企业税制管理手册

1、主编：岑岑科撰稿：黄黄凯平 颜言言 余余盛峰 邹啸啸鸣传知行社社会经济济研究所所20099年111月出品品普及常识识 追追寻真相相序20099年是中中华人民民共和国国成立660周年年。这一一年，国国际舆论论在谈论论中国如如何协助助美国，引领全全球经济济走出困困境；中中国的经经济政策策，被美美国、欧欧洲乃至至全世界界的企业业家和投投资者密密切关注注；有经经济学家家预言，30年年后中国国将成为为世界最最大的经经济体这一一切，使使中国像像是走在回回归世界界文明主主角的复复兴之路路上。为了向新新中国成成立600周年献献礼，220099年9月月，一部部声势浩浩大的电电影建建国大业业隆重重上映，片中有有上

2、百位位中港台台明星演演出，豪豪华阵容容堪称空空前绝后后。但据据说部分分参演者者如陈红红、邬君梅、宁静、徐帆、李连杰杰等已脱脱离中国国国籍，以外国国人的身身份“向祖国国献礼”，引起起广泛的的争议。一篇有代代表性的的评论写写道：“为什么么恰恰是是那些先先富起来来的精英英成了申申请境外外护照的的先锋？如果一一个国家家不能让让最有才才能的人人放心地地安家立立业，仍仍有着让让人们无无法放心心的不确确定性，那么当当人们有有能力选选择自己己的国籍籍时，就就会出现现大量精精英和先先富起来来的一群群能人向向其他非非母国转转移的景景象。”20099年发生生的一幕幕幕，映映射出中中国“让人们们无法放放心的不不确定性

3、性”：湖北北石首万万人聚集集示威；邓玉娇娇受辱刺刺杀官员员；杭州州飙车族族撞死路路人；通通钢工人人群殴总总经理身身亡；新新疆乌鲁鲁木齐骚骚乱这些令令人悲痛痛和不安安的悲剧剧性事件件背后，纠结着着事关中中国现实实与未来来发展的的深层问问题：官官员特权权盛行、政府信信誉下降降、贫富富差距严严重、就就业基础础脆弱等等等。它它们表明明，中国国回归世世界文明明主角的的“复兴之之路”不会一一帆风顺顺，而是是充满风风险。今天，在在展望中中国社会会发展前前景的时时候，已已经很少少有人把把目光仅仅仅局限限在经济济领域，而是把把它与政政治改革革、法治治建设、文化变变迁等更更广泛的的问题联联系在一一起。而而在这纷纷

4、繁芜杂杂、犬牙牙交错的的问题图图景中，能不能能找到一一条关键键的线索索，指引引我们走走向繁荣荣与和谐谐的未来来？一年前，在220088公民税税权手册册序言言中，我我们写道道：在影影响人们们收入与与福利的的各种经经济关系系中，“税”是极其其重要的的一环，清楚地地认识纳纳税人与与政府的的关系，是推动动中国今今后三十十年向现现代文明明社会转转变的重重要动力力。如今今，我们们愿进一一步指出出：税的的协商收收取和公公开使用用，是构构筑中国国未来繁繁荣与和和谐的关关键基础础。设想一位位三千岁岁的老人人，一直直生活在在中国这这片土地地上，他他看到的的历史图图景是什什么？他他看到秦秦始皇统统一六国国，焚书书坑

5、儒，看到陈陈胜、吴吴广揭竿竿而起，天下大大乱；他他看到楚楚汉相争争，三国国演义，唐代的的太平盛盛世，清清朝的穷穷途末路路；他看看到一次次次横征征暴敛、一次次次农民起起义、一一次次改改朝换代代几千年的的中外历历史表明明，社会会繁荣与与和谐的的基石是是人与人人之间的的分工交交易与平平等协商商，障碍碍则是人人与人之之间的权权利、地地位不平平等以及及由此而而来的暴暴力掠夺夺。表面面上看，税的收收取和使使用只是是一种经经济行为为，但背背后蕴含含着社会会中人与与人之间间权利是是否平等等、是否否存在一一个凌驾驾于众人人之上的的特权阶阶层、人人们的聪聪明才智智是用于于创造财财富还是是去争夺夺特权这这样的根根本

6、性问问题，所所以极其其重要。16899年，英英格兰诞诞生了权利法法案，规定国国王不经经议会允允许，不不得征税税，也不不得维持持军队。这是人人类文明明进程的的一个里里程碑。因为税税不仅涉涉及每个个人的切切身利益益，更体体现出人人与人之之间的利利益分歧歧采用何何种方式式解决、有组织织的政府府暴力最最终归于于何处这这样的社社会关系系，可以以说是衡衡量一个个社会是是否实现现市场经经济和民民主政治治的最重重要的标标志。权利法法案的的出现，标志着着人类第第一个民民主宪政政国家的的诞生。一个社会会中，如如果连政政府征税税这样的的问题都都不需要要征得民民众的同同意，那那么，在在其他的的利益分分歧中，例如土土地

7、拆迁迁、市场场准入、福利分分配等等等，怎么么可能通通过和平平协商的的方式去去解决？在那样样的情况况下，政政府作为为社会中中最强大大的暴力力组织，只会成成为一部部分人对对另一部部分人的的掠夺工工具，而而市场中中的企业业和个人人，必然然沦为政政府随意意宰割的的羔羊。社会发展展到今天天，已经经没有哪哪个政府府敢于宣宣称征税税是一种种掠夺；反过来来，大部部分政府府都会宣宣称，征征税是为为了保障障公众的的利益而而进行的的。这么么说并非非没有一一点合理理性，但但如何把把合理的的税收与与掠夺性性的税收收区分开开，是分分析很多多社会、经济问问题时首首先面临临的一道道门槛；没有税税收状况况的公开开，就无无法跨过

8、过这道门门槛，甚甚至可以以说，没没有税收收的透明明和公开开，就没没有市场场经济和和法治社社会的基基本前提提。至少五年年前，中中国政府府就提出出了“阳光财财政”的目标标。这一一目标的的重要性性是怎么么估计也也不过分分的。有有了“阳光财财政”，就不不用担心心一些政政府部门门会私分分或滥用用纳税人人的钱财财；也不不用解释释政府是是否关心心民众，使他们们享有合合意的社社会福利利；也不不用争论论政府的的规模是是大还是是小，政政府花钱钱的效率率是高还还是低，政府职职能部门门的设置置是否合合理，各各个政府府机构是是否发挥挥了应有有的作用用，等等等所有有这些问问题，都都可以或或多或少少地在（详细的的）财政政数

9、据中中找到答答案，而而这些答答案，又又将形成成政府体体制改革革的新起起点和鞭鞭策力。鉴于“阳阳光财政政”的重要要性，在在今年的的公民税税权手册册中，除除了采用用最新的的案例和和数据，一如既既往地阐阐述政府府、个人人的相互互关系和和税收常常识之外外，我们们重点增增加了有有关政府府支出的的内容，如中国国的政府府支出如如何构成成、当前前政府支支出距离离“阳光财财政”有多远远、由此此导致了了哪些弊弊端等等等。在编编写过程程中，我我们还把把理念付付诸行动动，向财财政部和和十几个个省市区区的财政政厅提出出申请，希望他他们提供供详细的的财政支支出数据据。结果果，得到到财政部部和一些些地方财财政部门门的回复复

10、，其中中一些信信息属于于首次披披露，具具有很高高的研究究价值，我们特特意收入入书中，以供读读者参考考。我们的目目标，就就是通过过普及税税收原理理和常识识，提高高民众的的权利意意识，加加大“阳光财财政”的呼声声，促使使真正的的市场经经济和法法治社会会早日到到来。如如果您认认同这个个目标，请从阅阅读和转转载这本本公民税税权手册册开始。编者20099年11月目 录开篇：你你税收政府 税的真相相人人都都是纳税税人77“无代代表权不不纳税” 117法律是是税收的的基础22附：中国国现行税税目、税税率一览览288税与福利利 税收如如何影响响经济39不同的的税收福利模模式447中国“净税”知多少少555就业

11、问问题与企企业困境境644参考阅读读：税费费不能承承受政府府支出之之重775纳税人的的权利国际视视野中的的税权法法则777中国纳纳税人的的权利缺缺失883纳税人人如何争争取自己己的权利利922附：申请请财政信信息公开开的样本本1000政府花钱钱的秘密密看不见见的账单单：政府府预算1011中国公公务员福福利状况况研究1111呼唤“阳光财财政”1221附：福建建省一般般预算财财政支出出数据1288税制改良良现行税税制弊端端1770改革的的方向和和障碍1766落实人人大预算算权1182中央地地方税收收关系辨辨析 1866后记致谢与与说明开篇：你你税收政府关于于税的十十个常识常识一：人人都都是纳税税人

12、当政府花花费公共共资金时时，很多多人说：“不关我我的事，我没纳纳税。”事实上上，消费费即纳税税。每个个人从出出生时喝喝的奶粉粉到离别别时的葬葬礼，税税始终相相伴、无无处不在在。日常商商品中的的含税份份额 这些税金由消费者和厂商共同承担，本书未划分具体比重一袋价格格为2元元的盐，包含大大约0.29元元的增值值税和00.033元的城城建税。你去餐馆馆吃饭，最后结结账时不不论多少少，餐费费的5.5是是营业税税及城建建税。每瓶3元元的啤酒酒包含大大约0.44元元的增值值税、00.122元的消消费税和和0.006元的的城建税税。如果你吸吸烟，每每包烟88元，其其中大约约4.770元是是消费税税、增值值税

13、和城城建税。你去理发发店理发发，费用用的5.5是是营业税税及城建建税。你花1000元买买了一件件衣服，其中包包含144.533元的增增值税和和1.445元的的城建税税。如果花1100元元买一瓶瓶化妆品品，其中中除144.533元的增增值税外外，还包包含255.644元的消消费税和和4.002元的的城建税税。常识二：政府无无权单方方面征税税和决定定税款的的使用税是老百百姓用于于购买政政府服务务的费用用。民众众自愿地地将创造造出的一一部分财财富授予予政府，以使政政府向民民众供应应必需的的公共品品和公共共服务。未经民民众同意意而征税是不不正当的的。“无代代表权不不纳税”美美国倾茶茶运动17644年和

14、117655年，英英法战争争结束后后，英国国政府苦苦于无力力承担驻驻北美殖殖民地军军队的开开支，分分别在北北美殖民民地强制制征收砂砂糖税和和印花税税。砂糖糖税针对对输往殖殖民地的的糖浆和和其他物物资课征征，每加加仑征收收3便士士，这就就对殖民民地糖酒酒工业造造成了极极大的损损害。印印花税则则将殖民民地所有有印刷品品和法律律文书纳纳入征税税范围，其影响响远远超超过砂糖糖税。英英国统治治者的倒倒行逆施施，激起起了北美美人民的的反抗。他们立立即做出出了强烈烈的反应应，组成成了“自由之之子”等组织织开展轰轰轰烈烈烈的抵制制运动。17665年110月，马萨诸诸塞等99个殖民民地的代代表举行行了针对对印花

15、花税法的会议议，并通通过决议议要求“非经他他们自己己亲口同同意，或或者有他他们的代代表表示示同意，是不能能向他们们课税的的”在殖民民地的强强大压力力下，英英国议会会当时虽虽然采取取了妥协协态度，撤销了了印花花税法，但117677年又故故伎重演演，试图图对殖民民地的玻玻璃、铅铅、茶叶叶、纸张张等开征征一系列列的税收收，使得得其与殖殖民地的的关系越越来越紧紧张。随随后，英英国为了了帮助陷陷入困境境的东印印度公司司起死回回生颁布布了茶茶税法，向殖殖民地征征收进口口茶叶税税，此举举引起了了殖民地地人民的的强烈不不满，从从而爆发发了波士士顿茶叶叶事件，并导致117744年独立立战争的的爆发，最终结结束了

16、英英国在北北美的统统治。常识三：在现代代社会中中，纳税税人拥有有知情权权、监督督权、诉诉讼权等等不可侵侵犯的权权利纳税意味味着纳税税人让渡渡了自己己的财产产所有权权，同时时也应该该获得参参与税收收事务的的权利。自上个个世纪880年代代以来，纳税人人权利得得到了全全球性的的普遍关关注和保保护。日本知知高县律律师起诉诉县政府府追回近近五亿日日元税款款20世纪纪90年年代中，日本民民众对政政府机关关的招待待费很关关注，曾曾发生针针对政府府机关招招待费、接待费费的诉讼讼。日本本高知县县的律师师以纳税税人的身身份，要要求县政政府公布布有关招招待费的的具体开开支情况况，遭到到政府的的拒绝后后，而向向法院提

17、提起诉讼讼，要求求法院依依据地方方政府信信息公示示法，命命令高知知县政府府公开有有关开支支情况，其法理理根据是是：每个个纳税人人有权了了解政府府如何支支出公费费的情况况。但县县政府只只愿意公公布招待待费总的的开支数数额。日日本的招招待费称称为食粮粮费，通通常是由由出面招招待人的的主管签签字就可可以报销销。原告告在诉状状中提出出，公务务员的工工资中已已包含了了本人的的生活费费用，原原则上公公务员吃吃饭应该该自己付付钱，如如果是必必要的公公款宴请请必须公公布被宴宴请客人人的姓名名，这样样才能让让纳税人人判断公公费请客客是否合合理。法法院判决决原告胜胜诉，由由于有关关公务员员不愿意意公布被被宴请客客

18、人的姓姓名，这这些费用用在财务务上就不不能销，只能算算是公务务员自己己请客，因此，最后依依据本判判决从相相关的公公务员处处追回了了四、五五亿日元元的金额额。常识四：缺乏权权利的纳纳税等于于被掠夺夺未经合法法程序确确立的税税收，不不具有正正当性。只有政政府首先先依照合合法的程程序，在在纳税人人同意的的情况下下，确定定税收的的种类和和额度，并保障障纳税人人的基本本权利，才谈得得上纳税税的义务务。工信部部耗巨资资强制为为个人电电脑安装装过滤软软件20099年5月月，国家家工业和和信息化化部下发发关于于计算机机预装绿绿色上网网过滤软软件的通通知，要求77月1日之后在在我国销销售的所所有个人人电脑出出厂

19、时预预装绿色色上网过过滤软件件“绿坝花季护护航”，该软件件可以过过滤不良良信息、控制上上网时间间等，还还会每33分钟对对网页截截一次屏屏，软件件使用者者打开就就可以知知道想监监视的人人上过哪哪些网站站，工信信部称这这是为了了保护未未成年人人。这款“绿坝”软件是是工信斥斥资41170万万元人民民币向郑郑州金惠惠和北京京大正两两家公司司采购的的，供网网友免费费使用一一年。通知曝光光之后，有人斥斥责此举举侵犯个个人隐私私权，随随后该软软件被人人曝出有有若干安安全隐患患，接着着美国一一家软件件公司指指责该软软件侵犯犯其版权权，并警警告电脑脑商不能能安装，否则就就等着吃吃官司。在众多多唾沫与与口水中中，

20、工信信部改口口不再强强制要求求每台电电脑安装装，但仍仍要求中中小学采采购的电电脑和家家电下乡乡的电脑脑强制安安装，并并称到66月底已已装机总总量超过过50000万。常识五：税收过重重会导致致企业倒闭闭和居民民失业税收是政政府对民民众收入入的“提成”，政府府“提成”得越多多，老百百姓可支支配的收收入就越越少。从从企业的的角度看看，交的的税越多多，利润润越少，进而减减少企业业的生产产和投资资，最终终结果，会减少少居民的的就业机机会。“不再再折腾自自己”蒋建平是是南安市市机动车车维修协协会会长长，福建建省南安安市建平平汽修有有限公司司的创始始人。该该公司是是一家汽汽车综合合维修企企业，属属一类企企业

21、。现现在，这这家公司司已经不不存在。据蒋建平平介绍：汽车维维修企业业营业额额主要是是工时费费收入配件销销售额。综合修修理厂工工时费收收入与配配件销售售额比例例一般是是25%30%：700%75%；他的的厂是一一般纳税税人，税税负率是是国税117%加加地税66 %，总计负负税率是是23%。国税税的177%只要要有进项项（即进进货增值值税发票票），就就可以按按10%12%进行抵抵扣；工工人的工工时费（产值），因没没有进项项，不能能有抵扣扣。假如如维修产产值1000000元，因因没进项项抵扣，要徼纳纳国税117%加加地税66%，即即必须缴缴纳23300元元税。这这种高额额营业税税岂不与与所得税税一样

22、了了吗？这这种税率率也已经经接近乙乙类香烟烟30%和雪茄茄烟255%的水水平蒋建平自自认为他他的企业业在南安安市不论论是信誉誉、技术术、服务务等均属较好好的企业业，但没没想到全全市唯独独只有他他一家综综合型汽汽修厂被被指定为为一般纳纳税人“这这种税率率企业哪哪里能撑撑得住？”别说企企业想发发展，连连维持运运作的利利润也没没有了。无法与与同行业业平等竞竞争，企企业根本本无法生生存！于于是，蒋蒋建平为为了“不再折折腾自己己”，横下下一条心心，含泪泪把十多多年辛苦苦奋斗和和经营的的企业卖卖掉。常识六：衡量税税负轻重重的标准准不在于于税收是多少，而在于于政府为自自己花掉了多多少在发达国国家中，有高税税

23、国家，比如瑞瑞典税收收占GDDP的551%，也有低低税国家家，比如如美国税税收占GGDP的的27%，但它它们老百百姓的生生活水平平却差异异不大。税负的的关键在在于政府府如何使使用税，而非收收了多少少税。福利国国家的高高税收与与高福利利瑞典、丹丹麦和法法国的财财政支出出结构非非常近似似。对于于这三国国而言，社会保保障、教教育、医医疗保健健和一般般公共服服务是花花钱最多多的四项项，共占占去全部部支出的的近800%。尤尤其是社社会保障障，在这这三个国国家的财财政支出出中都占占到422%以上上的比例例；而教教育医疗疗支出合合计起来来也都占占到总支支出的225%以以上。这这意味着着民众的的社会福福利非常

24、常高。把把社保、教育、医疗、环保等等公共事事务支出出加起来来，占到到了瑞典典等国财财政支出出的绝大大部分，这样来来看，民民众虽然然税负很很重，但但政府的的税收有有相当大大的比例例返还给给了民众众，让民民众享受受到了高高福利，因此其其实质税税负并不不如表面面看到的的那样重重。常识七：在中国政府府的支出里里，民众直直接受益益的份额额很少，政府自自身的耗费很大大在政府支支出的117个大大类里，“一般公公共服务务”主要是是指我们们日常所所见的政政府各个个职能部部门的运运行支出出，“公共安安全”是公安安、武警警、司法法等部门门的运行行支出，它们是是比较纯纯粹的政政府自身身支出。除此之之外，在在科学教教育

25、、文文化卫生生、环境境保护、社会救救济等大大类支出出下，也也有专门门用于供供养政府府管理部部门的支支出。福建省省及全国国财政支支出的估估算按本书的的分类和和估算，在福建建省的一一般政府府预算支支出中，政府自自身耗费费的行政政费用比比重最大大，约为为35%；政府府用于间间接公共共福利的的资金比比重第二二，为225%；另有去去向不明明的“其他”类支出出21%；而用用于直接接返还民民众的福福利支出出仅有77%；剩剩下的百百分之十十几，主主要是政政府在具具体产业业上的投投资，反反映出政政府对经经济事务务的直接接参与。根据财政政部网站站公开的的全国财财政决算算表也可可以推算算，其中中用于直直接返还还的民

26、众众福利支支出很少少，这些些支出基基本都已已经在决决算表中中列出，包括社社会保障障和就业业、医疗疗卫生类类下的部部分支出出、农林林水事务务下的“扶贫”支出、地震灾灾后恢复复重建支支出等，粗略估估算，在在全国66.266万亿财财政支出出中，仅仅占8%（约为为50000亿元元）。常识八：政府的的自我审查查，不可可能消除财政支支出中的的腐败和和浪费年复一年年的“审计风风暴”表明，不把政政府的自自我监督督变为社社会各界界的外部部监督，不把职职能部门门的任务务性审查查变为广广大民众众基于自自身利益益所作的的持续性性追查，政府预预算中的的种种问问题就无无法解决决。国家审审计署220099年报告告披露的的部

27、分问问题教育部挪挪用部本本级项目目经费3305万万元，弥弥补了55个所属属单位的的项目支支出或基基本支出出超支。工业和信信息化部部本级基基本支出出等超预预算10007.16万万元；扩扩大项目目经费使使用范围围支出4432.60万万元，用用于非项项目支出出。人口计生生委挪用用专项资资金4995.889万元元，用于于中国生生殖健康康产业协协会维修修费等支支出。环境保护护部未经经财政部部审批，在3个个项目中中安排公公务用车车购置预预算，相相关项目目承担单单位在项项目经费费中列支支1266.611万元，购置公公务用车车6辆（其中220088年列支支74.51万万元购置置4辆）公安部未未报国家家发展改改

28、革委审审批，自自行批复复公安部部第一研研究所、人民公公安报社社和公安安部居民民身份证证密钥管管理中心心等3个个所属事事业单位位办公楼楼建设项项目投资资4.222亿元元。常识九：中国的的政府支支出有“账簿”，但被隐藏藏起来了了每年的人人代会都都开得风风风火火火，但最后后发布的的预算报报告却非非常模糊糊。社会会公众只只能看到到模糊的的预算报报告，对对载有详详细财政政信息的的预算算草案却无法法获知。财政部部拒绝公公布国国家财政政决算20099年9月月，本书书编者向向财政部部和省级级财政厅厅申请公公开信息息，财政政部回复复如下：“您申请请的20008年年全国财财政支出出详细数数据（您您在政府府信息公公

29、开申请请表所需信信息内容容描述栏中具具体填写写为按经济济分类科科目划分分的财政政支出数数据和按功能能分类划划分的款、项级财政政支出数数据），为为国家家财政决决算（机密级级文件）中的重重要内容容。根据据中华华人民共共和国政政府信息息公开条条例第第十四条条的相关关规定，对此本本机关不不予提供供。”常识十：税制改改良的根根本动力力，在于民民众自身身从历史看看，国王王不会主主动去为为贵族们们想这些些人纳税税后应该该得到什什么权利利，贵族族阶层也也不会主主动为平平民百姓姓争取纳纳税后的的权利。这些权权利最终终所以落落实到每每个个体体，都是是靠纳税税人自己己去争取取。广州公公积金管管理新政政在民众众反对声

30、声中胎死死腹中20099年6月月10日日, 媒媒体从银银行渠道道获得的的信息，7月11日广州州市住房房公积金金新系统统将上线线。随着着新系统统的投入入运营, 广州州市公积积金提取取政策正正在酝酿酿重大变变革:77月1日日起,广广州市住住房公积积金将可可以按月月提取,但账户户内需保保留半年年的缴存存额；公公积金提提取全部部采取转转账支付付，不准准提现，防止骗骗取套取取公积金金；在广广州以外外购买自自住住房房提取住住房公积积金的，所购房房产须在在职工本本人的户户籍所在在地、工工作地，或是在在配偶户户籍所在在地、工工作地。面对媒体体的报道道，广州州市公积积金中心心也没有有否认，只敷衍衍说最终终政策以

31、以发文为为准。一一时间，市民为为了避免免自己的的钱被扣扣，开始始赶在77月1日日前突击击提取公公积金，银行公公积金专专窗人满满为患。同时, 质疑疑广州公公积金新新政的反反对声闹闹得沸沸沸扬扬，市民反反对声一一片。民民众纷纷纷通过网网络论坛坛、博客客发言谴谴责这一一“新政”：“公积金金是自己己账户里里的钱，为何取取出来有有这么多多门槛，这么难难？”南方方日报、南南方都市市报等等媒体也也配以多多篇报道道和评论论表达反反对的声声音。最终，广广州市常常务副市市长、市市住房公公积金管管委会主主任苏泽泽群主持持召开了了广州市市住房公公积金管管理委员员会全体体会议，讨论并并通过了了“暂缓实实施规规定的的决议

32、”，否定定了早前前计划的的“按月提提取”、“预留半半年余额额”以及“异地购购房不准准提取公公积金”等规定定。广州财财政局网网上公布布1144个政府府部门预预算李德涛是是深圳君君亮资产产管理公公司的“公共预预算观察察志愿者者”之一。他通过过“广州财财政网”向广州州市财政政局提出出在线申申请，要要求公开开广州市市20009年本本级部门门预算。20009年110月116日，他接到到广州市市财政局局的回复复说，由由于广州州市20009年年本级部部门预算算涉及到到1144个部门门，内容容十分庞庞大，通通过电子子邮件发发送很不不方便，因此将将全部内内容都公公开放到到了广州州财政网网上。至至此，每每个人可可

33、以从广广州财政政网站上上的“政务公公开”下面的的“数据统统计”一栏里里查到相相关内容容。广州市财财政局局局长张杰杰明说：“前段时时间我们们收到了了群众要要求公开开政府部部门预算算的申请请，我认认为只要要不涉及及秘密，都可以以公开。有兴趣趣的群众众都可以以上网查查看。我我们会继继续在网网上公开开部门预预算，明明年只要要人大会会议审批批通过了了部门预预算，就就会在网网站上公公开。”更多多常识与与故事，请阅读读20009公公民税权权手册全本第一章 税的的真相我们在生生活中离离不开“钱”，为了了满足自自己的需需要，人人们总是是在想办办法多挣挣钱，并并发挥它它的最大大效用。政府也离离不开“钱”，国防防、

34、教育育、卫生生、社保保、治安安、交通通都需需要花费费大量的的钱。“税”则是联联结个人人收入与与政府开开支的纽纽带，通通过“税”，政府府的任何何一项活活动都真真真切切切地影响响到每一一个公民民的收入入,政府府办事效效率的高高低、政政府的清清廉程度度及其公公共投资资倾向，都直接接关乎百百姓福祉祉的重大大问题。在本书第第一章，我们要要揭开“税”的面纱纱，展示示隐藏在在“税”背后的的种种关关系。人人都是是纳税人人“税”是是社会中中最常见见的事物物之一。一谈起起税，人人们很容容易想起起西方社社会的一一句格言言：“税收与与死亡，是人生生难免的的两件事事”。而在在遥远的的东方，被万里里长城蜿蜿蜒怀抱抱的中国

35、国，也流流传着“皇粮国国税，古古已有之之”的谚语语。从古古到今，在世界界各国，“税”所体现现的人与与人之间间的关系系并不完完全相同同，并包包含着一一部社会会进步的的演变史史。但在在今天，关于税税的很多多基本问问题例如它它存在的的基础是是什么，其背后后隐藏着着怎样的的社会关关系等等等，很多多人并不不理解。下面从从一些生生活现象象开始，说明这这些问题题。事例1（真实）桥的命命运中国湖北北某地，有座桥桥建于119655年，由由于水流流冲击和和腐蚀，逐渐成成了危桥桥。为了了延长这这座桥的的寿命，镇政府府在河的的上游约约1公里里处修起起了一座座新桥，供车辆辆通行。旧桥一一般只走走人和自自行车。近年来来摩

36、托车车渐渐普普及，由由于从新新桥走要要绕行22公里左左右，一一般驾驶驶技术稍稍好的人人都从旧旧桥走。本来就就衰朽不不堪的旧旧桥终于于垮掉了了。旧桥垮后后，有人人在尚未未垮掉的的部分旧旧桥和河河水之间间用沙土土筑了一一条路，在水面面上架起起一座浮浮桥，无无论人、自行车车、还是是摩托车车，每人人次收费费5毛，一天可可以收费费数百元元。但很很快，有有人抱怨怨收费太太贵，也也有人说说不应该该收费。大约半半个月以以后，那那座桥不不见了。据说有有人往上上举报，上面有有人来查查。建桥桥的人把把桥拆了了，木板板、树由由四人一一分而光光。不久之后后，一座座新桥出出现在河河面上。这桥是是在桥头头开店的的一个生生意

37、人捐捐建的，与先前前的收费费的木桥桥有些相相似，不不过所铺铺的木板板要窄一一些，木木板下的的树捆扎扎得有些些潦草。他在桥桥的中间间还树了了一块简简陋的广广告牌，声明免免费之外外，“欢迎你你到桥头头商行”。免费的桥桥在一两两个星期期之后就就开始出出现险情情，桥的的一端出出现垮塌塌，开始始出现通通行不便便。然而而骑摩托托车的人人依然艰艰难地从从此通行行，直到到有一天天，汛期期来临，河水上上涨、变变宽、变变猛，有有一次大大雨之后后，免费费的桥被被彻底冲冲毁。事例2（虚拟）楼道路路灯夏光是一一位年轻轻老师，住学校校的职工工宿舍楼楼。他注注意到，楼道里里的灯泡泡经常是是坏的。黑夜里里上下楼楼时，他他想：

38、怎怎么没人人来换灯灯泡呢？如果谁谁家里洗洗手间的的灯泡坏坏了，肯肯定很快快买新灯灯泡换上上；但楼楼道的灯灯泡却没没人管。有一天，夏光自自己掏钱钱换上了了一只新新灯泡。楼道的的居民看看了，纷纷纷表扬扬他，说说他做了了一件好好事，不不过没有有人打算算分摊买买灯泡的的费用。不久后后，灯泡泡又坏了了，夏光光准备再再买新的的去换，但转念念又想：楼道的的灯泡以以后还会会坏，总总不能一一个人无无休止地地做好事事吧？他他觉得买买灯泡的的钱应该该由楼道道里的居居民平摊摊。夏光去找找楼道的的居民谈谈这件事事。有55家愿意意分担费费用，另另外3家家却不愿愿意，有有人说：“我家不不需要路路灯，你你们需要要的话自自己买

39、好好了。”夏光想想，这家家人肯定定需要路路灯，而而且肯定定会受益益于路灯灯，可是是他即便便不付费费，也无无法把他他排除在在路灯的的使用范范围之外外。无奈奈之下，夏光只只好放弃弃了买灯灯泡的想想法。到到了晚上上，楼道道里依旧旧漆黑一一片。事例3（虚拟）新年的的焰火新年来临临的时候候，S小小镇的居居民非常常高兴，很多人人外出游游乐，买买来烟花花爆竹助助兴。有有一种大大型烟花花，效果果很好看看，但价价格比较较昂贵，在1万万元左右右，很少少有人购购买。小小镇企业业家欧文文进行了了调查，发现全全镇5000个居居民中，每个人人至少愿愿意出330元来来观看这这种焰火火。欧文文想，如如果他买买来这种种烟花燃燃

40、放供大大家观赏赏，并向向每人收收费，他他不仅能能赚到一一笔钱，还能满满足大家家的需要要，是一一件皆大大欢喜的的事。欧文决定定举行一一场焰火火表演。但他在在卖门票票时候遇遇到了麻麻烦。很很多人想想，一旦旦欧文向向天空发发射焰火火，他们们不买票票也能看看到，所所以，尽尽管本来来愿意出出30元元观看焰焰火，但但出于“搭便车车”的想法法，很多多人并不不买票。欧文经经过核算算，发现现卖出的的票不能能弥补购购买焰火火的成本本，只好好宣布退退票，取取消了这这个计划划。这三个故故事，初初步说明明了“社会为为什么有有税”的问题题。简单单地说，生活中中有一些些产品或或服务，每个人人都需要要，但由由于某种种特点，人

41、们往往往不会会单独去去购买或或配置它它，例如如横跨全全国的公公路，城城市里的的街道、绿地、排污管管道，还还有前面面说到的的桥、路路灯、焰焰火等等等，这些些物品不不可分割割，很多多人能同同时使用用，一来来价格比比较昂贵贵，普通通人难以以承担；二来，某个人人购置这这种物品品，往往往会有其其他人白白占便宜宜。所以以，这些些物品很很难像面面包、衣衣服、汽汽车、住住房一样样，以个个人购买买、个人人消费的的方式来来组织生生产这就是是所谓的的公共物物品。今天，只只要你走走出家门门，举目目四望，公共物物品几乎乎无所不不在。广广泛地看看，一个个社会的的治安消消防、公公共卫生生、贫困困救济、环境保保护等，都属于于

42、公共物物品。公公共物品品的存在在对一个个社会的的运行和和发展来来说至关关重要。想象一一下，如如果城市市里的环环卫工人人罢工，警察解解散，交交通、消消防、环环保等机机构停止止运行，会对社社会秩序序造成什什么冲击击？后果果不堪设设想。公共物品品是社会会运行必必需的，但在简简单形态态的市场场上，没没有人购购买公共共物品，就不会会有资源源去投入入生产。为此，人们只只好组织织一个特特殊机构构，专门门提供公公共物品品。当然然，这个个机构不不可能凭凭空变出出公共物物品，这这个机构构里的人人也不能能不养家家过日子子，它必必须向大大家要钱钱这种种钱就是是税收，这个机机构就是是政府。在现代代社会里里，政府府的角色

43、色定位是是向民众众征收税税款，同同时负责责提供一一系列公公共物品品和公共共服务如上上面所说说的公路路、街道道、路灯灯、治安安、消防防、环保保等等。可以说说，税收收体现的的是政府府和大众众之间的的一种交交易关系系，它构构成了社社会运行行与经济济发展的的重要基基础。事事实上，税是民民众购买买政府（人员）服务的的费用，它与我我们生活活中的其其他费用用，例如如付给饭饭馆、理理发店或或保姆的的钱没有有区别。很多人认认识不到到这一点点，一方方面是因因为在历历史上包括括今天的的世界上上，某些些国家的的政府和和民众之之间确实实不是交交易关系系，而是是某种程程度的掠掠夺与被被掠夺关关系。回回顾人类类历史，在社会

44、会进入现现代文明明之前，政府和和盗匪集集团之间间并没有有一条不不可逾越越的界限限：当政政府不顾顾民众的的感受，利用合合法暴力力大肆收收刮民财财的时候候，就成成了盗匪匪；当盗盗匪愿意意放弃对对民众的的掠夺，转而向向他们收收取合理理的保护护费的时时候，就就成了政政府。这这种不合合理的关关系，由由于长期期存在，被很多多人当作作社会制制度的“真面目目”，根深深蒂固地地印射在在头脑中中。另一方面面，在现现实中，税的表表现形式式很复杂杂，往往往给人一一种错觉觉，认为为社会中中并不是是每个人人都在纳纳税，有有些老百百姓是在在免费享享受政府府提供的的服务。最典型型的场景景是，中中国的受受灾群众众得到政政府救济

45、济或居民民的财产产损失被被警察追追回时，一定会会大张旗旗鼓地“感谢政政府”，还制制作锦旗旗相送。20006年，全国免免除了农农业税后后，也有有人很高高兴地表表示：农农民终于于不用交交税了！还有几几年前，政府部部门有人人提出“为纳税税人服务务”的口号号，遭到到上级的的批评。批评者者说，政政府不能能光为纳纳税人服服务，而而要为全全体人民民服务。言下之之意是，“人民”中的一一部分人人没有纳纳税。事实是怎怎样的呢呢？到目前为为止，中中国共有有20多多种税，包括增增值税、消费税税、营业业税、企企业所得得税、个个人所得得税、资资源税、房产税税、城市市维护建建设税、城市房房地产税税、城镇镇土地使使用税、土地

46、增增值税、耕地占占用税、车辆购购置税、车船税税、契税税、印花花税、烟烟叶税、关税、船舶吨吨税等，其中有有些由个个人上交交，有些些由企业业上交。在个人人上交的的税种中中，最常常见的是是个人所所得税、车辆购购置税、车船税税以及买买卖房屋屋涉及的的契税和和印花税税。在日日常生活活中，因因为买房房、买车车的通常常是中高高收入人人群，而而个人所所得税又又有一个个起征点点，所以以很多人人觉得，收入较较低的人人不是严严格意义义上的纳纳税人。针对这这种误解解，经济济学家茅茅于轼写写过一篇篇文章我们到到底交了了多少税税，其其中写道道：任何一样样消费，不管是是在超级级市场买买东西，还是用用电交电电费，打打电话交交

47、话费，里面统统统都有有税。只只不过你你不知道道而已。国外一一般把价价和税分分开，居居民花的的钱里多多少是价价，多少少是税，都很清清楚。而而在我国国，有意意无意地地把价和和税混在在一起，所以大大家搞不不清自己己交了多多少税。茅先生的的这段话话，揭示示了一个个非常重重要的事事实：在在中国，商品标标价实行行的是含含税价，价格中中包括了了国家征征收的税税金可能是是增值税税、消费费税、营营业税，也可能能是城建建税和教教育费附附加等，这些税税或多或或少要由由消费者者承担一一部分，所以，无论是是谁，每每购买一一件商品品，就在在向政府府交一次次税。以下，是是有人根根据中国国税率计计算出的的一些日日常商品品中的

48、含含税份额额：一袋价格格为2元元的盐，包含大大约0.29元元的增值值税和00.033元的城城建税。你去餐馆馆吃饭，最后结结账时不不论多少少，餐费费的5.5是是营业税税及城建建税。每瓶3元元的啤酒酒包含大大约0.44元元的增值值税、00.122元的消消费税和和0.006元的的城建税税。如果你吸吸烟，每每包烟88元，其其中大约约4.770元是是消费税税、增值值税和城城建税。你去理发发店理发发，费用用的5.5是是营业税税及城建建税。你花1000元买买了一件件衣服，其中包包含144.533元的增增值税和和1.445元的的城建税税。如果花1100元元买一瓶瓶化妆品品，其中中除144.533元的增增值税外

49、外，还包包含255.644元的消消费税和和4.002元的的城建税税。这里可以以清楚地地看到，一个人人生活在在社会中中，哪怕怕是乞丐丐，只要要有购买买行为，就免不不了交税税。此外外，人们们在生活活中的其其他场合合也可能能交税，例如，当你的的工资收收入超出出一定标标准，要要交个人人所得税税；如果果你买车车，要交交车辆购购置税、车船税税；如果果你买房房、卖房房，要交交相关的的契税、印花税税，也可可能交营营业税、个人所所得税和和土地增增值税；如果你你办企业业，从事事生产经经营活动动，涉及及的税就就更多。可以说说，在生生活中的的每一天天、每一一个角落落，税收收无处不不在，人人人都是是纳税人人。那么，我我

50、们平时时交了哪哪些税呢呢？中国国的税收收制度是是高度行行政主导导的。到到目前为为止，我我国财政政、税务务、海关关等部门门负责征征收的“法定税税收”共有220多种种，主要要包括：增值税税、消费费税、营营业税、企业所所得税、外企所所得税、个人所所得税、资源税税、城镇镇土地使使用税、耕地占占用税、城市维维护建设设税、土土地增值值税、固固定资产产投资方方向调节节税（220000年1月月1日起起暂停征征收）、房产税税、城市市房地产产税、车车船税、车辆购购置税、印花税税、契税税、筵席席税（由由各省决决定是否否开征，目前各各省均已已停征）、烟叶叶税、关关税、船船舶吨税税等。这些税中中，表面面看来，很多都都不

51、对个个人征收收，而是是通过企企业征收收的，如如增值税税、营业业税、消消费税等等，但正正如前面面所说，这些税税或多或或少要由由消费者者承担一一部分，而企业业的股东东最终也也是个人人构成的的，所以以税收最最终负担担者都是是个人。20008年，中国政政府的税税收总额额是5442199.622亿元。这个数数额是如如何构成成的？它它们与百百姓生活活有何关关联？下下面作一一些重点点介绍：增值税税增值税无无处不在在，因为为它是对对所有“商品生生产、流流通、劳劳务服务务中多个个环节的的新增价价值或商商品的附附加值”征收的的。所以以只要你你消费，你就要要交增值值税。我我国在220099年1月月1日起起正式在在全

52、国范范围内实实行消费费型增值值税。增增值税的的一般税税率是117%或或13%。税率率13%的商品品是明确确列举的的，主要要包括粮粮食、自自来水、图书、农业生生产资料料等5类类。除这这五类以以外的其其他货物物和加工工、修理理修配劳劳务的增增值税率率都是117%。一般小小规模纳纳税人的的增值税税率是33%，但但是不能能与进项项税抵扣扣。当我们出出门购物物的时候候，无论论是买车车还是买买衣服，无论是是买米还还是买书书，付款款的同时时都在交交税；当当我们在在家开火火做饭、看电视视、洗澡澡，除了了要交煤煤气费、电费、水费之之外，我我们还要要交税。就这样样“不知不不觉”地，220088年，中中国政府府共征

53、收收了1779966.9亿亿元增值值税，占占到其法法定税收收总收入入的333.2%。营业税税增值税主主要针对对产品和和加工、修理修修配服务务征收。此外的的其他服服务，政政府征收收营业税税，即对对有偿提提供应税税劳务、转让无无形资产产和销售售不动产产的单位位和个人人，就其其营业收收入额征征收的一一种税。主要面面向七个个行业：一、交交通运输输业；二二、建筑筑业；三三、金融融保险业业；四、邮电通通信业；五、文文化体育育业；六六、娱乐乐业；七七、服务务业。此此外，个个人和企企业转让让无形资资产和销销售不动动产也要要交纳营营业税。营业税是是由经营营者交的的，然而而，营业业税的一一部分会会被转嫁嫁到消费费

54、者头上上，由经经营者转转到政府府的手中中。所以以，无论论什么税税种，都都会增加加企业的的产品成成本和消消费者支支付的代代价。20088年，政政府共征征收了776266.3亿亿元营业业税，占占“法定税税收”收入的的14.1%。消费税税消费税从从19994年开开始征收收，据说说是为了了抑制某某些特殊殊商品的的消费。最初选选择了烟烟、酒、小汽车车等111类应税税产品。20006年4月1日，国国家首次次对消费费税进行行调整，消费税税税目由由11个增增至144个，220099年5月月1日，又大幅幅度提高高了烟产产品的消费税税。凡是列入入消费税税税目的的商品，既要征征收增值值税，又又要征收收消费税税。比如

55、如你在商商场买一一套价值值5000元的化化妆品，这5000元中中就包含含：722.655元增值值税和1128.21元元营业税税；你买买烟一条条，花费费1000元，其其中包含含增值税税14.5元和和消费税税48.46元元（实际际上烟价价中含税税比例非非常高，这里只只是列出出增值税税和营业业税）。20088年，政政府共征征收消费费税完成成25667.88亿元，增收3360.97亿亿元，同同比增长长16.4%，占“法定税税收”收入的的4.77%。消费税和和上面的的增值税税、营业业税，是是主要的的流转税税，顾名名思义，是在经经济活动动过程中中征收的的。目前前，流转转税在中中国的税税收体系系中占有有非常

56、重重要的地地位。220088年，国国内增值值税、消消费税和和营业税税三项流流转税共共完成2281991亿元元，增长长15.5%，占税收收收入的的比重为为52%。增值税和和消费税税都是针针对国内内产品而而言的，实际上上只要在在国内市市场上流流通的商商品，都都会被征征收增值值税和消消费税，从国外外进口的的商品也也不例外外。不过过，进口口商品的的增值税税和消费费税是由由海关代代征的。20008年，海关代代征进口口税收完完成73391.07亿亿元，比比上年增增长200.1%，增收收14885.66亿元。这部分分由海关关代征的的税最终终也还是是由消费费者“消化”的。个人所所得税和和企业所所得税这两种税税

57、是与公公民收入入关系最最为密切切的，因因为所得得税是从从“纯利润润”中抽取取，它意意味着：只要你你有收入入，政府府就可以以从中抽抽“份子”。20088年，个个人所得得税完成成37222.22亿元，同比增增长166.8%，增收收5366.6亿亿元。统一内外外资企业业所得税税税负的的企业业所得税税法于于20008年开开始实施施，新税税法规定定内外资资企业税税率分别别由333、115统统一为225，20008年，企业所所得税、外商投投资企业业和外国国企业所所得税共共完成1111773.005亿元元，增收收23993.880亿元元，增长长27.3%。城市维维护建设设税它是直接接依附于于增值税税、营业业

58、税和消消费税的的。在纳纳税人交交增值税税、营业业税和消消费税的的时候，也必须须随之交交纳城建建税。其其实际效效果相当当于提高高了这三三个税种种的税率率。依纳纳税人所所在地的的不同，城建税税的附加加率分为为1%、5%和和7%三三档。在三项流流转税的的基础上上附加11%、55%或77%，看看起来是是很不起起眼，然然而因为为流转税税无处不不在，因因此，人人们不知知不觉地地也交了了一大笔笔城建税税。20008年年的这一一税额为为13444.009亿。城镇土土地使用用税、土土地增值值税、房房产税这几个税税种都与与房地产产相关。20008年，房产税税收入为为6800.400亿元，比上年年增长118.33%

59、；城镇镇土地使使用税收收入8116.995亿元元，比上上年增长长1111.9%；土地地增值税税收入5537.10亿亿元，同同比增长长33.2%。契税、印花税税契税是对对在中华华人民共共和国境境内转移移土地、房屋权权属时向向承受土土地使用用权、房房屋所有有权的单单位征收收的一种种税。220077年由于于房地产产业的飞飞速发展展，契税税已从一一个小税税种一跃跃而为较较大的税税种，成成为地方方政府收收入的重重要增长长点，到到20008年，房地产产市场有有所萎缩缩，契税税完成113077.188亿元，同比增增长8.4%，增速比比上年同同期回落落约311个百分分点。印花税是是对在经经济活动动和经济济交往

60、中中书立、领受印印花税暂暂行条例例所列举举的各种种凭证所所征收的的一种兼兼有行为为性质的的凭证税税（10种合合同上要要贴印花花，营业业账簿、房屋产产权证、工商营营业执照照、商标标注册证证、专利利证和土土地使用用证等上上都要贴贴印花）。买卖股票票，每一一次交易易都要缴缴纳印花花税。220088年证券券市场交交易持续续严重低低迷，股股票流通通市值大大幅缩水水，20008年年4月223日证证券印花花税税率率从3降低到到1，9月月19日日起，证证券交易易印花税税由双边边征收改改为单边边征收，这是220088年唯一一减税的的税种。成交量量的萎缩缩和市值值的下跌跌造成证证券交易易印花税税的税基基严重缩缩小