大学法律案例分析

1、第一章案例分析2004年年12月27日，长虹电电器(60008399)发布临临时公告，其其中部分内内容是：公公司拟对AAPEX公公司应收账账款计提坏坏账准备。近日221世纪经经济报道刊出“骨牌季龙龙粉”一文，涉涉及本公司司对APEEX公司应应收款事宜宜，公司对对此高度重重视。目前前，美国 进口商APPEX公司司由于涉及及专利费、美国对中中国彩电反反倾销等因因素出现了了较大亏损损， 全额支付付公司欠款款存在着较较大困难。公司对美美国突如其其来的彩电电反倾销、其他外国国公司征收收高额专利利费的影响响以及对AAPEX的的应收账款款可能会因因前述影响响产生的风风险难以估估计，据此此，公司董董事会决定定

2、按更为谨谨慎的个别别认定法对对该项应收收账款计提提坏账准备备，按会计计估计变更更进行相应应的会计处处理。截至至20044年12月25日，公司应应收APEEX账款余余额467750万 美元，根根据对APPEX公司司现有资产产的估算，公公司对APPEX公司司应收账款款可能收回回的资金在在15亿美元元以上，预预计最大计计提金额有有31亿美元元左右。目目前正在进进行对账和和核 实工作，如如有新的情情况公司将将及时公告告，具体计计提金额将将在20004年年度度报告中披披露。同时时，为了最最大限度地地减少损失失，公司正正积极努力力地通过各各种合法途途径对该笔笔应收账款款进行清收收。美国对对华彩电反反倾销对

3、AAPEX公公司应收账账款回收影影响较大，由由于APEEX公司的的 应收账款款的重点回回款期在年年底这一现现实情况，导导致了公司司没有在22004年年中期及第第3季度对该该项应收账账款按更为为谨慎的个个别认定法法计提坏账账准备。要要求：自行行查找资料料，了解该该事件的完完整过程，并并思考以下下问题：(1) 为为什么对正正常经营活活动过程中中的商业伙伙伴，也需需要关注其其财务状况况？(2) 厘厘清长虹对对APEXX巨额应收收账款的形形成原因，并并讨论：现现实环境下下会计信息息的作用为为什么经常常会被忽视视？第二章案例分析借贷记账法法是现代社社会普遍使使用的记账账方法，在在记账规则则中有“有借必有

4、有贷，借贷贷必相等”这一明显显优点，因因此被广泛泛认为是一一种最科学学、最合理理的记账方方法。已熟熟练掌握者者已经习以以为常，不不再怀疑其其科学性、合理性，但但初学者又又总觉得它它有点神秘秘，弄不清清其为何是是最合理、最科学的的。连当代代美国著名名的会计学学者利特尔尔顿(A.C.Liittleeton)教授也遗遗憾地感叹叹，借贷记记账法则给给我们“留下一个个令人困惑惑的特征：某些账户户的左方代代表增方，而而在其他账账户，增加加额却记入入右方。这这种安排太太复杂了，以以至于试图图将它合理理化成为徒徒劳无益的的事。我们别无无他法，只只好接受它它并记住它它的增减法法则”。又说：“这种记账账规则对于于

5、初学者来来说确实是是件令人困困惑的事。”因此，有的的学者经过过多年研究究，提出应应推广使用用“+-”记账法。他们认为为“+-”记账法 具有至少少以下两个个明显的好好处：(1) 每每一会计科科目凡增加加记“+”方，减少少记“-”方，意义义明确，符符合账户所所记经济业业务的实际际增减情况况，与会计计实体无关关。如银行行存款，无无论对银行行、单位、个人，增增加都记“+ ”方方，减少都都记“-”方，不像像借贷记账账法那样，银银行的记账账方向与单单位、个人人的记账方方向是相反反的，容易易产生混乱乱。(2) 由由原始凭证证做会计分分录，记账账方便多了了，哪个会会计科目增增加就直接接记“+”方，减少少 直接

6、记“-”方，不不会记错。会计初学学者也更容容易入门了了，可降低低学习成本本。而且，在在实现了会会计信息化化的情况下下，计算机机可自动比比较两类科科目的收入入金额并进进行试算平平衡，从而而弥补了失失去“有借必有有贷，借贷贷必相等”这一借贷贷记账法所所特有的特特点的缺憾憾。要求：请自行查阅阅有关资料料(如中国学学术期刊网网和互联网网上的相关关文献资料料等)，并结合合学习中的的体会谈谈谈你对这一一问题的看看法。第三章案例分析在很久很久久以前，在在山清水秀秀的江南某某地住着一一个名叫江江公正的庄庄主，统治治着方圆十十平方公里里领地，管管辖南山、溪东二个个村，约2200余人人。每年春春天，当积积雪开始融

7、融化时，他他就开始盘盘算来年的的事情。又一年春天天来临了，庄庄主正在考考虑雇用谁谁来种植550亩水稻稻田。“50亩土土地，按往往年的经验验，每亩能能收5000斤谷子”，他对管管家说，“可是叫谁谁来种地呢呢？”，管家说说“南山的迟迟发财和溪溪东的梅有有钱，人本本份老实，又又勤快能干干。应该叫叫他们来种种这些地”。于是迟迟发财和梅梅有钱应召召来到了江江公正的庄庄园。“迟发财，你你负责种330亩地，梅梅有钱负责责种20亩亩地”，庄主接接着说，“我给迟发发财9000斤谷种和和180000斤肥料料（10斤斤肥料值11斤谷子，11斤谷种值值3斤谷子子），给梅梅有钱6000斤谷种种和120000斤肥肥料。再

8、给给你们每人人一头水牛牛，但你们们需要自己己去犁匠那那里买犁。顺便说一一下，这两两头牛均为为三岁，还还从未耕过过地，耕十十年地大概概还不成问问题。要用用心照管它它们，因为为一头牛值值100000斤谷子子，今年秋秋天把牛、犁和收成成一块交给给我。迟发财和梅梅有钱告别别了庄主之之后，带着着庄主给的的东西离开开了庄园。夏天一晃就就过去了，接着就是秋收。收割完庄稼后，迟发财和梅有钱回到了庄主那里归还庄主春天借给他们的东西，迟发财说，“江老爷，我把这头牛，还有这个破的不能再修的犁和16000斤谷子交给您。但为了这个犁去年春天我欠犁匠的200斤谷子现在也没有还。并且我用完了春天时你给我的所有谷种和肥料。还

9、有，您已经从我的收成里拿走了300斤谷子自己用了。”梅有钱接着着说“老爷，我我把这头不不常使唤过过的牛、这这个犁和1120000斤谷子交交给您，我我已经从收收成拿出2200斤谷谷子给犁匠匠。我也用用光了春天天您给我的的所有麦种种和肥料。还有前几几天，您刚刚刚从我的的收成里拿拿走了1000谷子，我我认为这犁犁至少还可可以供您使使用两年。”“你们做得得都很好，我我不会亏待待你们的”， 江公公正说。道道谢之后，两两个农民离离开了庄园园。在他们离开开后，江公公正反复掂掂量发生的的事情。他他说，“他们干的的都不错，但但我怎么能能知道谁干干的更好呢呢？”要求：（1）以每每个农民为为单位编制制生长季节节开始

10、日和和结束日的的资产负债债表，及整整个季节的的利润表（不不要担心你你还没有充充分的理解解资产负债债表和利润润表，尽可可能根据你你的直觉去去做。）（2）评价价哪一个农农民干的更更好些？为为什么？本章小结本章主要介介绍了会计计凭证的类类型、填制制、审核和和保管；分分类账的种种类、设置置、登记与与保管；对对账与结账账；过账与与试算平衡衡。会计凭凭证是记录录经济业务务、明确经经济责任的的书面证明明，是据以以登记账薄薄的依据。会计凭证证可分为原原始凭证和和记账凭证证，后者通通常又可分分为收款凭凭证、付款款凭证和转转账凭证。会计账薄薄是根据会会计凭证序序时、分类类地记录和和反映各项项经济业务务的、具有有一

11、定格式式的薄籍。账薄按用用途可分为为序时、分分类和备查查账薄；按按其外表形形式可分为为订本式、活动式和和卡片式账账薄；按账账页格式可可分为三栏栏式、数量量金额栏式式和多栏式式账薄。试试算平衡是是检查过账账是否正确确的重要方方法。填制制会计凭证证（会计分分录）、登登记账薄（过过账）、编编制试算平平衡表是会会计循环（会会计工作）的的重要环节节。（本案例的的编写参考考了Robbert N. AAnthoony ,Daviid F. Hawwkinss & KKenneeth AA. Meerchaant 所所著的Acccounntingg: Teext & casses一书书(McGGraw Hil

12、ll, 111th, 22004)中的Caase BBaronn Cobburg。）第四章案例分析 金鑫是一位位著名高校校计算机专专业的本科科生，从小小就立志做做中国的“比尔盖茨”,大三时时开发了一一套游戏软软件,他预预计该产品品有非常好好的市场前前景，在其其父某乡镇镇企业家金金银才的同同意和资助助下决定休休学创业。金鑫创办办的“四金软件件公司”除销售游游戏软件外外，还充分分利用名校校资源，承承接网页设设计、维护护、小型应应用软件设设计等订单单。公司于于3月份开开业，形势势发展喜人人。金鑫在读中中学时曾为为他父亲的的企业登记记过流水账账，大二时时还陪其学学会计的女女友听过几几次会计课课，他知道

13、道充分会计计记录的重重要性，因因此他最初初的决策之之一就是在在公司获得得初步成功功时说服刚刚毕业的女女友苏红与与他一起创创业，帮助助他建立账账簿系统。苏红经过过慎重考虑虑后答应了了男友的请请求，出任任四金软件件公司财务务主管。苏苏红以分录录薄的形式式整理了公公司开业前前的经济业业务作为示示例，金鑫鑫详细补写写公司3月月份的业务务，以便苏苏红复核。3月初，金金鑫记录了了以下事项项（1至88，单位：人民币元元）：（）现金金 2000000 银行借借款（1%） 1000000 股本 11000000（）租金金费用(3月) 2200000 现金 200000（）商品品存货 136500 应付账账款 1

14、36500（）家俱俱（10年） 300000 现金 300000（）广告告费 3000 现金 33000（）工资资费用 66000 现金 66000（）办公公费用 66000 现金 66000（）水电电费 20000 现金 22000（）3月月现销388000元元；（）33月赊销2200000元；（）收收到赊销顾顾客现金66000元元；（）支支付计算机机的货款3300000元；（3）支支付雇员薪薪金30000元；（4）33月末应付付工资50000元；（5）支支付下个月月租金30000元；（6）支支付一年的的保险费（3月日至次年2月28日）10000元；（7）本本月欠水电电费20000元；（18

15、）购购买铜质广广告牌，支支付现金8800元，并并承诺月日日支付余款款30000元。要求：（1）解释释至笔笔会计分录录；（2）开设设分类账户户（用“”型账户格格式），将将至笔笔分录登入入这些账户户，用分录录号作交叉叉索引号；（3）分析析至188笔经济业业务，将其其分解为借借方与贷方方，编制日日记账分录录并过入总总分类账（不不编制结转转分录）；（4）月末末，考虑其其他一些应应该记录的的业务编制制日记账调调整分录、过入总分分类账，并并解释为什什么需要编编制这些调调整分录；（5）月末末，编制结结转分录并并过入总分分类账，并并解释需要要什么新的的分类账户户？为什么么？（6）编制制3月份的的简易利润润表、

16、现金金流量表和和3月11日的资产产负债表。第五章案 例 分分 析最近，榕城城大学会计计系学生陈陈亮到四达达终端设备备有限公司司实习。按按照实习计计划要求，陈陈亮应实习习会计循环环全过程的的工作，并并能做到： 描述所实实习企业经经营过程； 明确各经经营阶段会会计核算的的任务； 了解并能能运用公司司供产销过过程会计核核算的主要要账户； 利用公司司资料，演练会计计循环并解解释有关的的会计处理理。(一) 陈陈亮掌握的的信息陈亮经过了了解和熟悉悉公司情况况之后，得得知以下信信息：1 企业业基本情况况四达终端设设备有限公公司创立于于19966年11月，它它是目前中中国最大的的专业开发发电子信息息端末因特特

17、网接入设设备并提供供技术咨询询的高新技技术企业。公司的主主要产品有有：四达终终端、四达达POS机、四达网上上之星路由由器系列、IC卡机具具系列等。四达终端端设备有限限公司的经经营活动完完全面向市市场，按照照订单组织织企业的生生产经营，其其基本经营营流程如图图5-5所示示。装配半成品 库 在 产 品产成品材料储备接收订单 组组织 投料料 加工 领用 完成 销销售 供供料 领 用图5-5 四达达终端设备备有限公司司经营流程程2 企业业的主要经经营活动四达终端设设备有限公公司是一个个集产供销销为一体的的制造性企企业，其生生产经营过过程可划分分为供应、生产、销销售三个阶阶段。在这这三个阶段段中，企业业

18、的主要经经营活动有有：(1) 供供应阶段： 根据订单单确定产品品生产品种种和数量，并并据此决定定原材料的的需求量； 组织原材材料采购； 原材料入入库存储； 购货款、采购费用用的结算，采采购成本计计算。(2) JP+33生产阶阶段： 对原材料料进行加工工、组装； 支付生产产工人、管管理人员工工资； 发生日常常管理费用用和其他费费用开支； 固定资产产的维护和和使用； 产品完工工入库； 生产费用用成本的归归集、分配配，产品成成本计算。(3) 销销售阶段： 产成品发发出销售； 销售货款款的结算； 销售收入入的分配。3 公司司经营资金金的循环与与周转伴随上述经经营活动的的展开，公公司经营资资金也在运运动

19、变化之之中。在供供应阶段，公公司要动用用货币资金金购买各种种材料，形形成材料存存货，保证证生产需要要。随着购购料付款和和原材料入入库存储，公公司经营资资金从货币币形态转化化为原材料料形态(储备资金金形态)。在生产产阶段，由由于生产过过程既是产产品的制造造过程又是是物质的消消耗过程，因因而，这个个过程要发发生原材料料消耗、工工资和其他他各项生产产费用的支支付、固定定资产的损损耗(折旧)等，这些些耗费和支支出将转移移并对象化化到所生产产的产品上上去，构成成产品的生生产成本。经营资金金也就由原原来的材料料形态、货货币形态和和固定资产产形态转化化为在产品品形态(生产资金金形态)、其他费费用形态(这类费

20、用用如管理费费用、财务务费用等)。当产品品装配完工工进入产成成品库，形形成产成品品存货，这这时资金又又从在产品品形态转化化为成品资资金形态。在销售阶阶段，当产产成品发出出销售取得得货币收入入时，这部部分成品资资金又重新新回到货币币形态(当然，此此时的货币币与资金运运动起点的的货币在量量上是不等等的)。公司从生产产经营活动动中获得的的营业收入入，与成本本、费用相相抵后的余余额，就是是公司的利利润。这部部分利润，首首先要以所所得税形式式向国家缴缴纳。纳税税后剩余的的利润，一一部分作为为投资者所所得，在投投资者之间间进行分配配，一部分分则留存于于公司，形形成留存利利润(公积金)，供公司司拓展经营营之

21、需。企业资金从从货币形态态开始依次次顺序地经经过供应、生产和销销售阶段，不不断改变它它的存在形形态，最后后又回到货货币资金形形态，完成成了一次循循环。而随随着生产经经营活动的的不断进行行而发生的的周而复始始的资金循循环构成资资金的周转转。这一过过程可用图图5-6表示示。货币资金成品资金生产资金储备资金货币资金 购买 生产 完完工 销售售 支付 折折 旧其 管理费用他 财务费用费用 销售费用 工工资等费用用固定资产 经营资金金循环与周周转图5-6 公司经经营资金的的循环与周周转4 会计计核算的任任务及主要要账户在供应阶段段，会计核核算的主要要任务是：按合同或或约定的结结算方式与与供货单位位结算货

22、款款，支付采购费用，计计算材料采采购成本。为了对供供应过程的的经济业务务进行核算算和监督，应应设置“物资采购购”、“原材料”、“现金”、“银行存款款”、“应付账款款”、“预付货款款”等账户(为简化起起见，本案案例暂不考考虑增值税税)。5. 2000年12月月初公司账账户余额表4-3 四四达终端设设备有限公公司账户余余额 2200年12月月1日账户名称余 额额账户名称余 额现金银行存款其他货币资资金应收账款其他应收款款原材料生产成本产成品待摊费用固定资产递延资产 9 168 3 082 620 10 35036 2005 12269 0077 712214 6669 45508 2711 046

23、611 9887 61123 0822 062225 8443 0116336 3330累计折旧短期借款应付账款预收账款其他应付款款应付福利费费预提费用应交税金其他应交款款实收资本本年利润 88 4288 0066 299 5000 0000 144 4099 614414 4009 6114380 1144970 2216560 00004 3277 554446 844020 0000 000032 8662 1118 合 计112 5504 4492合 计计 112 504 4926 2000年12月份公公司发生的的经济业务务(1) 11日，向汕汕头超声印印制有限公公司购入：主板印制制板

24、50000块，单单价28元；键键盘板印制制板5000块块，单价8820元；FLASSH板印制制板50000块，单单价7000元，运杂杂费计80000元。货款与运运杂费尚未未支付。(2) 11日，福州州连邦公司司通过银行行转账付清清上月所欠欠货款3995 4660元。(3) 22日，向深深圳傲世宏宏电子有限限公司购入入：机芯55000件件，单价4450元；读卡头55000件件，单价880元；液液晶5 0000件，单单价1200元；运杂杂费计9 6000元。货款款与运杂费费以银行存存款支付一一半，余款款待货物验验收入库后后再行支付付。(4) 22日，以银银行存款支支付公司办办公室装修修费60000

25、0元。(5) 22日，厦门门金卡中心心通过银行行转账付清清上月所欠欠货款400435220元。(6) 33日，向惠惠州恒高实实业有限公公司购入：显像管220 0000只，单单价1600元；安规规电源5 000个个，单价1125元；运杂费 19 0000元。以银行存存款支付货货款及运杂杂费的500%，余款款待货物验验收入库后后再支付。(7) 44日，收到到福建海联联公司通过过银行转账账归还的前前欠货款11 3933 1200元。(8) 55日，向福福州连邦公公司售出：路由器 10000台，单价价560元；终端5000台，单单价17000元。货货款合计114100000元，尚尚未收到。(9) 66

26、日，采购购员徐勇出出差返回公公司，报销销差旅费66000元元。(10) 7日，12月1日向汕头超超声印制有有限公司购购入的货物物运抵公司司并验收入入库。(11) 8日，领领用材料共共计200000元，其其中用于车车间维修及及一般性耗耗用180000元，公公司行政部部门用20000元。(12) 9日，以以银行存款款支付次年年全年书报报费457700元。(13) 10日，前前(本月2日)向深圳傲傲世宏电子子有限公司司购入的货货物运到，已已验收入库库，并以银银行存款支支付剩余货货款。(14) 11日，以以银行存款款支付广告告费160000元。(15) 12日，收收到北京连连邦公司转转账付清所所欠货款

27、336084400元。(16) 13日，前前(本月3日)向惠州恒恒高实业有有限公司购购入的货物物运抵，验验收入库，并并以银行存存款付清所所欠余款。(17) 14日，为为生产终端端，领用：显像管1100000只，计166000000元；主主板成品1100000件，计2 500 000元元；键盘1100000件，计111000000元；电电子元件115200000元。(18) 15日，为为生产路由由器、领用用：主板3300000块，计422600000元；集集成块、电电子元件一一批，计335600000元。(19) 16日，以以现金支付付公司办公公用品购置置费9000元。(20) 17日，为为生产

28、POOS机领用用：主板印印制板1 000块块，计300000元元；集成块块、表贴电电阻一批，计计1000000元。(21) 18日，为为生产POOS机领用用：机芯11000件件，计45500000元；读卡卡头10000件，计计800000元；安安规电源11000件件，计13300000元；液晶晶10000件，计11100000元。(22) 19日，以以银行存款款预付次年年上半年生生产设备保保险费18800000元。(23) 24日，向向福建省建建设银行售售出：终端端20000台，单价价17000元；POSS机300台，单单价52000元；路路由器20000台，单单价5600元。货款款共计600

29、800000元，尚尚未收到。(24) 28日，向向广东省证证券交易中中心售出：POS机100台，单单价5 2200元；终端10000台，单单价17000元；路路由器 22000台台，单价5560元。货款共计计3 3440 0000元，尚尚未收到。(25) 31日，本本月POSS机生产工工人工资2276 0000元，终终端生产工工人工资3920000元，路路由器生产产工人工资资4560000元，车车间管理人人员工资22810000元，公公司管理人人员工资44252000元，分分别通过银银行转账发发放。(26) 31日，结结转本月应应付水电费费160 000元元，其中：动力用电电120 000元元

30、(POSS机负担200，终端端负担300，路由由器负担550)，车间水水电费255 0000元，公司司管理部门门水电费115 0000元。(27) 31日，售售给北京连连邦10000台POS机，单单价52000元，货货款尚未收收到。(28) 31日，四四达终端设设备有限公公司按合同同规定向福福建省鸿宇宇网络系统统服务公司司发出终端端300台。(四达终端端设备有限限公司在111月曾与与福建省鸿鸿宇网络系系统服务公公司签订销销售6000台终端的的合同，并并已预收货货款102200000元，合同同规定产品品在12月和次次年1月分两次次交付。)(29) 31日，摊摊销本月财财产保险费费300000元。

31、(30) 本月应摊摊销办公室室装修费55000元元。(31) 31日，计计提本月固固定资产折折旧7666182336元，其其中车间固固定资产折折旧5855259883元，公公司管理部部门固定资资产折旧1180922253元元。(32) 终端公司司10月15日曾与福州州大众科贸贸公司签订订租赁合同同，将公司司在火车站站东站的一一个空闲仓仓库租给大大众公司，租租期3个月(每月按300天计)，期满时时大众公司司付清租金金300000元，合合同次日生生效。月末末确认本月月租金收入入100000元。(33) 31日，预预提本月短短期借款利利息2800000元元。(34) 31日，本本月发生的的制造费用用

32、按生产工工人工资比比例分摊。(35) 31日，投投产的10000台POS机、100000台终端端、300000台路路由器全部部完工并验验收入库。(36) 31日，结结转本月售售出产品的的实际生产产成本，其其中：POOS机每台台45277.45元元，终端每每台9666.06元元，路由器器每台3996.377元。(37) 31日，结结清损益类类账户，计计算所得税税，并结转转本年利润润。(38) 31日，按按利润总额额10提取取盈余公积积金。(二) 陈陈亮所作的的会计处理理陈亮同学根根据所掌握握的信息，按按照实习计计划的要求求演练公司司的会计循循环。下面面是他所作作的会计处处理：1 交易易分析与编编

33、制记账凭凭证前面各节已已经给出经经济业务分分析的方法法，下面将将直接编制制会计分录录，用以代代替记账凭凭证。【业务1】 经济业业务(1)的会计处处理涉及两两方面的工工作，一是是材料采购购成本的计计算，二是是编记账凭凭证(作会计分分录)。 材料采采购成本的的计算。经经济业务(1)中发发生的原材材料买价可可以按发票票价格直接接计入各种种材料，而而运杂费80000元则应在同同批购入材材料之间按按一定标准准分配。四四达终端设设备有限公公司的运杂杂费按买价价比例分配配。具体计计算分配过过程如下：分配率=各种材料应应分摊的运运杂费： 主主板印制板板 = 55000280.0337 = 5 1880（元）

34、键键盘板印制制板 = 500008.20.0337 = 1 5117（元） FFLASHH板印制板板 = 88000-51800-15117 = 1 3003 （元元） 各种材料的的实际采购购成本： 主主板印制板板 = 5500028 + 51880 = 1455 1800 键键盘板印制制板 = 500008.2 + 15517 = 422 5177 FFLASHH板印制板板 = 550007 + 13033 = 36 3303 合合计 2224 0000（元） 会计分录录 借借:材料采采购主板印印制板 1445 1880 键盘板印印制板 42 517 FLASSH板印制制板 336 3003

35、 贷:应付账款款汕头超超声印制有有限公司 224 000 22借:银银行存款 3955 4600 贷贷:应收账账款福州连连邦公司 3995 4660 33经济业业务（3）的的会计处理理：材料采购购成本计算算： 运运杂费按材材料买价比比例分配：运杂费分配配率=00.0033各种材料应应分摊的运运杂费分别别为： 机机芯 = 500004500.0003 = 6 7550（元） 读读卡头 = 50000800.0003 = 1 2000（元）液晶 = 96000 - 66750 - 12200 = 1 6650（元元）各种材料实实际采购成成本： 机芯芯 = 55000450 + 67750 = 2

36、2256 7750 读卡卡头 = 5000080 + 12000 = 4011 2000 液晶晶 = 55000120 + 16650 = 6601 6650 合 计 3 259 600（元元）借:材料料采购机芯 2 2556 7550 读卡头头 4001 2000 液晶 6601 6650 贷:银银行存款 11 6299 8000 应付账款款深圳傲傲世宏公司司 1 629 8004.借：待待摊费用装修费费 600 0000 贷贷：银行存存款 60 0000 55借:银银行存款 4 0443 5220 贷:应应收账款 厦门金金卡中心 4 043 5206材料料采购成本本计算运杂费按材材料买价比

37、比例分配：运杂费分配配率=00.0055各种材料应应分摊的运运杂费分别别是： 显显像管 = 16002000000.0005 = 160000（元）安规电源 = 199000 160000 = 30000（元）各种材料的的实际采购购成本： 显显像管 = 1600200000 + 160000 = 32166000安规电源 = 50000125 + 30000 = 62280000合计 338440000（元元） 会计分录录: 借借:材料采采购显像管管 33 2166 0000 安规电源源 6628 0000 贷:银行存款款 1 9222 0000 应付账账款惠州恒恒高公司 11 9222 00

38、00 77借:银银行存款 1 3993 1220 贷贷:应收账账款福建海海联公司 1 3393 1120 88借:应应收账款福州连连邦公司 1 4110 0000 贷:产品品销售收入入 1 410 000 99借: 管理费用用 6 0000 贷:其他他应收款徐勇 66 0000 110借:原材料主板印印制板 145 180 键盘板板印制板 42 5517 FLAASH板印印制板 366 3033 贷：材料料采购 2244 0000 111借:制造费用用 188 0000 管理理费用 2 0000 贷贷：原材料料 20 0000 112.借:待摊费用用书报费 45 7700 贷:银行存款款 45

39、 7700 113.a 借:原原材料机芯 2 2556 7550 读卡头头 4001 2000 液晶 6601 6650 贷:材料料采购 3 259 600 bb. 借:应付账款款深圳傲傲世宏公司司 1 6229 8000 贷:银银行存款 1 629 800 114.借：产品销售售费用 16 000 贷：银行存款款 166 0000 115.借：银行存款款 3 608 400 贷：应收账款款北京连邦邦公司 3 6008 400016.a 原材料料入库 借：原原材料显像管 3 2116 0000 安规电电源 6228 0000 贷：材材料采购 3 8444 0000 bb 结清清货款 借借：应付

40、账账款惠州恒恒高公司 1 922 000 贷：银行行存款 11 9222 0000 117.借：生产成本本终端 6 720 000 贷：原材料 66 7200 0000 118.借：生产成本本路由器器 7 820 000 贷：原材料 77 8200 0000 119.借：管理费用用 9000 贷：现金 9000 220.借：生产成本本POSS 1330 0000 贷： 原材料料 130 000 221.借：生产成本本POSS 7700 0000 贷：原材料 770 000 222.借：待摊费用用保险费费 1880 0000 贷：银行存款款 1800 0000 223.借：应收账款款中国建建设银

41、行福福建省分行行 6 080 000 贷贷：产品销销售收入 6 0880 0000 224.借:应收账款款 广东证证券 33 3400 0000 贷贷:产品销销售收入 33 3400 0000 225. 经经济业务（225）的会会计处理包包括三个方方面内容：计算本月应应付工资。其会计分分录如下： aa. 借:生产成本本 POSS 276 000 终端 3922 0000 路由器 456 000 制造费费用 2811 0000 管理费费用 4255 2000 贷:应付工资资 1 8830 2200第二，按职职工工资总总额一定比比例计提职职工福利费费。 PPOS生产产工人工资资计提数：276 00

42、014%=38 6640（元元） 终终端生产工工人工资计计提数：3392 000014%=54 8880（元元） 路路由器生产产工人工资资计提数：456 00014%=63 8840（元元） 车车间管理人人员工资计计提数：2281 000014%=39 3340（元元） 公公司管理人人员工资计计提数：4425 220014%=59 5528（元元）会计分录如如下： bb. 借借:生产成成本 POS 338 6440 终端 544 8800 路由器 63 840 制造造费用 399 3400 管理理费用 599 5288 贷:应应付福利费费 2256 2228第三，发放放本月职工工工资。c.借:

43、应应付工资 1 830 200 贷:银银行存款 11 8300 200026.借:生产成本本 POSS 24 0000 终端 366 0000 路由器器 60 000 制造造费用 255 0000 管理理费用 155 0000 贷:银行存款款 1600 0000 277. 借： 应收账账款北京连连邦公司 5 200 000 贷：产品销售售收入 55 2000 00002 过账账这是一个将将会计分录录和日记账账中所表述述的经济业业务分别登登入各有关关分类账户户的程序。账户中上月末有余余额的，应应先结转为为本月的“月初余额额”。过账情情况如表55-4、表表5-5 、表5-66、表5-77所示。（三

44、）试算算平衡会计期末，在在经济业务务已计入日日记账且全全部过入总总分类账簿簿之后，应应编制调整整前试算平平衡表。通通过此试算算表的编制制，既能核核验账簿中中借方和贷贷方金额是是否相等，又又可提供账账户的发生生额及其余余额表，可可为后续的的账项调整整提供依据据。本期末末调整前试试算平衡表表见表58。 （四四）账户调调整 前述反反映在账户户中的经济济业务，有有一部分不不仅仅只是是影响一个个会计期间间的净收益益。为了在在权责发生生制基础上上正确反映映各期经营营成果，必必须要对一一些相关账账户的余额额加以必要要的调整，以以便使本报报告期的全全部收入和和相应的成成本与费用用相配比。分析本期所所发生的经经

45、济业务，应应进行账项项调整的业业务有经济济业务（228）、（229）、（330）、（331）、（332）、（333）。 228经济济业务（228）表明明公司已收收到全部货货款，现已已完成了原原协议3000台的任任务，本月月确认收入入10200000300/600=5100000 ，应应做调整分分录如下： 借借：预收账账款鸿宇网络络公司 5100 0000 贷贷：产品销销售收入 5110 0000 229前期期已支付的的保险费，应应按实际受受益月份平平均分摊，本本月摊销额额为300000元。 借借: 管理理费用 330 0000 贷贷: 待摊摊费用 330 0000 330前期期已支付的的办公室

46、装装修费分112个月平平均分摊，本本月应摊55000元元。办公室室装修费属属于管理费费用。 借借：管理费费用 55 0000 贷：待摊费用用 5 000 331固定定资产折旧旧费用按实实际使用情情况，分别别计入相应应的费用账账户： 借借: 制造造费用 5585 2259.883 管管理费用 180 922.53 贷贷: 累计计折旧 7666 1882.366 332从权权责发生制制的观点出出发，企业业只要履行行了与该项项收入有关关的义务，就就获得享有有该项收入入的权利。因此，仓仓库出租一一个月以上上的收入属属于已赚取取收入。企企业虽未受受到现金，但但已具有到到期收取这这项租金的的权利，应应按期

47、登记记入账，作作调整分录录如下： 借借：其他应应收款 10 000 贷贷：其他业业务收入租金收收入 10 0000 333短期期借款利息息虽然实际际支付在后后，但由于于本期已使使用借款，应应分摊其利利息费用。因此要按按月预先提提存, 计计入本期损损益。 借借: 财务务费用 2280 0000 贷贷: 预提提费用 2280 0000将上述调整整分录过入入相应的账账户（见表表44）。 （五）调调整后试算算平衡表 编制调调整后试算算平衡表，见见表49。 （六）结结账在此，应进进行成本的的结转和期期末结账工工作。期末末成本结转转如下：34.经济济业务（334），制制造费用是是间接生产产费用，也也是产品

48、成成本的组成成部分。月月末调整分分录过账后后，“制造费用用”账户的借借方已经完完整地归集集了本期的的制造费用用，期末应应在本期所所生产的各各种产品之之间进行分分配，以便便按产品确确定本期完完工产品的的制造成本本。四达终端设设备有限公公司制造费费用的分配配，采用按按生产工人人工资的比比例进行分分配。计算算分配额的的公式如下下：某种产品应应负担的制制造费用= 制造费用用总额=118 0000+2881 0000+399 3400+25 000+585 259.83=9948 5599.883(元) 制造费用用按生产工工人工资比比例进行分分配: 分配率=0.8844 各各种产品应应分配的制制造费用如

49、如下： PPOS:2276 00000.8444=2332 9444 （元元） 终终端:3992 00000.8444=3330 8448（元） 路路由器:9948 5599.883-2332 9444-3330 8448=3884 8007.833（元） 根根据上述计计算,就可可以按有关关产品分配配制造费用用,从制造造费用账户户转入生产产成本账户户.会计分分录如下: 借借: 生产产成本POS 232 944 终端 3330 8848 路由器器 3384 8807.883 贷贷: 制造造费用 948 599.83 335经济济业务(335)涉及及完工产品品制造成本本的确定和和结转。本本期末有1

50、1000台台POS，1100000台终端和和300000台路由由器，已全全部制造完完工并验收收入库。会会计分录如如下： 借借: 产成成品 POSS 44 5200 0000 终端 9 650 000 路由器器 11 891 005.83 贷贷: 生产产成本 POSS 4 5520 0000 终端 9 6550 0000 路由器器 111 8991 0005.833 336经济济业务（336）的发发生涉及产产品销售成成本的确定定和结转（本本案例假设设已知销售售成本），所所以可结转转销售成本本。 借借: 产品品销售成本本POSS 6 4440 0000 终端 3 724 000 路由器器 2 10

51、0 000 贷贷: 产成成品 122 2644 0000 以以上成本结结转分录过过账情况见见表5-44，表5-7。 成本结转完完毕后应进进行结账工工作，会计计期末进行行的结账工工作主要结结清损益类类账户。经经济业务（337）的结结账工作应应按以下步步骤进行： 第一，将将各个收入入账户的余余额转入“本年利润润”账户，结结转后，各各个收入账账户将不再再有余额。会计分录录如下： aa.借：产产品销售收收入 116 5440 0000 其他业业务收入 10 000 贷贷：本年利利润 166 5500 0000将各个费用用账户的余余额转入“本年利润润”账户，结结转后，各各个费用账账户将不再再有余额。会计

52、计分录如下下： bb.借：本本年利润 113 2884 5550.533 贷:产产品销售成成本 12 2264 0000 产品销售售费用 16 000 财务费用用 2880 0000 管理费用用 7224 5550.533计算所得税税，并结转转所得税费费用。应交所得税税=(产品品销售收入入+其他业业务收入-产品销售售成本-产产品销售费费用-财务务费用-管管理费用)33% =(166 5400 0000+10 000-12 2264 0000-116 0000-2880 0000-7224 5550.533)33% =1 0077 5598.333(元) 会会计分录如如下: cc.借: 所得税

53、11 0777 5988.33 贷:应交交税金应交所得得税 1 0077 5598.333 dd.借：本本年利润 1 0777 5998.333 贷：所得得税 1 077 598.33第四,结转转本年利润润,会计分分录如下: ee.借:本本年利润 35 0049 9969.114 贷:利润润分配未分配利利润 335 0449 9669.144 338. 应提取取盈余公积积=35 049 969.1410%=3 5004 9996.911(元) 应应作会计分分录如下： aa.借:利利润分配-提取盈余余公积 3 5004 9996.911 贷贷:盈余公公积 3 504 996.91 bb.借:利利

54、润分配-未分配利利润 3 5504 9996.991 贷贷:利润分分配-提取取盈余公积积 3 5004 9996.911以上会计分分录应过入入表4-44中的相应应账户。（七）编制制结账后试试算表结账后试算算表的编制制见表5-110。（八）编制制财务报告告期末应编制制损益表、资产负债债表，见表表5-111、表5-12。（九）转回回分录转回分录是是公司在下下一个会计计年度开始始时，对那那些应计项项目的调整整分录进行行转回时所所作的会计计分录。转转回分录实实际上就是是做一个与与原应计项项目调整分分录相反的的分录，冲冲掉原应计计项目调整整分录。它它有助于使使以后该项项经济业务务发生时，会会计人员可可按

55、正常的的方式进行行账务处理理，从而能能有效地减减少会计核核算过程中中出现差错错的可能。如上例中中调整分录录（32）已已将12月月份的租金金收入调整整入账，在在次年初，应应予转回，以以防止在下下一次确认认收入时重重复入账。次年1月11日应作如如下会计分分录：借：其他业业务收入 255 0000 * 贷：其他应收收款 255 0000 （*其其他业务收收入=300 000075/990=255 0000） 将这一分录录过账后，“其他业务收入”账户中暂时出现一个不正常的借方余额。但当租赁期满（1月15 日）时，就可按常规程序作会计分录如下：借：银行存存款 330 0000 贷：其他业务务收入 30

56、0000将该分录过过入相应的的账户，则则“其他业务务收入”账户就会会出现一个个正常的反反映归属于于本期的租租金收入55000元元（30 000-25 0000=55 0000）。这样样可避免会会计人员记记账时发生生错误。否否则，会计计人员在记记账时还需需牢记：哪哪些项目前前期已做过过调整，哪哪些项目前前期未作过过调整。待补表格：表5-44、5-55、5-66、5-77、5-88、5-99、5-110、5-11、55-12通过上述演演练，陈亮亮对课堂上上所学的会会计循环及及循环中应应用的各种种会计专门门方法有了了更进一步步的体会。同时，陈陈亮将自己己所作的各各循环步骤骤的会计处处理与公司司原来的会会计处理相相对照，发发现存