财政学教学课件：Chapter 7 public revenue

1、Chapter 7 public revenue 7.1 classification of public revenue 一、财政收入的基本含义 广义财政收入指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。狭义财政收入指包括税收收入和非税收入在内的一般公共预算收入。大多场所所谓“财政收入”指向狭义财政收入。 7.1 classification of public revenue二、按收支科目分类 PP125-126税收收入：我国现行的税种。社会保险基金收入：基本养老保险，失业保险等非税收入：专项基金，政府性基金，国有资本经营收入等贷款转贷回

2、收本金收入：内外债贷款和转贷的收回本金收入债务收入：内外债收入。 三、按财政资金管理方式 （一）预算内收入: 统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程序实行规范管理，由政府统筹安排使用。 （二）预算外收入： 不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使 用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理（pp258-259） 。 单位开票银行收款财政统管是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。 行政事业性收费和罚没收入按规定应全额上缴国库或预算外资金财政专户；同时，执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统

3、筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。 .scale of public revenue一、财政收入规模的的概念及衡量指标概念：财政收入规模是指一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。它是衡量国家财力和政府在社会经济活动中职能范围的重要指标。 衡量指标：1、绝对指标财政收入总额，这是一个绝对数指标。2、相对指标财政收入占国民生产总值的比重，这是一个相对数指标。.scale of public revenue二、收入规模决定因素经济发展水平 收入分配政策 物价水平三、收入规模实证分析 ref: 表7-3近年我国全口径财政收入增长情况年 份2008200920102011预算内收入

4、：绝对数(亿元)61330.3568518.3083080.32103874.43 同比增长(%)19.511.721.325.0 占GDP比重(%)19.520.120.821.9政府性基金：绝对数(亿元)15636.3518335.0435781.9441359.63 同比增长(%)40.017.395.215.6 占GDP比重(%)5.05.49.08.7社会保险基金：绝对数(亿元)13696.116115.618822.824043.2 同比增长(%) 27.716.715.727.7 占GDP比重(%)4.44.74.75.1合计：三项合计数(亿元)90662.8102968.941

5、37685.06169277.26 同比增长(%)-13.433.622.9占GDP比重(%)28.930.234.635.7资料来源：根据历年中国统计年鉴数据整理从广义财政收入角度分析我国全口径财政收入近年增长较快，主要是政府性基金增长较快。当前我国财政收入规模水平已接近财政收入规模水平较低的发达国家美国的水平，已高出发展中国家的平均水平。我国政府财政收入规模继续提高的空间和余地已经不大。 四、合理调节财政收入规模的基本政策思路 （REF:136-138）（一）稳定财政收入规模（财政收入占GDP的比重）（二）调整财政收入结构 继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策； 严格控制政府性基金收入的

6、增长； 一、非税收入占财政收入的比重（一）占预算收入的比重 ref:表7-5（二）占预算外收入的比重二、税费的比较p140 一、我国财政收入构成分析（一）税收和非税收入税收收入非税收入 非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。 主要包括：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。7.3 non-tax revenue analysis我国财政收入构成状况税收收入纳入一般公共预算管理非税收入部分纳入一般公共预算管理政府性基金预算国有资本经营预算社会保险基金收入未纳入一般公共预算管理，另行编制社会保险基金预

7、算世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 国别 经常性收入税收收入所 占比重 （） 非税收入 所占比重 （）低收入国家： 巴基斯坦（2000年） 印度（1998年） 越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）上中等收入国家： 巴西（1998年） 波兰（2000年） 韩国（1997年） 南非（2000年）高收入国家： 美国（1999年） 澳大利亚（1999年） 加拿大（2000年） 德国（1998年） 法国（1997年） 英国（1998年）5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842

8、460.0亿列伊3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑72.778.084.383.186.487.882.985.086.489.980.380.682.482.890.991.527.322.015.716.913.612.217.115.013.610.119.719.417.617.29.18,5我国预算内收费占财政收入的比重年份财政收入（亿元）预算内收费占财政收入的比重（%）19781132.354.119801159.950.71

9、9851487.823.519902358.223.619956242.28.5200013395.28.22001163868.5200218903.68.1200321715.38.9200426396.59.3200531649.39.7200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968476.913.1201083080.311.9（二）政府收费的性质与特殊作用 1.政府收费的性质 主要是使用费，指为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。 即政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准公共产品时，为体现受益原则，提高经济效率，

10、增强公共产品的有效供给，以及对某些行为进行统计和管理而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。 费体现了受益的直接对称性，即谁受益谁交费，是公共收入的一个重要组成部分。2. 公共收费的组成 规费收入公共部门(主要是政府行政部门)向公民提供某种特定的服务或者实施行政管理而收取的手续费和工本费。规费收入分为两大类：行政规费：即由于政府部门各种行政活动而取得的收入，如户籍费、工商执照费和商标登记费等。司法规费：它由诉讼规费(如民事诉讼费等)和非诉讼规费(如结婚登记费、财产转让登记费等)组成。政府征收规费，除了可以取得财政收入以外，还可以对某些行为进行统计和管理。 使用费收入(User Charges)

11、即政府或其他公共部门在提供特定的公共设施或服务后，按照一定的标准向使用者收取的费用。如高速公路通行费、水电费、电信收费等。政府收取使用费的目的，是为了弥补公共产品的成本，并增强公共产品的有效供给，避免浪费。 惩罚性收费其目的是为了使产生负外部性的企业或个人负担其应当承担的某些社会成本，对其行为进行修正、限制和监督而收取的惩罚性费用。 3. 公共收费的特点费收收入与税收收入既有相似之处，也有区别。两者的相似点体现在，收入的主体均为政府或者其授权单位，都属于财政性资金，都要有一定的程序约束等。但是，税收是无偿的，而费收则是有偿的；税收具有强制性和普遍性，而费收则具有自愿性和特殊性；税收有固定性，而

12、费收则相对有很大的灵活性。4.收费与税收的四点区别： 税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用；收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用。 税收是作为政府一般的筹资手段；收费往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段。 税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统筹使用；收费可有所不同，全国性收费要纳入预算内，部门性收费或地方性收费可作为预算外收入，按预算程序管理，形成政府性基金或由部门和地方自收自支。 一般而言，税收的法治性和规范性强，有利于立法监督和行政管理；收费的法治性和规范性相对较差，容易诱发滥收费现象。5.作用：弥补市场失灵

13、方面有特殊作用提高公共物品的配置效率(1) 减少拥挤现象，弥补公共产品的成本；如对在高速公路上行驶的汽车收取通行费。(2) 对某些经济活动的负外部性进行修正；如对污染企业收取的污染治理费(3) 促进国有资源的有效利用；政府向资源的使用者收取一定的费用，可以约束使用者的行为，做到物尽其用，避免浪费。如土地使用权收费。(4) 弥补地方政府财力支出的不足。二、政府性基金收入和国有土地使用权出让收入分析 （一）政府性基金收入 国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。目前纳入政府性基金预算管理的基金共45项属于中央收入的基金16项， 如

14、，民航发展基金属于地方收入的基金17项， 如，国有土地使用权出让金属于中央与地方共享收入的基金12项， 如，彩票公益金相关链接：民航发展基金 根据财政部2012年印发的民航发展基金征收使用管理暂行办法(以下简称办法)，民航发展基金收入全额上缴中央国库，并纳入政府性基金预算，专款专用。 资料显示，发展基金成了一些上市公司的营业收入。首都机场股份有限公司(以下简称首都机场)2013年年报显示：其营业收入72.24亿元中民航发展基金收入10.6亿元，占总营收14.7%；广州白云机场股份有限公司(以下简称白云机场)2013年年报显示，营业收入51.41亿元中机场费收入6.52亿元，占总营收12.7%。

15、年份财政收入(亿元)政府性基金收入(亿元)政府性基金收入占财政收入比例(%)国有土地出让收入（亿元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增长情况资料来源：根据历年预算执行情况报告统计（二）预算管理方式 在一般公共预算之外编制政府性基金预算，构成政府预算体系的重要组成部分。预算管理原则：以收定支、专款专用、结余结转使用。（三）改革思路1、控制基金规模 2、

16、完善预算编制：完整、细化、准确、透明3、推进与其他预算的相互协调。（五）特别关注：国有土地使用权出让收入 1.含义（p142） 是市县人民政府依据土地管理法、城市房地产管理法等有关法律法规和国家有关政策规定，以土地所有者身份出让国有土地使用权所取得的收入，主要以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让土地所取得的收入。 国有土地出让收入构成政府性基金收入的主体。年份财政收入(亿元)政府性基金收入(亿元)政府性基金收入占财政收入比例(%)国有土地出让收入（亿元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.762010830

17、80.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增长情况资料来源：根据历年预算执行情况报告统计 2. 预算管理方式2007年前，土地出让收入纳入预算外专户管理。2007年开始，全部土地出让收入缴入地方国库，纳入地方政府性基金预算，实行“收支两条线”管理，专款专用。土地出让收入缴入国库后，市县财政部门先分别按规定比例计提国有土地收益基金和农业土地开发资金，缴纳新增建设用地有偿使用费，余下部分通称为国有土地使用权出让金。3. 国有土地使用权出让金支出使用范围征地和拆迁补偿支出；土地开发支出；补助被征地农民社会保障

18、等支出；农村基础设施建设支出；农业土地开发支出；城市建设支出；耕地开发、土地整理、基本农田建设和保护支出；城镇廉租房保障支出；土地出让业务支出；破产或改制国有企业土地出让收入用于职工安置等支出。 4. 关于“土地财政”： （1）含义 （P143） 土地财政，是指一些地方政府依靠出让土地使用权的收入来维持地方财政支出，以往属于预算外收入，又叫第二财政。中国大陆搞城市经营和土地财政，最早是从香港学过来的。但香港是土地私有制，政府要先收购私有土地，进行初步开发后才能出让。而大陆是土地国有制，往往凭借公权力和专政机关力量强行征地拆迁，低价收购他人的土地使用权，并不是公平交易，以此牟取暴利，造成民怨沸腾。 （2）“土地财政”：现状： 2007年全国土地出让金突破“一万亿”大关，接近1.3万亿元，2008年这一数字为9600多亿元，2