）属属于委托托出口的的货物需需提供代理出出口货物物证明和代代理出口口协议（副本本）；（7）出出口货物物海运费费、保险险费、佣佣金发票票（复印印件）；（8）企企业签章章的出口口发票；（9）生生产企业业出口视视同自产产货物应应报送出出口货物物专用缴缴款书。 6、国内生生产企业业中标销销售的机机电产品品，申报报免、抵、退退税时时，除提提供上述述申报表表外，应应提供下下列凭证证资料： (1)招标单单位所在在地主管管税务机机关签发发的中中标证明明通知书书； (2)由中国国招标公公司或其其他国内内招标组组织签发发的中标

17、标证明(正本); (3)中标人人与中国国招标公公司或其其他招标标组织签签订的供供货合同同（协议议）； (4)中标人人按照标标书规定定及供货货合同向向用户发发货的发发货单； (5)销售中中标机电电产品的的普通发发票或外外销发票票； (6)中标机机电产品品用户收收货清单单。 国外企企业中标标再分包包给国内内生产企企业供应应的机电电产品，还应提提供与中中标人签签署的分分包合同同（协议议）。 7、主主管退税税机关要要求附送送的其他他资料。 三、申申报要求求 1、生生产企业业当月出出口货物物后，在在申报免免、抵、退税出出口额前前，必须须通过口岸电电子执法法系统出口退退税子系系统查询询到相关关出口信信息后

18、，方可申申报。对对没有电电子数据据（有纸纸质报关关单的除除外）的的免、抵、退退税出出口货物物，企业业应根据据出口货货物征税税税率将将相应的的出口额额计算销销项税额额。 2、为为保证增增值税纳纳税申报报和免抵抵退税申申报的正正确性，避免频频繁的帐帐务调整整，生产产企业可可在增值值税纳税税申报前前采集出出口明细细申报电电子数据据，并登登陆县市市区征税税机关退退税部门门（或岗岗位）工工作站进进行预申申报，经经预审后后，再填填报增增值税纳纳税申报报表有有关项目目。 3、增值税税纳税申申报表有关项项目的申申报要求求 （1）出口口货物免免税销售售额（9 栏栏）填写写当期全全部享受受退免税税政策的的出口货货

19、物销售售额，其其中应免免抵退税税出口货货物销售售额为当当期出口口并在财财务上做做销售的的全部（包括单单证不齐齐全部分分）销售售额；（2）免抵退退货物不不得抵扣扣税额(166栏)按按当期全全部（包包括单证证不齐全全部分）免抵退退出口货货物销售售额与征征退税率率之差的的乘积计计算填报报；有进进料加工工业务的的应扣除除免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额，当免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额大大于出出口销售售额乘征征退税率率之差时，免抵退退货物不不得抵扣扣税额按0填填报，其其差额结结转下期期； 按实实耗法计算的的免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额，为当当期单证证齐全部部分进料料

20、加工贸贸易方式式出口货货物所耗耗用的进进口料件件组成计计税价格格与征退退税率之之差的乘乘积；按按购进进法计计算的免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额，为当期期全部购购进的进进口料件件组成计计税价格格与征退退税率之之差的乘乘积； （3）免抵抵退税货货物已退退税额(233栏)按按照退税税机关审审核确认认的上期期生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报汇汇总表中的当期应应退税额额填报报； （4）若生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报汇总表表经审审核，累计申申报数与增增值税纳纳税申报报表对对应项目目的累计计数不一一致，企企业应根根据退税税机关审审核确认认的生生产企业业出口货货物免、抵、退

21、退税申报报汇总表表中与增值值税纳税税申报表表差额栏内的的数据，在下期期增值税税纳税申申报时对对增值值税纳税税申报表表有关关数据进进行调整整。 4、生产企企业出口口货物免免、抵、退税申申报明细细表的的申报要要求 （1）企业按按当期在在财务上上做销售售的全部部（包括括单证不不齐全部部分）免免抵退出出口明细细填报生产企企业出口口货物免免、抵、退税申申报明细细表，对纸质质单证不不齐或信信息不齐齐的，应应在单单证不齐齐标志栏栏内按按填表说说明做相相应标志志； （2）对前期期出口货货物单证证不齐，当期收收集齐全全的，应应在当期期免抵退退税申报报时单独独填报生产企企业出口口货物免免、抵、退税申申报明细细表，

22、一并申申报参与与免抵退退税的计计算。 5、生产企企业出口口货物免免、抵、退税申申报汇总总表的的申报要要求 （1）出口口销售额额乘征退退税率之之差(12栏栏)按企企业当期期全部（包括单单证不齐齐全部分分）免抵抵退出口口货物人人民币销销售额与与征退税税率之差差的乘积积计算填填报； （2）免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额(144栏)按按退税机机关当期期开具或或企业模模拟出具具的生生产企业业进料加加工贸易易免税证证明中中的免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额抵减额额填报报； （3）出口口销售额额乘退税税率(17栏栏)按企企业当期期出口单单证齐全全部分及及前期出出口当期期收齐单单证部分分且经过

23、过退税部部门审核核确认的的免抵退退出口货货物人民民币销售售额与退退税率的的乘积计计算填报报； （4）免抵抵退税额额抵减额额(118栏)按退税税机关当当期开具具或企业业模拟出出具的生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明中的免抵退退税额抵抵减额填报； （5）与增增值税纳纳税申报报表差额额(22c或15cc)为退退税部门门审核确确认的累计申报数数减增增值税纳纳税申报报表对对应项目目的累计计数的差差额，企企业应做做相应帐帐务调整整并在下下期增值值税纳税税申报时时对增增值税纳纳税申报报表进进行调整整； 当本表表免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额与增增值税纳纳税申报报表差额额(155c)不不为0时时，当当期

24、应退退税额的计算算公式需需调整为为：当当期应退退税额(244栏)按按照增值值税纳税税申报表表期末留留抵税额额(222栏)-与增值值税纳税税申报表表差额（15cc）后后的余额额与当当期免抵抵退税额额（200栏）进行比比较计算算填报； （6）新发生生出口业业务的生生产企业业，122个月内内应退退税额按0填填报，当期免免抵税额额与当期免免抵退税税额相相等； 6、申申报数据据的调整整对前期申申报错误误的，当当期可进进行调整整（或年年终清算算时调整整）,调调整方法法分为差差额调整整或全额额调整。（1）差差额调整整法对前期少少报出口口额或低低报征、退税率率的，可可在当期期补报差差额部分分；前期期多报出出口

25、额或或高报征征、退税税率的，当期可可以红字字（或负负数）差差额数据据冲减。 （2）全额调调整法 首先用用红字（或负数数）将前前期错误误数据全全额冲减减，再重重新按照照实际数数据全额额申报。对于按会会计制度度规定允允许扣除除的运费费、保险险费和佣佣金，与与原申报报时预估估入帐值值有差额额的，或或者本年年度出口口货物发发生退运运的，也也可按上上述两种种方法进进行调整整。第五节 出口货货物 免、抵抵、退税单证证办理生产企业业开展进进料加工工业务以以及免免、抵、退税税凭证丢丢失需要要办理有有关证明明的，在在免、抵、退退税申申报期内内申报办办理。生生产企业业出口货货物发生生退运的的，可以以随时申申请办理

26、理有关证证明。一、生生产企业业进料加加工贸易易免税证证明的的办理（一）进进料加工工业务的的登记。开展进进料加工工业务的的企业，在第一一次进料料之前，应持进进料加工工贸易合合同、海海关核发发的进进料加工工登记手手册并并填报生产企企业进料料加工登登记申报报表（见附件件三），向主管管退税机机关办理理登记备备案手续续。（二）生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明的出具具。开展展进料加加工业务务的生产产企业在在向主管管征税的的基层征征收管理理部门办办理纳税税申报前前，根据据当期进进料加工工复出口口情况向向退税机机关申请请开具或或模拟出出具生生产企业业进料加加工贸易易免税证证明，参与当当期的纳纳税申报报。模

27、拟拟出具生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明后在退退（免）税申报报时需向向退税机机关申请请出具正正式的生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明，与模模拟出具具的差额额部分在在下期申申报时予予以调整整。采用实实耗法的，生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明按当期期单证齐齐全部分分（含前前期收齐齐单证）进料加加工贸易易方式出出口货物物所耗用用的进料料加工进进口料件件组成计计税价格格计算出出具；采采用购购进法的生生产企业业进料加加工贸易易免税证证明按按当其全全部购进进的进口口料件组组成计税税价格计计算出具具。生生产企业业进料加加工免税税证明原则上上按照计划分分配率实实耗法进行管管理，如如需采用用购进进法进

28、进行管理理的，必必须上报报省局批批准。（三）计计划分配配率实耗耗法1、计划划分配率率的确定定。退税税机关根根据进料料加工手手册中的的计划划进口总总值和和计划划出口总总值，计算确确定该手手册的计计划分配配率。 计划分分配率=计划进进口总值值计划出出口总值值计划进口口总值为为进料加加工手册册合同中中扣除客客供辅料料后的进进口总值值。 2、进进口料件件组成计计税价格格的确定定。（1）当当期单证证齐全部部分（含含前期收收齐单证证）进料料加工贸贸易出口口货物离离岸价外汇人人民币牌牌价计划分分配率剩余的的购进的的进口料料件组成成计税价价格进口料件件组成计计税价格格=当期期单证齐齐全部分分（含前前期收齐齐单

29、证）进料加加工贸易易出口货货物离岸岸价外汇人人民币牌牌价计划分分配率 （2）当期单单证齐全全部分（含前期期收齐单单证）进进料加工工贸易出出口货物物离岸价价外汇人人民币牌牌价计划分分配率剩余的的购进的的进口料料件组成成计税价价格 进口料料件组成成计税价价格=剩剩余的购购进的进进口料件件组成计计税价格格 3、进进口料件件不予抵抵扣税额额抵减额额=当期期海关核核销进口口料件组组成计税税价格（征税税率-退退税率） 4、免免抵退税税抵减额额=当期期海关核核销进口口料件组组成计税税价格退税率率5、进料料加工业业务的核核销。生生产企业业进料料加工登登记手册册最后后一笔出出口业务务在海关关核销之之后、进料加加

30、工登记记手册被海关关收缴之之前，持持手册原原件及生产企企业进料料加工海海关登记记手册核核销申请请表到到主管退退税机关关办理进进料加工工业务核核销手续续。主管管退税根根据进口口料件和和出口货货物的实实际发生生情况出出具进进料加工工登记手手册核核销后的的生产产企业进进料加工工贸易免免税证明明，与与当期出出具的生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明一并参参与计算算，具体体办理手手续如下下： 实际分分配率=（实际际进口总总值-剩剩余边角角余料）（直接接出口总总值+间间接出口口总值+剩余残残次成品品） 实际进进口总值值不包括括原材料料调拨、进料退退货物、进料转转内销等等用红字字冲减的的部分。 本手册册应开

31、证证明的免免税进口口料件组组成计税税价格=进料加加工直接接出口总总值实际分分配率 核销手手册应补补开证明明的免税税进口料料件组成成计税价价格=本本手册应应开证明明的免税税进口料料件组成成计税价价格-已已开出免免税证明明的免税税进口料料件组成成计税价价格 核销手手册应补补开免证证明的进进口料件件不予抵抵扣税额额抵减额额=核销销手册应应补开证证明的免免税进口口料件组组成计税税价格（征税税率-退退税率） 核销手手册应补补开免证证明的进进料加工工免抵退退税抵减减额=核核销手册册应补开开证明的的免税进进口料件件组成计计税价格格退税率率 二、其其他免免、抵、退税税单证办办理。（一） 补办办出口货货物报关关

32、单证明明。生生产企业业遗失出出口货物物报关单单（出口口退税专专用）需需向海关关申请补补办的，可在出出口之日日起六个个月内凭凭主管退退税部门门出具的的补办办出口报报关单证证明，向海关关申请补补办。生产企业业在向主主管退税税部门申申请出具具补办办出口货货物报关关单证明明时，应提交交下列凭凭证资料料：1、关关于申请请出具（补办出出口货物物报关单单证明）的报告告2、出口口货物报报关单（其他未未丢失的的联次）；3、出口口收汇核核销单（出口退退税专用用）；4、出口口发票；5、主管管退税部部门要求求提供的的其他资资料。（二）补办出出口收汇汇核销单单证明。生产产企业遗遗失出口口收汇核核销单（出口退退税专用用）

33、需向向主管外外汇管理理局申请请补办的的，可凭凭主管退退税部门门出具的的补办办出口收收汇核销销单证明明，向向外汇管管理局提提出补办办申请。生产企业业向退税税部门申申请出具具补办办出口收收汇核销销单证明明时，应提交交下列资资料：1、关关于申请请出具（补办出出口收汇汇核销单单证明）的报告告;2、出口口货物报报关单（出口退退税专用用）；3、出口口发票；4、主管管退税部部门要求求提供的的其他资资料。（三）代理出出口未退退税证明明。委委托方（生产企企业）遗遗失受托托方（外外贸企业业）主管管退税部部门出具具的代代理出口口货物证证明需需申请补补办的，应由委委托方先先向其主主管退税税部门申申请出具具代理理出口未

34、未退税证证明。委托方（生产企企业）在在向其主主管退税税部门申申请办理理代理理出口未未退税证证明时时，应提提交下列列凭证资资料：1、关关于申请请出具（代理出出口未退退税证明明）的报报告;2、受托托方主管管退税部部门已加加盖已已办代理理出口货货物证明明戳记记的出口口货物报报关单（出口退退税专用用）；3、出口口收汇核核销单（出口退退税专用用）；4、代理理出口协协议（合合同）副副本及复复印件；5、主管管退税部部门要求求提供的的其他资资料。（四）出口货货物退运运已办结结税务证证明。生产企企业在出出口货物物报关离离境、因因故发生生退运、且海关关已签发发出口货货物报关关单（出出口退税税专用）的，须须凭其主主

35、管退税税部门出出具的出口货货物退运运已办结结税务证证明，向海关关申请办办理退运运手续。生产企业业向主管管退税部部门申请请办理出口货货物退运运已办结结税务证证明时时，应提提交下列列资料：1、关关于申请请出具（出口货货物退运运已办结结税务证证明）的的报告；2、出口口货物报报关单（出口退退税专用用）；3、出口口收汇核核销单（出口退退税专用用）；4、出口口发票;5、主管管退税部部门要求求提供的的其他资资料。第六节 自营营出口货货物免抵抵退税操操作注意意事项1. 免抵退退税的定定义：免免税是指指企业出出口的自自产货物物免征本本企业生生产销售售环节的的增值税税，自营营出口企企业的货货物征税税率为00。抵税

36、税是指生生产企业业出口自自产货物物所耗用用的原材材料、修修理部件件、燃料料、动力力等所含含应预退退还 的的进 项税，抵顶内内销销售售货物的的应纳税税额，退退税是指指生产企企业出口口的自产产货物在在当月内内应抵顶顶的进项项税大于于应纳税税额的退退税。2. 新新办的自自营出口口企业自自首笔出出口业务务发生之之日起，12个个月内的的出口业业务不计计算当期期应退税税额，当当期免抵抵税额等等于当期期免抵退退税额。3. 如果该该企业自自营出口口商品按按国家退退税率规规定为113%，由于国国内对该该商品征征税率是是17%，做免免抵退税税操作申申报时应应对（117%-13%）4%的差额额做进项项税转出出，具体

37、体转出的的差额是是出口货货物免抵抵退申报报系统自自动核算算的差额额，转的的时候要要与系统统中的差差额必须须一致，月底处处理增值值税纳税税申报表表与附表表（二）时，必必须按报报表的项项目一致致性填写写。差额额的会计计分录：借：主主营业务务成本 贷：应应交税金金-进项税税转出生产企业业货物出出口时，必须在在电子执执行法系系统出口口退税子子系统查查询报关关出口信信 息后后才能计计算出口口货物免免抵退税税额。免抵退税税额=出出口货物物离岸价价*外汇汇人民币币牌价*出口退退税率免抵退退税抵减减额 免抵抵退税抵抵减额=免税购购进原材材料*出出口货物物退税率率5 由由于企业业临时自自营出口口业务不不多，而而

38、且内销销销售货货物多，又实现现了增值值税，这这种情况况企业退退不到税税款的，自营出出口货物物免抵退退税额只只做免抵抵额计算算，税务务部门经经审核企企业申报报的免抵抵退税资资料符合合规定，给于批批复免抵抵退税额额，该批批复的免免抵额由由于内销销实现的的增值税税过大，抵顶不不完，所所以企业业退不到到税款，只好挂挂帐，但但核算内内销税负负率免抵抵额要做做内销销销售应纳纳税额计计算税负负率，等等内销销销售小于于自营出出口货物物，抵完完内销实实现的增增值税企企业可以以退到税税款。即即便企业业临时退退不到税税款，作作为内销销开票销销量大的的企业做做自营出出口免抵抵退税业业务可以以降低税税负率，并且符符合税

39、法法规定。6 税税务部门门对申报报资料给给于批复复免抵退退税额后后的帐务务处理： 借：应应交税金金应交增增值税（出口抵抵减内销销产品应应纳税额额） 贷：应应交税金金应交增增值税（出口退退税） 此此会计分分录的金金额登记记增值税税明晰细细帐。 如果果自营出出口业务务多，内内销实现现增值税税少就可可以退税税，做会会计分录录： 借借：应收收帐款 贷贷：应交交税金-应交增增值税（出口退退税）如果退到到税款：借：银行行存款贷：应收收账款7.企业业接到国国外客户户的货款款必须到到当地所所开的外外汇开户户银行做做结汇处处理，结结汇以后后财务按按当日牌牌价换算算人民币币登记。8.开具具出口发发票时应应按此笔笔

40、出口业业务出口口报关的的金额、数量、品名开开具出口口销售发发票入账账，以免免减少退退税时不不必要的的麻烦。9.自营营货物出出口如果果受各方方面的原原因导致致单证不不齐，或或其他原原因不能能按税务务部门的的规定办办理出口口申报退退税，税税务部门门要求做做内销处处理。如果是跨跨年度帐帐务处理理：借：以前年年度损益益调整 贷：应应交税金金应交增增值税（以前年年度损益益调整） 借：应应交税金金-（以前年年度损益益调整） 贷：以以前年度度损益调调整如果属于于本年度度帐务处处理：（如果单单证无法法收齐，直接按按照内销销计提增增值税。）10补补充材料料：第七节 出口货货物汇总总表的填填制说明明：生生产企业业

41、出口货货物免、抵、退退税申报报汇总表表填表表说明1、第11栏“当期免免抵退出出口货物物销售额额(美元元)”为企业业当期全全部免抵抵退出口口货物美美元销售售额，等等于当期期出口的的单证齐齐全部分分和单证证不齐部部分美元元销售额额之和，与生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报明细表表(“出口货货物”表)第第11栏栏中当期期全部免免抵退出出口货物物美元销销售额合合计数相相等；2、第22栏“当期免免抵退出出口货物物销售额额”为企业业当期全全部免抵抵退出口口货物人人民币销销售额，等于本本表中当当期出口口的单证证不齐部部分（第第3栏）和单证证齐全部部分（第第4栏）人民币币销售额额之和。为第11栏“当期

42、免免抵退出出口货物物销售额额(美元元)”与在税税务机关关备案的的汇率折折算的人人民币销销售额；3、第33栏“单证不不齐销售售额”为企业业当期出出口的单单证不齐齐部分免免抵退出出口货物物人民币币销售额额，应与与生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报明明细表(“出口货货物”表)第第12栏栏中当期期出口单单证不齐齐部分的的人民币币销售额额合计数数相等；4、第44栏“单证齐齐全销售售额”为企业业当期出出口的单单证齐全全部分且且经过退退税部门门审核确确认的免免抵退出出口货物物人民币币销售额额，应与与生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报明明细表(“出口货货物”表)第第12栏栏中当期期出口单单证齐

43、全全部分且且经过退退税部门门审核确确认的人人民币销销售额合合计数相相等；5、第55栏“前期出出口货物物当期收收齐单证证销售额额”为企业业前期出出口当期期收齐单单证部分分且经过过退税部部门审核核确认的的免抵退退出口货货物人民民币销售售额，应应与生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报明细表表(“单证收收齐”表)第第12栏栏中前期期出口当当期收齐齐单证部部分且经经过退税税部门审审核确认认的人民民币销售售额合计计数相等等；6、第66栏“单证齐齐全出口口货物销销售额”为企业业当期出出口单证证齐全部部分及前前期出口口当期收收齐单证证部分且且经过退退税部门门审核确确认的免免抵退人人民币销销售额，应与本本

44、表第44栏与第第5栏的的合计数数相等。本栏包包含修理理修配、中标机机电产品品视同出出口按免免抵退税税办法办办理的人人民币销销售额； 7、第77栏“免税出出口货物物销售额额(美元元)”为企业业当期全全部不参参与免抵抵退税计计算的出出口货物物美元销销售额(包括免免税货物物出口、来料加加工、出出口免税税卷烟等等方式)，等于于相关明明细申报报表中的的出口货货物美元元销售额额合计；8、第88栏“免税出出口货物物销售额额”为企业业当期全全部不参参与免抵抵退税计计算的出出口货物物人民币币销售额额(包括括免税货货物出口口、来料料加工、出口免免税卷烟烟等方式式)，等等于相关关明细申申报表中中的出口口货物人人民币

45、销销售额合合计，为为第7栏栏“免税出出口货物物销售额额(美元元)”与在税税务机关关备案的的汇率折折算的人人民币销销售额；9、第99栏“全部出出口货物物销售额额(美元元)”等于本本表第11栏与第第7栏合合计数；10、第第10栏栏“全部出出口货物物销售额额”等于本本表第22栏与第第8栏合合计数；本栏次次数值与与本表中中2C栏(若2CC栏不为为0)合合计值，应与增增值税纳纳税申报报表中第第9栏“出口货货物免税税销售额额”相等；11、第第11栏栏“不予免免抵退出出口货物物销售额额”为企业业自报关关出口之之日起超超过6个个月未收收齐有关关出口退退税凭证证或未向向主管税税务机关关办理“免、抵抵、退”税申报

46、报手续，应视同同内销货货物征税税的免抵抵退出口口货物人人民币销销售额。根据企企业申报报“免、抵抵、退”税情况况及出口口电子信信息统计计测算填填报；12、第第12栏栏“出口销销售额乘乘征退税税率之差差”为企业业当期全全部免抵抵退出口口货物人人民币销销售额(本表第第2栏)与征退退税率之之差的乘乘积，应应与生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报明细表表(“出口货货物”表)第第15栏栏中企业业当期全全部免抵抵退出口口货物人人民币销销售额与与征退税税率之差差乘积的的合计数数相等； 13、第第13栏栏“上期结结转免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额”应与上上期生生产企业业出口货货物免、抵、退退税

47、申报报汇总表表第116栏“结转下下期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额”相等； 14、第第14栏栏“免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额”应与当当期开具具的生生产企业业进料加加工免税税证明中第111栏合合计数相相等；15、第第15栏栏“免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额”按本表表“第122栏-（第133栏+第第14栏栏）”计算填填报，当当计算结结果小于于0时按按0填报报；16、第第16栏栏“结转下下期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额”当本表表“第133栏+第第14栏栏第112栏”时本栏栏等于“第133栏+第第14栏栏-第112栏”，否则则按0填填报； 17、第第17栏栏

48、“出口销销售额乘乘退税率率”为当期期出口单单证齐全全部分及及前期出出口当期期收齐单单证部分分且经过过退税部部门审核核确认的的免抵退退出口货货物人民民币销售售额(本本表第66栏)与与退税率率的乘积积，应与与生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报明明细表(“出口货货物”表)第第16栏栏中当期期出口单单证齐全全部分及及生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报明明细表(“单证收收齐”表)第第16栏栏前期出出口当期期收齐单单证部分分且经过过退税部部门审核核确认的的免抵退退出口货货物人民民币销售售额乘退退税率的的合计数数相等； 18、第第18栏栏“上期结结转免抵抵退税额额抵减额额”为上期期生产产企业

49、出出口货物物免、抵抵、退税税申报汇汇总表第211栏“结转下下期免抵抵退税额额抵减额额”；19、第第19栏栏“免抵退退税额抵抵减额”应与当当期开具具生产产企业进进料加工工免税证证明第第12栏栏合计数数相等；20、第第20栏栏“免抵退退税额”按本表表“第177栏-（第188栏+第第19栏栏）”计算填填报，当当计算结结果小于于0时按按0填报报；21、第第21栏栏“结转下下期免抵抵退税额额抵减额额”当本表表“第188栏+第第19栏栏-第117栏”大于00时本栏栏等于“第188栏+第第19栏栏-第117栏”，否则则按0填填报；22、第第22栏栏“增值税税纳税申申报表期期末留抵抵税额”应与增值税税纳税申申

50、报表中第229栏次次“期末留留抵税额额”相等；23、第第23栏栏“计算退退税的期期末留抵抵税额”按（第第22栏栏-155c）计计算填报报(当本本表第115c栏栏免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额与增增值税纳纳税申报报表差额额)不为为0时，“当期应应退税额额”的计算算公式需需调整为为：“当期应应退税额额”(244栏)按按照增值值税纳税税申报表表期末留留抵税额额(222栏)-与增值值税纳税税申报表表差额（15cc）”后的余余额与“当期免免抵退税税额（220栏）”进行比比较计算算填报。)24、第第24栏栏“当期应应退税额额”为按规规定计算算公式计计算出且且经过退退税部门门审批的的应退税税额；当当第2

51、00栏第第23栏栏时,第第24栏栏=第223栏,否则第第24栏栏=200栏;累累计数反反映本年年度年初初到当期期应退税税额的累累计；新新发生出出口业务务的生产产企业，12个个月内当当期应退退税额按按0填报报；25、第第25栏栏“当期免免抵税额额”为第220栏“免抵退退税额”与第224栏“当期应应退税额额”之差；累计数数反映本本年度年年初到当当期应免免抵税额额的累计计； 26、第第（c）列“与增值值税纳税税申报表表差额”为退税税部门审审核确认认的第（b）列列“累计”申报数数减增增值税纳纳税申报报表对对应项目目的累计计数的差差额，企企业应做做相应帐帐务调整整并在下下期增值值税纳税税申报时时对增增值

52、税纳纳税申报报表有有关项目目进行调调整。第八节：出口明明细表的的填制说说明生生产企业业出口货货物免、抵、退退税申报报明细表表填表表说明1、生产产企业应应按当期期出口, 且通通过“口岸电电子执法法系统”出口退退税子系系统查询询到相关关出口信信息, 并在财财务上做做销售后后的所有有出口明明细填报报本表。当期出出口单证证齐全的的，应通通过“口岸电电子执法法系统”出口退退税子系系统确认认提交数数据后，填报本本表；当当期出口口纸质单单证不齐齐全的，数据项项目的填填写可按按“口岸电电子执法法系统”中的有有关数据据填写，并在“单证不不齐标志志”栏内做做相应标标志；2、对前前期单证证不齐，当期收收集齐全全的，

53、应应通过“口岸电电子执法法系统”出口退退税子系系统确认认提交数数据后，可在当当期免抵抵退税申申报时填填报本表表(“单证收收齐”表)一一并申报报；3、中标标销售的的机电产产品，应应在备注注栏内填填注ZBB标志。退税部部门人工工审单时时应审核核规定的的特殊退退税凭证证；计算算机审核核时将做做特殊处处理；4、对前前期申报报错误的的，当期期可进行行调整。对前期申申报错误误的，当当期可进进行调整整（或年年终清算算时调整整）。调调整方法法分为差差额调整整或全额额调整。（1）差额调调整法：对前期少少报出口口额或低低报征、退税率率的，可可在当期期补报差差额部分分；前期期多报出出口额或或高报征征、退税税率的，当

54、期可可以红字字（或负负数）差差额数据据冲减。（2）全全额调整整法：首先用红红字（或或负数）将前期期错误数数据全额额冲减，再重新新按照实实际数据据全额申申报。对于按会会计制度度规定允允许扣除除的运费费、保险险费和佣佣金，与与原申报报时预估估入帐值值有差额额的，或或者本年年度出口口货物发发生退运运的，也也可按上上述两种种方法进进行调整整。4、第11栏“序号”由4位位流水号号构成（如00001、00002、；a0001、a0002、；b0001、b0002、；），序序号要与与申报退退税的资资料装订订顺序保保持一致致；对前前期申报报错误的的，当期期进行调调整时，“序号”由以“z”开头的的4位流流水号构

55、构成(如如z0001、zz0022、)，并并在该条条申报记记录的备备注栏中中填写原原申报记记录的所所属期和和序号。5、第33栏“出口报报关单号号码”为122位编码码，按报报关单右右上角99位编码码+0+两位项项号（001、002、）填报报；委托托代理出出口货物物此栏可可不填；(由于于目前部部分海关关试运行行H20000系系统，打打印的报报关单号号是188位，而而传往中中国电子子口岸数数据中心心和国家家税务总总局的电电子数据据是依照照H8883系统统的报文文格式打打印的，报关单单号为99位，因因此，在在全国海海关统一一实行HH20000系统统前，对对此类报报关单“证明联联”，各地地国税部部门可比

56、比对后99位号码码标志志位（00）项项号（22位）。)6、第44栏“出口日日期”为出口口货物报报关单(或“口岸电电子执法法系统”出口退退税子系系统电子子数据)上的出出口日期期；7、第55栏“代理证证明号”按代代理出口口货物证证明的的编号+两位项项号（001、002、）填报报；8、第66栏“核销单单号”为收汇汇核销单单（出口口退税专专用）上上的号码码，与出出口货物物报关单单上已列列明的收收汇核销销单号码码相同；9、第77栏“出口商商品代码码”为出口口货物报报关单上上列明的的出口商商品代码码；10、第第8栏“出口商商品名称称”为出口口货物报报关单上上列明的的出口商商品名称称；11、第第9栏“计量单

57、单位”为出口口货物报报关单中中的计量量单位；12、第第10栏栏“出口数数量”为出口口货物报报关单上上的出口口商品数数量；13、第第11栏栏“出口销销售额（美元）”为出口口发票上上列明的的美元离离岸价，若为其其他外币币成交的的折算成成美元离离岸价填填列；若若以其他他价格条条件成交交的应扣扣除按会会计制度度规定允允许冲减减出口销销售收入入的运费费、保险险费、佣佣金等。企业在在办理免免抵退税税申报时时可按照照实际发发生的运运费、保保险费、佣金等等据实扣扣除或按按照海关关报关单单(口岸岸电子信信息)载载明的数数据扣除除，若申申报数与与实际支支付数有有差额的的，在下下次退免免税申报报时调整整或年终终清算时时一并调调整。若若出口发发票不能