某证券公司财务会计管理制度

1、某证券公公司会计计管理制制度第一章 总 则则第一条 为了规规范公司司会计确确认、计计量和报报告行为为，保证证会计信信息质量量，及时时为财务务会计报报告使用用者提供供与公司司有关的的真实、准确、完整的的会计信信息，维维护投资资者和债债权人的的合法权权益，根根据公公司法、证证券法、会会计法、企企业会计计准则以及国国家其他他有关法法律、法法规，结结合本公公司实际际情况制制定本制制度。 第二条 本制度度适用于于公司总总部、境境内证券券类分支支机构及及控股子子公司。各控股股子公司司可根据据本制度度，结合合自身实实际情况况制定实实施细则则。第三条 公司会会计确认认、计量量和报告告以持续续经营为为前提。第四

2、条 公司会会计核算算划分会会计期间间，分期期结算账账目和编编制财务务会计报报告。会会计期间间分为年年度、半半年度、季度和和月度。半年度度、季度度和月度度均称为为会计中中期。会会计年度度自公历历一月一一日起至至十二月月三十一一日止。 第五条 公司会会计核算算以人民民币为记记账本位位币。第六条 公司会会计核算算采用权权责发生生制原则则。第七条会会计计量量以历史史成本为为基础。公司对对交易性性金融资资产、交交易性金金融负债债及可供出出售金融融资产按按公允价价值计量量。第八条 公司采采用借贷贷记账法法记账。第九条 公司的的会计核核算，遵遵循以下下基本原原则： （一）应应当以实实际发生生的交易易或者事事

3、项为依依据进行行会计确确认、计计量和报报告，如如实反映映符合确确认和计计量要求求的各项项会计要要素及其其他相关关信息，保证会会计信息息真实可可靠、内内容完整整。 （二）提提供的会会计信息息应当与与财务会会计报告告使用者者的经济济决策需需要相关关，有助助于财务务会计报报告使用用者对企企业过去去、现在在或者未未来的情情况做出出评价或或者预测测。 （三）提提供的会会计信息息应当清清晰明了了，便于于财务会会计报告告使用者者理解和和使用。 （四）提提供的会会计信息息应当具具有可比比性。 不同时时期发生生的相同同或者相相似的交交易或者者事项，应当采采用一致致的会计计政策，不得随随意变更更。确需需变更的的，

4、应当当在附注注中说明明。（五）应应当按照照交易或或者事项项的经济济实质进进行会计计确认、计量和和报告，不应仅仅以交易易或者事事项的法法律形式式为依据据。 （六）提提供的会会计信息息应当反反映与企企业财务务状况、经营成成果和现现金流量量等有关关的所有有重要交交易或者者事项。 （七）对对交易或或者事项项进行会会计确认认、计量量和报告告应当保保持应有有的谨慎慎，不应应高估资资产或者者收益、低估负负债或者者费用。（八）对对于已经经发生的的交易或或者事项项，应当当及时进进行会计计确认、计量和和报告，不得提提前或者者延后。 第十条 公司董董事长对对公司财财务管理理的建立立健全和和有效实实施以及及经济业业务

5、的真真实性、合法性性负责。公司财财务负责责人对董董事会和和总经理理负责。公司设置置财务总总部，专专门办理理公司的的财务管管理和会会计事项项。公司司对下属属控股子子公司和和证券类类分支机机构的财财务负责责人予以以委派。第十一条条 财财务总部部根据企业会会计准则则及其其指南的的规定并并结合公公司具体体情况设设置会计计科目、明细账账、日记记账和其其他辅助助账。各各部门必必须严格格按本制制度规定定使用会会计科目目，如需需删除、增设或或修改会会计科目目，须报报经公司司财务总总部批准准后由财财务总部部在财务务系统中中设置。第十二条条 公公司对外外公布或或提供会会计报表表，由公公司财务务总部统统一办理理。未

6、经经授权，各部门门不得擅擅自对外外公布或或提供公公司及本本部门会会计报表表。第十三条条 各部部门必须须按照统统一的格格式设置置、打印印会计凭凭证、账账簿和会会计报表表。第十四条条 本制制度未提提及的财财务、会会计规定定，按照照企业业会计准准则及及其应用用指南和和金融融企业财财务规则则及其其实施指指南执行行。 第二章 资 产产第十五条条 资产产是指公公司过去去的交易易或者事事项形成成的、由由公司拥拥有或者者控制的的、预期期会给公公司带来来经济利利益的资资源。 公司的资资产主要要包括货货币资金金、结算算备付金金、存出出保证金金、拆出出资金、交易性性金融资资产、买买入返售售金融资资产、应应收利息息、

7、可供供出售金金融资产产、持有有至到期期投资、长期股股权投资资、投资资性房地地产、固固定资产产、无形形资产、递延所所得税资资产及其其他资产产。 第十六条条 货币币资金包包括库存存现金、银行存存款以及及其他货货币资金金。 客户的交交易结算算资金必必须全额额存入商商业银行行，单独独立户管管理，严严禁挪用用客户交交易结算算资金。 第十七条条 结算算备付金金是指公公司为证证券交易易的资金金清算与与交收而而存入指指定清算算代理机机构的款款项。 第十八条条 存出出保证金金是指公公司因办办理业务务需要存存出或交交纳的各各种保证证金款项项。 第十九条条 拆出出资金是是指公司司拆借给给境内其其他金融融机构的的款项

8、。 第二十条条 交易易性金融融资产主主要是指指公司为为交易目目的所持持有的以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的债债券投资资、股票票投资、基金投投资、权权证投资资等金融融资产。 公司接受受委托采采用全额额承购包包销、余余额承购购包销方方式承销销的证券券，在收收到证券券时将其其进行分分类。划划分为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产的，在在“交易性性金融资资产”科目核核算；划划分为可可供出售售金融资资产的，在“可供出出售金融融资产”科目核核算。 交易性金金融资产产按股票票、基金金、国债债、企业业债券、金融债债券、权权证、其其他等类类别分类类核算。取得交易易性金融

9、融资产时时，按照照取得时时的成交交价格作作为初始始确认金金额，相相关的交交易费用用在发生生时计入入投资收收益。支支付的价价款中包包含已宣宣告但尚尚未发放放的现金金股利或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息，记入入“应收收股利”或“应应收利息息”。交易性金金融资产产持有期期间取得得的利息息或现金金股利，确认为为投资收收益。资资产负债债表日，按交易易性金融融资产的的公允价价值与其其账面余余额的差差额调整整公允价价值变动动损益。处置交易易性金融融资产时时，将实实际收到到的金额额与其账账面余额额之间的的差额确确认为投投资收益益，同时时调整公公允价值值变动损损益。第二十一一条 买买入返售售金融资资

10、产是指指公司按按照返售售协议约约定先买买入再按按固定价价格返售售的票据据、证券券、贷款款等金融融资产所所融出的的资金。公司根据据返售协协议买入入金融资资产时，应按实实际支付付的款项项作为初初始确认认金额。 资产负债债表日，按照计计算确定定的买入入返售金金融资产产的利息息收入，确认为为应收利利息，同同时计入入利息收收入。 返售日，实际收收到的金金额与其其账面余余额、应应收利息息之间的的差额确确认为利利息收入入，同时时调整应应收利息息。第二十二二条 应应收利息息是指公公司持有有交易性性金融资资产、持持有至到到期投资资、可供供出售金金融资产产、拆出出资金、买入返返售金融融资产等等应收取取的利息息。第

11、二十三三条 持持有至到到期投资资是指公公司购入入的到期期日固定定、回收收金额固固定或可可确定，且公司司有明确确意图和和能力持持有至到到期的非非衍生金金融资产产。持有至到到期投资资按国债债、企业业债券、金融债债券等类类别分类类核算。取得持有有至到期期投资时时，按照照取得时时的成交交价格和和相关交交易费用用之和作作为初始始确认金金额。支支付的价价款中包包含的已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息，记入“应收利利息”。在持有期期间采用用实际利利率法按按照摊余余成本计计算确认认利息收收入，计计入投资资收益。实际利利率在取取得时确确定，在在该投资资预期存存续期间间或适用用的更短短期间内内保持不不变。实

12、实际利率率与票面面利率差差别较小小的，也也可按票票面利率率计算利利息收入入，计入入投资收收益。处置持有有至到期期投资时时，将所所取得价价款与该该投资账账面价值值之间的的差额计计入投资资收益。已计提减减值准备备的，还还应同时时结转减减值准备备。 第二十四四条可供供出售金金融资产产指那些些被指定定为可供供出售的的非衍生生金融资资产，或或未划分分为应收收款项、持有至至到期投投资或以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融资产产这三类类的其他他金融资资产。取得可供供出售金金融资产产时，按按照取得得时的成成交价格格和相关关交易费费用之和和作为初初始确认认金额。支付的的价款中中包含的的已到付付

13、息期但但尚未领领取的债债券利息息或已宣宣告但尚尚未发放放的现金金股利，记入“应收利利息”或或“应收收股利”。持有可供供出售金金融资产产期间取取得的利利息或现现金股利利，计入入投资收收益。资产负债债表日，可供出出售金融融资产的的公允价价值与其其账面余余额的差差额计入入“资本公公积（其其他资本本公积）”。确定可供供出售金金融资产产发生减减值的，将应减减记的金金额记入入“资产减减值损失失”科目，同时从从所有者者权益中中转出原原计入资资本公积积的累计计损失金金额，并并将其差差额减记记“可供出出售金融融资产（公允价价值变动动）”。对于已确确认减值值损失的的可供出出售金融融资产，在随后后会计期期间内公公允

14、价值值已上升升且客观观上与确确认原减减值损失失事项有有关的，应按原原确认的的减值损损失冲减减资产减减值损失失；但可可供出售售金融资资产为股股票等权权益工具具投资的的（不含含在活跃跃市场上上没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益工具投资资），按按原确认认的减值值损失计计入“资本公公积（其其他资本本公积）”。 持有至到到期投资资重分类类为可供供出售金金融资产产的，应应在重分分类日按按该其公公允价值值计入可可供出售售金融资资产，公公允价值值与其账账面余额额的差额额计入资资本公积积。已计计提减值值准备的的，还应应同时结结转减值值准备。处置可供供出售金金融资产产时，将将取得的的价款与与该金融融

15、资产账账面价值值之间的的差额，计入投投资损益益；同时时将原记记入“资本公公积（其其他资本本公积）”的公允允价值变变动额转转出，计计入投资资损益。第二十五五条 长长期股权权投资是是指公司司持有的的能够对对被投资资单位实实施控制制的权益益性投资资（子公公司投资资）、能能够与其其他合营营方一同同对被投投资单位位实施共共同控制制的权益益性投资资（合营营企业投投资）、能够对对被投资资单位施施加重大大影响的的权益性性投资（联营企企业投资资）及对对被投资资单位不不具有控控制、共共同控制制或重大大影响且且在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的权益益性投资资。除上上述情况况以外，公司持持有的

16、其其他权益益性投资资，应当当按照交交易性金金融资产产或可供供出售金金融资产产的相关关规定核核算，包包括为交交易目的的持有的的投资，以及对对被投资资单位在在重大影影响以下下、且在在活跃市市场中有有报价、公允价价值能够够可靠计计量的权权益性投投资等。 长期股权权投资按按照以下下规定核核算： （一） 初始计计量：公司分分别下列列两种情情况对长长期股权权投资进进行初始始计量：1、合并并形成的的长期股股权投资资，按照照下列规规定确定定其初始始投资成成本：（1）同同一控制制下的企企业合并并中，合合并方以以支付现现金、转转让非现现金资产产或承担担债务方方式作为为合并对对价的，在合并并日按照照取得被被合并方方

17、所有者者权益账账面价值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。长期期股权投投资初始始投资成成本与支支付的现现金、转转让的非非现金资资产以及及所承担担债务账账面价值值之间的的差额，调整资资本公积积；资本本公积不不足冲减减的，调调整留存存收益。（2）合合并方以以发行权权益性证证券作为为合并对对价的，在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者权益账账面价值值的份额额作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。按照照发行股股份的面面值总额额作为股股本，长长期股权权投资初初始投资资成本与与所发行行股份面面值总额额之间的的差额，调整资资本公积积；资本本公积不不足冲减减的，调调整留存存收益。（3）非

18、非同一控控制下的的企业合合并中，购买方方在购买买日以按按照企企业会计计准则第第20 号-企业合合并确确定的合合并成本本作为长长期股权权投资的的初始投投资成本本。2、除企企业合并并形成的的长期股股权投资资以外，其他方方式取得得的长期期股权投投资，按按照下列列规定确确定其初初始投资资成本：（1）以以支付现现金取得得的长期期股权投投资，按按照实际际支付的的购买价价款作为为初始投投资成本本。初始始投资成成本包括括与取得得长期股股权投资资直接相相关的费费用、税税金及其其他必要要支出，但实际际支付的的价款中中包含的的已宣告告但尚未未领取的的现金股股利，作作为应收收项目单单独核算算。（2）以以发行权权益性证

19、证券取得得的长期期股权投投资，按按照发行行权益性性证券的的公允价价值作为为初始投投资成本本。（3）投投资者投投入的长长期股权权投资，按照投投资合同同或协议议约定的的价值作作为初始始投资成成本，但但合同或或协议约约定价值值不公允允的除外外。（4）通通过非货货币性资资产交换换取得的的长期股股权投资资，其初初始投资资成本按按照企企业会计计准则第第7 号号-非货货币性资资产交换换确定定。（5）通通过债务务重组取取得的长长期股权权投资，其初始始投资成成本按照照企业业会计准准则第112 号号-债债务重组组确定定。（二） 后续计计量1、对长长期股权权投资的的后续计计量视以以下不同同情况分分别采用用成本法法和

20、权益益法： （1）对对子公司司的投资资采用成成本法进进行核算算，编制制合并财财务报表表时按照照权益法法进行调调整。（2）如如果对被被投资单单位不具具有共同同控制或或重大影影响，并并且在活活跃市场场中没有有报价、公允价价值不能能可靠计计量的长长期股权权投资，采用成成本法核核算。（3）对对被投资资单位具具有共同同控制或或重大影影响的长长期股权权投资，采用权权益法核核算。2、采用用成本法法核算时时：（1）在在对非同同一控制制下取得得的子公公司采用用成本法法核算时时，确定定初始成成本后，如果初初始投资资成本大大于合并并中取得得的被购购买方可可辨认净净资产公公允价值值份额的的差额，确认为为商誉；如果初初

21、始投资资成本小小于合并并中取得得的被购购买方可可辨认净净资产公公允价值值份额的的差额，计入当当期损益益。（2）公公司取得得长期股股权投资资后，追追加或收收回投资资时调整整长期股股权投资资的成本本。被投投资单位位宣告分分派的现现金股利利或利润润，确认认为当期期投资收收益。投投资企业业确认投投资收益益，仅限限于被投投资单位位接受投投资后产产生的累累积净利利润的分分配额，所获得得的利润润或者现现金股利利超过上上述数额额的部分分作为初初始投资资成本的的收回。3、采用用权益法法核算时时：（1）如如果长期期股权投投资的初初始投资资成本大大于投资资时应享享有被投投资单位位可辨认认的净资资产的公公允价值值份额

22、的的，不调调整初始始投资成成本；如果长期期股权投投资的初初始投资资成本小小于投资资时应享享有被投投资单位位可辨认认的净资资产的公公允价值值份额的的，其差差额计入入当期损损益，同同时调整整投资成成本。（2）公公司取得得长期股股权投资资后，按按照应享享有或应应分担的的被投资资单位实实现的净净损益的的份额，确认投投资损益益并调整整长期股股权投资资的账面面价值。公司按按照被投投资单位位宣告分分派的利利润或现现金股利利计算应应分得的的部分，相应减减少长期期股权投投资的账账面价值值。（3）被被投资单单位发生生净亏损损时，以以长期股股权投资资的账面面价值以以及其他他实质上上构成对对被投资资单位净净投资的的长

23、期权权益减记记至零为为限。被投资单单位以后后实现净净利润的的，在其其收益分分享额弥弥补未确确认的亏亏损分担担额后，恢复确确认收益益分享额额。（4）在在确认应应享有被被投资单单位净损损益的份份额时，以取得得投资时时被投资资单位各各项可辨辨认资产产等的公公允价值值为基础础，对投投资单位位的净利利润进行行调整后后确认。（5）被被投资单单位采用用的会计计政策及及会计期期间与公公司不一一致的，按照公公司的会会计政策策及会计计期间对对被投资资单位的的财务报报表进行行调整，并据以以确认投投资损益益。（6）公公司对于于被投资资单位除除净损益益以外所所有者权权益的其其他变动动，调整整长期股股权投资资的账面面价值

24、并并计入所所有者权权益。4、如果果公司因因减少投投资等原原因对被被投资单单位不再再具有共共同控制制或重大大影响的的，并且且在活跃跃市场中中没有报报价、公公允价值值不能可可靠计量量的长期期股权投投资，改改按成本本法核算算，其初初始投资资成本为为权益法法下长期期股权投投资的账账面价值值；因追追加投资资等原因因能够对对被投资资单位实实施共同同控制或或重大影影响但不不构成控控制的，改按权权益法核核算，其其初始投投资成本本为成本本法下长长期股权权投资的的账面价价值，初初始投资资成本小小于转换换时占被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的差差额计入入当期损损益，同同时调整整投资成成本。（三）长长期

25、股权权投资的的处置1、长期期股权投投资的账账面价值值与实际际取得价价款的差差额，计计入当期期损益。2、采用用权益法法核算的的长期股股权投资资，因被被投资单单位除净净损益以以外所有有者权益益的其他他变动变变动而计计入所有有者权益益的，处处置该项项投资时时将原计计入所有有者权益益的部分分按相应应比例转转入当期期损益。第二十六六条固定定资产是是指使用用寿命超超过一个个会计年年度且为为生产商商品、提提供劳务务、出租租或经营营管理而而持有的的房屋、建筑物物、设备备、运输输工具以以及其他他与生产产、经营营有关的的设备、工具等等有形资资产。（一）固固定资产产的确认认同时满满足两个个基本条条件：1、与该该固定

26、资资产有关关的经济济利益很很可能流流入企业业；2、该固固定资产产的成本本能够可可靠地计计量。（二）固固定资产产按照成成本进行行初始计计量：1、外购购固定资资产的成成本，包包括购买买价款、相关税税费、使使固定资资产达到到预定可可使用状状态前所所发生的的可归属属于该项项资产的的运输费费、装卸卸费、安安装费、专业人人员服务务费等。2、自行行建造固固定资产产的成本本，由建建造该项项资产达达到预定定可使用用状态前前所发生生的必要要支出构构成。3、投资资者投入入固定资资产的成成本，应应当按照照投资合合同或协协议约定定的价值值确定，但合同同或协议议约定价价值不公公允的除除外。4、购买买固定资资产的价价款超过

27、过正常信信用条件件延期支支付的，固定资资产的成成本以购购买价款款的现值值为基础础确定。实际支支付的价价款与购购买价款款的现值值之间的的差额，除了按按企业业会计准准则第117号借款款费用应予以以资本化化以外，在信用用期间内内计入当当期损益益。5、以一一笔款项项购入多多项没有有单独标标价的固固定资产产，按照照各项固固定资产产公允价价值比例例对总成成本进行行分配，分别确确定各项项固定资资产的成成本。（三）固固定资产产的折旧旧：1、采用用年限平平均法，固定资资产分类类及年折折旧率如如下：类 别使用年限限（年）残值率（%）年折旧率率（%）营业用房房4052.388非营业用用房4552.111机械设备备1

28、456.799动力设备备1855.288电器设备备1059.500通讯设备备1059.500电子设备备3531.667安全防卫卫设备1059.500办公设备备8511.888运输设备备7-122513.557-77.922固定资产产装修5020.0002、公司司按月计计提折旧旧，当月月增加的的固定资资产，当当月不计计提折旧旧，从下下月起计计提折旧旧；当月月减少的的固定资资产，当当月仍计计提折旧旧，从下下月起不不计提折折旧。固固定资产产提足折折旧后，不论能能否继续续使用，均不再再提取折折旧；提提前报废废的固定定资产，也不再再补提折折旧。 3、公司司的固定定资产采采用个别别折旧法法计提折折旧，固固

29、定资产产的应计计折旧额额为固定定资产原原价扣除除其预计计净残值值后的金金额，已已计提减减值准备备的固定定资产，还应扣扣除已计计提的固固定资产产减值准准备累计计金额，固定资资产提取取的折旧旧计入当当期损益益。4、公司司根据固固定资产产定义，结合本本公司的的具体情情况，制制定固定定资产目目录，作作为进行行固定资资产核算算的依据据。5、公司司在每个个会计年年度终了了，对固固定资产产的使用用寿命、预计净净残值和和折旧方方法进行行复核。使用寿寿命与原原先估计计数有差差异的，调整固固定资产产使用寿寿命。净净残预计计数与原原先估计计数有差差异的，调整预预计净残残值。公公司持有有待售的的固定资资产，对对其预计

30、计净残值值进行调调整。（四）固固定资产产的盘点点：公司对固固定资产产进行定定期或不不定期盘盘点清查查，年度度终了前前必须进进行一次次全面的的盘点清清查。盘盘盈、盘盘亏及毁毁损的固固定资产产，应核核实情况况，查明明原因，及时处处理。 公司固定定资产转转让、报报废、清清理、毁毁损和固固定资产产盘亏的的净收益益或净损损失（减减去过失失人或者者保险公公司等赔赔款和残残料价值值），在在未按规规定程序序批准之之前，分分别计入入固定资资产清理理和待处处理财产产损溢，在按规规定程序序批准之之后，计计入营业业外收入入或营业业外支出出。盘盈盈的固定定资产作作为前期期差错记记入以前前年度损损益调整整。 固定资产产的

31、减值值按照本本制度第第三十一一条的规规定执行行。 第二十七七条 在在建工程程是指公公司进行行基建、更新改改造等各各项建筑筑和安装装工程发发生的支支出。在建工程程按实际际发生的的支出确确定其工工程成本本。所建建造的固固定资产产或经营营租入固固定资产产改良已已达到预预定可使使用状态态但尚未未办理竣竣工决算算的，自自达到预预定可使使用状态态之日起起，根据据工程预预算、造造价或者者工程实实际成本本等按估估计的价价值转入入固定资资产或长长期待摊摊费用并并计提折折旧或摊摊销；待待办理竣竣工决算算后，再再按实际际成本调调整原来来的暂估估价值，但不需需要调整整原已计计提的折折旧额或或摊销额额。 当资产支支出已

32、经经发生、借款费费用已经经发生、为使资资产达到到预定可可使用状状态所必必要的购购建活动动已经开开始三个个条件同同时具备备时，为为购建符符合资本本化条件件的资产产占用借借款的借借款费用用开始利利息资本本化。当当所购建建的固定定资产达达到预定定可使用用状态时时，停止止借款利利息资本本化，以以后发生生的借款款费用计计入当期期损益。第二十八八条无形形资产是是指公司拥拥有或者者控制的的没有实实物形态态的可辨辨认非货货币性资资产。按按照电脑脑软件、交易席席位费等等分类核核算。（一）无无形资产产按照成成本进行行初始计计量。1、外购购无形资资产的成成本，包包括购买买价款、相关税税费以及及直接归归属于使使该项资

33、资产达到到预定用用途所发发生的其其他支出出。 22、投资资者投入入无形资资产的成成本，按按照投资资合同或或协议约约定的价价值确定定，但合合同或协协议约定定价值不公公允的除除外。3、购买买无形资资产的价价款超过过正常信信用条件件延期支支付的，无形资资产的成成本为其其购买价价款的现现值，实实际支付付的价款款与确认认的成本本之间的的差额除除了按企业会会计准则则第177号借款费费用应予以以资本化化以外，在信用用期内确确认为当当期损益益。（二）无无须资产产的摊销销：无形资产产的成本本，应当当自取得得当月起起在预计计使用年年限内分分期平均均摊销，公司当当月增加加的无形形资产，当月开开始摊销销；当月月减少的

34、的无形资资产，当当月不再再摊销。使用寿寿命不确确定的无无形资产产不应摊摊销，只只计提减减值准备备。无形形资产的的使用寿寿命按下下列原则则确定： 1、法律律和合同同中分别别规定有有法定有有效期限限和受益益期限的的，按法法定有效效期限与与受益期期限孰短短的原则则确定。 2、法律律未规定定有效期期限，合合同或协协议中规规定有受受益期限限的，按按规定的的受益期期限确定定。 3、如果果合同性性权利或或其他法法定权利利能够在在到期时时因续约约等延续续、且有有证据表表明公司司续约不不需要付付出大额额成本的的，续约约期应当当计入使使用寿命命。 4、法律律、合同同或协议议均未规规定法定定有效期期限和受受益期限限

35、的，按按公司预预计的受受益期限限确定。电脑软软件为55年，交交易席位位费为110年。席位费费建立台台账进行行登记，直至转转让收回回。 无形资产产的应摊摊销金额额为其成成本扣除除预计残残值后的的金额，已经计计提无形形资产减减值准备备的，还还应扣除除已经提提取的无无形资产产减值准准备累计计金额。无形资资产的摊摊销金额额应计入入当期损损益。 公司取得得的土地地使用权权，作为为无形资资产核算算，并按按规定摊摊销，但但改变土土地使用用权的用用途，用用于赚取取租金或或资本增增值的，应当将将其转为为投资性性房地产产。每年年度度终了，公司应应对无形形资产的的使用寿寿命及摊摊销方法法进行复复核。如如无形资资产的

36、使使用寿命命及摊销销方法与与原估计计有差异异，须改改变摊销销期限和和摊销方方法，采采用未来来适用法法，不进进行追溯溯调整。（三）公公司出售售无形资资产，将将取得的的价款与与该无形形资产账账面价值值的差额额计入当当期损益益。无形资产产预期不不能为公公司带来来未来经经济利益益的，应应当将该该无形资资产的账账面价值值予以转转销。 第二十九九条 递递延所得得税资产产是指公公司根据据企业业会计准准则第118号所得得税确确认的可可抵扣暂暂时性差差异产生生的所得得税资产产，包括括根据税税法规定定可用以以后年度度税前利利润弥补补的亏损损及税款款抵减产产生的所所得税资资产。 确认由可可抵扣暂暂时性差差异产生生的

37、递延延所得税税资产，应当以以未来期期间很可可能取得得用来抵抵扣可抵抵扣暂时时性差异异的应纳纳税所得得额为限限。公司司在确定定未来期期间很可可能取得得的应纳纳税所得得额时，应当包包括未来来期间公公司正常常生产经经营活动动实现的的应纳税税所得额额，以及及在可抵抵扣暂时时性差异异转回期期间因应应纳税暂暂时性差差异的转转回增加加的应纳纳税所得得额，并并应提供供相关的的证据。 在下列交交易或事事项中产产生的可可抵扣暂暂时性差差异，应应当根据据交易或或事项的的不同情情况确认认相应的的递延所所得税资资产： （一）按按照税法法规定允允许用以以后年度度所得弥弥补的可可抵扣亏亏损以及及可结转转以后年年度的税税款抵

38、减减，应视视同可抵抵扣暂时时性差异异，以很很可能获获得用来来抵扣该该部分亏亏损的未未来应纳纳税所得得额为限限，确认认相应的的递延所所得税资资产。 （二）对对于与子子公司、联营企企业及合合营企业业投资相相关的可可抵扣暂暂时性差差异，如如果有关关的暂时时性差异异在可预预见的未未来很可可能转回回并且公公司未来来很可能能获得用用来抵扣扣可抵扣扣暂时性性差异的的应纳税税所得额额时，应应当确认认相应的的递延所所得税资资产。 （三）非非同一控控制下企企业合并并产生的的可抵扣扣暂时性性差异，应当在在确认相相应的递递延所得得税资产产的同时时，相关关的递延延所得税税费用（或收益益），应应调整公公司合并并中所确确认

39、的商商誉。 （四）直直接计入入所有者者权益的的交易或或事项，如可供供出售金金融资产产公允价价值的变变动，相相关的资资产的账账面价值值与计税税基础之之间形成成可抵扣扣暂时性性差异的的，应确确认为递递延所得得税资产产，并计计入资本本公积（其他资资本公积积）。除企业合合并以外外的交易易中，如如果交易易发生时时既不影影响会计计利润也也不影响响应纳税税所得额额（或可可抵扣亏亏损），则交易易中产生生的资产产或负债债的入账账价值与与其计税税基础之之间形成成可抵扣扣暂时性性差异的的，相应应的递延延所得税税资产不不予确认认。 第三十条条 其他他资产是是指除上上述资产产以外的的其他资资产。包包括应收收股利、应收账

40、账款、长长期待摊摊费用、代理兑兑付证券券、抵债债资产、代理业业务资产产、商誉誉等。 （一）应应收股利利是指公公司应收收取的现现金股利利和应收收取其他他单位分分配的利利润。 （二）应应收账款款是指公公司在业业务经营营过程中中发生的的各种应应收款项项，包括括逾期款款项等。 （三）长长期待摊摊费用是是指公司司已经发发生但应应由本期期和以后后各期负负担的分分摊期限限在1 年以上上的各项项费用，包括以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产发生生的改良良支出等等。筹建建期间发发生的开开办费在在实际发发生时直直接计入入当期损损益。 长期待待摊费用用应当在在受益期期限内平平均摊销销。如果果长期待待摊的费费用项目

41、目不能使使以后会会计期间间受益的的，则将将尚未摊摊销的该该项目的的摊余价价值全部部转入当当期损益益。 （四）代代理兑付付证券是是指公司司接受委委托代理理兑付到到期的证证券。 （五）抵抵债资产产是指公公司依法法取得并并准备按按有关规规定进行行处置的的实物抵抵债资产产和非实实物抵债债资产（不含股股权投资资）的成成本。 抵债资产产不计提提折旧或或摊销，但对预预计可收收回金额额低于账账面价值值的，应应当按其其差额计计提减值值准备。抵债资资产保管管期间取取得的收收入，计计入其他他业务收收入。保保管期间间发生的的直接费费用，计计入其他他业务成成本。 抵债资产产不得转转为自用用。因客客观条件件需要转转为自用

42、用的，应应当履行行规定的的程序后后，按转转换日抵抵债资产产的账面面价值，计入固固定资产产等。已已计提抵抵债资产产跌价准准备的，还应同同时结转转跌价准准备。 （六）代代理业务务资产是是指公司司不承担担风险的的代理业业务形成成的资产产，包括括受托理理财业务务进行的的证券投投资等。（七）商商誉是非非同一控控制下公公司合并并成本大大于合并并中取得得被购买买方各项项可辨认认净资产产公允价价值份额额的差额额。第三十一一条 资资产减值值是指资资产的可可收回金金额低于于其账面面价值。公司于于资产负负债表日日对各项项资产进进行检查查，判断断资产是是否存在在可能发发生减值值的迹象象。资产产存在减减值迹象象的，应应

43、当进行行减值测测试，根根据谨慎慎性原则则，合理理预计各各项资产产可能发发生的损损失，对对可能发发生的损损失计提提资产减减值准备备。因公公司合并并所形成成的商誉誉和使用用寿命不不确定的的无形资资产，无无论是否否存在减减值迹象象，每年年都应当当进行减减值测试试。 （一）存存在下列列迹象的的，表明明资产可可能发生生了减值值： 1、资产产的市价价当期大大幅度下下跌，其其跌幅明明显高于于因时间间的推移移或者正正常使用用而预计计的下跌跌。 2、公司司经营所所处的经经济、技技术或者者法律等等环境以以及资产产所处的的市场在在当期或或者将在在近期发发生重大大变化，从而对对公司产产生不利利影响。 3、市场场利率或

44、或者其他他市场投投资报酬酬率在当当期已经经提高，从而影影响公司司计算资资产预计计未来现现金流量量现值的的折现率率，导致致资产可可收回金金额大幅幅度降低低。 4、有证证据表明明资产已已经陈旧旧过时或或者其实实体已经经损坏。 5、资产产已经或或者将被被闲置、终止使使用或者者计划提提前处置置。 6、公司司内部报报告的证证据表明明资产的的经济绩绩效已经经低于或或者将低低于预期期，如资资产所创创造的净净现金流流量或者者实现的的营业利利润（或或者亏损损）远远远低于（或者高高于）预预计金额额等。 7、其他他表明资资产可能能已经发发生减值值的迹象象。 （二）资资产如果果存在减减值迹象象的，应应当进行行减值测测

45、试，估估计资产产的可收收回金额额。可收回金金额应当当根据资资产的公公允价值值减去处处置费用用后的净净额与资资产预计计未来现现金流量量的现值值两者之之间较高高者确定定。处置费用用包括与与资产处处置有关关的法律律费用、相关税税费、搬搬运费以以及为使使资产达达到可销销售状态态所发生生的直接接费用等等。在估计资资产可收收回金额额时，应应当遵循循重要性性原则。 1、以前前报告期期间的计计算结果果表明，资产可可收回金金额显著著高于其其账面价价值，之之后又没没有消除除这一差差异的交交易或者者事项，资产负负债表日日可以不不重新估估计该资资产的可可收回金金额。 2、以前前报告期期间的计计算与分分析表明明，资产产

46、可收回回金额相相对于某某种减值值迹象反反应不敏敏感，在在本报告告期间又又发生了了该减值值迹象的的，可以以不因该该减值迹迹象的出出现而重重新估计计该资产产的可收收回金额额。比如如，当期期市场利利率或市市场投资资报酬率率上升，对计算算资产未未来现金金流量现现值采用用的折现现率影响响不大的的，可以以不重新新估计资资产的可可收回金金额。 （三）可可收回金金额的计计量结果果表明资资产的可可收回金金额低于于其账面面价值的的，应当当将资产产的账面面价值减减记至可可收回金金额，减减记的金金额确认认为资产产减值损损失，计计入当期期损益，同时计计提相应应的资产产减值准准备。 （四）资资产减值值损失确确认后，减值资

47、资产的折折旧或者者摊销费费用应当当在未来来期间作作相应调调整，以以使该资资产在剩剩余使用用寿命内内，系统统地分摊摊调整后后的资产产账面价价值（扣扣除预计计净残值值）。 （五）公公司难以以对单项项资产的的可收回回金额进进行估计计的，应应当以该该资产所所属的资资产组为为基础确确定资产产组的可可收回金金额。资资产组的的账面价价值包括括可直接接归属于于资产组组与可以以合理和和一致地地分摊至至资产组组的资产产账面价价值，通通常不应应当包括括已确认认负债的的账面价价值，但但如不考考虑该负负债金额额就无法法确定资资产组可可收回金金额的除除外。资资产组一一经确定定，各个个会计期期间应当当保持一一致，不不得随意

48、意变更。 （六）主主要资产产的减值值：1、应收收款项坏账的确确认标准准：债务务人破产产或死亡亡，以其其破产财财产或者者遗产清清偿后，仍然无无法收回回的应收收款项；或者因因债务人人违反合合同条款款，逾期期未履行行偿债义义务超过过三年仍仍然无法法收回的的应收款款项确认认为坏账账。公司采用用备抵法法核算坏坏账损失失。公司司在资产产负债表表日，对对各项应应收款项项进行检检查，其其中对于于单项金金额在11,0000万元元以下的的应收款款项，按按账龄划划分为若若干组合合，确定定坏账计计提比例例为：账账龄在11年以内内的，按按应收款款项余额额的5%计提；账龄11-2年年的，按按应收款款项余额额的200%计提

49、提；账龄龄2-33年的，按应收收款项余余额的550%计计提；账账龄3年年以上的的，按应应收款项项余额的的1000%计提提。对于单项项金额在在1,0000万万元以上上的应收收款项单单独进行行减值测测试，有有客观证证据表明明其预计计未来现现金流量量现值低低于其账账面价值值的，按按其差额额，确认认减值损损失，计计提坏账账准备；未发生生减值的的，并入入应收款款项账龄龄组计提提坏账准准备。对有确凿凿证据表表明该项项应收款款项不能能收回或或收回的的可能性性不大的的，如债债务人死死亡、失失踪；债债务单位位撤销、破产、资不抵抵债、现现金流量量严重不不足、发发生严重重的自然然灾害等等导致停停产而在在短时间间内无

50、法法偿付债债务等,可以全全额计提提坏账准准备。2、持有有至到期期投资资产负债债表日，对持有有至到期期投资按按单项投投资进行行减值测测试，有有客观证证据表明明其预计计未来现现金流量量现值低低于其账账面价值值的，按按其差额额，确认认减值损损失，计计提减值值准备。已确认减减值损失失的持有有至到期期投资，如有客客观证据据表明其其价值已已恢复，且客观观上与确确认该损损失后发发生的事事项有关关，原确确认的减减值损失失予以转转回，计计入当期期损益，但转回回后的账账面价值值不超过过假定不不计提减减准备情情况下其其在转回回日的摊摊余成本本。3、可供供出售金金融资产产资产负债债表日，对可供供出售金金融资产产按单项

51、项进行减减值测试试，如果果公允价价值发生生大幅度度下降，并且下下降趋势势非暂时时性时，确认可可供出售售金融资资产已经经发生减减值，在在确认减减值损失失时，将将原已计计入所有有者权益益的公允允价值下下降形成成的累计计损失一一并转出出，计入入减值损损失。已经确认认减值损损失的可可供出售售债务工工具，在在随后会会计期间间内公允允价值已已上升且且客观上上与确认认原减值值损失确确认后发发生的事事项有关关的，原原确认的的减值损损失予以以转回，计入当当期损益益。可供供出售权权益工具具发生的的减值损损失，不不通过损损益转回回。在活活跃市场场中没有有报价且且其公允允价值不不能可靠靠计量的的权益工工具发生生的减值

52、值损失不不予转回回。4、长期期股权投投资按照成本本法核算算的、在在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的长期股股权投资资，其减减值按照照企业业会计准准则第222号金融融工具确确认和计计量处处理，即即在活跃跃市场中中没有报报价且其其公允价价值不能能可靠计计量的权权益工具具投资发发生减值值时，将将该权益益工具投投资与按按照类似似金融资资产当时时市场收收益率对对未来现现金流量量折现确确定的现现值之间间的差额额，确认认为减值值损失，计入当当期损益益。其他按照照企业业会计准准则第22号长长期股权权投资核算的的长期股股权投资资，其减减值按照照企业业会计准准则第88号资产减减值处处理，即即

53、可收回回金额的的计量结结果表明明，资产产的可收收回金额额低于其其账面价价值的，将资产产的账面面价值减减记至可可收回金金额，减减记的金金额确认认为资产产减值损损失，计计入当期期损益，同时计计提相应应的资产产减值准准备。5、固定定资产固定资产产发生如如企业业会计准准则资资产减值值所述述的减值值迹象时时，按固固定资产产可收回回金额低低于账面面价值的的差额，确认为为固定资资产减值值损失，已全额额计提减减值准备备的固定定资产，不再计计提折旧旧。6、在建建工程期末存在在下列一一项或若若干项情情况的，按单项项资产可可收回金金额低于于在建工工程账面面价值的的差额，提取在在建工程程减值准准备： （1）长长期停建

54、建并且预预计未来来3年内内不会重重新开工工的在建建工程； （2）项项目无论论在性能能上，还还是在技技术上已已经落后后，并且且给企业业带来的的经济利利益具有有很大的的不确定定性；（3）其其他足以以证明在在建工程程已经发发生减值值的情形形。7、无形形资产公司于期期末对无无形资产产的账面面价值进进行检查查。如果果由于无无形资产产已被其其他新技技术等代代替，使使其为公公司创造造经济利利益的能能力受到到重大不不利影响响；或无无形资产产的市价价在当期期大幅下下跌，在在剩余摊摊销年限限内预计计不会恢恢复等原原因导致致其账面面价值已已超过可可收回金金额时，按无形形资产的的账面价价值超过过可收回回金额的的差额计

55、计提减值值准备。无形资产产减值准准备按单单项无形形资产账账面价值值高于可可收回金金额的差差额提取取。8、商誉誉公司合并并所形成成的商誉誉，应当当在每年年年度终终了进行行减值测测试。公公司应结结合与商商誉相关关的资产产组或者者资产组组组合进进行减值值测试。相关的的资产组组或者资资产组组组合应当当是能够够从企业业合并的的协同效效应中受受益的资资产组或或者资产产组组合合，不应应当大于于按照企业会会计准则则第355 号分部部报告所确定定的报告告分部。由于商商誉难以以独立于于其他资资产为公公司单独独产生现现金流量量，应当当自购买买日起，将因企企业合并并形成的的商誉账账面价值值按照合合理的方方法分摊摊至相

56、关关的资产产组；难难以分摊摊至相关关的资产产组的，应当将将其分摊摊至相关关的资产产组组合合。在将将商誉的的账面价价值分摊摊至相关关的资产产组或者者资产组组组合时时，应当当按照各各资产组组或者资资产组组组合的公公允价值值占相关关资产组组或者资资产组组组合公允允价值总总额的比比例进行行分摊。公允价价值难以以可靠计计量的，按照各各资产组组或者资资产组组组合的账账面价值值占相关关资产组组或者资资产组组组合账面面价值总总额的比比例进行行分摊。 在对包含含商誉的的相关资资产组或或者资产产组组合合进行减减值测试试时，如如与商誉誉相关的的资产组组或者资资产组组组合存在在减值迹迹象的，应当先先对不包包含商誉誉的

57、资产产组或者者资产组组组合进进行减值值测试，计算可可收回金金额，并并与相关关账面价价值相比比较，确确认相应应的减值值损失。再对包包含商誉誉的资产产组或者者资产组组组合进进行减值值测试，比较这这些相关关资产组组或者资资产组组组合的账账面价值值（包括括所分摊摊的商誉誉的账面面价值部部分）与与其可收收回金额额，如相相关资产产组或者者资产组组组合的的可收回回金额低低于其账账面价值值的，应应当确认认商誉的的减值损损失。根据上述述步骤计计算的商商誉减值值损失应应当在可可归属于于母公司司和少数数股东权权益之间间按比例例进行分分摊，以以确认归归属于母母公司的的商誉减减值损失失。 （七）长长期股权权投资、固定资

58、资产、在在建工程程、无形形资产、商誉的的资产减减值损失失一经确确认，在在以后会会计期间间不得转转回。（八）处处置已经经计提减减值准备备的各项项资产，应同时时结转已已计提的的减值准准备。对对于不能能回收的的应收款款项、长长期投资资等要查查明原因因，追究究相关责责任，报报请公司司董事会会批准后后作为资资产损失失，冲销销已提取取的资产产减值准准备。 第三章 负 债债 第三十二二条 负负债是指指公司过过去的交交易或者者事项形形成的、预期会会导致经经济利益益流出公公司的现现时义务务。公司的负负债包括括短期借借款、拆拆入资金金、交易易性金融融负债、卖出回回购金融融资产款款、代理理买卖证证券款、代理承承销证

59、券券款、应应付职工工薪酬、应交税税费、应应付利息息、预计计负债、长期借借款、应应付债券券、递延延所得税税负债和和其他负负债。第三十三三条 短短期借款款是指公公司向银银行或其其他金融融机构等等借入的的期限在在1 年年以下(含1 年)的的各种借借款。 第三十四四条 拆拆入资金金是指公公司从境境内金融融机构拆拆入的款款项。 第三十五五条 交交易性金金融负债债是指公公司承担担的以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的为交交易目的的所持有有的金融融负债。 公司承担担交易性性金融负负债时，应当按按照取得得时的公公允价值值作为初初始确认认金额，相关的的交易费费用在发发生时计计入投资资收益。 资产负债

60、债表日，按交易易性金融融负债的的公允价价值与其其账面余余额的差差额，调调整公允允价值变变动损益益。 偿付该金金融负债债时，将将实际支支付的金金额与其其账面余余额之间间的差额额确认为为投资收收益，同同时调整整公允价价值变动动损益。 第三十六六条 卖卖出回购购金融资资产款是是指公司司按照回回购协议议先卖出出再按固固定价格格买入的的票据、证券、贷款等等金融资资产所融融入的资资金。 公司根据据回购协协议卖出出金融资资产时，应按实实际收到到的款项项作为初初始确认认金额。 资产负债债表日，按照计计算确定定的卖出出回购金金融资产产的利息息费用，确认为为应付利利息，同同时记入入“利息支支出”科目。回购日，实际