企业战略-浅析企业内部审计与公司治理

1、.：.； 文档资源 摘要：随着经济的快速开展和公司治理构造的转变，“内部人控制、“三位一体构造的缺陷等问题不断突显。经过分析当前公司治理中存在的问题，论述内部审计的必要性和作用，对内部审计在参与公司治理时所运用的方式方法进展分析，证明内部审计是企业内部管理的重要组成部分，能最大程度地躲避企业风险。建立健全的内部审计制度是市场经济开展的产物，是企业开展的内在规律。 关键词：内部审计；公司治理；三位一体 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进展审查和评价的一种效力。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建立性和顾问作用。正确认识和发扬企业内部审计的作用，处理

2、公司治理中内部审计存在的问题对当前企业加强管理及提高经济效益，效力经济开展具有极其重要的意义。 一、公司治理中的问题 一“内部人控制问题产生的影响 1、股东大会存在的问题 1股东参与情况。许多公司在出席股东大会的股东资历上对持股数量做出限定，少那么几千股，多那么几万股甚至几十万股，宽广中小股东的权益被无情剥夺了。股东大会实践上成了大股东的会议。 2股东大会职权行使情况。目前有相当部分上市公司的股东大会除了对利润分配的审议比较注重外，对关系公司出路的运营方针和投资方案、选举和改换董事、审议董事会和监事会任务报告、修正公司章程等艰苦问题，都未能很好履行本人的职权，只是流于方式。由于股权的集中，股东

3、大会根本不能够对董事会的报告提出异议。 2、董事会存在的问题 一些公司制企业采取董事会与经理合二为一的做法，即董事会也是公司的指点班子，董事长兼任总经理，董事担任副总经理等职务，普遍缺乏制衡机制。 3、监事会存在的问题 公司中的监事会主要由企业内部产生，这种监事会组织制度内部化，无法抑制或根治“内部人控制景象，监事会职能严重减弱，使企业监事会形同虚设。 4、内部审计存在的问题 内部审计是经济监视的再监视。作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善运营管理、提高经济效益的自我需求。内部审计作为内部控制的再控制，应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监视进展再监视，它的位置该当是超然独立的。但目前

4、三位一体企业治理机制下，内部审计独立性较差，不能充分发扬其监视职能，特别是对企业代理人的监视。 5、委托代理存在的问题 现代企业治理机制下，委托代理关系中存在着代理人为谋取本身利益而损害委托人的利益的问题。详细表现为：管理不尽心尽力、以企业之权谋个人之私、盲目投资等。 二)三位一体构造的缺陷 1、由高级管理层聘请中介机构的外部审计，使会计事务所本身的利益与公司高级管理层亲密相关。本来在资本市场中自发构成或有意安排的具有自我约束和相互监视与制衡功能的会计师事务所等中介机构，在这种治理构造中，由于利益驱动与公司高级管理层及财务主管相互勾结、相互妥协的景象也就在所难免。例如，原国际五大之一的安达信会

5、计公司在安然公司精心谋划的财务丑闻中，既是受害者又是作恶者，当财务丑闻暴光后，他们还销毁了1000多份审计文件，因此也就直接导致了这家“百年老店会计公司的破产。 2、内部监视机制不健全，内部审计缺乏相对的独立性。内部审计虽然历史很长，但不断作为辅助性的审计功能存在，因此，在安然和世界通讯公司财务丑闻暴光之前，美国的相关法律并没有明确规定审计委员会和内部审计的职能。许多公司的内部审计机构向公司高级管理层报告任务、审计的内容、范围和结果情况。实践上正是内部审计师在世界通讯公司首先发现问题，并有效阻止了部分虚伪财务信息的发布。世界通讯公司一案迸发后，美国各界逐渐认识到内部审计的重要性，人们发现许多在

6、纽约证券买卖所上市的公司都没有设立专职的内部审计机构，这些公司的内部审计任务都外包，有外部审计师来实施。而外部审计的事后监视又无法满足把日常监视贯穿于公司运营管理的全过程，发现问题及时采取措施加以处理的公司治理要求。 因此，为了更有效的改善公司治理机制，现代企业必需增设审计委员会，加强内部审计的作用。 二、内部审计的必要性及作用 一内部审计的必要性 1、内部审计是处理信息不对称的有力措施 内部审计师对财务报告进展相对独立的审计，可对管理层的会计信息编报权益和充分披露进展约束，缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题。内部审计最有资历监视信息的真实性，其根本目的之一便是经过审计手段向有关部门或人员提

7、供真实信息，既可降低信息不对称的程序，又可对代理人构成间接的约束，以利于减少“逆向选择和“品德风险的影响。 2、内部审计是完善公司治理机制的重要内容 普通而言，上市公司内部审计要满足以下需求：股东和股东大会代表机构对公司运营情况的了解，以防备决策风险；管理层对管理、控制薄弱环节的客观反映，以躲避运营风险；外部审计和监管机构对公司内部控制情况的评价，以减小投资风险。可见，在补充与加强内部监视的同时，内部审计可以弥补外部审计在实现公司治理功能方面的缺乏。 3、内部审计是发明公司价值的重要载体 一方面，内部审计经过努力协助 组织预防和减少损失，当内部审计本钱小于损失的减少时，公司价值添加；另一方面，

8、内部审计的存在，客观上会对组织内的运营管理者和其它职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善任务绩效。这种被动的“自律行为客观上导致了组织价值的添加。 4、内部审计是实现内部控制的关键要素 内部审计是在内部实施延续监视公司内部控制构造并确定和调查那些能够预示虚伪财务报表迹象的最好选择。世通公司将38.5亿美圆的费用列为资本支出，就是首先经过内部审计得以发现的，充分地显示了经过内部审计检查内部控制制度在公司治理机制中的关键位置。 二内部审计的作用 1、内部审计在风险管理过程中的作用 1内部审计人员可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为能够。 2内部审计可以经过咨

9、询效力的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。 3内部审计经过将风险管理评价作为审计任务的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。 4内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防备宏观决策带来的风险。 2、内部审计在内部控制过程中的作用 1测试评价内部控制系统的健全性。主要处理内部控制系统能否合理、健全，以及内部控制关键点能否齐全、准确等问题。经过对这些测试资料的分析，来评价控制系统的健全程度。并针对内控中的薄弱点和失控点，发现管理中存在的破绽，提出改良措施。 2测试评价内部控制系统的遵照性。内部审计人员经过对一些内部控制系统控制点的测试，分析哪些控制点上建立了强有力的

10、内控制度和哪些控制点上存在薄弱环节，以评价内部控制系统在实践业务活动中的执行情况，以及审查管理制度在执行中的运用情况。 3测试评价内部控制系统的科学性。内部审计人员经过对关键控制点的测试，评价其能否发扬了应有的制约与控制造用，或者能否获得了应有的管理效果。科学性测试处理内部控制系统功能如何，能否发扬作用，效果如何。 3、内部审计在建立品德文化过程中的作用 1建议作用。经过对企业担任人任期经济责任审计，建议运营者合法运营；经过股权投资审计，建议管理层力求投资报答，在思索企业短期利益的同时更要思索企业的长期利益；经过财务收支与运营业绩审计，建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业品德等等。 2测评作用。内部审计人员可以经过一系列的内部测评任务协助管理层建立起一整套企业品德规范。 3评价作用。内部审计人员作为良好品德倡导者该当定期评价公司良好品德文化建立的效果，即经过进展一系列的专项审计活动，以及协助纪检部门进展信访案件取证任务和配合监察部门开展公司运营绩效方面的效能监察专项检查，评价并改良任务程序，为公司治理过程发扬不同作用。 三、内部审计在参与公司治理中运用的方式方法 一应在公司内部真正建立并有效运转权益制衡机制与鼓励约束机制，控制和抑制“内部人控制，促使代理者的行为符合委托人的目的与利益。 二应在公司内部真正建