税务管理及筹划项目一税务管理及筹划认知

1、 税务管理及筹划项目一 税务管理及筹划认知任务一 税收的认知任务二 税务登记任务三 增值税一般纳税人登记项目内容任务四 发票管理任务五 纳税申报任务六 税款的征收与缴纳任务七 税务筹划 【职业能力目标】（1）能明确税收的含义与特征、税收与税法的关系、税务机构的设置和税收征收管理范围的划分，熟悉税收的分类、税法的构成要素和中央政府与地方政府税收收入的划分。（2）能识记税务登记或管理的类型，能根据相关业务资料进行设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和跨区域涉税事项报验管理。（3）能办理增值税一般纳税人的登记，能判定不办理一般纳税人登记的情况。（4）会申领发票及开具发票。（5）能明确纳税申报的

2、主体，能区分纳税申报方式，并能把握纳税申报的具体要求。（6）能区分税款征收方式、税收保全措施和强制执行措施，能明确税款征收的含义、税款的退还和追征制度，能明确税款缴纳的程序和税款的减免税的程序，能应对税务检査。任务一 税收的认知（一）税收的含义 税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地且较为固定地取得财政收入的一种方式。（二）税收的特征强制性无偿性固定性一、税收的含义与特征二、税收的分类（一）按征税对象性质分类流转税所得税财产税行为税资源税特定目的税（1）流转税（2）所得税（3）财产税以货物、劳务、服务、无形资产或者不

3、动产买卖的流转额为征税对象征收的各种税，包括增值税、消费税、关税等。以所得额为征税对象征收的各种税，其中，所得额一般情况下是指全部收入减除为取得收入耗费的各项成本费用后的余额，包括企业所得税、个人所得税等。以纳税人拥有或支配的财产为征税对象征收的各种税，包括房产税、车船税等。以各种应税自然资源为征税对象征收的各种税，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的一种税，包括车辆购置税、耕地占用税、环境保护税、城市维护建设税和烟叶税等。以纳税人发生的某种行为为征税对象征收的各种税，包括印花税、契税、船舶吨税等。（4）行为税（5）资源税（6）特定目的税（

4、二）按计税依据分类以征税对象的价值、价格、金额为标准，按一定比例税率计征的税种，如增值税、个人所得税、房产税。从价税以征税对象的一定数量单位为标准，采用固定单位税额征收的税种，如车船税、城镇土地使用税。从量税是从价税和从量税的结合，即按照征税对象的价格又按照其数量为标准计征的税种，如卷烟和白酒的消费税。复合税（三）按税收与价格关系分类（四）按税收管理权限和税收收入归属分类 中央税收入归中央政府支配使用的税种，如消费税、关税等。地方税地方税是指收入归地方政府支配使用的税种,如城镇土地使用税、耕地占用税等。中央地方共享税收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种，如增值税，中央分享50%，地方分

5、享50%。（五）按税收负担能否转嫁分类三、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。从二者的联系上看，它们是辩证统一、互为因果关系。从二者的区别上看，税收属于经济基础范畴，税法则属于上层建筑范畴。四、税法的构成要素 总则纳税义务人征税对象税目税率纳税期限减税免税纳税环节纳税地点罚则附则（五）税率税率是税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担。税率体现征税的深度。我国现行的税率形式主要有：（六）纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 1.纳税义务发生时

6、间、纳税期限和纳税申报期限的含义 2.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的关系（七）减税免税减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施减税是对应纳税额少征一部分税款，而免税是对应纳税额全部免征税款。税基式减免税率式减免税额式减免1.税基式减免税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税。起征点：是征税对象达到一定数额开始征税的起点，对征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全部数额征税。免征额：是在征税对象的全部数额中免予征税的数额，对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分征税。项目扣除：则是指在征税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。跨期结转：

7、是指将以前纳税年度的经营亏损从本纳税年度经营利润中扣除。五、税务机构的设置中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构设立税务局。六、税收征收管理范围的划分目前，我国的税收分别由税务机关、海关负责征收管理。（1）（2）七、中央政府与地方政府税收收入的划分3.中央政府与地方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入主要包括：增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央分享50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%。企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税

8、外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：证券交易印花税收入归中央政府，其他印花税收入归地方政府。 任务二 税务登记一、税务登记的认知 税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。税务登记基本类型：设立税务登记变更税务登记注销税务登记停业复业登记跨区域涉税事项报验管理二、“一照一码”营业执照申请核发“一照一码”营业执照申请核发的具体办理流程如图1-1所示。登陆市场监督管理局网上服

9、务平台进行名称预先核准 名称预先核准后，领取企业名称预先核准通知书，在网上服务平台进行相关信息录入到相关市场监督管理部门提交纸质材料 市场监督管理部门受理审核企业“一照一码”登记材料，审核通过后由工商行政市场监督管理部门颁发营业执照 表1-7 法定代表人、财务负责人、监事基本情况 表1-8 投资者基本情况 三、设立登记 （一）办理设立登记的时间要求（二）办理设立登记的程序（1）纳税人去税务部门完成信息确认时，应提供下列证件、资料：其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。“一照一码”营业执照原件；公章。（2）纳税人填报税务登记表。纳税人领取并填写“税务登记表”（表1-9）

10、。“一照一码”登记之后，“税务登记表”一般是由税务机关直接打印出来，纳税人只需在上面填写经办人姓名、公司法人名称，盖上公章即可。四、变更登记 （1）纳税人提出书面申请报告，并提供下列证件、资料：“一照一码”营业执照原件及复印件；纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件；公章；其他有关资料。纳税人变更登记内容的有关证明文件原件其复印件；公章；其他有关资料。（2）纳税人填报“变更税务登记表”。纳税人领取并填写“变更税务登记表”（见表1-10）。五、停业复业登记 停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。 （一）停

11、业登记程序（二）复业登记程序纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写“停、复业报告书”，领回其停业前申领的发票。六、注销登记 注销税务登记，是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续，办理注销税务登记的，该当事人不再接受原主管税务机关的管理。 已实行“一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写“清税申报表”。已实行“一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写“清税申报表”。办理注销登记的程序如下：1.纳税人提出书面申请报告，并提供相关证件、资料2.填报“清税申报表”或“

12、注销税务登记申请审批表”3.税务机关核准七、跨区域涉税事项报验管理 1.外出经营活动税收管理的更名与创新（1）将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。（2）纳税人跨区域经营前不再开具相关证明，改为填报“跨区域涉税事项报告表”。（3）取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。（4）实行跨区域涉税事项报验管理信息电子化。2.跨区域涉税事项报告、报验及反馈（1）“跨区域涉税事项报告表”填报。（2）跨区域涉税事项报验。（3）跨区域涉税事项信息反馈。（4）跨区域涉税事项反馈信息的处理。任务三增值税一般纳税人登记 一、增值税一般纳税人的标准和登记程序（一）增值税一般纳税人的标准（二）增值

13、税一般纳税人登记程序（1）新办企业一般纳税人登记程序（2）非新办企业一般纳税人登记程序二、不办理一般纳税人登记的情况（1）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人。三、增值税一般纳税人登记的其他规定新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业；（1）国家税务总局规定的其他一般纳税人。（2）任务四 发票管理一、发票的申领 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是确定经济收支行为发生的证明文件，是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。（一）增值税普通发票、增值税专用发票的首次申领（二）增

14、值税普通发票、增值税专用发票的非首次申领 二、发票的开具和保管 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。发票的开具和保管应注意以下问题： （1）（2）（3）（4）（5）（6）（8）（7）（9）（10）（11）2014年8月1日起启用新版增值税专用发票样本如图：（12）国家税务总局编写了商品和服务税收分类与编码，并在新系统中增加了编码相关功能。任务五 纳税申报一、纳税申报的认知 二、纳税申报方式 直接申报数据电文 申报委托申报邮寄申报银行网点 申报简易申报与简并征期三、纳税申报的具体要求 四、

15、非正常户的认定与解除自2020年3月1日起，关于非正常户的认定与解除的规定如下：（1）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照中华人民共和国税收征收管理法第七十二条规定处理。纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。（2）对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。（3）已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申

16、请解除。任务六 税款的征收与缴纳一、税款征收的认知税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。二、税款征收方式 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。目前我国实行的税款征收方式有以下七种：查账征收查定征收查验征收定期定额征收代收、代扣代缴委托代征其他征收方式三、税款缴纳程序（一）正常缴纳税款1.纳税人直接申报缴纳税款预储划转现金缴税支票缴款 （1）“预储划转”缴库方式的程序一二（3）“支票缴款”缴库方式的程序 （2）“现金缴税”缴库方式的程序2.纳税人采用网上数据电文等方式申报缴纳

17、税款(1)(2)（3）（二）延期缴纳税款 纳税人或扣缴义务人必须按法律、法规规定的期限缴纳税款，但有特殊困难不能按期缴纳税款的，按照税收征管法的规定，可以申请延期缴纳税款。 纳税人延期缴纳税款申报的具体操作程序为：四、税款的减免程序 （一）纳税人申请（二）等待税务机关核准（三）纳税人领取减免税审批申请五、税款的退还和追征制度（一）税款的退还税务机关在办理税款退还时应注意以下几个问题：税务机关发现后立即退还。纳税人发现后申请退还。（4）退还的时限有：（二）税款的追征根据上述规定，税务机关在追征税款时应注意以下几个方面：（3）（1）（2）（3）任务七 税务筹划一、税务筹划的含义二、税务筹划的特征（1）不违法性或合法性。（2）事先性。（3）目的性。（4）协作性。（5