《新编会计模拟实习》立信会计出版张维宾姚津编写

1、 新编会计模模拟实习工业企业分分册张维宾 姚津 编写第四版上海立信会会计出版社社会计分录录表序号日期摘要分录112月1日日提取现金借：库存现现金 2 5000 贷：银银行存款工商银银行 2 50021日报销子女托托费借：应付付职工薪酬酬 1220 贷：库库存现金 12031日赊销保温瓶瓶借：应收收账款信谊百货货 6666 9000 贷：主主营业务收收入 570 000 应交税税费应交增增值税（销销项税额） 96 90041日委托加工铝铝片收回（业务844统一结转转）（1）支付付加工款： 借：委委托加工物物资铝片 36 6641.334 应交税税费应交增增值税（进进项税额）66 2299.03

2、贷：银银行存款工商银银行 442 8770.377（2）铝片片验收入库库：此处不不结转，业业务84统统一结转注：上月发发出时做分分录借：委托加加工物资铝片 884 2552.422 贷贷：原材料料铝材类类铝锭 884 2552.42251日固定资产（冲冲床）验收收借：固定定资产 266 5000 贷：在在建工程安装冲冲床工程 26 50061日签发本票借：其他他货币资金金银行本本票 225 0000 贷：银银行存款工商银银行 225 000072日预付明年报报刊费借：预付付账款报刊订阅阅费 4 3312.880 贷：银银行存款工商银银行 4 312.8082日以本票采购购吸水管入入库35000

3、0支（业务844统一结转转）借：材料料采购辅助材料料类吸水管管 21 0000 应交税税费应交增增值税（进进项税额） 3 570 其它应应收款其他 4430 贷：其其他货币资资金银行本本票 25 00092日收到预付11-3月租租金借：银行行存款工商银行行 180 000 贷贷：预收账账款泰山证证券公司 180 000103日收回本票余余款借：银行行存款工商银行行 430 贷：其其它应收款款其他 430113日支付商品交交易会摊位位费借：销售售费用 33 0000 贷：银银行存款工商银银行 3 000123日出口新加坡坡保温瓶(1)出口口销售免税税借：应收账账款新中贸贸易公司 （US$16 8

4、800 7.6222） 1288 0499.6 贷：主主营业务收收入 128 049.6（2）出口口退税：11280449.69%=111 5224.466 借：应应交税费应交增增值税（出出口递减内内销商品应应纳税额）111 5224.466 贷：应应交税费应交增增值税（出出口退税） 111 5224.466（3）出口口不予免征征和递减部部分计入销销货成本：1280049.66（17%-9%）=10 2243.997 借：主主营业务成成本 100 2433.97 贷：应应交税费应交增增值税（进进项税额转转出）100 2433.97133日支付员工业业务培训费费借：其它它应付款教育经经费 350

5、0 贷：库库存现金 3500143日收到委托收收款凭证借：材料料采购辅助材料料类吸水管管 108 360 应交税税费应交增增值税（进进项税额） 188 4211 贷：应应付账款 126 781.2 156日购入底垫、口圈入库库（业务844统一结转转）此处不做做分录，业业务84统统一结转注：款上月月已付，上上月做分录录：借：材料采采购辅助材材料类底垫 14 000 口圈 199 0000 贷贷：银行存存款 33 0000166日预支差旅费费借：其它它应收款职工借借款姚怡 4000 贷：库库存现金 4000177日支付职工困困难补助借：应付付职工薪酬酬职工福福利 300 贷：库库存现金 30018

6、7日收到支票，拟拟背书转让让借：其他他货币资金金待转让让支票 880 0000 贷：应应收账款东方百百货公司 80 0000197日购入纸盒、纸箱入库库，以背书书票据结算算，补付余余款（业务844统一结转转）借：材料采采购辅助材材料类纸盒 511 1000 纸箱 223 6000 应交税费应交增增值税（进进项税额）112 6999 贷：其他他货币资金金待转让让支票 80 0000 银行存款款 7 3399（分两笔做做分录，转转账+付款款）208日流动资金借借款借：银行行存款工商银行行 2000 0000 贷：短短期借款 2200 0000218日报销差旅费费借：库存存现金 553 管理费费用

7、11 9477 贷：其其它应收款款职工借借款王庆 2 0000 （收款款+转账）228日支付商业承承兑汇票款款项借：应付付票据商业承兑兑汇票东江有色色金属公司司 3300 0000 贷：银银行存款工商银银行 300 000238日委托贷款到到期收回借：银行行存款工商银行行 611 377.13 贷：持持有至到期期投资成本 6000 0000 投资收收益 11 3377.113 （营营业税直接接扣除）249日贴现银行承承兑汇票借：银行行存款中国银行行 357 000 财务费费用 33 0000贷：应收票票据上海保保温容器公公司 3360 0000 （收款款+转账）259日赊销保温瓶瓶借：应收收票

8、据上海保温温容器公司司 3395 9928 贷：主主营业务收收入 3338 4000 应交税税费应交增增值税（销销项税额）557 5228269日出售国债借：其他他货币资金金存出投投资款 5541 0071.99 贷：交交易性金融融资产成本 5501 5500 投资收收益 39 571.92710日报销差旅费费借：管理理费用 4554.8 贷：其其它应收款款职工借借款姚怡 4000 库存现现金 554.8 （付款+转账）2810日购买复印纸纸借：管理理费用 116.15 应交税税费应交增增值税（进进项税额） 19.775 贷：库库存现金 1335.92910日申请银行本本票借：其他他货币资金金

9、银行本本票 30 000 贷：银银行存款工商银银行 330 00003010日上交上月税税款借：应交交税费应交所得得税 57 250 应交增增值税（已已交税款）1189 3340 应交城城建税 13 463.8应交教教育费附加加 55 7700.2应交个个人所得税税 22 1377.8贷：银行存存款工商银银行 2677 9611.83113日委托加工铝铝配件收回回（业务844统一结转转）（1）支付付加工款： 借：委委托加工物物资铝配件 24 9913.335 应交税税费应交增增值税（进进行税额）4 235.27 （29 148.62） 银行存存款工商银银行 8511.38 贷：其其他货币资资金

10、银行本本票 30 000 （收款款+转账）（2）铝片片验收入库库：此处不不结转，业业务84统统一结转注：上月发发出时做分分录借：委托加加工物资铝配件 33 972.75 贷贷：原材料料铝材类类铝锭 333 9772.753213日以汇票采购购瓶胆入库借：材料料采购瓶胆类大号 286 0000 中号 73 800 小号 61 000应交税费应交增增值税（进进项税额） 71 536 贷：应应付票据商业承承兑汇票上海瓶瓶胆总厂 492 33363314日承付期满付付款支付运费（业务844统一结转转）借：材料采采购铝材类类铝锭 11080应交税费应交增增值税（进进项税额） 1200贷：银行存存款工商银

11、银行 122003414日支付排水费费借：管理理费用 6634.88 贷：银银行存款工商银银行 6634.883515日发放工资借：应付付职工薪酬酬 2006 1001.2 管理费费用 3375 （参考工工资结算汇汇总表，独独生子女补补贴计管理理费用） 财务费费用 87.44 贷：银银行存款工商银银行 2066 5633.63615日结转代扣款款项（职工个人人承担部分分）借：应付付职工薪酬酬 446 1998.8 贷：其其他应付款款应付养老保保险费 19 3359.224 应付住房公公积金 16 9939.334 应付医疗保保险费 4 8839.881 应付失业保保险费 2 4419.991

12、应付工会会会费 1 261.5 应交税税费应交个个人所得税税 1 33793715日划转工会会会费借：其它它应付款工会会会费 1 261.5 贷：银银行存款工商银银行 1 2261.553815日计提各项保保险、公积积金、经费费（企业承承担部分）并支付工会会经费借：生产产成本基本生产产成本 667 4118.6 （199663+290334.8+187220.8） 辅助生生产成本 4 7772.991 制造费费用 55 5711.82 （16992.299+23336.577+15442.966） 管理费费用 377 5433贷：其它应应付款应付养老老保险费 53 237.92 应付住住房公积

13、金金 166 9399.34 应付医医疗保险费费 299 0388.86 应付失失业保险费费 44 8399.81 应付生生育保险费费 11 2099.95应付工工伤保险费费 11 2099.95 应付工工会会费 5 0446 提取教教育经费 3 7884.5注：本书中中使用其它它应付款科科目，实务务中亦可采采用“应付职工工薪酬”科目，见见准则规定定。此处不做这这笔分录，待待月末分配配时再行处处理（2）支付付工会经费费 借：其其它应付款款应付工会会会费 5 0046 贷：银银行存款工商银银行 5 04463916日缴付职工住住房公积金金借：其它它应付款应付住房公公积金 333 8778.688

14、 贷：银银行存款工商银银行 333 8778.688 4016日缴付社保金金借：其它应应付款应付养老老保险费 72 597.16 应付医医疗保险费费 33 878.67 应付失失业保险费费 7 259.72 应付生生育保险费费 1 209.95应付工工伤保险费费 1 209.95 贷：银银行存款工商银银行 116 155.454116日汇票购买塑塑料粒子入入库（业务844统一结转转）支付运费借：材料采采购塑料粒粒子 2119 8440应交税费应交增增值税（进进项税额）337 3772.8贷：应付票票据银行承承兑汇票 2257 2212.88（天明塑料料公司）借：材料采采购塑料粒粒子 2 116

15、0应交税费应交增增值税（进进项税额）2240贷：银行存存款工商银银行 2 40004217日提取现金借：库存现现金 2 000 贷：银银行存款工商银银行 2 0004317日盘盈盘亏（1）盘盘盈冲床 借：固固定资产 115 0000（300 0000 + 五成成新）贷：营业外外收入 15 0000注：根据准准则，盘盈盈的固定资资产应作为为前期差错错，调整“以前年度度损益调整整”，并相应应调整“递延所得得税负债”，最终结结转“利润分配配”（2）盘亏亏原材料 借：待处处理财产损损溢待处理理流动资产产损溢 390 贷：原材材料瓶胆类类大号 3360 （572） 辅助材料料类稀释剂剂 30 （1003

16、） 确认为为搬运损耗耗4417日赊销保温瓶瓶（汇兑结算算）借：应收收账款宁波百货货公司 8000 2800 贷：主主营业务收收入 6684 0000 应交税税费应交增增值税（销销项税额）1116 22804517日购买印花税税票借：管理理费用 1 8880 贷：银银行存款工商银银行 11 88004620日固定资产报报废转入清清理借：固定定资产清理理 25 3363.44 累计折折旧 83 961.6 贷：固固定资产 1009 32254720日上交滞纳营营业税款和和滞纳金借：应交交税费应交营业业税 3 0000 营业外外支出 60 贷：银银行存款工商银银行 3 06604821日货款回笼（宁

17、宁波百货公公司）借：银行行存款工商银行行 8000 2880贷：应收账账款宁波百百货公司 8000 28804921日报废固定资资产处置（接业务446）（1）变价价收款借：银行存存款工商银银行 5 7336.822 贷：固固定资产清清理 5 736.82（3）借：营业外支支出处理非非流动损失失19 7752.008 贷：固定资产产清理 119 7552.088（2）支付付运费 借：固定资资产清理 1125.55 贷贷：库存现现金 125.5 注：因为提提供的是服服务业发票票，而非运运输企业发发票，故不不能计算进进项税抵扣扣5021日支付电话费费借：管理理费用电话费 1 4479.77 贷：银银

18、行存款工商银银行 11 4799.75121日报销交通费费借：管理理费用 225.600 贷：库库存现金 25.6605221日电梯修理费费借：管理费费用 2 860 贷：银行行存款工商银行行 2 8660 5321日支付电话费费借：管理理费用 100 9166.9 贷：银银行存款工商银银行 10 9916.995422日支付并分配配水费借：制造造费用制壳车间间 3 621 塑料车车间 11 9555.34 装配车车间 3622.1生产成本辅助生生产成本机修 3362.11管理费用 9941.446贷：银行存存款工商银银行 7 2425522日支付并分配配电费借：制造造费用制壳车间间 188

19、2544.88 塑料车车间 113 6991.166 装配车车间 1 1440.933生产成本辅助生生产成本机修 1 140.93管理费用 3 803.1应交税费应交增增值税（进进项税额） 6 4665.277贷：银行存存款工商银银行 444 4966.275622日支付短期借借款利息借：应付付利息预提短期期借款利息息 38 675 财务费费用 199 3377.5 贷：银银行存款中国银银行 558 0112.55722日支付长期借借款利息借：长期期借款工商银行行建造仓仓库专门借借款 18 5503.334 在建工工程建造仓仓库工程 99 2511.66 贷：银银行存款工商银银行 27 755

20、5822日收到存款利利息（工商商银行）借：银行行存款工商银行行 4 5000.6 贷：财财务费用 4 500.65922日收到存款利利息（中国国银行）借：银行行存款中国银行行 1 0777.222 贷：财财务费用 1 0077.2226022日归还短期借借款借：短期期借款中国银行行 1100 0000 贷：银银行存款中国银银行 1000 00006123日购入国债作作为交易性性金融资产产借：交易易性金融资资产成本 2006 6000 投资收收益 6119.8 贷：其其他货币资资金存出投投资款 2077 2199.86223日定额备用金金支付车间间购买办公公用品借：制造造费用制壳车间间 6766

21、.6 塑料车车间 1111.522 装配车车间 338.055 贷：库库存现金 8826.1176323日购入车库建建设用物资资借：工程程物资 2 6667.660贷：银行存存款工商银银行 2 6667.660注：新税法法要求增值值税可以抵抵扣：借：工程物物资 2 2280 应应交税费应交增增值税（进进项税额）3387.666423日收新中贸易易公司款项项（业务122）借：银行存存款中国银银行 127 569.41（结结汇价7.622）财务费用 4880.199贷：应收账账款新中贸贸易公司 （US$16 8800 7.6222） 128 049.6（银收收+转账）和和答案不同同6523日购入马

22、口铁铁2吨入库库（业务844统一结转转）借：材料料采购马口铁 111 5220 应交税税费应交增增值税（进进项税额） 1 9558.4 贷：银银行存款中国银银行 133 4788.46624日预付明年一一季度财产产保险费和和全面车辆辆保险费借：预付付账款财产保险险费 5 2290.553 机动车车辆保险费费 6 0772 贷：银银行存款工商银银行 111 3662.5336727日销售上海保保温容器公公司保温品品收到支票票借：银行行存款工商银行行 8221 5220 贷：主主营业务收收入 7000 8000 应交税税费应交增增值税（销销项税额） 1199 1366 其它应应付款上海保温温容器公

23、司司 1 5884 （收款） 借：其其他应付款款上海保保温容器公公司 1 5584 贷：银银行存款工商银银行 11 5844 （付付款）6827日信汇偿付东东江有色金金属公司铝铝锭货款借：应付付账款东江有色色金属公司司 63 3390.66 贷：银银行存款中国银银行 63 3390.666927日财务科购买买会计报表表借：管理理费用 445 应交税税费应交增增值税（进进项税额）77.65 贷：库库存现金 52.657027日购入低值易易耗品（电电动机）112台入库库（业务844统一结转转）借：材料料采购低值易耗耗品 2 9940 应交税税费应交增增值税（进进项税额） 4999.8 贷：银银行存

24、款工商银行 3 4339.87128日出口新加坡坡保温瓶(1)出口口销售免税税借：应收账账款金狮贸贸易公司 （US$28 8800 7.6227） 2199 6577.6 贷：主主营业务收收入 219 657.6（2）出口口退税：22196557.69%=119 7669.188 借：应应交税费应交增增值税（出出口递减内内销商品应应纳税额）119 7669.188 贷：应应交税费应交增增值税（出出口退税） 119 7669.188（3）出口口不予免征征和递减部部分计入销销货成本：2196657.66（17%-9%）=17 5572.661 借：主主营业务成成本 177 5722.61 贷：应应

25、交税费应交增增值税（进进项税额转转出）177 5722.617228日支付广告费费借：销售售费用广告费 1106 1140 贷：银银行存款工商银银行 1106 11407329日支付银行手手续费和邮邮费借：财务务费用手续费 1883.5 贷：银银行存款工商银银行 1183.557429日计提固定资资产折旧借：制造造费用制壳车间间 5 311.88 塑料车车间 111 2088.76 装配车车间 11 2200.40生产成本辅助生生产成本机修 9982管理费用 17 9988.776其他业务成成本出租固固定资产 1 4430.44贷：累计折折旧 388 1422.2 7529日摊销非专利利技术借

26、：管理理费用 33 0000 贷：累累计摊销 33 00007629日摊销预付费费用借：制造造费用制壳车间间 2992.655 塑料车车间 5548.775 装配车车间 74.556生产成本辅助生生产成本机修 333.06管理费用 1 8998.699其他业务成成本出租固固定资产 1992.966贷：预付账账款 33 0400.677730日转销瓶胆和和稀释剂的的盘亏损失失（业务443）借：管理理费用 390贷：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 3907830日购买健身房房两套借：固定定资产 4200 0000 贷：银银行存款工商银银行 4200 00007930日供销科购买买电热台板

27、板3块借：管理理费用 2264 贷：库库存现金 26448030日结算客户就就餐费，款款项尚未支支付借：管理理费用业务招招待费 122 5633.63 贷：其其它应付款款其他隆饭店店 122 5633.638130日确认塑料车车间大修理理费借：制造造费用塑料车间间 9 875 贷：应应付账款光明机机械设备有有限公司 9 8758230日开出银行汇汇票借：其他他货币资金金银行汇汇票存款 400 0000 贷：银银行存款中国银银行 440 00008330日支付法律咨咨询费借：管理理费用咨询费 12 4400 贷：银银行存款工商银银行 12 4008431日确认入库材材料的材料料成本差异异借：原材

28、料料铝材类类铝片 1200 0000 （66T 200000）铝配件件 557 3776.2（1150999 33.8）材料成本差差异铝材类类 893.76 铝配件件 1 509.9贷：委托加加工物资铝片 120 893.76铝配件件 58 8886.11（业务4）铝材类借差差 +8893.776（业务311）铝配件借差差 +11509.9借：原材料料辅助材材料类吸水管 22 7750 （3350000 00.65）底垫 155 0000（1000000 0.15） 口圈 200 0000（1000000 0.20）贷：材料采采购辅助材材料类吸水管 21 0000底垫 144 0000 口圈

29、199 0000 材材料成本差差异辅助材材料类吸水管 1 7750底垫 11 0000 口圈 11 0000（业务8）和和（业务115）辅助材料类类贷差 -37550借：原材料料辅助材材料类纸盒 56 000（3350000 11.6） 纸箱 244 0000（40000 6）贷：材料采采购辅助材材料类纸盒 511 1000 纸箱 223 6000 材材料成本差差异辅助材材料类纸盒 44 9000 纸箱 4000（业务199）辅助材料类类贷差 -53000借：原材料料瓶胆类类大号 275 000（5550000 55） 中号 72 000（1180000 44） 小号 60 000（22000

30、00 33） 材料料成本差异异瓶胆类类大号11 000 中号 1 8000 小号11 0000贷：材料采采购瓶胆类类大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000（业务322，共4220 8000元）瓶胆类借差差 +1138000借：原材料料铝材类类铝锭 1008 0000（8TT 1135000）材料成本差差异铝材类类铝锭 1 4440贷：材料采采购铝材类类铝锭 109 440（业务333）铝材类借差差 +11440借：原材料料塑料粒粒子 2440 0000（244 110 0000）贷：材料采采购塑料粒粒子 2222 0000 材材料成本差差异塑料粒粒子 118 0000（业

31、务411）塑料粒子贷贷差 -180000借：原材料料马口铁铁 111 2000 （2TT 55600）材料成本差差异马口铁铁 3320贷：材料采采购马口铁铁 11 5520（业务655）马口铁借差差 +3320借：低值易易耗品电动机 3 0000（注注：新准则则“周转材料料”科目）贷：材料采采购低值易易耗品 2 940材料成本差差异低值易易耗品 60 （业务700）低值易耗品品贷差 -608531日本期发出材材料汇总铝材类差异异率=（9982.008+23333.776）/ （1488800+2280000）= 0.888%辅助材料成成本差异率率=（-61164-99050）/（1666530

32、+1377750）=-5%马口铁差异异率= （3118.4+320）/（207720+1112000）=2% 塑料粒子差差异率= （-75584-1180000）/（22800000+2440 0000）= -4.992%低值易耗品品成本差异异率= （-444-60）/（138800+33000）= -3%瓶胆类成本本差异率=（59440.3+138000）/（22518110+40070000）= 3%铝配件成本本差异率=（27883.911+15009.9）/（285500+5573766.2）=5%（1）委委托加工发发出材料借：委托加加工物资上海铝铝材厂 877160.32 新丰铝铝制品

33、厂 32 685.12 贷：原原材料铝材类铝锭 118 800 （8864000 + 3324000） 材料成成本差异铝材类类 1 045.44（7760.332+ 2285.112）（2）制壳壳车间领用用材料 借：生生产成本制壳铝壳 1333 1661.6 贷：原原材料铝材类铝片 1132 0000（550 0000+500 0000+32 000） 材料成成本差异铝材类类铝片 1 1661.6 （0.88% * 13320000） 借：生生产成本制壳铝壳 337 8448材料成本差差异辅助材材料 1 992 （-55% * 3398400）贷：原材料料辅助材材料漆 333 0000 稀释剂

34、剂 6 840 借：生生产成本制壳铁壳 166 4500.56 贷：原原材料马口铁 116 1228 (8 4000 + 5 6000 + 2 1228) 材料成成本差异马口铁铁 3222.56 （2% * 1161288） 借：生生产成本制壳铁壳 99 1011材料成本差差异辅助材材料 4479 （-5% * 99580）贷：原材料料辅助材材料漆 77 9200 稀释剂剂 1 6660铝壳成本：171 0009.66铁壳成本：25 5551.566（3）塑料料车间领用用材料 借：生生产成本塑料塑壳 1335 6331.622 塑配件件 1011 1177.58 气压塑塑配件 1171 771

35、4.448 材料成成本差异塑料粒粒子塑壳 7 0118.388 塑配件件 55 2322.42 气压塑塑配件 8 8885.552贷：原材料料塑料粒粒子塑壳 1142 6650 塑配件件 1006 3550 气压塑塑配件 180 600（1700000+11100000+900000+800000-200400）= 4299 6000塑料成本：408 4463.668（4）转配配车间领用用材料铁壳瓶 借：生生产成本装配铁壳瓶瓶 966 6477.75 材料成成本差异辅助材材料 410.55贷：原材料料瓶胆类类大号 48 8800 辅助材材料纸箱 44 8000 口圈 11 9500 底垫 11

36、 4611 铝配件件 36 746 材料成本本差异铝配件 1 8337.3 瓶胆类类 1 4464铝壳瓶借：生产成成本装配铝壳瓶瓶 2577 8555.5 材材料成本差差异辅助材材料 5 114.5贷：原材料料瓶胆类类大号 1556 0000 辅助材材料不锈钢钢吸管 199 3700 黑铁托托盘 225 3330 口圈 5 950 底垫 4 440 纸盒 47 200 材材料成本差差异瓶胆类类 44 6800塑壳瓶（大大）借：生产成成本装配塑壳瓶瓶（大）1132 0031.55材料成本差差异辅助材材料 9422.5贷：原材料料瓶胆类类大号 1110 8000 辅助材材料口圈 4 390 底垫

37、3 300 纸箱 11 160 材料料成本差异异瓶胆类类 3 3224塑壳瓶（中中）借：生产成成本装配塑壳瓶瓶（中）998 9117.855材料成本差差异辅助材材料 856.35 贷：原材料料瓶胆类类中号 800 2400辅助材材料口圈 3 9990底垫 2 997纸箱 10 140材料成本差差异瓶胆类类 2 407.2 塑壳瓶（小小）借：生产成成本装配塑壳瓶瓶（小）994 2992.9材料成本差差异辅助材材料 1 027.1贷：原材料料瓶胆类类小号 72 600辅助材材料口圈 4 8110底垫 3 6006纸箱 112 1226材料成本差差异瓶胆类类 2 1178 铁壳瓶生产产成本：96 6

38、447.755铝壳瓶生产产成本：257 8855.55大塑壳瓶成成本：132 0031.55中塑壳瓶成成本：98 9117.855小塑壳瓶成成本：94 2992.9（5）机修修车间领用用材料借：生产成成本辅助生生产成本机修 7703材料成本差差异辅助材材料 377贷：原材料料辅助材材料机油 540 螺丝圆圆钉 2000（6）行政政管理部门门领用材料料借：管理费费用材料消消耗 1 3349 材材料成本差差异辅助材材料 71贷：原材料料辅助材材料汽油 1 4420（7）低值值易耗品领领用（1）制壳壳车间领用用低值易耗耗品安全钳钳采用一次次转销法（PP233）借：制造费费用制壳 2911 材材料成本

39、差差异低值易易耗品 9贷：低值易易耗品安全钳 3000（2）塑料料车间领用用低值易耗耗品修边刀刀采用一次次转销法（PP235）借：制造费费用塑料 5004.4材料成本差差异低值易易耗品 15.66 贷：低低值易耗品品修边刀刀 5200（3）装配配车间领用用低值易耗耗品扳手采采用一次转转销法，压压力表采用用五五摊销销法（P2235） 借：低低值易耗品品压力表表在用 22 0000 贷：低低值易耗品品压力表表在库 22 0000借：制造费费用装配 11 291 材材料成本差差异低值易易耗品 9贷：低值易易耗品压力表摊销 1 000 扳手 300（4）机修修车间领用用低值易耗耗品电动机机，采用五五五

40、摊销法法（P2331）借：低值易易耗品电动机在用 11 000 贷：低低值易耗品品电动机机在库 11 0000 借：生生产成本辅助生生产成本 5000 贷：低低值易耗品品电动机机摊销 5000注：五五摊摊销法的材材料成本差差异在报废废的时候摊摊销8631日结转盘亏材材料成本差差异借：管理费费用 10.88贷：材料成成本差异瓶胆类类 110.8 （3600*3%）借：材料成成本差异辅助材材料类 1.5 30*（-5%） 贷贷：管理费费用 11.58731日分配员工工工资借：生产产成本制壳铝壳 47 392.8 铁壳 14 180.4 塑料塑壳 18 331.2 塑配件件 199 8588.8 气

41、压塑塑配件 53 2200 装配铁壳 6 048 铝壳 29 820 塑壳（大大） 7 7000 塑壳（中中） 7 000 塑壳（小小） 8 400 辅助生生产成本机修 15 0038.991 制造费费用制壳 5 2888.399 塑料 7 303.07 装配 4 8221.766 管理费费用 123 643 贷：应应付职工薪薪酬 3688 0266.33本书中：应应付职工薪薪酬：2552 7220， 其其它应付款款各项社社保：1115 3006.333见分配表8831日分配机修车车间费用制壳：3222工时塑料：9664工时装配：1445工时管理：4668工时工程：4446工时借：制造费费用制

42、壳 2 5776 塑料 7 7112 装配 1 1660管理费用 3 7444在建工程仓库 3 5668贷：生产成成本辅助生生产成本机修 18 7760187600/（3222+9664+1445+4668+4446）=88元/h8931日分配制造费费用借：生产成成本制壳铝壳 27 9949.66 铁壳 8 3362.88 贷贷：制造费费用制壳 36 312.4借：生产成成本塑料塑壳 10 612.8 塑配件件 11 4497.22 气压塑塑配件 300 8000 贷贷：制造费费用塑料 52 910借：生产成成本装配铁壳 1 036.8 铝壳 5 112 塑壳（大大） 1 320 塑壳（中中）

43、 1 200 塑壳（小小） 1 440 贷贷：制造费费用装配 10 108.8制壳车间=363112.311/（60076+11818）=4.6元元/h塑料车间=529110/（22412+26133+70000）=4.4元元/h装配车间=101008.8/（11000+10000+11200+42600+8644）=1.2元/hh9031日结转制壳、塑料车间间完工自制半半成品成本本借：库存存商品自制半成成品铝壳 244 611 铁壳 47 354.76 贷：生生产成本制壳铝壳 244 611 铁壳 47 354.76 借：库库存商品自制半半成品塑壳（大） 66 862 塑壳（中中） 558

44、3440.4塑壳（小小） 337 9448 塑配件件（大）552 8119塑配件件（中）445 1552.4塑配件件（小）334 3883.755 气压塑塑配件 268 540 贷：生生产成本塑料塑壳 1655 1500.4 塑配件件 1332 3555.155气压塑塑配件 268 5409131结转领用自自制半成品品成本借：生产成成本装配铁壳 500 9255 铝壳 5411 6322 （见见工艺：铝铝壳+气压压塑配件） 塑壳（大大） 1088 8011 （见见工艺：塑塑壳+塑配配件） 塑壳（中中） 888 151 塑壳（小小） 933 2600.8贷：库存商商品自制半半成品铝壳 2264

45、6624 铁壳 50 925 塑壳（大大） 60 445塑壳（中中） 48 951塑壳（小小） 51 295.8塑配件件（大） 48 356塑配件件（中） 39 200塑配件件（小） 41 965气压塑塑配件 2777 00889231结转装配车车间完工成成本借：库存商商品产成品品铝壳保保温瓶 8830 4432 铁壳保保温瓶 1153 5520.555 塑壳保保温瓶（大大） 249 915.5 塑壳保保温瓶（中中） 195 469.85 塑壳保保温瓶（小小） 197 473.7 贷贷：生产成成本装配铝壳保保温瓶 8330 4332 铁壳保保温瓶 1533 5200.55 塑壳保保温瓶（大大）

46、 2449 9115.5 塑壳保保温瓶（中中） 1995 4669.855 塑壳保保温瓶（小小） 1997 4773.79331结转销售产产品成本借：主营营业务成本本铝壳保保温瓶 11 1566 2000 铁壳保保温瓶 1633 7100 塑壳保保温瓶（大大） 2887 0220 塑壳保保温瓶（中中） 2444 4440 塑壳保保温瓶（小小） 2222 7550 贷贷：库存商商品产成品品铝壳保保温瓶 11 1566 2000 铁壳保保温瓶 1633 7100 塑壳保保温瓶（大大） 2887 0220 塑壳保保温瓶（中中） 2444 4440 塑壳保保温瓶（小小） 2222 75509431捐赠

47、小学款款项和铝壳壳保温瓶660只借：营业业外支出 52 084.7 贷：银银行存款工商银银行 500 0000 库存商商品产成品品铝壳保保温瓶 1 6992 应交税税费应交增增值税（销销项税额） 3577 （22100*17%） 应交城城建税 24.99 应交教教育费附加加 110.711 （银付+转账）9531计算应交城城建税和教教育费附加加（39902011-3577）-(11633774.177-278816.558)*17% = 25542866.4*77% = 17 8825.004元同上：25542866.4*33% = 7 6339.033借：营业税税金及附加加 25 4428.

48、664 贷贷：应交税税费应交城城建税 17 800.05 应交教教育费附加加 7 6228.599注意：捐赠赠是视同销销售，不是是内销，必必须从销项项税额中扣扣除9631计算应交增增值税借：应交交税费应交增值值税转出未未交增值税税 2544 6433.41 贷：应应交税费未交增增值税 2544 6433.419731确认本月租租金收入借：预收收账款泰山证券券公司 600 0000 贷：其其他业务收收入房租收收入 600 0000 （业务99）9831确认与租金金相关的营营业税、城城建税和教教育费附加加借：其他他业务成本本 3 3300 贷：应应交税费应交营营业税 33 0000应交城城建税 2100 （33000*7%） 应交教教育费附加加 90 （30000*3%）9931确认本月应应交房产税税和土地使使用税借：管理理费用房产税 1 9006.8 其他业业务成本出租房房产税 7 2000 贷：应应交税费应交房房产税 99 1066.8 238835000*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 600000*12% = 72200借：管理费费用土