审计2014第十七章其他特殊事项的课后作业版

1、第十七章 其他特殊项目的审计（课后作业）1.以下关于管理层点估计的理解中，错误的是（A.管理层不可能直接作出点估计）。B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计C.某些财务编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断D.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额2.A会计师负责司 2013 年度财务报表的审计，在评估会计估计的不确定性时，下列会计估计中，不会被认为具有高度不确定性的是（）。A.B.司管理层对未来现金流量的金额作出的会计估计司在缺乏可观察到的输入数据的情况出的公允价值会计估计C.上期

2、财务报表中确认的金额与实际结果存在很小差异的会计估计D.司对未决的结果作出的会计估计3.在会计师作出区间估计，以评价管理层的点估计时，下列说法中正确的是（）。A.如果认为使用区间估计是恰当的会计师应当基于可获得的审计来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能的B.通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的C.会计师应该从区间估计中剔除认为不可能发生的结果D.对于某些特定行业，如果难以将区间缩小至低于某一金额，就应该否定管理层对会计估计的确认4.错误的是（A.B.会计师针对导致特别风险的会计估计，以下关于实施进

3、一步实质性程序的说法中）。会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响C.D.会计师需要重点评价相关披露的充分性会计师需要重点评价相关披露的可靠性5.（)的会计师在识别和评估与关联方交易相关的错报风险时，应当将识别出的关联方交易导致的风险确定为特别风险。A.超出被审计正常经营过程B.管理层以前未识别出C.管理层对交易结果很满意 D.按照关联方合同约定执行6.如果（）。A.会计师识别出超出正常经营过程的关联方交易，下列观点中正确的是会计师一定要检查相关合同或协议B.获取交易已经恰当和批准的审计时

4、和批准本身足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的错报风险得出结论C.如果该交易经被审计管理层、治理层或股东（如适用）和批准，表明该项交易已在被审计件D.如果该交易的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条和批准，且会计师与管理层或治理层进行后仍未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的错报风险7.在（的事项。）情况下，会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关A.治理层全部成员参与管理被审计 B.治理层部分参与管理被审计C.治理层不参与管理被审计D.关联方能够施加支配性影响8.关于财务报表的持续经营能力，管理层和（）。会计师责任的下列表述中不恰当的是A.某些适用的财

5、务编制基础都明确要求管理层对持续经营能力作出评估B.某些财务能力作出评估编制基础没有要求对持续经营能力作出评估的，管理层不必对持续经营C.D.会计师的责任是就持续经营能力是否存在不确定性得出结论会计师未在审计中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计持续经营能力的保证9.在管理层下列未来应对计划中，最可能缓解会计师对持续经营能力的疑虑的是（A.申请）。B.建设新型生产线，提高生产能力C.研发新技术，提高生产能力D.计划积压存货10.当存在某些影响被审计持续经营情况是超出管理层评估期间发生的，下列关于会计师对此类事项实施程序表述中不正确的是（通过询问管理层识别该情况除了询问外还必须实施其他程序

6、识别该情况）。C.如果于其评估被审计会计师对该事项产生怀疑会计师可能需要提请管理层评价这些情况对持续经营能力的潜在重要性D.只有持续经营达到时，会计师才需要考虑采取进一步措施11.会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述中，不恰当的是（）。A.确定期初余额是否含有对上期和本期财务报表产生影响的错报B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务分的列报与披露编制基础作出恰当的会计处理和充D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生影响的错报12.以下关于期初余额的审计的说法中，不正确的是（）。

7、A.期初余额的审计包括首次接受委托和执行连续审计业务两种情况涉及的如何审计财务报表期初余额问题B.对于连续审计业务会计师在当期审计中除关注被审计经审计的上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述之外，通常很少再实施其他专门的审计程序C.对于首次接受委托的审计业务，余额对所审计财务报表的影响会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初D.会计师接受委托进行审计时，应该对期初余额进行很详细的审计13.A会计师负责审计司 2013 年度财务报表，在审计时，A会计师发现前任会计师对上期财务报表了非无保留意见，并且导致出具非标准审计的事项对）。本期财务报表仍然相关和 A.非无保留意见

8、审计 B.否定意见审计C.保留意见审计，则 A会计师应当对本期财务报表（D.带强调事项段的无保留意见审计14.A会计师是司 2012 年财务报表审计业务的项目，司 2011 年财务报表由其他会计师审计，则 A会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（A.向第）。函证期初余额B.查阅前任 C.考虑前任D.与前任会计师的工作底稿会计师的执业年限会计师二、多项选择题1.由于以下（）原因，需要对财务报表某些项目进行会计估计。经营活动具有内在不确定性某项资产、负债或权益组成部分的具体特征C.财务编制基础规定的计量基础或方法D.会计师无法获取充分适当的审计2.以下关于会计估计的说法中，正确的有（

9、）。由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则表明财务报表存在错报。作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。D.会计师有责任获取充分、适当的审计，评价被审计作出的会计估计是否合理、披露是否充分3.A理层（会计师负责司 2013 年度财务报表审计工作，A会计师可以通过询问管），以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。A.B.司是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易司需要作出会计估计的交易的条款是否已改变C.可能要求管理层作出新会计估计的外部变化D.与销售活动中的商业折扣相关的会计政策是否已经相应变化4.A会计师

10、负责审计司 2013 年度财务报表，在审计过程中遇到的以下与会计估计相关的事项中，表明可能存在高度估计不确定性的包括（）。A.会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异的会计估计B.采用由司开发的模型，该情况出的公允价值会计估计C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计D.在缺乏可观察到的输入数据的情况出的公允价值会计估计5.A会计师负责审计司 2013 年度财务报表，在了解被审计及其环境时，（）表明可能存在管理层偏向的迹象。A.管理层过于乐观的估计司的应收账款坏账情况B.管理层作出假设以实现销售收入增长 20%的超过增长目标的点估计C.针对公允价

11、值会计估计，使用自有假设司的自有假设与可观察到的市场假设一致，因此司D.管理层地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法6.A会计师负责审计司 2013 年度财务报表，在评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，A会计师需要考虑的包括（）。会计估计对判断的依赖程度是否能够从外部来源获得可靠数据 C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计依据可观察到的输入数据的程度7.A会计师负责司 2013 年度财务报表的审计，当存在下列（）情况时，A会计师测试与管理层如何作出会计估计相关的控制运行的有效性可能是适当的。A.B.司存在适当层级的管理层对会计估计进行复核和批准的控制司会计估计源于会计

12、系统对数据的非常规处理C.在评估认定层次错报风险时，预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的D.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计8.根据会计估计不确定性的性质、重要性和程度，有关财务报表中确认或披露的会计估计的可能包括下列（）内容。计量流程的恰当性，以及流程的一贯运用假设恰当地反映了管理层代表被审计执行特定措施的意图和能力C.在适用的财务编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性D.对于需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项均已披露9.A会计师负责审计司 2013 年度财务报表，A会计师通过检查下列（）或文件，有可能发现关联方关系。A.B.C.D.司有关投资和计划

13、的司的人寿保险单司在期内重新商定的重要合同司与专业顾问的往来函件和10.A会计师负责审计乙公司 2013 年度财务报表，审计过程中 A会计师了解到司是乙公司的关联方，下列情况中表明）。司很可能对乙公司施加支配性影响的情形有（A.乙公司的交易需经司的最终批准B.对涉及司的交易，乙公司不需要进行独立复核和批准C.D.司可以否决乙公司管理层作出的经营决策司以的价格与乙公司发生交易11.关联方审计中，在下列（）情况下，适当的。会计师向治理层获取可能是A.管理层有意或无意未向会计师披露关联方关系或关联方交易B.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生影响或涉及管理层C.治理层就某些关联方

14、交易的细节向会计师作出口头D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益12.下列各项可能导致对持续经营能力产生疑虑的情况中，属于财务方面）。的有（A.净资产为负或营运 B.关键财务比率不佳 C.重要供应短缺D.失去主要市场出现负数13.下列各项中可能导致对持续经营能力产生疑虑的情况属于经营方面）。A.用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌的有（B.关键管理离职且无人替代C.出现非常成功的竞争者D.存在债权人撤销财务支持的迹象14.在评价被审计）。管理层对持续经营能力做出的评估时，下列判断中正确的有（A.会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务编制基础或的规定作出评估的涵盖期间相同B

15、.被审计管理层缺乏详细分析以支持其评估，会妨碍会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况C.如果存在超出经营期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.会计师只需要实施询问程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生疑虑的事项或情况15.下列有关持续经营能力的说法中，正确的有（）。A.对超出管理层评估期间的可能影响持续经营假设的事项一步措施会计师需要考虑采取进B.会计师如果识别出超出管理层评估期间并可能导致对被审计持续经营能力产生疑虑的事项或情况会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计持续经营能力的潜在重要性C.如果

16、被审计有良好的经营的和外部支出，管理层可以不评估直接作出持续经营能力不存在不确定性的结论D.管理层评估持续经营能力的涵盖期间是财务报表日后十二个月三、简答题1. A会计师负责审计司 2013 年度财务报表，在审计过程中 A会计师实施会计师对于风险评估程序以了解司在会计估计方面是否存在错报风险，A司与会计估计相关的事项的相关资料如下：（1）在了解的可能性较大，A司及其环境时，A会计师认为管理层作出的会计估计发生错报会计师决定重点关注司管理层如何作出会计估计，而不再对管理层如何识别是否需要作出会计估计进行了解。（2）A会计师在风险评估过程中发现司的会计估计的结果与财务报表中已披露的金额存在差异，A

17、会计师认为司的财务报表存在错报。（3）A会计师了解到司管理层不具备作出点估计必要的经验和胜任能力，在进帮助其作出会计估计。司管理层将作出会计估计的依据从盯市法转为模型法，但行会计估计时管理层聘请（4）A会计师了解到A会计师考虑到成本问题，并没有了解该变化的原因以及其合理性。（5）A会计师了解到市场参与方假设发生的变化影响到司上期公允价值会计估计的结果，A会计师通过了解该变化难以提供与本期会计估计相关的信息。在这种情况下，A会计师在对上期公允价值会计估计结果进行考虑时，着重了解该变化对上期会计估计结果的影响。要求：不考虑其他，根据审计准则中与会计估计相关的规定，结合司的具体情况，逐一A会计师在针

18、对会计估计的风险评估程序和相关活动中是否存在不当之处。如果存在不当之处，请简明理由。2.ABC 会计师于 2014 年 1 月承接了司 2013 年度财务报表审计业务，并与其签订了审计业务约定书。司 2012 年度财务报表由 XYZ审计，并出具了否定意见审计。司同意 ABC 会计师与 XYZ联系以了解与期初余额相关的情况。要求：请根据上述资料简要回答以下问题：（1）ABC 会计师事务对期初余额的审计目标是什么？ABC 会计师些？ABC 会计师确定期初余额对本期财务报表的影响时，应重点关注的内容有哪对期初余额通常应当实施的审计程序包括哪些内容？（4）如果期初余额中导致 XYZ 会计师出具非标准审

19、计的事项对本期财务报表仍然相关并具有告？影响，ABC会计师应当对本期财务报表怎样的审计报参考及一、单项选择题1.【2.【】A】在某些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计，所以选项 A 错误。】C会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计才属于具有高度不确定性的会计估计，如果存在的差异很小，不应该被认为具有高度不确定性。3.【】C】如果认为使用区间估计是恰当的，会计师应当基于可获得的审计来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理，选项 A 错误；通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际

20、执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项 B 错误；对于某些特定行业，可能难以将区间缩小至低于某一金额，这并不必然否定管理层对会计估计的确认，但是可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险，选项 D 错误。4.【】D】在审计导致特别风险的会计估计时，会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。所以选项 ABC正确，选项D 错误。5.【】A】选项 A 正确，会计师应当将识别出的、超出被审计正常经营过程的关联方交易导致的风险

21、确定为特别风险。6.【】C】如果没有相关合同或协议，会计师就不能进行相关合同或协议的检查，选项 A错误；和批准本身以就是否不存在由于舞弊或错误导致的错报风险得出结论，原因在于如果被审计与关联方串通舞弊或关联方对被审计具有支配性影响，被审计与和批准相关的控制可能是无效的，选项 B 错误；如果该交易和批准，且会计师与管理层或治理层进行后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的错误。7.错报风险，并不一定表明存在由于舞弊或错误导致的错报风险，选项 D【】A】除非治理层全部成员参与管理被审计，会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的8.事项，所以选项 A 正确。【】B【】由于持

22、续经营假设是编制财务报表的基本原则，即使其他财务编制基础没有对此作出明确规定，管理层也需要在编制财务报表时评估其持续经营能力。9.【】D】申请不一定就能获得批准，选项 A 错误；建设新型生产线和研发新技术都会消耗人力、财力，短期内不能提高生产能力，还存在建设新型生产线失败和研发新技术失败的风险，选项 BC 错误。10.【】B】除询问管理层外，会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计11.持续经营能力产生疑虑的事项或情况。【】A】在执行首次审计业务时，会计师针对期初余额的审计目标中，会计师只需要确定期初余额不存在对本期财务报表产生影响，所以选项 A 的说法错

23、误。12.影响的错报，不需要考虑对上期财务报表的【】D】会计师接受委托审计的毕竟是被审计本期的财务报表，如果对期初余额审计过于详细，势必会增加审计成本，延长审计时间，并给被审计带来审计费用过高等负担。因此，13.会计师对期初余额的审计应该遵循适度原则。所以选项 D 错误。【 审计】A】如果前任会计师对上期财务报表了非无保留意见，会计师应当考虑该对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计的事项对本期财务报表仍然相关和，会计师应当对本期财务报表14.非无保留意见。【 前任】C】A会计师需要考虑的是前任会计师的独立性和专业胜任能力，不需要考虑会计师的执业年限。二、多项选择题1.【】ABC】由于经营

24、活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计。进一步讲，某项资产、负债或权益组成部分的具体特征或财务编制基础规定的计量基础或方法，可能导致有必要对某一财务报表项目作出估计，正确的选项是 ABC；是否采取会计估计与会计师是否获取充分适当的审计2.无关，所以不选择D。【】ACD】会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项 B 错误。3.【】ABC】销售活动中的商业折扣并不涉及会计估计，会计师询问该内容，不能了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，选项 D 错误。会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。询问的

25、内容可以包括：（1）被审计是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易（选项 A）；（2）需要作出会计估计的交易的条款是否已改变（选项 B）；（3）由于适用的财务策是否已经相应变化；编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政（4）可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部化是否已经发生（选项 C）；变化或其他不受管理层控制的变（5）是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。4.【】BCD】选项 A 错误，正确的应该是会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计。5.【】ABD】选项 A 是选

26、择带有乐观或悲观倾向的点估计，选项 B 是管理层选择或作出假设以产生有利于管理层目标的点估计，选项 D 是管理层地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法，这三项表明可能存在管理层偏向的迹象；选项 C，这种情况下6.【司可以使用自有假设，选项 C 不表明存在管理层偏向的迹象。】ABCD】与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列会计估计对判断的依赖程度（选项 A）；会计估计对假设变化的敏感性（选项 C）；的影响：（3）是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术（当然，作为输入数据的假设，程度仍可导致估计不确定性）；其（4）期的长度和从过去事项得出的数据对未来事项的相关性；是否能够

27、从外部来源获得可靠数据（选项 B）；会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度（选项 D）。7.【】ACD】如果会计估计源于被审计会计系统对数据的常规处理，才有必要测试与会计估计相关的控制运行的有效性。8.【】ABC】选项 D 中正确的表述应该是不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项，而不是相关事项均已披露。9.【10.】ABCD】四个选项均正确。【】ABC】选项 D，司以的价格与乙公司发生交易并不表明司很可能对乙公司施加支配性影响。关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：（1）关联方否决管理层或治理层作出的经营决策（选项 C）；（2）交易需经关联方的最终批准（选项 A）；（3）对关联方业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行；（4）对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准（选项 B）。11.【】BCD】选项 A，属于与关联方相关的事项，对此事项，会计师应该与治理层沟通，而不是向治理层获取12.。【13.【14.【】AB】选项 CD 均属于经营方面导致对持续经营能力产生的疑虑的情形。】BC】选项 AD 均属于财务方面导致对持续经营能力产生的疑虑。】AD】在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况。例如，如果被审计具有经营的并很容易获得财务支持，管理层