中小企业内部控制研究分析 工商管理专业

1、中文题目： 中小企业内部控制研究 以创业型互联网企业为例 英文题目：Research on internal control of Small and Medium-sized Enterprises -Take the Example of Entrepreneurial Internet Enterprises目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc482879870 一、内部控制的概念及必要性 PAGEREF _Toc482879870 h 3 HYPERLINK l _Toc482879871 （一）内部控制的概念 PAGEREF _Toc4828798

2、71 h 3 HYPERLINK l _Toc482879872 （二）内部控制的必要性 PAGEREF _Toc482879872 h 3 HYPERLINK l _Toc482879873 二、创业型互联网企业的特点 PAGEREF _Toc482879873 h 3 HYPERLINK l _Toc482879874 （一）创新与变化 PAGEREF _Toc482879874 h 3 HYPERLINK l _Toc482879875 （二）组织结构不固定 PAGEREF _Toc482879875 h 3 HYPERLINK l _Toc482879876 （三）市场规模和市场竞争加

3、剧 PAGEREF _Toc482879876 h 3 HYPERLINK l _Toc482879877 （四）发展风险大 PAGEREF _Toc482879877 h 3 HYPERLINK l _Toc482879878 三、深圳大爆炸科技有限公司案例分析 PAGEREF _Toc482879878 h 3 HYPERLINK l _Toc482879879 （一）案例介绍 PAGEREF _Toc482879879 h 3 HYPERLINK l _Toc482879880 （二）内控失效的表现 PAGEREF _Toc482879880 h 3 HYPERLINK l _Toc48

4、2879881 （三）经验与反思 PAGEREF _Toc482879881 h 3 HYPERLINK l _Toc482879882 四、创业型互联网企业内部控制的问题 PAGEREF _Toc482879882 h 3 HYPERLINK l _Toc482879883 （一）内部控制环境不健全 PAGEREF _Toc482879883 h 3 HYPERLINK l _Toc482879884 （二）管理者重视程度不够 PAGEREF _Toc482879884 h 3 HYPERLINK l _Toc482879885 （三）内部控制体系与商业模式不匹配 PAGEREF _Toc4

5、82879885 h 3 HYPERLINK l _Toc482879886 （四）风险不确定性及缺乏风险管理机制 PAGEREF _Toc482879886 h 3 HYPERLINK l _Toc482879887 （五）缺少持续内部监控 PAGEREF _Toc482879887 h 3 HYPERLINK l _Toc482879888 （六）成本的约束 PAGEREF _Toc482879888 h 3 HYPERLINK l _Toc482879889 五、改进建议 PAGEREF _Toc482879889 h 3 HYPERLINK l _Toc482879890 （一）健全的

6、公司治理和企业文化 PAGEREF _Toc482879890 h 3 HYPERLINK l _Toc482879891 （二）管理者与业务人员的广泛参与 PAGEREF _Toc482879891 h 3 HYPERLINK l _Toc482879892 （三）内控体系与企业核心商业模式相适应 PAGEREF _Toc482879892 h 3 HYPERLINK l _Toc482879893 （四）互联网领域内控专业人才的培养 PAGEREF _Toc482879893 h 3 HYPERLINK l _Toc482879894 （五）实施多方面无死角的监督 PAGEREF _Toc

7、482879894 h 3中小企业内部控制研究以创业型互联网企业为例摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成，它对我国经济的发展发挥着极为重要的作用。尤其是近年来互联网产业方兴未艾、快速发展，带动了不少年轻有志者创立互联网企业，使创业型互联网企业成为我国中小企业的重要组成部分。然而这些企业在快速成长过程中都存在着缺乏内控意识、风险管理机制不健全、内控体系与商业模式不匹配等重大问题。本文以创业型互联网企业为例，研究其内部控制存在的缺陷，并分析问题提出解决措施，从而为中小企业内部控制体系建设做参考。关键词：创业 互联网 中小企业 内部控制 Research on Internal Control o

8、f Small and Medium-sized Enterprises-Take the Example of Entrepreneurial Internet EnterprisesAbstract: Small and medium-sized enterprises (SMEs) is an important part of our national economy, which plays an important role in the economic development of our country. Especially in recent years, the Int

9、ernet industry is in the ascendant, the rapid development, driven by a lot of young people who are interested in the creation of Internet companies, entrepreneurial Internet companies to become an important part of Chinas small and medium enterprises. However, in the process of rapid growth of these

10、 enterprises, there are many problems, such as lack of awareness of internal control, risk management mechanism is not perfect, internal control system and business model mismatch. In this paper, the entrepreneurial Internet companies, for example, to study the defects of its internal control, and a

11、nalysis of the problems proposed solutions, so as to reference for the construction of internal control system for small and medium-sized enterprises. Key words: entrepreneurship Internet minor enterprises internal control在“大众创业、万众创新”被视作中国新常态下经济发展“双引擎”之后，全国范围内掀起了一股创业创新的热潮，“互联网+”概念的提出更使一大批创业型互联网企业如雨后

12、春笋般涌出。但是，回顾互联网企业在中国近二十年的发展，内部控制在互联网企业中的发展可以说是极不均衡，绝大多数创业型互联网企业的内部控制还处于“混沌阶段”或“监管合规阶段”初期，内控控制意志匮乏、尚未形成健全的内部控制体系，对创业型互联网企业内部控制的研究对我国中小企业内部控制的建设有很强的指导作用。本文对创业型互联网企业的内部控制的主要问题加以分析，提出相应的解决措施，为我国包括创业型互联网企业在内的中小企业内部控制体系建设提供借鉴和参考.一、内部控制的概念及必要性（一）内部控制的概念代写各专业硕博学位论文,代写代发CSSCI、北大核心论文，合作加QQ:97079517、 97079518 ;

13、 微 电同号：1580 1280 825。淘宝交易，安全无忧。CSSCI来源期刊：电子政务、汉语学习、会计与经济研究、现代中文学刊、甘肃行政学院学报、天津体育学院学报民族学刊、大学教育科学、金融论坛、南方经济、东北亚论坛、宁夏社会科学、法商研究、云南社会科学、人文杂志、甘肃社会科学、东北大学学报、自然资源与环境。审稿周期：35-90天办结查稿。北大核心期刊：西安理工大学学报、心理与行为研究、统计与信息论坛、人口与发展、广西民族大学学报.哲学社会科学版、南昌大学学报理科版、现代法学、江西财经大学学报、武汉金融、学校党建与思想教育、成人教育、中国科技翻译审稿周期：35-90天办结查稿。普刊：中国新

14、通信、兰台内外、中国多媒体与网络教学学报、农村科学实验、今日财富、心血管外科中国结合医学、经贸实践、语文课内外、记者观察、新课程、现代职业教育、建筑与装饰、畜牧兽医科学、化工管理、魅力中国、人力资源管理、新教育时代、心理月刊等300多家国家级、省级普刊。审稿周期：1-7天办结查稿。内部控制是指企业为保证经营目标的实现，维护资产的完整安全，保证企业会计信息的真实可靠，确保经营方针的执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称，基本结构包含以下三方面：控制环境、会计系统和控制程序。（二）内部控制的必要性1.内部控制是企业

15、建立现代化制度，实现经营目标的客观要求。社会与经济发展日新月异，市场竞争愈发残酷，中小企业要想跟上时代的发展，不但要建立现代化的企业制度，更要明确企业各部门的职责。企业运营目标的实现需要的是企业由上而下全面的协调与合作。只有在这样的前提下，内部控制才能真正发挥作用。企业通过实施内部控制将企业内部的各个部门衔接起来，为了同样的目标努力，不断提高工作效率，从而实现企业经营目标。2.内部控制是保证规章制度与经营决策切实执行的需要。企业建立起一套健全的内部控制制度，就能时刻监督对企业内部各项经营活动，发挥其控制作用，促进企业顺利执行决策方针；也能及时发现问题，并尽快找出解决问题的办法，从而提高规章制度

16、与经营决策的效果。 3.内部控制是防范财务风险的客观要求。市场竞争日益加剧，企业也面临更多风险。企业的发展与壮大离不开企业风险的控制与防范。内部控制能够通过健全风险控制系统来帮助企业识别、评估、分析风险，弥补自身不足，从而实现企业经营目标。4.内部控制是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要。会计信息具有真实性、有效性、可靠性的特点，直接影响企业经营管理决策。内部控制制度可以对会计信息处理的全过程进行监督与控制，包括采集、记录、分类汇总等，使问题能够被及时发现并且得到纠正，保障会计信息的真实性、有效性，准确反映企业实际的生产经营情况。二、创业型互联网企业的特点（一）创新与变化互联网行业作为一个较

17、年轻的产业，虽然发展十分迅速，劲头很猛，但是历史较短，在商业模式和运营管理方面的经验基本无从借鉴。想要发展，只能依靠企业的领导团队在经营管理过程的同时坚持不断地摸索和开拓创新，不仅包括对技术前景的预测，更重要的是对整个互联网行业市场的运作方式和商业运营模式的创新。（二）组织结构不固定互联网企业的组织架构是灵活的，其经营所需的岗位构成和每个岗位的职责都会随着企业不断变化的经营战略目标和商业运作模式而作出相应调整。互联网企业是一个灵活多变的企业，不会建立传统固定的组织形式，它的组织相对灵活，部门及岗位设置、职责等都是可以调整的。现在一些互联网企业在工作内容变化快的部门内部，通常以团队或小组为单位完

18、成任务，不再设置固定的岗位，员工的工作内容也可以改变。 （三）市场规模和市场竞争加剧截至2016年12月，我国网民总人数已达7.31亿，全年合计新增网民4299万人。互联网普及率为53.2%，与 2015年底相比提升了2.9个百分点。预计2017年我国网民规模将达7.72亿，互联网普及率将达55.9%。包括手机网民的数量更是突飞猛进。随着市场规模快速增大，互联网企业的数量也呈直线上升，企业竞争加剧，对于中小互联网企业来说生存空间进一步被压缩。 （四）发展风险大互联网行业属于高风险行业，是一个需要不断创新的行业，开放的网络信息环境改变了企业的运营环境，一方面提升了管理控制的效率和效果，同时在发展

19、过程中也容易受到更多内外界因素的风险影响，因此，需要不断加强互联网企业内部控制建设以及财务管理。三、深圳大爆炸科技有限公司案例分析 （一）案例介绍深圳大爆炸科技有限公司成立于2015年6月3日，注册资本300万元，法定代表人王凯歆。公司主要经营范围为计算机软件的技术开发、电子商务平台的技术开发、网络商贸活动及经济信息咨询。王凯歆高中休学创业，拿到天使轮230万投资，建立了针对青少年学生的垂直电商平台神奇百货。2016年1月，王凯歆参加我是独角兽创业真人秀节目后迅速走红，“神奇百货”获得经纬中国领投、真格基金与创新谷跟投的2000万元A轮融资。从此，王凯歆和神奇百货一炮而红。6月，神奇少女的神奇

20、光环开始破灭。有员工在社交平台上称，神奇百货公司在未提前告知员工的情况下突然搬离原来办公大楼，导致超过一半的员工找不到公司地址而被动离职，并拿不到任何补偿。此前，这家公司还被指责，公司财务状况不透明、创始人个人花销夸张、公司实际业务模式与宣传业务模式不符等。10月中旬，该公司风波又起。据企业内部员工称，神奇百货如今仅剩王凯歆一人，并且在经营过程中曾财务造假和挪用公款，额度高达600万元。10月17日，神奇百货官网被发现已无法访问，APP上的内容也被全部清空。运营主体“深圳大爆炸网络科技有限公司”虽未破产，但即将被收购。现将神奇百货主要信息整理如下：1.深圳大爆炸科技有限公司目前无办公场所，在职

21、员工为零，所有前员工在9 月中旬均被强行要求离职，没有按劳动法进行相应补偿。2.公司账目不清，所有上报的财务报表均为假账，都是王凯歆亲自造假，在平安银行基本户记录中，挪用公款将近600 万元人民币，用于个人开销。3.截至九月中旬，公司公共账户余额已不足80万元，这80万元最终也被转入王凯歆个人名下。4.神奇百货自成立起，从未缴纳营业税，同时也未给在职员工纳税。5.神奇百货的商业模式毫无新意，核心业务还是沿袭传统代购模式，通过原价转销还补贴邮费招揽客户，赔本赚吆喝，产品介绍涉嫌还盗用淘宝商家图片。（二）内控失效的表现深圳大爆炸科技有限公司是典型的创业型互联网企业，信息技术更新迅速，再加上创业投资

22、公司的资金支持，企业在短时间内得到迅猛发展。与传统企业不同，创业型互联网企业要想上市，必须经历创业融资烧钱达到规模点，只有企业达到某个规模点才可以盈利，深圳大爆炸公司获得A轮2000万融资，起步很顺利，但是由于缺乏风险管理意识和内部控制制度，认为资金充足就肆意挥霍，从而导致项目失败，企业面临危机。具体内控失效的表现如下：1.创业初期内控环境薄弱内部环境主要是指企业的治理结构、机构设置及人力资源政策、企业文化等。神奇百货CEO王凯歆在企业享有绝对话语权，大小事务全都是她说了算，缺乏董事会、监事会、经理层的制约与监督，治理结构非常不完善。人力资源政策薄弱，员工没有保障，技术开发人员可能因为上司看不

23、顺眼就被调岗至保洁，甚至有员工前一天还在兢兢业业加班，第二天到公司发现人去楼空，公司在没有通知的情况下搬家并裁员了50%员工。可以说，整个公司的内部控制环境基础一片混乱，在这样薄弱的内部环境中，内部控制完全无法发挥效果。2.管理者内控意识匮乏内部控制要求企业领导具有较高的道德水平。虽然内部控制制度的实施可以提高企业的管理水平，但是如果最高领导层主观上要进行舞弊，尤其是在企业享有绝对话语权的人要进行舞弊，那么内部控制是无法进行有效的约束的。案例中，王凯歆无视企业规章制度，从公司账务中挪走600多万，在会计提出质疑时直接把会计开除。管理者这种行为，直接导致企业账目不清，财务报表造假给企业带来了严重

24、的后果。3.不重视风险管理作为专注于95后购物的企业，神奇百货被寄予太多期望，王凯歆在管理中重数量轻质量，急功近利，只在意眼下的利润，忽视了企业生产经营过程中潜在的风险，管理过程中也就不存在所谓风险管理了。在这种观念引导下，我国多数创业型企业缺乏规范完善的风险分析和管理机制，由管理者依据过往经验盲目进行投资决策和经营管理，容易带来较高风险。4.会计信息失真企业的会计信息失真问题一直是我国企业长久以来的一块心病，互联网行业的企业也不例外。内部财务管理制度的不完善导致互联网企业会计信息失真现象屡见不鲜。一方面，我国会计管理制度存在一定的缺陷，这是导致企业会计信息失真的根本原因。除此之外，也有一些主

25、观方面的原因，如案例中会计人员不能坚持自我，坚持会计准则，导致会计信息弄虚作假，人为因素是主要的影响因素。一旦企业的会计信息失真，会导致企业的生产经营得不到明确的依据，可能会误导决策者做出错误的发展决策，对企业未来的发展带来不利影响。（三）经验与反思1.不相容职务分离互联网公司创业初期最普遍的一个特点就是人少事多，由于企业规模和人员数量的限制，很难做到每个岗位都专人负责，所以岗位间互相制约就显得尤其重要。举个例子，出纳负责现金收支，那么就一定不能同时负责记账、审核和档案管理；法人章、公司章、财务章要分开保管，不能都放在管理者手中，尤其是当企业管理者缺乏一定的内控意识时。总之，企业运营管理中不相

26、容的职位要分开，确保相互制约。2.重视现金流量表，做好财务预算对于创业公司来说，最值得被重视的财务报表往往不是资产负债表或利润表，而是现金流量表，因为现金流量表是最不容易粉饰的。任何规模的企业，资金管理都是财务管理中最重要的一个部分。尤其是对创业初期，盈利只是目标，能够持续经营才是关键。成功融资只能说是开头良好，一拿到钱就大规模招兵买马，租豪华的办公场所，购入最先进的设备，等到运营出现问题需要资金解决时早已没有储备了。所以一定要做好财务预算，主要是资金预算，要精确到运营的每一步。比如完成一轮融资需要半年的时间，那么就要保证公司账面的现金储备不少于6个月。3.加强内部审计管理体系创业型互联网企业

27、在必要情况下应当在企业内部设立专门的内部审计部门，执行审计监督职能，确保内部审计的独立性，帮助公司树立风险管理意识，提升公司的风险承受能力。同时，内部审计有助于促进企业内部管理控制制度的建立，使企业及时发现问题，纠正问题，弥补管理漏洞，减少损失，保证资产安全完整，提高会计资料的真实性、可靠性，也可以对各部门活动给出客观、公正的审计结论和意见，起到评估和鉴证的作用。4.重视人的作用，以人为本人才是互联网企业最为重要的财富。一方面，企业在招聘时应重视人的职业技能与道德素养，不能以貌取人；另一方面，应当尊重员工，给予员工保障，同时明确每个人的权利、责任和利益，做到自我控制，自我监督。创业型互联网企业

28、在初期尤其要抓住人心，培养员工的向心力和归属感，建立团结互助的团队。四、创业型互联网企业内部控制的问题神奇百货是互联网创业公司的典型，它拥有良好的创业资源以及足够的创业资金，然而最终结果却是如此惨淡。从这个案例中我们可以看出现今创业型互联网企业内部控制存在诸多问题，总结为以下几点：（一）内部控制环境不健全大多数互联网企业普遍缺乏风险管理意识和内部控制文化基础。无论企业是技术导向、运营导向还是产品导向，绝大多数企业管理层关心的重点都是产品创新、技术领先。正因如此，企业在运营和管理过程中，一直鼓励创新，甚至允许一定程度的冒险，从而形成了比较激进的企业文化，不利于企业有效识别风险、评估和管理风险，造

29、成了企业内部控制意识的缺失，增加了企业日常运营和管理中的风险。这种在中国互联网企业中普遍存在的激进的企业文化成为控制环境源头上的短板，自上而下地影响了企业后续内部控制体系的建设和实施，导致企业对技术、财务、运营等领域的风险管理一直十分薄弱。（二）管理者重视程度不够大多数创业型企业管理者缺乏专业的管理知识，目光不够长远，没有全局观，只重视企业眼下的经济效益，对内部控制的重要性缺乏足够的重视，将企业管理和运作认为是可以凭自己主观把握就可以完成的事情。在进行投资决策、风险评估时没有经过专业科学的考量，仅凭自己主观意识和经验进行决策。上层领导不重视内部控制，上行下效，员工必定也会忽视内部控制的重要性，

30、导致在工作过程中操作不规范，无章可循，最终导致内部控制失效。（三）内部控制体系与商业模式不匹配商业模式的不断创新、产品的“试错”文化、对市场的快速反应和调整能力，运营体系的敏捷性与灵活性，都是中国互联网企业的共性特点，也是企业竞争优势和核心成功因素。而内部控制理论是基于成熟传统企业实践经验总结和发展而来，更强调对风险的识别和评估、内控流程的定义和规范执行的刚性、人员的职责分离，而这些多建立于企业商业成效的商业模式、运营体系相对稳定、管理成熟度相对较高的基础之上的。因此在内部控制理论原理和实践中，都与互联网企业的特点存在着较大的矛盾。传统的内部控制理论，致力于为企业打造一套固化且缺乏弹性的内控流

31、程和体系，以应对企业内部运营和外部监管行业和市场的风险，同时，企业穿上了这套“内部控制”重甲，限制了企业操作模式创新和对特殊业务的快速响应效率；而互联网企业因为行业属性和创新性特点，需要不停的快速奔跑，并且快速响应市场和用户需求，敏捷地调整方向，如照搬传统企业内部控制的模式和方法，将极大的限制了企业创新和发展，无疑将企业引向了一个失败的境地。因此，互联网企业更加需要的是一套兼顾弹性、灵活性和管理效果的内部控制流程体系，以适应互联网企业模式创新和业务转型。（四）风险不确定性及缺乏风险管理机制经济研究领域的风险通常被认为是由于不确定性引起的，其产生差异的主要原因是没有完全掌握过去或者现在的信息，从

32、而造成决策的不确定性。公司内部风险管理体制不完善，是创业型互联网企业当下比较突出的缺陷。互联网革命造成市场机制从根本上发生了转变，识别风险比以往变得更加困难，比如包括QQ、微信、微博等在内的互联网企业也面临着信息泄露的问题，风险管理机制的缺乏致使无企业法识别风险与市场信息。（五）缺少持续内部监控内部控制的作用是监督和控制内部活动的进行，保护企业资产的安全性和完整性，保证会计资料真实合法，但许多创业型互联网企业缺乏内部监控或持续内控监控制度，导致企业内部出现贪污受贿，以及财务报表弄虚作假，账实不相符、对外部审计报表不重视等问题。（六）成本的约束内部控制作为一种内部管理活动，受管理成本约束，管理成

33、本与内部控制严格程度成正比，如果内部控制所带来的效益还无法弥补成本，以盈利为目标的企业肯定就会慎重考虑内部控制的必要性，尤其是创业初期的企业，其主要目标是开拓市场，让自己存活下去，不太可能会花太多成本放在内部控制上，这样一些不会影响现阶段目标实现的缺陷就会被容忍下来。五、改进建议（一）健全的公司治理和企业文化现代化企业要求“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”，要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。依照职能分工不同重新整合组织结构，对不需要的重复的部门进行删减合并，优化组织结构，减少不必要的程序，解决权责不清、管理混乱、内控不健全、情大于法理等问题，加强企业上下协调沟通

34、，提高企业整体运行效率。（二）管理者与业务人员的广泛参与一切行动都源于思想。要想完善中小企业的内部控制，第一步是提高内部控制的意识，增强责任感，让企业参与者从思想根源处认识到内部控制的必要性。首先，中小企业结构相对简单，企业的管理者的高度决定了企业的高度，因此，管理层首先要从思想上认同内部控制，接受内部控制，持续改革不断创新，以提高自身经营管理能力。其次，企业要营造重视内部控制的良好氛围，让员工认同内部控制，意识到工作中那些行为是对的哪些是错的，以企业的利益来评判工作行为好坏，化被动为主动，按照规章制度办事，化压力为工作的动力。（三）内控体系与企业核心商业模式相适应互联网行业中的每个企业都是各

35、有特点的，在商业模式、组织结构、企业规模等存在差异，因而内部控制的重点、方法也存在着显著的差异。正因为差异的存在，互联网内部控制的发展需要紧密结合企业自身的商业模式特征，深入探知商业模式的关键和核心，对企业未来发展方向和途径有清除的认知和理解，才能建立起真正适合该企业模式的内部控制体系，从而使内部控制的执行达到理想的效果。（四）互联网领域内控专业人才的培养传统企业的内部控制的实施者大多来自财务、会计等领域，具有丰富的财务技能和内审经验，对“财务报告”领域的工作流程和方法比较熟悉；而互联网企业对信息的依赖程度极高、运营模式多变，商业模式不断创新，传统企业内部控制的方法在互联网企业行不通。如果内部控制人员缺乏对经营业务的理解，对销售模式、推广渠道的不熟悉，不能充分掌握信息系统和数据处理技能，都会使内部控制体系设计与企业实际情况、行业特点不符，导致出现内控体系无法建立，或者执行质量较低等情况。