MBA课程PPT精简版(包含财务、营销等)

1、会 计 学第一章 会计的基本内容和基本程序 本章讲述会计学的领域、会计在企业组织结构中的位置和财务会计的基本程序等，旨在对会计形成框架性的认识。会计的基本内容会计的领域会计的职业会计在企业组织结构中的位置资源稀缺对稀缺资源的获取或分配的需要做出决策需要财务信息，帮助决策会计信息系统会计是一个财务信息系统资源分配决策的层次国际国内地方政府企业组织非企业组织个人稀缺的资源分配和利用会计是沟通企业组织与投资者、债权人之间的“桥梁”会计： 1.收集财务信息 2.分析财务信息，确定与特定决策 相关的信息 3.按照一种有意义的方式向用户提 供相关的信息 4.通过解释信息向用户提供帮助和 咨询，帮助用户利用

2、信息做决策会计领域财务会计 （Financial Accounting)管理会计 （Managerial Accounting)税务会计 （Tax Accounting)会计职业公共会计 （Public Accounting)私用会计 (Private Accounting)政府会计 （Governmental Accounting)公共会计 注册会计师（审计、税务、管理咨询服务 等） 公共会计师（簿记、税务、工资和管理咨 询等）公共会计独立的职业（向公众提供会计服务等， 收费）私用会计作为公司的雇员从事会计工作。政府会计各级政府机构的会计工作。会计在企业组织中的位置财务会计的基本程序原始凭证

3、记账凭证账簿会计报表取得或填制及审核原始凭证分析会计事项，编制记账凭证（登记普通日记账）过账登记总分类账簿和明细账簿期末，编制会计报表会计凭证 自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证 收款凭证 记账凭证 付款凭证 转账凭证 原始凭证记账凭证账簿 普通日记账序时账簿 特种日记账 总分类账分类账簿 明细分类账备查账簿原始凭证记账凭证账 簿会计报表反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映成本费用的报表会计报表会计账簿反映财务状况的报表资产负债表现金流量表（财务状况变动表）现金流量表反映经营成果的报表利润表（收益表、损益表）主营业务收支明细表利润分配表利润表利润分配表反映成本和费用情况的报表期间费用表（

4、如，经营费用表、管理费用等）制造费用表主要产品单位成本表商品产品成本表 资产负债表 现金流量表 财会 利润表 务计 利润分配表（附表） 报（对外）报 主营收支明细表（附表） 告表 财务情况说明书 各种成本、费用报表（对内） 会计循环编制财务报表所须经过的处理过程，这一过程不断重复期初资产负债表分析交易并编制会计分录过账期末，按应计制调整有关账户的余额过账编制调整后试算平衡表正式编制财务报表 结账，期末资产负债表余额转入下期第二章 会计准则一、美国公认会计准则二、中国会计法规和制度三、会计的基本前提四、会计的一般原则美国公认会计准则（GAAP）1.制订过程政策制订者：证券交易委员会财务会计准则委

5、员会公认会计原则实际会计操作经济影响：投资者、债权人、管理者、审计师和大众的成本与效益国会、白宫、政府机构公众听证会、信件和意见2.公认会计准则财务会计准则委员会发布的准则说明书和解释会计原则委员会的意见书和解释会计程序委员会的会计研究公告中国会计法规和制度 会计法 全国人大常委会制定 财政部、其他部委、地方人大、地方政府 会计准则 其他法规 财政部会计司分管的会计准则委员会制定 基本准则 具体准则 会计制度（13个行业） 内部会计制度 各个企业和行政事业单位制定会计基本准则会计实务必须共同遵 守的基本要求，包括：会计核算基本前提（基本假设）会计核算一般原则会计要素准则财务报告体系会计核算的基

6、本前提：1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量会计的一般原则1.总体性要求的原则 客观性原则 重要性原则2.信息质量要求的原则 有用性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 清晰性原则 3.确认、计量要求的原则 划分收益性支出和资本性支出原则 配比原则 权责发生制（应计制）原则 历史成本原则 谨慎原则（稳健原则）划分收益性支出和资本性支出的理解本年支出100万元 其中：40万元购买存货、支付管理及一般费用 60万元购置设备、建造厂房 (收益性支出） （资本性支出） 划分目的合理确定当期损益配比原则：企业应将某个期间实现的收入与为产生这项收入而发生的费用进行配比因果关系方法系统和合理

7、方法立即确认方法权责发生制（应计制）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，不论其款项是否收到和支付，都应当确认为该期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收入和支付，也不应的确认为当期的收入和费用。现收现付制（现金制）：当期收入和费用的确认，以款项的实际收到和支付为原则，而不论它们是否归属于本期。权责发生制和现收现付制区别举例： 某企业在期间I开始营业，购进一批经销的商品，成本为50 000元，货款尚未支付，当期，企业将所购进的商品全部出售，实现收入70 000元，当期尚未收到款项； 期间II，企业收到商品销售收入的款项70 000元，存入银行； 期间III，企

8、业通过银行支付期间I购入的商品成本50000元。 会计期间现收现付制 I II III 合计收入 0 70 000 - 70 000减：费用 0 - （50 000）（50 000）利润 0 70 000（50 000） 20 000 会计期间权责发生制 I II III 合计收入 70 000 - - 70 000减：费用 （50 000） - - （50 000）利润 20 000 0 0 20 000历史成本原则（原始成本）：要求对各类财产物资按购置时实际发生的成本计价。历史成本既适用资产计价也适于负债计价。例如：某公司购置一台设备，成本如下：设备价格 $30 000减：2%现金折扣 6

9、00发票价格 $29 400加：运输费 620 安装成本 800设备总成本 $32 820第三章 会计等式和复式记账一、财务报表要素二、会计等式三、复式记账方法一、财务报表要素资产负债所有者权益收入费用利润资产：企业拥有或控制的能以货币计量的经 济资源，包括流动资产和非流动资产流动资产：现金、短期投资、应收票据、 应收账款、预付账款、存货和 待摊费用等。非流动资产：长期投资，固定资产、无形 资产和递延资产等。负债： 企业的债务，包括流动负债和非 流动负债。流动负债：短期借款、应付票据、应付账 款、应付工资、应付利润、应 交税金和（预提费用）等。长期负债：长期借款、应付债券和长期应 付款等。所有

10、者权益（股东权益）：投资 人对企业净资产的要求权。 净资产 = 全部资产 - 全部负债例如：某公司创立时，所有者投入100万元，从银行借款80万元，全部资金来源180万元，均为现金，存入银行。因此，净资产为： 净资产 =全部资产 - 全部负债 100 = 180 - 80 如果该公司用180万元现金购买存货，然后全部出售，取得收入200万元，则： 净资产 = 全部资产 - 全部负债 120 = 200 - 80 再假设，该公司全部出售所取得的收入 仅为170万元，则： 90 = 170 - 80所有者权益包括：实收资本、资本公积、 盈余公积和未分配利润 资本公积：股本溢价 财产重估增值 接受捐

11、赠资产价值收入：因销售而发生的资产流入或 债务减少。 基本业务收入 营业收入 其他业务收入广义收入 非营业收入费用：为取得收入而发生是资产耗 费用。 营业费用 广义费用 非营业费用二、财务报表要素的关系会计等式 资产 = 负债 + 所有者权益资 产 负 债 表1999年12月31日资产 负债现金 $3 500 应付票据 $1 500固定资产 4 000 所有者权益 实收资本 6 000资产合计 $7 500 负债和所有者权益合计 $7 500 收入 - 费用 = 利润（或亏损）收入增加所有者权益费用减少所有者权益 利润基本业务利润=产品销售收入 - 产品销售成本 -产品销售税金其他业务利润=其

12、他业务收入 - 其他业务支出营业利润=基本业务利润 +其他业务利润 - 管理费用 -经营费用 - 财务费用利润总额 =营业利润 +投资收益营业外收支 净额 净利润 = 利润总额 - 所得税会计要素之间的关系：资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入-费用） 利润表资产负债表经济交易对会计等式的影响(示例）（1）某公司于2000年1月1日成立，根据投资合同规定，投资人应分期向公司注入资本。公司在当地银行开立账户。第一期投入的资本现已收到，共计500 000元现金，直接转存开户银行。 资 产 = 所有者权益 银行存款 实收资本（1） 500 000 500 000（2）公司用300 000元购置

13、营业用房屋及设 施等固定资产，现金已通过银行划转款项。 资 产 = 所有者权益 银行存款 + 固定资产 实收资本余额 500 000 500 000（2） - 300 000 + 300 000 余额 200 000 300 000 500 000（3）购买一批商品，总价格为150000 元，商品已入库，货款尚未支付。 资 产 = 负债 + 所有者权益 银行存货+存货+固定资产 应付账款 实收资本余额 200 000 300 000 500 000（3） +150 000 +150 000 余额 200 000 150 000 300 000 150 000 500 000（4）开出支票100

14、 000元支付所欠 供货商的商品货款。 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存货 + 存货 + 固定资产 应付账款 实收资本余额 200 000 150 000 300 000 150 000 500 000（3）-100 000 -100 000 余额 100 000 150 000 300 000 50 000 500 000（5）取得银行的短期借款50 000元，偿清赊购商品的剩余欠款。 资 产 = 负债 + 所有者权益 银行存货 + 存货 + 固定资产 短期借款+应付帐款 实收资本余额 100 000 150 000 300 000 50 000 500 000（3） +50 000

15、-50 000 余额 100 000 150 000 300 000 50 000 0 500 000 资产 = 负债 + 所有者权益100 000+150 000+300 000= 50 000+0 + 500 000 结论任何经济交易都不会破坏会计等式。 经济交易对要素的影响 资产 =负债+所有者权益1.一项资产增加，另一项资产减少 + -2.资产增加，负债增加 + +3.资产增加，所有者权益增加 + +4.资产减少，负债减少 - -5.资产减少，所有者权益减少 - -6.一项负债减少，另一项负债增加 - +7.负债增加，所有者权益减少 + -8.负债减少，所有者权益增加 - +9.一项所

16、有者权益增加，另一 - + 项所有者权益减少三、复式记账方法借贷法1.记账符号和账户结构 记账符号：“借”，“贷” Dr. ， Cr.T形账：账户名称 （左方） （右方） 借方 贷方 账户与会计等式之间的关系： 资 产 = 负债 + 所有者权益 借方 贷方 资产负债表要素 借 资 产 贷 = 借 负债 贷 + 借 所有者权益 贷 登记 登记 登记 登记 登记 登记 增加额 减少额 减少额 增加额 减少额 增加额 利 润 表 要 素 借 收入 贷 - 借 费用 贷 登记 登记 登记 登记 减少额 增加额 增加额 减少额 借方 贷方 资产 + 资产 - 负债 - 负债 + 所有者权益 - 所有者权

17、益 + 收入 - 收入 + 费用 + 费用 -2.发生额和余额的计算公式发生额 一定时期内一个账户借方或贷方所 登记的金额合计数。 现 金 600 1 100 400 300 800 200 1 800 1 600 账户借方发生额（合计）=账户贷方发生额（合计）资产账户 期初 借方本期 贷方本期 = + -期末余额 余额 发生额 发生额负债或所有者权 期初 贷方本期 借方本期 = + -益账户期末余额 余额 发生额 发生额3.会计分录（日记账分录） （1）借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 （2）借：固定资产 300 000 贷：银行存款 300 000 （3）借：存货

18、 150 000 贷：应付账款 150 000 （4）借：应付账款 100 000 贷： 银行存款 100 000 （5）借：应付账款 50 000 贷： 短期借款 50 000 银行存货 短期借款 实收资本（1）500 000 （ 2）300 000 （5）50 000 （1）500 000 （ 4）100 000 本：500 000 本：400 000 本：50 000 本：500 000末：100 000 末：50 000 末：500 000 存 货 应付账款 固定资产（3）150 000 （4）100 000 （3）150 000 （2）300 000 （5）50 000 本：150

19、000 本：150 000 本：150 000 本：300 000末：150 000 末： 0 末：300 000试算平衡表2000年1月31日第四章 销售收入和应收账款销售收入的确认现金销售和赊帐销售销售折扣、销售退回和折让坏帐损失生产经营过程和收入确认时间 金 额 收入 成本费用 制造过程 完工 销售 收款销售收入确认的时间主要有三种情况：1.销售时确认收入2.销售前确认收入3.销售后确认收入现金销售： 例如，某公司销售A商品40件，单位售价2 100元，共计84 000元，款项已存入该公司的银行账户。 借：银行存款 84 000 贷：商品销售收入 84000 能扩大销售量赊销 增加应收账

20、款例如，某企业销售B产品30件，单价1 600元，价款共计48 000元，尚未收到。 借：应收账款 48 000 贷：商品销售收入 48 000增值税增值税=价格增值税率 款项：价格10 000 税 1 700 货物 货物 款项：价格12 000 税 2 040销货单位本企业购货方举例：销售商品，价格12 000元，增值税销项税额2 040元，均尚未收款。借：应收账款 14 040 贷：商品销售收入 12 000 应交税金应交增值税 2 040 例如，A企业收购农产品，实际支付的价款20万元，农产品已入库。进项税额= 200X10%=20（万元） 借：物资采购 1800000 应交税金应交增值

21、税200000 贷：银行存款 2 000 000 销售折扣，即现金折扣： 在赊销时购货方在折扣期内支付款项而按合同或协议少付的金额。 2/10，net30：10天内付款可以发票价格上扣减2%；未在10天内付款，须在30天内偿还全部的货款。销售折扣： 某公司7月份销售情况及信用条件是：销售10台电视机；单价：2 000元；条件：2/10，n/307月1日销售时： 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税金应交增值税 3 4007月10日收到货款： 借：银行存款 23 000 财务费用（200002%） 400 贷：应收账款 23 400假如：7月30日收到货款： 借：银

22、行存款 23 400 贷：应收账款 23 400销售退回：该公司销售的10台电视机中有2台因质量问题，客户在7月15日退货，公司将款项通过银行支付。借：主营业务收入 4 000 应交税金应交增值税 680 贷：银行存款（400098%+680） 4 600 财务费用 80销售折让：销售的10台电视机中有2台存在质量问题。经双方协商，每台折让价格200元，共折让400元。公司于7月15日将多收的款项退回。 借：主营业务收入 400 应交税金应交增值税 68 贷：银行存款 468坏帐：企业无法收回的应收账款。 坏帐的会计处理 直 备 接 抵 转 法 销 法直接转销法：坏帐损失实际发生时，直接转销应

23、收账款，其损失计入管理费用。例：某公司应收账款中应收A客户的账款2340元（含增值税销项税额）已长期无法收回。经批准将其作为坏帐损失处理。 借：管理费用 2 340 贷：应收账款A客户 2 340 日后，经有关方面的催讨和协调，又从A客户收回1 600元应收账款：借：应收账款A客户 1 600 贷：管理费用 1 600借：银行存款 1 600 贷：应收账款A客户 1 600 备抵法：估计坏帐损失，形成坏帐准备；发生时，冲减坏帐准备和应收账款。销售收入百分比法账龄分析法应收账款余额百分比法销售收入百分比法例如，某公司1999年全年赊销总额为702 000元，估计的坏帐损失率为1%，则1999年年

24、末估计的坏帐损失为7 020元。 借：管理费用 7 020 贷：坏帐准备 7 020账龄分析法例如，某公司8年月日根据客户的应收帐款明细分类帐及有关资料，编制“应收帐款帐龄分析表”： 应 收 帐 款 帐 龄 分 析 表 8年月日客应收帐款 未 过 已 过 偿 还 期户 余 额 偿还期 3160 6190 91120 121180 180以上A3000015000500010000B45000400005000C2000013000 7000D6800048000800012000 合计16300010300013000170001000013000 7000应收账款余额的百分比法例如，某工业企

25、业1998年12月31日“应收账款”帐户的余额为600 000元，该企业首次按4计提坏账准备。 本年计提坏账准备600 0004 2 400元 借：管理费用坏账损失 2 400 贷：坏账准备 2 400 1999年1月份因某债务人破产，经确认，本企业无法追回的应收账款为600元。 借：坏账准备 600 贷：应收账款 600第五章 存货一、存货分类二、定期盘存制和永续盘存制三、存货成本及其流动假设存货类项存货包括：（1）库存待售的存货 （2）库存待耗的存货 （3）生产经营中使用的存货 （4）购入的在途存货 （5）委托外加工、代销的存货 不包括： 已开具发票但尚未提走的存货、 库存的受托代加工、

26、代销的存货 约定未来购入的存货等商品存货账户及成本流向 应付账款 商品存货 商品销售成本 * * * *购货销货制造业存货账户及成本流向 原材料 生产成本 产成品 产品销售成本 * * * * * * * 应付工资 * 制造费用 * 生产加工完工入库发出销售商品销售成本和期末存货成本之间的关系 期初存货 + 本期购货 = 可供销售的存货成本 - 期末存货 = 商品销售成本 或：期初存货+ 本期购货= 可供销售的商品总成本 可供销售的商品总成本- 期末存货= 商品销售成本 或：期初存货+ 本期购货- 期末存货=商品销售成本期末存货余额和商品销售成本的确定方法定期盘存制永续盘存制定期盘存制： 期初

27、存货 + 本期购货 - 期末存货 = 发出（销售）存货 账面记录 日常记录 清点库存第1年末 0 + 51 700 - 6 450 = 45 250第1年末 6 450 + 62 800 - 8 500 = 60 750定期盘存制下的主要账户商品流通企业：“库存商品”，“商品采购”生产制造企业：“原材料”，“材料采购”定期盘存制的会计处理程序（暂不考虑增值税）1.购货时：借：商品采购 贷：应付账款或银行存款2.销售商品时：借：应收账款或银行存款 贷：商品销售收入3.期末结转期初存货成本和本期购货成本，并确定商品销售成本：借：库存商品（期末结存） 商品销售成本 贷：库存商品（期初结存） 商品采购

28、（本期购入）4.期末，商品销售成本：借：本年利润 贷商品销售成本 （）本月购入商品共负担运杂费4000元，用银行存款支付。会计分录如下： 借：经营费用 4000 贷：银行存款 4000 （）赊销商品100000元，现销商品20000元，共计120000元；增值税销项税额共计20400元。编制下面的会计分录： 借：应收帐款 117000 银行存款 23400 贷：商品销售收入 120000 应交税金应交增值税 20400 （）月末，对库存商品进行实地盘点，实际库存商品的成本为46000元，尚有10000元存货仍未运达企业，将“库存商品”帐户的月初余额和“商品采购”帐户记录的本月购买的商品成本进行

29、结转。编制的会计分录如下： 借：库存商品 46 000 商品销售成本 60 000 贷：库存商品 26 000 商品采购 80 000 （）月末，结转本月的商品销售成本。编制的会计分录如下： 借：本年利润 60 000 贷：商品销售成本 60 000永续盘存制期初存货 + 本期购货 - 本期销货=期末存货账面记录 日常记录 计算出永续盘存制下的主要账户商品流通企业：“库存商品”生产制造企业：“原材料”永续盘存制的会计程序（暂不考虑增值税）1.购货时： 借：库存商品 贷：应付账款或银行存款2.销货时：（1）借：应收账款或银行存款 贷：商品销售收入（2）借：商品销售成本 贷：库存商品3.期末，结转

30、商品销售成本： 借：本年利润 贷：商品销售成本永续盘存制举例按永续盘存制记录商品的购入和销售业务。 （）赊购商品共计30000元，其中，已入库商品的成本为20000元，增值税进项税额共计5100元。编制的会计分录如下： 借：库存商品 20000 在途商品 10000 应交税金应交增值税 5100 贷：应付帐款 35100 （）用现金购入商品共计50000元，增值税进项税额8500元，商品均已验收入库。编制的会计分录如下： 借：库存商品 50000 应交税金应交增值税 8500 贷：银行存款 58500（）本月购入商品共负担运杂费4000元，用银行存款支付。编制的会计分录是： 借：经营费用 4

31、000 贷：银行存款 4 000（）赊销商品100000元，现销商品20000元，共计120000元；增值税销项税额共计20400元。编制下面的会计分录： 借：应收帐款 117 000 银行存款 23 400 贷：商品销售收入 120 000 应交税金应交增值税 20 400（）3月末，结转本月商品销售成本60000元。编制的会计分录是： 借：商品销售成本 60000 贷：库存商品 60000（）将“商品销售成本”帐户余额60000元，结转到“本年利润”帐户。编制的会计分录是： 借：本年利润 60000 贷：商品销售成本 60000存货成本使存货达到目前的状态和场所中直接或间接发生的各项合理支

32、出和费用 指采购成本或加工成本，或者采购成本加上加工成本存货流动：实物量流动 成本流动 存货流动假设（计价方法）： 具体辩认法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 两制与三种计价方法的示例：日期摘 要存货数量 单位成本 存货总成 发出存货 结存存货月日 件） （元） 本（元） 数量（件） 数量（件）11 期初结存 100 1.00 100.0010030购入 100 1.25 125.00200215发出 150 50430购入 200 1.50 300.00250618发出 180 70825购入 150 1.70 255.00220930购入 100 1.95 195.003201031发

33、出 100 2201215发出 70 150 全年可供发 出存货总量 650 975.00 全年已发出 存货总量 (500） 500期末结存 存货数量 150 150 根据上述资料计算如下： 计价方法 定期盘存制 永续盘存制 期末结存发出存 期末结存 发出存 存货成本货成本 存货成本 出成本加权平均法225.00750.00 257.69 717.31先进先出法280.00695.00 280.00 695.00后进先出法162.50812.50 216.00 759.00第六章 固定资产和折旧一、固定资产取得二、固定资产折旧三、固定资产处置固定资产：指使用期限较长、单位价值较高，并且在使用过

34、程中保持原有实物形态的资产。1.生产经营用固定资产2.非生产经营用固定资产3.经营租赁租出固定资产4.不需用固定资产5.未使用固定资产6.土地7.融资租入固定资产1.固定资产取得的会计程序购置1.不需要安装情况： 借：固定资产 贷：银行存款或应付账款2.需要安装情况：（1）借：在建工程 贷：银行存款 原材料 应付工资 （2）借：固定资产 贷：在建工程经营租赁1.预付租金时 借：待摊费用 贷：银行存款2.分四期摊销 借：制造费用或管理费用 贷：待摊费用 固定资产折旧的会计程序折旧计算的平均年限法：年折旧率 =（1-预计净残值率）/ 预计使 用年限月折旧率 = 年折旧率 /12月折旧额 = 固定资

35、产原值 月折旧率例：某公司的管理用房屋，原值为50万元，预计可使用20年，按有关规定，净残值率为2%，则：年折旧率 = （1 - 2%）/20100%=4.9%月折旧率 =4.9%12 = 0.41%月折旧额 = 500 000 0.41% = 2 050（元）双倍余额递减法双倍直线年折旧率 = 2 （1/预计使用年限）月折旧率 =年折旧率 /12月折旧额 =固定资产账面净值 月折旧率例：某企业一台设备的原值为10 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元。按双倍余额递减法计算折旧：双倍直线折旧率= 2 。1/5100% = 40%第1年应提的折旧额=10 00040%=4 000

36、第2年应提的折旧额 =（10 000-4000） 40%=2400第3年应提的折旧额 = （6000-2400） 40% = 1440第4年和第5年改按平均年限法计提折旧：第4年和第5年的年折旧额=（2160-200）/2=980年数总和法年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/ 预计使用年限的年数总和月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值） 月折旧率例：某项管理用固定资产的原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。按年数总和法计算的各年折旧额：年份 尚可使用年限 原值-净残值 折旧率 年折旧额1 5 48 000 5/15 16 0002 4 48

37、 000 4/15 12 8003 3 48 000 3/15 9 6004 2 48 000 2/15 6 4005 1 48 000 1/15 3 200计提固定资产折旧的会计分录借：管理费用等 贷：累计折旧在上例中，采用年数总和法下第4年的计提折旧分录是：借：管理费用 6400 贷：累计折旧 6400固定资产处置的会计程序清理例如，Y公司的运输卡车一辆，原价15万元，已提折旧5万元，在一次交通事故中报废，收回过失人赔偿款8万元，卡车残料变卖收入5 000元。 （1）转销报废卡车账面价值 借：固定资产清理 100 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 150 000 （2）收到过失

38、人赔款及残料变卖收入 借：银行存款 85 000 贷：固定资产清理 85 000 （3）结转固定资产的净损益 借：营业外支出 15 000 贷：固定资产清理 15 000第七章 负债一、流动负债二、长期负债流动负债 短期借款 应付工资 短期借款（借入的期限在一年内的借款）例如：某公司2000年1月1日从银行借入100万元，直接转存开户行。借款期限为1年。年利率8%，利息按季支付。 （1）1月1日 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）各月计提利息费用=1 000 000 8%/12 = 6 667 借：财务费用 6 667 贷：预提费用 6 667 （3）第

39、3个月支付利息 借：财务费用 6 666 预提费用 13 334 贷：银行存款 20 000应付工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 应付福利费长期负债第八章 所有者权益一、实收资本二、利润分配实收资本例1：企业收到投资人追加的资金30万元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本 300 000例2：企业收到B单位作为投资投入的设备一套，原值67 000元，已提折旧20 000元，双方认可的估价为43 000元。 借：固定资产 67 000 贷：实收资本 43 000 累计折旧 24 000第二部分个人集团组织个人集团组织 个体行为、学习、心理能量 协作的形成

40、中国人际关系纽带 单位体制及其特征 引言：意义对人自身的认识或假设是管理学，社会科学的出发点和归宿从人出发，为了人的生存和发展，是社会科学始终不应偏离的主题。对人自身的认识和假设制约着社会科学的方向和进步。由独立的个体到集体化协作行为是组织管理的基础，是最基本的环节。传统的看法传统经济学经济人、是私利、贪欲马克思必然性的世界管理学领域：以泰罗为代表的“经济人”假设以梅奥为代表的“社会人”假设以西蒙为代表的“决策人”假设后人归结的所谓“复杂人”假设必须回答的基本问题管理学研究人的什么？人的需求结构？支配人的行为的力量？人的理性能力有无限度，限度何在？行为和学习行为背后的需求和心理力量对人的理性能

41、力给出判断和假设研究社会性的交往和学习过程行为、需求、理性能力、学习过程，构成管理学中个体层次的基本范畴 行为（1） 行为最基本的要素。行为方向解决“干什么”和“为什么要干”的问题；行为强度解决通常所谓工作积极性的问题。 行为（2）方向取决于选择，决策制约个人决策的因素:个人抱有的目的、知识、思维方式强度取决于个人的心理力量、努力程度制约个人努力程度的因素: 个人的情感 学习（1）学习个体在行为过程中和通过行为的结果，可以获得新的技能和知识。直接的实践其他人经验的提示理论知识的学习个体的学习对于维护和促进协作系统整体发展有重要意义。企业组织不是仅仅为了眼前的利益而存在的，长期的生存发展是企业组

42、织的基本目标。成员的学习对企业组织未来发展，是必要的准备和条件。 学习（2）经历技能的提高见识的增长人际关系的熟悉对企业文化的深刻领会行为关系到现阶段的企业状态，学习更多地对将来的企业发展起影响作用。通过现时的行为，可以促进成员的学习；学习的结果又会提高未来的行为能力，二者相互促进。 基本范畴决定因素进一步的制约因素目标决策知识行为（学习）思维方式心理力量情感个人在组织中学习的特点 行为过程中的学习，即干中学经历、经验、技能和见识的学习，工作中的顺利与挫折、成功与失败、教给人切实感受和体会到的知识。做多种工作；挑战性的工作。模仿性质模仿的对象，周围中其他人的行为。范围可是操作方法、思考方式和注

43、意的焦点。潜移默化的影响。稳定化、定型化倾向一定时期学习的积累，形成某种类型的知识结构和观点、思维方式。两类不同学习的区别渐进的、累积的、连续的学习；非连续性的、飞跃的、革新性的学习。组织中的两部分知识一部分个人的知识储备组织成员头脑中保有的知识。包含与组织有关的和与组织无关的各种知识。其中一部分直接为组织所利用，有一个潜在的组织难以调动的组成部分。另一部分属于组织的或大家共享的知识组织的规章、工作程序、组织结构表、组织文化、共有的观念和行为准则等。组织中知识经常发生变化的。变化的过程就是组织的学习过程。新知识形成，知识积累、知识更新、知识扩散。 组织的学习过程个人层次的学习过程日常工作中获得

44、的经验、与他人交流、上级给予指导和批评、正规学习和训练。有效协调个人学习过程，可扩大个人知识储备中组织可利用的部分。组织层次上知识获得的过程一是个人知识转化为组织共有的知识。个人的经验、工作方法、观念等上升为一般的知识情报。二是个别的、零散的知识加工综合成为系统的知识。信息沟通过程中个人知识转化为组织知识。学习的主体和基础是个人，学习过程如何促进个人的学习，如何利用个人知识储备中有关部分，使之转化为组织的组成部分的问题。组织学习问题需要解决的难题是如何在连续性的学习和变革性的学习之间找到平衡。心理能量 心理能量或心理力量是促使人意识到自己的需求和主体性，驱使人采取适当行为的心理力量。组织中每一

45、个个人都存在一定的心理能量，其中有一部分表现为组织努力工作的劳动意愿。由这个显在的部分有机结合而成的整体，就是企业组织整体的能量。 AC(1)潜在能量的表面化BD(2)能量的有效化(3)组织给予的影响(4)个人之间的相互作用组织能量形成情况A：管理中激励系统和领导作用于个人，个人潜在能量较高程度上成为组织可利用力量。情况B：通过分工协调、计划和控制、有效的领导，使个人的努力围绕组织的基本目标发挥作用。个人力量成为组织一个有效组成部分。情况C：受周围其他人工作精神感染，由于相互比较、竞争的作用，个人焕发出更大的能量。情况D：个人相互间接触、影响所形成的默契、配合、理解和沟通，对个人行为起调节作用

46、。A、B两种能量，可还原为个人能量。C和D两种情况下的力量，不能还原为个人的能量。二、协作的形成 协作的产生 战略要素思想 协作形成与管理产生 协作的产生协作即协同动作或协同劳动。舍象心理因素和社会因素，协作是作为克服个体生物能力局限的手段而产生的。目标，个体生物能力，环境物质因素三者的基本关系。例证，通过社会交往生存，是人类生存的基本方式。协作与同时是个体间心理交往，感情交流，发生社会接触的基本途径。战略要素思想对协作构成制约的，是整体状况。但为了分析方便，往往归结为一类要素。克服协作过程的制约要素，只需施加力量于其中一个要素。这种要素通常称作战略要素或关键要素。环境、目标、协作行为三者的动

47、态适应，是组织管理的基本课题。安索夫企业战略论、战略经营论 协作形成与管理产生 专业化即使个体行为集中，固定于某一侧面 空间或工作场所专业化 时间的专业化 社会结合的专业化 目标或工作对象专业化 过程或方法的专业化专业化与综合是协作系统正常运转的必要条件专业化与综合是任何大型集体行为的基本手段。三、中国人际关系纽带 个人私利中心 血缘伦理 正式的职业化关系 社会政治伦理 个人私利中心 个人为中心中国人际关系中最终以个人为中心。为了个人的利益，一切都可以牺牲。处理自我与他人关系方面有几点：一是薄厚、差序、等级的区别。二是情境伦理人际关系或曰伸缩性人际关系。三是家天下、伦理本位而公私不分。 血缘伦

48、理 家庭是最强韧的纽带。长幼尊卑，纲常伦理，基于血缘的伦常构成最基本的人际关系。个人只是这种伦理结构中的一个节点。修身齐家治国平天下家庭血缘伦理按照家天下的思维定势拓展开来，形成个体意义上的人际关系格局。 正式的职业化关系历史上以“礼”为代表的形式化的制度框架。政府文官制度，近代各种政府机构、事业性机构、企业组织，都存在一套纯粹组织关系的结构。有时形式上的职业关系仅仅是一种手段，可以随意使用或视需要变通。有些时候，形式上这套东西被反复强调、成为誓死捍卫的对象。不管哪种情况下，都有传统的，或非职业化的人际伦常渗透和折射其中。在这里，职业角色关系往往被理解为变形的人际伦常关系，两者绞合在一起，构成

49、中国特有的组织状态。 社会政治伦理作为政府政治制度体系形成的关系系列。对某些组织而言，职业化关系和政治关系几乎合为一体。其他类型的组织也不同程度地与政治关系结合在一起，或者以政治组织为核心依附于一级权力机关。 几条主要关系的交错历史上，按照儒家修身齐家治国平天下的思维方式形成上下贯通，家国同理的正式关系系列。按照乡土习俗观念形成同族、同乡、同党为特征的非正式关系系列。当代社会中，掺杂了政治关系在内的职业化组织关系及其伦理、逻辑构成正式关系一面。亲疏远近取决于个人私利的亲戚、同学、同乡、同事关系构成非正式关系一面。个人私利中心的状况有没有根本改变？个体意识在多大程度上存在？家的意识和逻辑在何种程

50、度上支配人际关系？修身齐家治国平天下的逻辑还有多大市场？非正式系列的人际关系只是改变了形式，还是有根本改变？中国单位体制及其特征 单位组织的主要特征 单位组织体制形成的原因单位组织的主要制度 单位组织现象大多数社会成员被组织到一个个具体的单位组织中，由这种单位组织给予他们社会行为的权利，身份和合法性，满足他们的各种需求，代表和维护他们的利益，控制他们的行为。单位组织依赖于国家，个人依赖于单位组织。同时，国家有赖于这些单位组织去控制和整合社会。因而单位组织的状况，构成了中国当代城市社区的基本结构。 你在哪个单位？单位组织的主要特征资源的公有制或国有制非独立性功能多元化承担经济，政治，社会等多方面

51、功能，起政府作用。社会成员进入单位，他的权利，地位就有了一定保障。社会成员对资源的占有通过单位实现，一旦离开单位，也就丧失了单位赋予他的资源。单位组织之间有行政差别单位组织根据它们在国家权力体系中的地位，拥有或支配不等的资源。差别体现在两方面：一是单位组织的级别。所有制越高，地位越高。行政级别越高，地位越高。二是单位组织拥有的资源和权力的特征。相对稀缺不可替代的程度越高，地位越高。 单位组织体制形成的原因战争经验、苏联经验集中有限资源用于工业化建设和国防建设公有制为基础的社会资源的支配性权力关系财产、行政、政治体系合一的制度中国传统家族制度的影响中国特有的人口压力资源稀缺基础上保证基本生存资料

52、供给的方法单位组织的主要制度国家用行政手段控制资源的分配，强迫企业承担劳动者永久性就业和福利的责任，造成劳动者对就业场所全面依附，其实质是个人对国家的依附。法律没有成为国家管理社会的主要手段。被纳入行政组织结构的经济组织成为国家对社会直接行政管理的组织手段。党组织延伸到一切社会基层组织，劳动者的就业场所同时成为他们参与政治过程的场所。对个人来说，就业场所的党组织和行政当局是劳动过程的管理者，政治上和法律上都实际代表了党和政府。离开就业场所党政当局的认可和证明，个人的许多社会活动就无法进行（例如婚姻登记、户口登记、工作调动等）。 第三部分正式组织与非正式组织正式组织与非正式组织 正式组织及其要素

53、 非正式组织 组织的正式侧面与非正式侧面 中国管理的组织基础 中国管理的文化背景 一、正式组织及其要素正式组织的概念正式组织三要素正式组织的概念 正式组织是两个或两个以上的人的有意识地加以协调的行为或力的系统。 正式组织概念的基本点 1、构成正式组织内容的，是人的行为。 2、个人所提供的行为或力的相互作用，是正式组织的本质特征。 3、正式组织是个人行为在空间、时间、社会结合、质和量各方面都经过有意识的调整而体系化的系统。 4、正式组织是动态的、发展的。正式组织三要素 正式组织产生于具有协作意愿，能相互沟通的个体围绕共同目标努力之时。三个基本要素：协作意愿共同目标信息沟通要素一：协作意愿 协作意

54、愿是个体为组织贡献力量的愿望。协作意愿的强度变化范围是无限广大的，从消极怠工到投入全部身心力量都有可能。个人协作意愿的强度不是固定的，恒久的量。 对个人而言，协作意愿是个人由于为组织提供协作而得到的诱因与协作所作牺牲或贡献两者相比较后的净效果；同时，也是个人参加不同组织所得诱因相比较后的净效果。净效果的大小决定协作意愿的强度。从组织角度看，协作意愿是组织提供给个人的诱因和赋予个人的工作之间的对比关系。要素二：共同目标 共同目标是协作意愿的必要前提，组织要求的行为必须有方向性，否则不可能成为现实的行为。任何正式组织都有共同目标。明文规定的，隐含着的。组织的共同目标要得到组织成员的理解、接受。个人

55、愿意为实现组织共同目标努力，是因为实现组织共同目标能够部分实现个人目标，有助于实现个人追求。组织中的个体有两种身份、两种人格。理解组织目标有协作性的理解和主观性的理解。要素三：信息沟通 正式组织中的信息沟通指所有能够起到传递信息作用的方式和手段。包括口头的、文字的、上下级之间的指挥命令汇报请示过程。信息沟通有一定的限度：信息沟通要借助于语言媒体，会发生理解上的偏差上下之间归纳概括和理解阐释过程导致信息失真沟通过程中有出于个人目的的有意识修饰加工 信息沟通的渠道越长，失真的程度越高。信息沟通在组织中通常借助于一定的结构和框架进行。组织机构和制度框架是信息沟通的正规渠道和规则。信息沟通的手段对信息

56、沟通过程有很大制约作用。二、非正式组织及其特征非正式组织非正式组织的特征非正式组织对正式组织的作用正式组织对非正式组织的作用非正式组织 人与人之间除了按照正式确定的组织关系交往外，还会发生发生正式组织关系之外的交往和接触。这种人与人之间的接触、交往、相互作用会给个人的经验、知识、态度、感情等心理因素以重要影响。人与人之间长期的社会性接触和影响会形成共同的观念、思维习惯和行为习惯。形成具有一定同质性的心理状态。会给这些个人的心理状态和行为方式赋予一定的组织化、体系化特征。非正式组织，是两个或两个以上个人的无意识地体系化了的多种心理因素的系统。 非正式组织的特征 无明确结构、形态，可辩识性差。非正

57、式组织本质在于人与人之间的协调。以个人的心理特征为基础形成的，自发形成的，个人之间协调程度高。非正式组织侧重于人们相互接触的心理侧面、非理性侧面。非正式组织中通行的是通过感觉、情感、个性特征等因素的无形的潜移默化的影响，个人品格往往是导向因素。非正式组织对正式组织的作用 非正式组织创造正式组织产生的条件共同的心理基础、习惯、行为方式，为正式组织正常运转创造条件。非正式组织赋予组织以活力正式组织仅仅是一堆干巴巴的职能、制度、程序和目标，是理性的、机械性的行为系统促进信息沟通有助于维持正式组织的内聚力维护个人完整人格 正式组织对非正式组织的作用 正式组织为非正式组织形成创造条件正式组织一旦形成，同

58、时为非正式组织创造了条件。正式组织为人们聚集在一起发生关系创造了基本条件。共同的场所、活动，一定的组织层次、结构，为相互接触创造了条件，也提供了接触和交往的限度。为非正式组织长期存在和发展创造条件离开正式组织依托，人与人之间的相互接触和交往是一时的，转瞬即逝的。有了正式组织，接触和交往才具有持续、反复特征，非正式组织的生长发育才有条件。三、组织的正式侧面与非正式侧面 组织是正式组织与非正式组织的统一 组织是正式侧面与非正式侧面的统一 组织是正式组织与非正式组织的统一 正式组织与非正式组织理论是一种理论上的抽象，不是对现实的描述。同一组织的两个侧面，互为条件、共存于一个组织中。在两者统一意义上，

59、才能理解组织的本质。正式组织与非正式组织的一体化程度反映组织实际状况。组织的一体化程度正式组织与非正式组织之间的结合程度，称为组织的一体化程度。一体化程度高的场合，非正式组织的心理倾向、作用方向与正式组织的目标高度一致，个人在行为层次、心理层次、价值观念方面都与正式组织一致。组织整体目标和个人目标都能够在较高程度上实现。一体化程度很低的场合，非正式组织的心理倾向、作用方向与正式组织的目标相背离，但没有到退出组织协作的程度。正式组织目标的实现受到很大限制，个人人格面临严重背离和分裂，正式组织与非正式组织的作用相互抵消，组织面临解体危险。组织是正式侧面与非正式侧面的统一 正式组织与非正式组织两个基

60、本范畴，对认识组织管理过程，提供了基本工具和方法论。把组织管理过程中科学化、理性化的部分和难以科学化的、非理性的部分区别开来，为区别把握不同管理问题提供了手段和方法。正式侧面往往与组织管理过程中技术性、规律性、必然性、一般性强的部分相联系，非正式侧面更多地与个性、心理特征、思维方式、风土文化、价值观念等个人化、个性化的部分相关。揭示了组织管理中一个最基本的事实。找到了问题的核心所在。任何组织，任何类型的管理过程中，都存在着正式的管理制度、体系一面，同时也存在非正式的一面。实际的组织运转过程中，两方面都在起作用，有时非正式侧面起着比正式侧面更为重要的作用。四、 中国管理的组织基础单位组织特征 党