出纳实务（第二版）项目03库存现金序时核算及清查

1、出纳实务Part three项目三 库存现金序时核算及清查知识目标通过本项目的教学，使学生掌握库存现金日记账的设置方法、登记方法、清查方法及库存现金清查发生长款和短款的会计处理。能力目标能准确登记库存现金日记账，能根据库存现金盘点表等原始凭证编制库存现金发生长款和短款业务的记账凭证。学习目标1 任务一 库存现金序时核算库存现金的序时核算是指根据现金收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置库存现金日记账，根据收款、付款凭证按业务发生顺序逐笔登记，每日终了，计算当日现金收入、支出合计额和结余金额，并将结余金额和实际库存额核对，做到账实相符。任务描述知识储备库存现金日记账（一） 库

2、存现金日记账的设置方法（二） 库存现金日记账的登记方法1. 认真审核收付款记账凭证的内容。登记库存现金日记账的依据有审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和从银行提取现金时的银行存款、付款凭证。2. 逐项填写“日期”、“凭证字号”、“摘要”、“金额”栏。金额栏与记账凭证中库存现金的金额方向一致，现金增加记借方，现金减少记贷方。3. 对方科目栏应填入凭证中对应账户的名称，以表示业务的来龙去脉。4. 库存现金日记账上应结出“本日收入”合计和“本日付出”合计，然后计算出本日余额，填入“结存”栏。“结存”栏中本日余额的计算公式为：本日余额=本日日初余额+本日收入发生额合计-本日支出发生额合计知识储备（三

3、） 对账和结账1. 以库存现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，二者应一致，若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。2. 以库存现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超过限额部分，要及时送存银行；不足限额部分，应向银行提取，以保证日常开支的需要。在每月终了时，还应在库存现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。3. 库存现金日记账要做到日清月结，每日结出余额，月末要结出本月发生额及月末余额，并在“发生额”栏及“余额”栏下方画一条单红线，表示结账。每年年末需要计算本年度借方发生额合计、贷方发生额合计及年末余额，并将年末余额结转到下年度新的库存现金日

4、记账的年初余额中。知识储备【例3-1】根据含光服饰公司2020年6 月发生的如下部分与现金相关的业务，编制现金收、付款凭证（以会计分录代替）。再根据收、付款凭证，登记库存现金日记账。（6 月1 日库存现金余额为2 284 元）。1.6 月3 日，销售男休闲裤收到现金920 元。2.6 月5 日，李明预借差旅费1 200 元，现金支付。3.6 月8 日，以现金收回春兰服装店的货款980 元。4.6 月10 日，提取现金1 850 元备用。5.6 月15 日，以现金支付销售费用715 元。6.6 月20 日，以现金支付前欠荷花布市货款950元。7.6 月25 日，以现金购买办公用品590 元。任务

5、实施【例3-1】根据业务编制记账凭证（以会计分录代替）：凭证字号：记字3 号借：库存现金 920 贷：主营业务收入 814.16 应交税费应交增值税（销项税额） 105.84凭证字号：记字7 号借：其他应收款李明 1 200 贷：库存现金 1 200凭证字号：记字9 号借：库存现金980 贷：应收账款春兰服装店 980任务实施【例3-1】根据业务编制记账凭证（以会计分录代替） 如下：凭证字号：记字12 号借：库存现金1 850 贷：银行存款1 850凭证字号：记字18 号借：销售费用715 贷：库存现金715凭证字号：记字23 号借：应付账款荷花布市950 贷：库存现金950凭证字号：记字28

6、 号借：管理费用590 贷：库存现金590任务实施【例3-1】根据记账凭证，出纳登记库存现金日记账（见图3-2）。任务实施资料：长沙星城玩具厂2020 年5 月1 日库存现金日记账余额为6 000 元，2020 年5 月1日至5 日发生出纳业务如下：要求：1. 根据发生的业务编制记账凭证（以会计分录代替）（1）5月1日，开出现金支票，提取现金1 000 元备用。（记字1号） 借： 贷：（2）5月2日，收回滨海工厂欠款500 元，收到现金（记字5号）借： 贷：【小练习3-1】（3） 5月3日，将现金400 元存入银行（记字8号） 借： 贷：（4）5月3日职工刘为借支差旅费800 元，支付现金（记

7、字10号）借： 贷：（5）5月4日，以现金购买印花税票500 元（记字11 号）借： 贷：（6）5月4日开出支票，提取现金2 000 元备用（记字15号）借： 贷：【小练习3-1】（7）5月5日，以现金支付职工张莹生活困难补助费1 000 元（记字19 号）借： 贷：（8）5月5日，职工王伟报销差旅费1 000 元，原借支差旅费800 元，补付现金200 元（记字20 号）借： 贷：2. 登记库存现金日记账（见图3-3）【小练习3-1】【小练习3-1】日记账是资金类账簿，非常重要，年度结账后，应按照规定更换新的账簿。请问，新的会计年度更换新账，出纳员如何登记日记账的期初余额？如果是新建企业，出

8、纳员是否登记库存现金日记账的期初余额？【小练习3-2】2 任务二 库存现金的清查为加强对库存现金的管理，保证账实相符，防止发生差错，企业应对库存现金进行清查。现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了清点现金和清查小组进行的定期或不定期的盘点核对。任务描述（一） 现金清查的方法（二） 现金清查的流程知识储备（三） 现金清查的原始凭证清查结束后，应由清查人填制“库存现金盘点报告表” （见图3-5），填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人处理。知识储备（四） 账户设置现金清查中发现有现金溢余（也称长款） 或短缺（也称短款） 时，应通过“待处理财产损溢”账户

9、核算，以保证账实相符，待查明原因并经批准后再根据不同原因转入相关账户。“待处理财产损溢”账户属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。“待处理财产损溢”账户的借方登记现金短款数，贷方登记现金溢余数。现金的溢余或短款应查明原因，在期末结账前处理完毕，期末处理后本账户应无余额。知识储备任务实施（一） 现金溢余的会计处理现金溢余在查明原因后，若属于应支付给有关人员或单位的，则转入“其他应付款”账户；若属于无法查明原因的，经批准后转入“营业外收入现金溢余” 账户。【例3-2】长沙含光服饰公司2020 年3 月31 日的现金清查中，库存现金日记账余额9 044元，盘点

10、现金数额为9 068 元。编制库存现金盘点报告表（见图3-6）。任务实施【例3-2】盘盈的库存现金无法查明原因，批准作为企业的利得处理。编制公司发生盘盈和批准转销盘盈的记账凭证（见图3-7、图3-8）。任务实施【例3-2】任务实施任务实施（二） 现金短缺的会计处理现金短款在查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款”或“库存现金”等账户；属于应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款应收保险赔款”账户；属于无法查明原因的，经批准后借记“管理费用” 账户。【例3-3】2020 年4 月30 日，长沙含光服饰公司对库存现金盘点，盘点库存现金实存数为4 379.10 元，库存现金日记账账面余额为5 728.10 元。根据上述情况编制库存现金盘点报告表（见图3-9）。任务实施【例3-3】经查现金短款的原因是出纳人员的责任，由陈兰英负责赔偿。根据公司批批准的处理决定编制记账凭证（见图3-10、3-11）。任务实施【例3-3】短缺的库存现金查明原因为出纳员责任，由陈兰