(中职中专)财经法规与会计职业道德课件完整版电子教案

1、财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度1会计法律制度的构成 1.1 会计法律制度1.2 会计法律制度的构成 课题1会计法律制度的构成 航标灯能够熟练地说出我国会计法律制度的基本构成能够说明会计法律制度的作用或意义，具有学好会计法律法规的意愿能够按制定者的不同来辨别会计法律、会计行政法规、 会计部门规章和地方性会计法规等法律制度，识别不同层次法律制度的效力能够列举出各层次法律制度的法律法规1会计法律制度的构成 1.1 会计法律制度谁该负责【背景资料】 某国有大型企业效益下滑面临亏损，公司总经理电话请示在外出差的董事长。董事长指示把财务报告做得“漂亮”一些。总经理把这项任务交给公司总会计师，

2、要求按董事长意见办。总会计师又把这个任务交给了会计科科长，会计科长对当年的财务会计报告进行了“技术处理”，虚拟了若干业务，使公司报表由亏变盈。 当地财政部门对该企业进行检查时发现该公司存在重大会计做假行为，拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科行等相关人员进行处罚。在听证会上，有关当事人作了以下陈述： 公司董事长称：我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，具体情况由公司总经理说明。 公司总经理称：我是搞技术出身的，主要是抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。 公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，事务所应对财务报告的真

3、实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。 会计科长称：我是按照领导的要求做的，领导让我做什么，我就做什么，即使有责任，也是领导承担责任，与我无关。哈哈镜1会计法律制度的构成 1.1 会计法律制度 会计法律制度，是指国家权利机关以及行政机关制定颁发的各种有关会计工作的规范性文件的总称，是调整会计关系的法律规范。会计是一项严谨的工作，从业人员必须遵循其工作的基本“规矩”。中华人民共和国会计法及其他会计法律制度统一规范基本内容、要求、方法、程序及法律责任等1会计法律制度的构成 1.1 会计法律制度权威发布 会计法第一条规定：“为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理，提高经济

4、效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。”这也即是会计法的立法宗旨。1会计法律制度的构成 1.1 会计法律制度除了会计法，你所知道的会计法律法规还有哪些？我问你答1会计法律制度的构成 1.2 会计法律制度的构成哈哈镜新手上路【背景资料】 张老师长期担任“会计证”考前培训班基础会计课程的教学，学员大多是刚刚走上会计岗位或准备从事会计工作的人员。一天，学员们听说学完基础会计还要学会计法规与职业道德，课间休息时就围着张老师问了起来： 学员甲问：“职业道德”还比较耳熟，“会计法规”是什么就不清楚了。是不是类似“交通法规”. 学员乙立刻接道：“会计法规”不就是会计法嘛！学员丙纠正说：不对，是指会计制度

5、。我们平时工作时，都是看会计制度。 学员丁补充说：除了会计制度，还有会计准则。1会计法律制度的构成 概念 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。地位内容1.2 会计法律制度的构成 最高层次、最高准则、根本大法、是制定其他会计法规的依据会计法、注册会计师法会计法律1会计法律制度的构成 概念 会计行政法规是由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。地位内容1.2 会计法律制度的构成 是会计法律的补充和具体化，在会计法律体系中处于第二层次。总会计师条例、企业财务会计报告条例会计行政法规1会计法律制度

6、的构成 概念 会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。 地位内容1.2 会计法律制度的构成 根据会计法律及行政法规制定，在会计法律体系中处于第三层次。财政部门实施会计监督办法、企业会计准则、企业会计制度、 会计从业资格管理办法、 会计基础工作规范、 会计档案管理办法等会计部门规章1会计法律制度的构成 概念 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根

7、据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。地位内容1.2 会计法律制度的构成 在会计法律体系中处于第四层次。如：广东省会计从业资格管理实施办法、湖北省实施办法地方性会计法规1会计法律制度的构成 1.2 会计法律制度的构成权威发布 会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。1会计法律制度的构成 1.2 会计法律制度的构成 会计法是会计领域的最高法律，那么是否熟悉了会计法就不需要再学习和了解其他会计法律法规了呢？我问你答1会计法律制度的构成 1、总会计师条例属于（ ） A、会计规范性文件 B、会

8、计部门规章 C、会计法律 D、会计行政法规2、中华人民共和国会计法的颁布时间是（ ） A、1985年 B、1987年 C、1993年 D、1999年3、由国务院发布的会计法律制度属于（ ） A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计部门规章 D、会计规范文件4、根据中华人民共和国会计法的规定，负责制定并发布会计部门规章的国家行政机关是（ ） A、全国人民代表大会常务委员会 B、国务院财政部门 C、国务院 D、国务院有关经济主管部门1.2 会计法律制度的构成课堂练习1会计法律制度的构成 会计法律会计行政法规会计部门规章地方性会计法规（人大及其常委)（国务院)（财政部及其他相关部委)（省、自治区、直

9、辖市人民代表大会或常务委员会)归纳总结1会计法律制度的构成 布置作业完成自我测试财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度课题2会计工作管理体制2.1会计工作的行政管理2.2会计工作的自律管理2.3单位内部的会计工作管理2会计工作管理体制 航标灯能够简要概括出会计行政管理职能的主要内容能够说明单位负责人在会计工作内部管理中的主要职责能够叙述中国注册会计师协会和中国会计学会的主要职责能够结合实例，准确地解释会计人员回避制度是否有权检查【背景资料】 2016年1月，某中外合资企业接到市财政局通知，市财政局将要来企业检查会计法执行情况。公司总经理胡某无视通知，因为他认为：公司作为中外合资经营企业，

10、并且公司的主要负责人是德国人，不应受中华人民共和国会计法的约束，财政部门无权来检查。公司的财务主管孙某知道这件事后，向胡某提出了自己的意见：公司应该接受检查。哈哈镜2会计工作管理体制 2.1 会计工作的行政管理2 会计工作管理体制 会计工作的主管部门，是指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门。2.1 会计工作的行政管理2.1.1 会计工作行政管理体制 会计法规定：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府的财政部门管理本行政区域内的会计工作。“统一领导，分级管理”2 会计工作管理体制财政部门履行的会计行政管理职能制定国家统一的会计准则制度 会计市场管理会计专业人才评价会计监

11、督检查2.1 会计工作的行政管理2.1.2 会计工作行政管理的内容权威发布 为贯彻执行会计法，财政部制定了全国先进会计工作者评选表彰办法，使先进会计工作者表彰做到了经常化、制度化。财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名“XXXX年度全国先进会计工作者”。2 会计工作管理体制2.1 会计工作的行政管理 财政部门是会计工作的主管部门，除其之外，会计工作还接受其他政府部门的监督管理吗？我问你答2 会计工作管理体制2.1 会计工作的行政管理谁的效果好 【背景资料】 在一次培训课上，老师给大家介绍了内蒙古瑞金矿业有限公司财务造假事

12、件，引发了同学们的讨论。 A同学：要杜绝这样的现象，还是要依靠政府监督。 B同学：不如发动公众监督，公众监督的力量现在很强大。 C同学：谁监督都不如行业自律效果好哈哈镜2会计工作管理体制 2.2 会计工作的自律管理2 会计工作管理体制 行业自律的目的是为了规范行业行为，协调同行利益关系，维护行业间的公平竞争和正当利益，以促进行业发展。2.2 会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会中国总会计师协会2 会计工作管理体制 中国注册会计师协会是依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师的行业组织。中国注册会计师协会的主要职责制定行业自律管理规范，惩戒违反

13、行业自行管理规范的行为1234对注册会计师任职资格和执行情况进行年度检查组织和推动会员培训工作协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，会员合法权益2.2 会计工作的自律管理2.2.1 中国注册会计师协会2 会计工作管理体制 中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务

14、等开展会计领域国际学术交流与合作等中国会计学会的主要职责2.2 会计工作的自律管理2.2.2 中国会计学会2 会计工作管理体制 中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。（1）组织开展总会计师及高级财会人员的岗位培训和继续教育，以及总会计师任职资格认证和总会计师后备人员的职业资质培训认证工作；（2）主办本会的刊物和网站，以各种形式开展行业宣传和业务培训；（3）组织会计理论研究以及会计信息交流，开展专题调研，提供政策建议以及业务咨询服务；（4）代表我国总会计师行业开展对外交流和

15、国际交往活动；（5）制定行业自律规范，开展诚信守法教育，促进会计人员树立良好职业道德。中国总会计协会的业务范围2.2 会计工作的自律管理2.2.3 中国总会计师协会权威发布 注册会计师法将我国注册会计师行业的管理和发展纳入法制化、规范化的轨道。1999年底，根据国家发展社会中介机构的产业政策和有关要求，注册会计师行业率先在中介服务机构中完成脱钩改制，会计师事务所由原来挂靠政府部门、企事业单位的下属机构，脱钩改制为由执业人员发起设立的自主经营、自我管理、自我约束、自担风险的独立中介机构。 注册会计师行业管理信息系统显示，截至2015年6月30日，中注协团体会员（会计师事务所）总数8331家，个人

16、会员总数210519人，其中注册会计师100601人，非执业会员109908人。注册会计师人数首次突破10万人，这是继2014年6月30日非执业会员总数达到10万人之后又一次新的突破。2 会计工作管理体制2.2 会计工作的自律管理 你见过你们当地的会计学会吗？它开展哪些业务？我问你答2 会计工作管理体制2.2 会计工作的自律管理坚持原则 【背景资料】 2016年5月，某公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生数百万元亏损。刚上任的公司总经理责成总会计师张某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行可以对会计报表做一些技术处理。”总会计师感到左右为难，如果不按总经理的意

17、见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按照总经意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好，经过深思熟虑后，他决定拒绝总经理的要求。哈哈镜2会计工作管理体制 2.3 单位内部的会计工作管理2 会计工作管理体制 会计法规定,单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作2.3 单位内部的会计工作管理2.3.1 单位负责人的职责 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。2 会计工作管理体制

18、会计法规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理几张业务的中介机构代理记账。 单独设置会计机构2.3 单位内部的会计工作管理2.3.2 会计机构的设置在有关机构中配备会计人员2 会计工作管理体制 单位要加强对本单位会计人员的管理，严格选拔、择优任用，依法合理设置会计岗位，督促会计人员按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算和监督。2.3 单位内部的会计工作管理2.3.3 会计人员的选拔任用 财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从

19、事相关工作，由所在单位自行决定。会计人员的选拔任用由所在单位具体负责2 会计工作管理体制 会计基础工作规范 规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。2.3 单位内部的会计工作管理2.3.4 会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位实行权威发布 根据规定，会计人员回避制度中需要回避的直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。2 会计工作管理体制2.3

20、 单位内部的会计工作管理 除单位负责人外，其他会计人员需要对单位会计行为负责吗？我问你答2 会计工作管理体制2.3 单位内部的会计工作管理1、单位会计行为的责任主体是（ ） A、单位负责人 B、会计机构负责人 C、会计主管人员 D、会计人员2、下列各项中，应由单位负责人承担的责任是（ ） A、认真组织和管理本单位的会计核算和监督工作 B、保证会计资料的真实性和完整性 C、代替会计人员办理会计事务 D、保证会计机构和人员依法履行职责3、下列各项中，不属于财政部门会计管理范畴的是（ ） A、会计从业资格管理 B、会计专业技术职务资格管理 C、会计人员学历教育 D、会计人员奖罚4、下列各项中，属于注

21、册会计师行业自律组织的是（ ） A、审计署指导司 B、财政部会计司 C、中国注册会计师协会 D、中国会计学会。课堂练习2 会计工作管理体制归纳总结2.1会计工作的行政管理2.1.1 会计工作行政管理体制2.1.2 会计工作行政管理的内容2.2会计工作的自律管理2.2.1 中国注册会计师协会2.2.2 中国会计学会2.2.3 中国总会计师协会2.3单位内部的会计工作管理2.3.1 单位负责人的职责2.3.2 会计机构的设置2.3.3 会计人员的选拔任用2.3.4 会计人员回避制度2 会计工作管理体制布置作业完成训练营2 会计工作管理体制财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度课题3 会计核算

22、 3.1 总体要求 3.2 会计凭证 3.3 会计账簿 3.4 会计报表3.5 会计档案3会计核算 航标灯能够结合实际业务，说明会计核算的依据及基本内容能够严格贯彻执行会计档案保管的相关规定能够在会计工作中熟练地应用会计凭证填制与审核、会计账簿登记、会计报表编制等工作规范能够正确地判断会计工作中的有关事项被更改的金额【背景资料】 2016年4月，某企业会计机构复核人员在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同，单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业会计人员予以接受

23、并据此登记入账。 12月，为了赶制年度财务会计报告，会计机构负责人决定于12月25日提前结账，并编制了财务会计报告。哈哈镜3会计核算 3.1 总体要求 会计的基本职能是核算和监督。3.1.1 会计核算的依据 会计法第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”3会计核算 3.1 总体要求会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。3.1.2 对会计资料的基本要求3会计核算 3.1 总体要求 会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证

24、、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。2提供虚假的会计资料是违法行为1会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定权威发布 根据会计法规定，对下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。3会计核算 3.1 总体要求 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算对企业有什么重要意义？我问你答3会计核算 3.1 总体要求他该怎么办【背景资料】 2016年3月，某公司会计审核员张某在审查业务员刘某的差

25、旅费报销单时，发现改报销单上的合计金额填错了。另外，刘某还附有一张购货发票，该发票的用途是购买办公用品，但张会计依据自己的专业知识判断，这是一张仿照真实发票制作的伪造发票。张会计应该如何处理？哈哈镜3会计核算 3.2 会计凭证 会计凭证是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。3.2.1 会计凭证的分类 会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证两大类。3会计核算 3.2 会计凭证3 会计核算 3.2 会计凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或者填制、用来记载和证明经济业务已经发生或完成情况、明确经济责任、作为记账原始依

26、据的会计凭证。原始凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证3.2.1 会计凭证的分类3 会计核算 3.2 会计凭证 1.原始凭证的填制要求和审核 及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。原始凭证的填制必须做到内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。原始凭证的审核合法性合理性完整性正确性是否符合国家有关政策、法令，有无违法乱纪、铺张浪费和贪污舞弊等行为，是否以合同为依据费用开支是否符合节约原则和开支标准，预算是否合理，经济业务是否符合常规填制手续是否完备，填制内容是否完备内容摘要和数字是否清楚、正确，填制手续

27、是否正确3.2.2 会计凭证的填制要求和审核3 会计核算 3.2 会计凭证 2.记账凭证的填制基本要求和审核 记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，其基本要求除了清楚、正确、完整等与原始凭证相同。记账凭证的审核所附原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额是否一致记账凭证中应借应贷的账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确记账凭证的手续是否完整，应填项目是否齐全，有关人员是否已签章3.2.2 会计凭证的填制要求和审核3 会计核算 3.2 会计凭证 3.2.3 会计凭证的更正 原始凭证有错误的，应当由出局出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印

28、章。1.原始凭证的更正 原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。3 会计核算 3.2 会计凭证 3.2.3 会计凭证的更正 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，按“错账更正方法”更正 。1.记账凭证的更正 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。可以不建账吗【背景资料】 2016年5月，某地财务部门对其管辖的某合伙企业进行例行检查，在检查中发现：该合伙企业没建立完整的账簿记录。在追问其原因时，其会计主管称：我们没有独立企业法人地位，并且已经依法承担无限连

29、带责任，再说，企业规模也不大，所有账用我的脑子记已经足够了，没有必要像大公司那样建立一套完整的账簿记录。哈哈镜3会计核算 3.3 会计账簿3 会计核算 3.3 会计账簿 会计账簿必须以审核无误的会计凭证为依据进行登记，确保会计信息的准确无误。3.3.1 会计账簿登记的依据3 会计核算 3.3 会计账簿1.会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一会计制度规定2.使用蓝黑墨水或碳素墨水笔书写3.按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页4.及时对账5.禁止账外设账6.按照国家统一的会计制度规定的方法更正错账7.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制

30、度的规定3.3.2 会计账簿登记的基本规定权威发布 企业应当按照规定的结账日进行结账，不得提前或延迟。 年度结账日为公历每年12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历每半年、每季度、每月的最后一天。3会计核算 3.3 会计账簿如何得知会计账簿记录与财产等实有数额是否相符？我问你答3会计核算 3.3 会计账簿谁该签名【背景资料】 新愉有限公司是一家新开办的公司，2016年2月，该公司第一次将企业财务报表对外报出。报出前，主管会计工作的副经理王某和会计刘某分别在财务报表上签名，并加盖了公章。该公司相关负责人认为，既然公司主管会计的领导和会计的具体工作人员都在财务报表上签了名，这份对外报出的财

31、务报表的签章应该符合要求了。哈哈镜3会计核算 3.4 财务报表3会计核算 3.4 财务报表3.4.1 财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 会计基础工作规范规定，各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务会计报告是会计核算的最终产品，是对单位会计核算工作的全面总结，其主要内容是财务报表。3会计核算 3.4 财务报表3.4.2 财务报表的组成财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。权威发布 对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。 封面上应当注明单位名称、单

32、位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份和报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3会计核算 3.4 财务报表财务报告与会计凭证、会计账簿之间的内在联系？我问你答3会计核算 3.4 财务报表被销毁的档案【背景资料】 2016年1月，某公司档案管理部门进行档案维护时，发现有一批记账凭证和账簿保管期限已满，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，新上任的档案管理部门负责人张某在会计档案销毁清册上签了字，并把这批记账凭证和账簿全部交给其下属李某，让他立即全部销毁。李某觉得张

33、某的处理程序不妥，但因为李某是上级领导，所以他还是照做了。哈哈镜3会计核算 3.5 会计档案 会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报表等会计核算专业材料，是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。3 会计核算 3.5 会计档案会计凭证类 会计账簿类3.5.1 会计档案的内容其他类财务报表类会计档案3 会计核算 3.5 会计档案3.5.2 会计档案的管理部门 会计档案具有档案的一般性，也具有会计专业的特殊性，因此，会计档案管理办法规定，各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。财政部门档案部门共同负责3 会计核算 3.5 会计档案3.5.3 会计档案的归档、移

34、交和查阅 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。1.归档 当年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档3 会计核算 3.5 会计档案3.5.3 会计档案的归档、移交和查阅 档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。2.移交 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，移交本单位档案机构统一保管。3 会计核算 3.5 会计档案3.5.3 会计档案的归档、移交和查阅 查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 我国境内所

35、有单位的会计档案不得携带出境。3.查阅 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。3 会计核算 3.5 会计档案3.5.4 会计档案的保管期限和销毁 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。3 会计核算 3.5 会计档案3.5.4 会计档案的保管期限和销毁 （2）不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。 2.销毁 （1）销毁程序

36、。保管期满可以销毁的会计档案，应当按照规定的程序销毁3 会计核算 3.5 会计档案会计档案中会计凭证类的保管期限是15年。2007年1月份的会计凭证何年何月何日保管期满？问题调研3 会计核算 3.5 会计档案会计档案中会计凭证类的保管期限是15年。2007年1月份的会计凭证何年何月何日保管期满？适时穿插 保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。权威发布 销毁会计档案，应当由单位档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编造会计档案销毁清册；清册中要列明销毁档案的名称、

37、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等内容；单位负责人对复核后的待销毁的会计档案在销毁清册上签署销毁意见。销毁会计档案应当由单位档案管理机构和会计机构共同派人监销；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。3 会计核算 3.5 会计档案 会计档案管理办法（修订）是如何规定会计档案保管期限的？我问你答3 会计核算 3.5 会计档案1、下列关于原始凭证和记账凭证，说法正确的有（ ） A、记账凭证是登记账簿的直接依据，按其填列方式：可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 B、原始凭证必须包括原始凭证名称、填制单位签章等基本要素 C、记账凭

38、证是进行会计核算的原始资料和重要依据，按其来源的不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证 D、原始凭证所记载的各项内容有错误的，可以由审核单位进行更正2、现金日记账、银行存款日记账要做到（ ） A、日清月结 B、日清季结 C、月清季结 D、月清年结3、会计人员登记会计账簿的依据是（ ） A、记账凭证 B、原始凭证 C、审核无误的原始凭证 D、审核无误的记账凭证 课堂练习3 会计核算 4、下列对编制财务会计报告的表述中不正确的是（ ） A、财务会计报告应依据账簿记录和有关会计资料编制 B、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法律规定 C、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编

39、制依据应当一致 D、各单位的财务会计报告在上报有关部门前必须经注册会计师审计签字5、会计档案由（ ）负责整理立卷归档。 A、专人 B、档案管理部门 C、会计机构 D、单位负责人6、下列不属于会计档案的是（ ）。 A、会计凭证 B、会计账簿 C、购销计划 D、财务会计报告课堂练习3 会计核算 归纳总结3.1总体要求3.1.1 会计核算的依据3.1.2 对会计资料的基本要求3.2会计凭证3.2.1 会计凭证的分类3.2.2 会计凭证的填制要求和审核3.2.3 会计凭证的更正3.3会计账簿3.3.1 会计账簿登记的依据3.3.2 会计账簿登记的基本规定3 会计核算 归纳总结3.4财务报表3.4.1

40、财务报表的概念3.4.2 财务报表的组成3.5会计档案3.5.1 会计档案的内容3.5.2 会计档案的管理部门3.5.3 会计档案的归档、移交和查阅3.5.4 会计档案的保管期限和销毁3 会计核算 布置作业完成训练营3 会计核算 财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度课题4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.2 会计工作的政府监督4. 3 会计工作的社会监督4会计监督 航标灯能够说明“三位一体”的会计监督体系能够总结政府监督的实施主体和内容，以及社会监督中注册会计师的业务范围能够叙述单位内部会计监督的基本要求，并能据以对会计工作中的相关适宜作出职业判断能够概括内部审计、内部控制的内容

41、和作用4.1 单位内部会计监督内部检查【背景资料】 2016年6月，某企业在内部会计监督检查时发现采购部门存在不少问题。采购时，采购部门自己填制采购单，不经过其他部门审核。货物购进后，由采购部门验收，然后由会计部门付款。对于验收不合格的货物，由采购部门直接退回供货商，验收合格的货物，不开任何形式的验收报告单。验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。哈哈镜4会计监督 4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.1 单位内部会计监督的概念和要求 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。 各单位应建立、健全本单位内部会计监督

42、制度 监督主体监督对象单位的会计机构和会计人员单位的经济活动4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制 内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业概念目标1.内部控制的概念和目标4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制 内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高

43、公共服务的效率和效果。1.内部控制的概念和目标行政事业单位概念目标4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制 2.内部控制的原则全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控

44、制。4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 3.内部控制的责任人行政事业单位企业4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制 4.内部控制的内容内部环境企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的

45、信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制 5.内部控制的方法企业内部控制措施4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.2 内部控制 5.内部控制的方法行政事业单位内部控制方法信息内部公开单据控制会计控制财产保护控制预算控制归口管理内部授权审批控制不相容岗位相互分离内部控制方法4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.3 内部审计1.内部审计的概念和内容 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通

46、过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.3 内部审计1.内部审计的概念和内容财务审计是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查。旨在纠正错误、防止舞弊。经营审计是指对单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行审查。管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖

47、析的一种活动。它的目的是改善企业的管理素质和提高管理水平。风险管理是指企业内部审计部门评估企业风险管理系统内部审核活动。它是针对内部控制制度的执行情况进行再监督，以便及时发现并消除风险点，把风险损失控制在最低限度。4 会计监督4.1 单位内部会计监督 4.1.3 内部审计1.内部审计的特点与作用特点内容更侧重于经营过程客观性和公正性较低以建议行意见为主作用预防保护服务促进评价鉴证4.2 会计工作的政府监督会计监督检查【背景资料】 2015年，各地财政部门根据财政部的部署开展了会计监督检查。重点对辖区内有代表性的医药生产流通企业和医院、基层医疗卫生机构，以及财政资金投入量大、补贴对象范围广的交通

48、行业等行业和领域开展检查。检查发现，部分单位内控制度不健全或执行不到位，存在会计核算不实、随意调节利润、以假发票报账、违规发放补贴等问题，少数单位存在私设“小金库”、少缴税款、编制虚假财务报表等问题。针对检查发现的问题，各地财长部门依法作出了处理处罚，责令被检查单位认真整改，追缴财政资金9.72亿元，追缴税款4.49亿元，没收及罚款3417.38万元。哈哈镜4会计监督 4 会计监督4.2 会计工作的政府监督4.2.1 政府监督实施主体国家监督外部监督强制性无偿性政府监督监督主体监督对象财政部门会计行为4 会计监督4.2 会计工作的政府监督4.2.2 政府监督的主要内容（） 对单位依法设置会计账

49、簿的检查。（） 对单位会计资料真实性、完整性的检查。（） 对单位会计核算情况的检查。（） 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。（） 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。权威发布 根据会计法规定，除财政部门外，审计、税务、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。4 会计监督4.2 会计工作的政府监督 会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系？我问你答4 会计监督4.2 会计工作的政府监督4.3 会计工作的社会监督“漂亮”的报表【背景资料】 某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。201

50、5年12月，为了把账做得“漂亮”一些，会计部门在董事长的指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈，经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2016年5月的执法检查中发现了这一会计作假行为，并依据会计法规定，拟对公司进行处罚，并下达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告，会计师事务所理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，并承担由此带来的一切责任。哈哈镜4会计监督 4 会计监督4.3 会计工作的社会监督 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依

51、法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 单位和个人检举违反枟会计法枠和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。监督主体监督对象注册会计师及其会计师事务所单位的经济活动4 会计监督4.3 会计工作的社会监督4.3.1 注册会计师审计与内部审计的关系联系区别都是现代审计体系的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用接受审计自愿程度不同独立性不同审计方式不同审计的职责和作用不同4 会计监督4.3 会计工作的社会监督4.3.2 注册会计师的业务范围 依据注册会计师法承办的审计业务： （1）审查企业会计报表，出具审计报告。

52、 （2）验证企业资本，出具验资报告。 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。 （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 注册会计师执行任务应当加入会计师事务所。注册会计师可以承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。权威发布 单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们之间相辅相成，共同为社会经济服务。4 会计监督4.3 会计工作的社会监督单位社会政府三位一体 注册会计师及其所在的会计师事务所肩负着会计工作社会监督的重任，那么谁对他们作业的公正性进行监督检查？我问你答4 会计监督4.3 会计工作的社会监督4

53、会计监督1、会计工作的政府监督中，无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的部门是（ ） A、财政部门 B、税务部门 C、单位内部会计机构 D、审计部门2、下列各项中，属于内部会计监督的是（ ） A、审计机关的监督 B、会计人员对于违法收支不予受理 C、税务机关的监督 D、财政机关的监督3、下列关于社会监督会计工作的说法中，错误的是（ ） A、任何单位和个人对违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的行为有权检举 B、收到检举会计违法违纪行为的部门，有权处理的，应依法及时处理 C、收到检举会计违法违纪行为的部门，无权处理的，应及时移送有权处理的部门处理 D、为证实检举的真实性，收到检举的

54、部门可公开检举人的资料课堂练习4 会计监督归纳总结4.1单位内部会计监督4.1.1 单位内部会计监督的概念和要求4.1.2 内部控制4.1.3 内部审计4.2会计工作的政府监督4.2.1 政府监督的实施主体4.2.2 政府监督的主要内容4.3会计工作的社会监督4.3.1 注册会计师审计与内部审计的关系4.3.2 注册会计师的业务范围布置作业完成训练营4 会计监督财经法规与会计职业道德第1单元 会计法律制度课题5 会计机构与会计人员 5.1 会计机构的设置5.2 会计从业资格5.3 会计专业职务与会计专业技术资格5.4 会计工作岗位设置5.5 会计人员的工作交接5会计机构与会计人员 航标灯概括会

55、计从业资格的管理及会计专业技术资格考试制度说明会计机构和会计工作岗位设置的法律要求，并能以此分析判断相关工作情况。明晰会计人员工作交接的操作程序及相关规定如此任命【背景资料】 2016年1月，某企业新领导班子上任后，作出了精简内部机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（简称“企管办”）同时任命企管办主任汪某兼任会计主管。 会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、汪某的女儿担任出纳工作。 企管办主任汪某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使汪某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意汪某半脱产参加会计培训班，并参加2017年会计从业资格考试。哈哈镜5会计机构

56、与会计人员 5.1 会计机构的设置5会计机构与会计人员 5.1 会计机构的设置5.1.1 办理会计事务的组织方式 一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简和经营管理的要求。(2)有关机构中配置专职会计人员(1)单独设置会计机构(3)实行代理记账三种方式5会计机构与会计人员 5.1 会计机构的设置5.1.2 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格具备会计师以上专业技术职务资格取得会计从业资格证书从事会计工作3年以上经历任职资格或 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层管理人员。权威发布 根据会计基础工作规范第八条规定，没有设

57、置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据代理记账管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。5 会计机构与会计人员5.1 会计机构的设置一般地，什么样的企业需要单独设置会计机构？我问你答5 会计机构与会计人员5.1 会计机构的设置新馆上任【背景资料】 2016年5月，某公司进行部门管理人员调整，方某因为销售业绩突出，由原来的销售部副经理升职为公司的副总经理。 方某家中有一个儿子，2015年毕业于某高校金融专业，毕业后由于“高不成，低不就”一直未找到自己满意的工作。方某利自己公司副总经理的身份，让其没有会计从业资格证书的儿子进入公司财务部门担任出纳。哈哈镜

58、5会计机构与会计人员 5.2 会计从业资格5会计机构与会计人员 5.2 会计从业资格 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，是会计人员持有的上岗凭证，在全国范围内有效。 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。5会计机构与会计人员 5.2 会计从业资格5.2.1 会计从业资格证书的适用范围资本、基金核算稽核收入、支出、债券债务核算出纳会计机构负责人（会计主管人员）职工薪酬、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理其他会计工作5会计机构与会计人员 5.2 会计从业资格5.2.2 会计从业资格的取得

59、会计电算化（或者珠算）报名条件财经法规与会计职业道德考试科目会计基础具备良好的道德品质遵守会计和其他财经法律、法规具备会计专业基本知识和技能无纸化考试制度5会计机构与会计人员 5.2 会计从业资格5.2.3 会计从业资格的管理1、会计从业资格的管理机构2、信息化管理制度3、监督检查制度4、持证人员继续教育制度5、变更登记制度6、调转登记制度7、定期换证制度8、会计从业资格的撤销9、会计从业资格的注销县级以上地方人民政府财政部门建立持证人员从业档案信息系统证书的持有、调转、变更登记，继续教育等学分制管理，每年不少于24学分基础信息、继续教育、表彰奖励等变化持证人员所属会计从业资格管理机构变化6年

60、定期换证，提前6个月办理违法取得证书死亡或丧失行为能力，被吊销证书一句话看管理权威发布 会计从业资格管理办法规定：“各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。 不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。” 被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 年内（含 年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。5 会计机构与会计人员5.2 会计从业资格已经具有一定会计理论知识和专业技能的会计人员为什么还要参加会计从业人员继续教育？我问你答5 会计机构与会计人员5.2 会计从业