会计名录处理(带目录、实例版本)

1、.：.； TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc21152 第一章 货币资金及应收款项 PAGEREF _Toc21152 2 HYPERLINK l _Toc32624 1现金 PAGEREF _Toc32624 2 HYPERLINK l _Toc30007 2银行存款 PAGEREF _Toc30007 3 HYPERLINK l _Toc24498 3其他货币资金外埠存款 PAGEREF _Toc24498 3 HYPERLINK l _Toc15233 4坏账损失 PAGEREF _Toc15233 4 HYPERLINK l _Toc6722 第二章 存 货

2、PAGEREF _Toc6722 5 HYPERLINK l _Toc7072 1资料 PAGEREF _Toc7072 5 HYPERLINK l _Toc8720 委托加工物资 PAGEREF _Toc8720 6 HYPERLINK l _Toc1235 3.包装物 PAGEREF _Toc1235 6 HYPERLINK l _Toc31042 4.低值易耗品处置同包装物 PAGEREF _Toc31042 8 HYPERLINK l _Toc2305 5.存货清查 PAGEREF _Toc2305 8 HYPERLINK l _Toc2324 6存货的期末计价略 PAGEREF _T

3、oc2324 9 HYPERLINK l _Toc22428 第三章 投资 PAGEREF _Toc22428 10 HYPERLINK l _Toc10668 1短期投资 PAGEREF _Toc10668 10 HYPERLINK l _Toc15532 2、长期股权投资投资 PAGEREF _Toc15532 11 HYPERLINK l _Toc24974 3投资的期末计价略 PAGEREF _Toc24974 16 HYPERLINK l _Toc11509 4委托贷款 PAGEREF _Toc11509 16 HYPERLINK l _Toc24970 第四章 固定资产 PAGER

4、EF _Toc24970 17 HYPERLINK l _Toc28828 添加 如是旧的，那么以净值入帐 PAGEREF _Toc28828 17 HYPERLINK l _Toc10598 2减少 PAGEREF _Toc10598 20 HYPERLINK l _Toc18364 3固定资产折旧 PAGEREF _Toc18364 22 HYPERLINK l _Toc25232 4固定资产的后继续支出p113114 PAGEREF _Toc25232 22 HYPERLINK l _Toc192 5固定资产的盘盈、盘亏 PAGEREF _Toc192 23 HYPERLINK l _T

5、oc10647 7固定资产的期末计价略 PAGEREF _Toc10647 24 HYPERLINK l _Toc30344 第五章 无形资产及其他资产 PAGEREF _Toc30344 24 HYPERLINK l _Toc1092 1无形资产 PAGEREF _Toc1092 24 HYPERLINK l _Toc23703 2其他资产 PAGEREF _Toc23703 27 HYPERLINK l _Toc29052 第六章 流动负债 PAGEREF _Toc29052 27 HYPERLINK l _Toc12770 1.应付账款略 PAGEREF _Toc12770 27 HYP

6、ERLINK l _Toc10594 2.应付票据见后 PAGEREF _Toc10594 27 HYPERLINK l _Toc14077 3.短期借款 PAGEREF _Toc14077 28 HYPERLINK l _Toc5963 4.短期债券 PAGEREF _Toc5963 28 HYPERLINK l _Toc27314 5.预收账款 PAGEREF _Toc27314 29 HYPERLINK l _Toc9342 6.应付工资 PAGEREF _Toc9342 29 HYPERLINK l _Toc26693 7.应付福利费 PAGEREF _Toc26693 30 HYPE

7、RLINK l _Toc25055 8.应付股利 PAGEREF _Toc25055 31 HYPERLINK l _Toc7415 9.其他应付款 PAGEREF _Toc7415 31 HYPERLINK l _Toc20459 10.其他应交款 PAGEREF _Toc20459 32 HYPERLINK l _Toc59 11.应交税金 PAGEREF _Toc59 33 HYPERLINK l _Toc16314 1增值税 PAGEREF _Toc16314 33 HYPERLINK l _Toc31419 2消费税 PAGEREF _Toc31419 36 HYPERLINK l

8、_Toc23772 3营业税 PAGEREF _Toc23772 38 HYPERLINK l _Toc30779 4所得税 PAGEREF _Toc30779 38 HYPERLINK l _Toc12106 5资源税 PAGEREF _Toc12106 39 HYPERLINK l _Toc17223 6城建税 PAGEREF _Toc17223 40 HYPERLINK l _Toc7625 7耕地占用税 PAGEREF _Toc7625 40 HYPERLINK l _Toc17671 8印花税于购买印花税票时入账 PAGEREF _Toc17671 40 HYPERLINK l _T

9、oc31851 9土地运用税、房产税、车船运用税 PAGEREF _Toc31851 40 HYPERLINK l _Toc6803 10土地增值税 PAGEREF _Toc6803 40 HYPERLINK l _Toc20500 第七章 长期负债 PAGEREF _Toc20500 41 HYPERLINK l _Toc10454 1.长期借款 PAGEREF _Toc10454 41 HYPERLINK l _Toc30510 2、长期应付款 PAGEREF _Toc30510 42 HYPERLINK l _Toc29952 第八章 一切者权益 PAGEREF _Toc29952 42

10、 HYPERLINK l _Toc10477 实收资本 PAGEREF _Toc10477 42 HYPERLINK l _Toc3370 常规处置 PAGEREF _Toc3370 43 HYPERLINK l _Toc2021 国有独资公司的投入资本 PAGEREF _Toc2021 43 HYPERLINK l _Toc27465 有限责任公司的投入资本 PAGEREF _Toc27465 43 HYPERLINK l _Toc10611 股份的投入资本 PAGEREF _Toc10611 43 HYPERLINK l _Toc19635 实收资本的增减变动 PAGEREF _Toc19

11、635 44 HYPERLINK l _Toc17454 资本公积 PAGEREF _Toc17454 45 HYPERLINK l _Toc2743 留存收益 PAGEREF _Toc2743 49 HYPERLINK l _Toc32283 4.弥补亏损的核算 PAGEREF _Toc32283 51 HYPERLINK l _Toc9504 第九章 收入、费用、利润 PAGEREF _Toc9504 52 HYPERLINK l _Toc27120 1商品销售收入 PAGEREF _Toc27120 52 HYPERLINK l _Toc30101 2、提供劳务收入 PAGEREF _T

12、oc30101 60 HYPERLINK l _Toc27990 3、让渡资产运用权略 PAGEREF _Toc27990 61 HYPERLINK l _Toc31541 第十章 商品期货业务 PAGEREF _Toc31541 61 HYPERLINK l _Toc25252 期货会员资历投资 PAGEREF _Toc25252 61 HYPERLINK l _Toc26596 支付年会费 PAGEREF _Toc26596 62 HYPERLINK l _Toc6510 商品期货买卖 PAGEREF _Toc6510 62 HYPERLINK l _Toc9502 4、商品期货套期保值业

13、务 PAGEREF _Toc9502 65 HYPERLINK l _Toc13460 第十一章 建造合同 PAGEREF _Toc13460 69 HYPERLINK l _Toc29776 一、合同收入 PAGEREF _Toc29776 69 HYPERLINK l _Toc6577 二、合同本钱 PAGEREF _Toc6577 69 HYPERLINK l _Toc12035 三、合同收入与合同费用确实认 PAGEREF _Toc12035 70第一章 货币资金及应收款项 1现金 备用金 开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 撤销或

14、减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金 现金长短款 库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 查明缘由后作如下处置： 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余X单位或个人 营业外收入现金溢余无法查明缘由的 库存现金小于账面值 借：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 贷：现金 查明缘由后作如下处置： 借：其他应收款应收现金短缺XX个人 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金溢余无法查明缘由的 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 2银行存款 企业有确凿证听阐明存在银行或其他金融机构的款项曾经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3其

15、他货币资金外埠存款 开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失 直接转销法 实践发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法 提取坏账预备金时 借：管理费用 贷：坏账预备 发生坏账时 借：坏账预备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账预备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据(见后) 第二章 存 货 1资料 1获得 发票与资料同时到 借：原资料 应交税金增进 贷：银行存款 发票先到

16、借：在途物资含运费 应交税金增进 贷：银行存款 资料已到，月末发票账单未到 借：原资料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处置 2发出 平常登记数量，月末结转 借：消费本钱/在建工程/委托加工物资/ 贷：原资料 委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原资料 支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税进 贷：银行存款等 交纳消费税见应交税金 加工完成收回加工物资 借：原资料验收入库加工物资剩余物资 贷：委托加工物资 3.包装物 1消费领用，构成产品组成部分 借：消费本钱 贷：包装物 2随产品出卖且 借：营业费用不单独计价 其他业务

17、支出单独计价 贷：包装物 3包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出出租 营业费用出借 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金 借：银行存款 贷：应交税金增销 其他业务收入 退还包装物 不论能否报废， 借：其他应付款按退还包装物比例退回押金 贷：银行存款 损坏、短少、逾期未归还等缘由没收押金 借：其他应付款 其他业务支出消费税 贷：应交税金增销 应交税金应交消费税 其他业务收入押金部分 不能运用而报废时，按其残料价值 借：原资料 贷：其他业务支出出租 营业费用出借 摊销略一次、五五、分次 4.低值易耗品处置同包装物 5

18、.存货清查 盘盈 确认 借：原资料 贷：待处置财富损溢待处置流动资产损溢 报批转销 借：待处置财富损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损 确认 借：待处置财富损溢 贷：原资料 应交税金增转出 报批转销 i属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处置财富损溢 ii属于收发计量、核算、管理不善呵斥的损耗 借：原资料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 管理费用 贷：待处置财富损溢 iii属于自然灾祸或不测事故呵斥的存货损耗 借：原资料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷：待处置财富损溢 注：待处置财富损溢在结帐前必需将其转平。分两种情况： 假设曾经董事会等类似权益机构同意，转

19、入损益等，不用披露； 假设未经董事会等类似权益机构同意，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假设其后同意的结果与自行处置不一致，那么要调整当期报表的年初数。 6存货的期末计价略 第三章 投资 1短期投资 购入 借：短期投资-股票/债券/基金X 应收股利、应收利息 贷：银行存款 其他货币资金 注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款 贷：应收股利、应收利息 收到持有时期内的股利或利息 借：银行存款/现金 贷：短期投资股票/债券X 转让、出卖 借：银行存款 短期投资跌价预备股/债X 贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出卖股/债X 2、长期股权投资投资 1获得

20、以现金资产投资同上 以非现金资产投资见后 2本钱法 初始投资或追加投资同获得 被投资单位宣告分派利润或现金股利 I投资年度以前 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 II投资年度 i属于投资前的 借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业 ii属于投资后的 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 III投资年度以后按公式计算 借：应收股利 贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业 在实践业务中，因“应收股利固定，可先计算“长期股权投资，再经过计算即可得出“投资收益 3权益法 初始投资或追加投资同上 股权投资差额的处置 i获得时确认 借：长股权投资企业投资贷本钱 贷：银行存款 借：长期股权投资企

21、业股投差额 贷：长股权投资企业投资本钱 ii摊销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 借：长期股权投资企业股权投资差额 贷：资本公积股权投资预备 被投资单位实现净损益的处置 I净利润 i被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资企业损益调整 贷：投资收益股权投资收益 ii被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利企业实践数 贷：长股权投资企业损益调整 II净亏损以股权投资账面余额减至零为限 借：投资收益股权投资损失 贷：长股权投资企业损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，假设还有多余再恢复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资企业损益调整

22、确认的损益未减记的 贷：投资收益股权投资收益 其他一切者权益变化的处置 i投资单位会计处置 借：长股权投资企业股权投资预备 贷：资本公积股权投资预备 捐赠物价值*1-33*持股比例 注：如被投资单位接受现金捐赠，那么不须交税。 ii投资单位出卖该项股权时，可将原计入资本公积的股权投资预备“转入“其他资本公积 4本钱法与权益法的转换 权益法转换为本钱法 I转换时 借：长期股权投资企业 贷：长期股权投资企业投资本钱 长股权投资企业损益调整 II以后分派利润或现金股利时 i属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投资企业 ii属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 带：投资收益 III

23、对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资企业 贷：投资收益 本钱法转换为权益法 i采用追溯调整法对本来钱法核算进展调整 借：长期股权投资企业投资本钱 200 企业股权投资差额 1 企业损益调整 5 企业股权投资预备 2 贷：长期股权投资企业帐面余额 205 利润分配-未分配利润累计影响数1 资本公积股权投资预备 2 ii追加投资时 借：长期股权投资企业投资本钱 302 贷：银行存款 302 iii再次计算股权投资差额 本钱法转换为权益法时初始投资本钱20052302 借：长期股权投资企业股投差额 2 贷：长股权投资企业投资本钱 2 将“损益调整和“股

24、权投资预备全部转入“投资本钱 借：长期股权投资企业投资本钱 7 贷：长期股权投资企业损益调整 5 企业股权投资预备 2 本钱法转换为权益法时初始投资本钱200523022 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假设追加投资新构成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 iv以后分派利润或现金股利同权益法 5短期投资划转为长期投资 借：长期股权/债务投资本钱与市价孰低者 短期投资跌价预备 投资收益 贷：短期投资 6长期股权投资的处置 损益确实认 借：银行存款 长期

25、股权投资减值预备 贷：长期股权投资 投资收益股权出卖收益/损失 应收股利尚未领取的现金股利或利润 资本公积预备工程的处置 借：资本公积股权投资预备 贷：资本公积其他资本公积 注：转增资本时 借：资本公积其他资本公积 贷：实收资本/股本 尚未摊销的股权投资差额也应伴随转销 借：投资收益股权投资差额摊销 贷：长期股权投资企业股权投资差额 3投资的期末计价略 4委托贷款 发放贷款 借：委托贷款本金 贷：银行存款 按期计提利息 借：委托贷款利息 贷：投资收益委托贷款利息收入 注：假设应收利息到期未收到，那么将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，那么冲减委托贷款本

26、金。 1、科目设置：“委托贷款一级科目，下设“本金、“利息、“减值预备二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资、“长期债务投资反映。 期末计价略 第四章 固定资产 添加 如是旧的，那么以净值入帐 购置 I购入不需安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 II购入需安装的固定资产 i购入 借：在建工程 贷：银行存款 ii领用安装资料、支付工资 借：在建工程 贷：原资料 应交税金增进转出 应付工资 iii交付运用 借：固定资产 贷：在建工程 投资者投入 借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 接受捐赠 借：固定资产单据金额税费 贷：银行存款支付的相关税费 资本公积接受捐赠非

27、现金资产预备 递延税款单据金额33 注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；假设接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装本钱应从原值中剔除，新安装本钱应加上。 运营租入见后 融资租入见后 自行建造 I自营工程 i购入工程物资 借：工程物资含税金 贷：银行存款 ii领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 iii领用本企业产品 借：在建工程 自营工程 贷：库存商品 应交税金增销 iv领用安装资料 借：在建工程 贷：原资料 应交税金增进转出 v支付工程人员的工资、福利费 借：在建工程 贷：应付工资/应付福利费 vi辅助消费车间提供的劳务支出 借：在建工程 贷：消费本钱辅助消费本钱 vii工程

28、借款利息支出见借款费用 viii交付运用 借：固定资产 贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货 借：原资料 应交税金增进 贷：工程物资 A、在到达预定可运用形状前发生的试运转收支净额计入在建工程本钱 B、报废或损毁时, 如工程工程尚未完工，净损失计入在建工程本钱；非正常缘由呵斥的，或在建工程工程全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。 II出包工程 i预付、补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款 ii交付运用 借：固定资产 贷：在建工程 无偿调入 借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产净值 银行存款相关费用 2减少 只需盘亏不经过“固定资产清理核算 投资转出 借：长期股权投资 贷：固定资

29、产清理该科目余额 银行存款/应交税金相关税费 捐赠转出 借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理该科目余额 报经同意无偿调出如调出发生的净损失 借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 出卖、报废、毁损 i固定资产转入清理 借：固定资产清理净值 累计折旧 固定资产减值预备 贷：固定资产原值 ii支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 iii出卖收入、残料和保险公司或过失人赔款处置 借：银行存款/原资料/其他应收款 贷：固定资产清理 iv出卖后应交纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税售价5 v结转净损失或净收益 借：营业外支出处置固净损失正常运营 营业外支出非常损失非

30、正常缘由 长等待摊费用筹建期间发生的 贷：固定资产清理 3固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用 其他业务支出运营租赁 贷：累计折旧 ii出卖、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产 注：企业对未运用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用不含更新改造和因大修缮停用的固定资产。企业因执行而对未运用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变卦该当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关工程。 4固定资产的后继续支出p113114 1费用化的后续支出 假设不能够使流入企业的经济利益超越原先的估计即通常所说大修和日常修

31、缮，应在发生时确以为管理费用、制造费用，不再经过待摊费用长等待摊费用、预提费用途置。 2资本化的后续支出： 延伸固定资产的运用寿命 使产质量量本质性提高 使消费本钱本质性降低 假设能够使流入企业的经济利益超越原先的估计即通常所说的改良支出，应计入固定资产价值，增计金额不应超越固定资产价值的可收回金额不一定是全额计入 3固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程 iv工程完工，交付运用，添加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程 5固定资产的盘盈、盘亏

32、盘盈 i经清查确以为盘盈时 借：固定资产市价折旧损耗 贷：待处置财富损溢 ii报批后转销 借：待处置财富损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈 盘亏 i经清查确以为盘亏时 借：待处置财富损溢 累计折旧账面值 固定资产减值预备 贷：固定资产账面原值 ii报批后转销 借： 营业外支出固定资产盘亏 贷：待处置财富损溢 7固定资产的期末计价略 第五章 无形资产及其他资产 1无形资产 购入的无形资产 借：无形资产实践支付价款 贷：银行存款 投资者投入 借：无形资产投资双方确认价 贷：实收资本/股本 注：为初次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产投资方账面价值 贷：实收资本/股本 接受捐赠 借：无形资产凭据金

33、额支付的相关税费 贷：递延税款 资本公积 银行存款/应交税金相关税费 自行开发并按法律程序恳求获得 i获得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产确定的实践本钱 贷：银行存款 ii研讨开发费用如资料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等 借：管理费用 贷：银行存款、原资料、应付工资 购入的或以支付土地出让金方式获得的土地运用权 借：无形资产土地运用权实践支付价款 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程 贷：无形资产土地运用权 用无形资产对外投资，对比非货币性买卖 出卖无形资产即转让一切权 借：银行存款 无形资产减值预备 营业外支出出卖无形资产损失 贷：无形资产 应交税金

34、-应交营业税 营业外收入出卖无形资产收益 出租无形资产即转让运用权 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转发生的相关支出 借：其他业务支出如效力费，营业税 贷：银行存款 摊销期限一经确定，不能改P197 借：管理费用自用的无形资产 其他业务支出出租的无形资产 贷：无形资产帐面价值/尚可运用年限 注：无形资产摊销期：当月添加的无形资产，当月开场摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 假设当期发生减值预备，那么下期摊销额要按估计可收回金额和剩余可运用年限进展摊销 估计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，那么将其摊余价值全部转入当期管理费用 无形资产的后续支出，比如获得专利权之后，每年支付的年

35、费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费 2其他资产 长等待摊费用 应由本期负担的部分不得做为长等待摊费用。 i发生时 借：长等待摊费用 贷：银行存款 ii摊销时 借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长等待摊费用 第六章 流动负债 1.应付账款略 2.应付票据见后 3.短期借款 借款时 借：银行存款 贷：短期借款 按月预提利息 借：财务费用 利息支出 贷：预提费用 到期还本付息时 借：短期借款 预提费用 财务费用尚未提取的利息 贷：银行存款 4.短期债券 收到债券款 借：银行存款 贷：应付短期债券(实收发行债券款) 计提利息 借：财务费用(票面利息折溢价) 贷：应付短期债券 注：假设金

36、额小可在还本付息时处置 借：应付短期债券 财务费用 利息支出 贷：银行存款 到期归还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款 5.预收账款预收时 借：银行存款 贷：预收账款 发货时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金增销 银行存款 运杂费 补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 6.应付工资 支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 注：支付退休人员工资即退休费 借：管理费用 贷：现金 月份终了进展分配，计入有关费用 借：消费本钱消费工人 制造费用车间或分厂管理人员 管理费用厂部行政管理人员 营业费用专设销售机构人员 在建工程在建工程人员 应付福利费医务托幼人员 其他应付款工会人员 贷：应付工资

37、 7.应付福利费 提取福利费时按工资总额的14%提 借：消费本钱等科目同工资的提取 贷：应付福利费 注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 支付时 借：应付福利费 贷：现金 用于职工医疗费包括交纳的医疗保险费，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利 董事会提请股东大会同意的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：假设股东大会与董事会同意的不一致，那么应调整会计报告年度相关工程的年初数以董事会多为例 借：应付股利 盈余公积 贷：利润分配-

38、未分配利润 9.其他应付款 提取工会经费 借：管理费用工资总额2 贷：其他应付款-工会经费 提取职工教育经费 借：管理费用工资总额1.5 贷：其他应付款-职工教育经费 应付运营性租赁的租金 借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款 收取存入保证金(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 10.其他应交款 应交教育费附加(按流转税比例) 借：主营业务税金及附加主营业务 其他业务支出其他业务 固定资产清理销售不动产有关 贷：其他应交款应交教育费附加 矿产资源补偿费 i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用矿产资源补偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费 ii收买未税矿产品代扣代缴，

39、计入本钱 借：物资采购 贷：其他应交款应交矿资偿费 住房公积金 i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资 贷：其他应交款应交住房公积金 iii实践上交时 借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款 注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处置。 11.应交税金 1增值税 普通纳税人购销业务略 普通纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购买价*90% 应交税金增进买价*10% 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购本钱。 小规模纳税人购销业务 i购进货物 借：物资采购价税合

40、计 贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入不含税价 应交税金增销 视同销售的账务处置以投资为例 i销售方 借：长期股权投资 贷：原资料/库存商品本钱价 应交税金增销计税价*税率 注：假设存在销售收入那么须确认收入和结转本钱 ii接受方，视同购进 借：原资料/库存商品本钱价 应交税金增进计税价*税率 贷：实收资本 不予抵扣工程的账务处置 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入本钱 借：固定资产/原资料价税合计 贷：银行存款 ii购入时不能确认 借：原资料 应交税金增进 贷：银行存款 注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额工程，可将税额转入有关科目 借：在建工程/

41、应付福利费/待处财富损溢 贷：应交税金增进转出 原资料 转出多交和未交增值税的账务处置 i转出多交增值税 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税 ii转出未交增值税 借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税 进项税额转出货物、在产品、产废品发生非常损失时 借：待处置财富损益待处流资损益 贷：应交税金增进转出 已交税金上交增值税 借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款 注：假设退回多交税款，用红字作一样分录予以冲销；假设当月交纳以前各期未交的增值税，经过“应交税金未交增值税科目 2消费税 产品销售 i将产品直接对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 i

42、i以应税消费品换取消费资料、消费资料、抵偿债务视同非货币性买卖，计税处置同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非消费机构等，计入有关本钱。 借：长期股权投资用于投资 在建工程用于工程 营业外支出用于非消费机构 贷：应交税金应交消费税 委托加工应税消费品的账务处置 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方代收代缴 借：应收账款代收代交税款 2000 贷：应交税金应交消费税 2000 B委托方 a资料收回后用于延续消费应税消费品，准予抵扣 借：委托加工物资加工费 80000 应交税金增销 0080000*17% 应交税金应交消费税 2000 贷：应付账款 110 b资料收回后直接用于销售，

43、那么将代扣代交的消费税计入本钱 借：委托加工物资含消费税款100000 应交税金增销 00 贷：应付账款 100 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 进出口消费品的账务处置 I进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产 贷：银行存款 II免征消费税的出口应税消费品 i直接出口或经过外贸企业出口，可不计算应交消费税 ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 借：应收账款 贷：应交税金应交消费税 注：收到外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款 发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 3营业税 出租无形

44、资产及其它业务收入 借：其他业务支出 贷：应交税金一应交营业税 出卖无形资产 借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金应交营业税 销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税 注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实践收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实践收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实践收到时，计入当期补贴收入。 4所得税 i企业所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 ii个人所得税单位代扣代交 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税 5资源税 销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税

45、自产自用应税产品 借：消费本钱/制造费用 贷：应交税金应交资源税 收买未税矿产品，计入该矿产品的本钱 借：物资采购 贷：应交税金应交资源税代扣代缴 银行存款 外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 借：物资采购 应交税金应交资源税可抵扣 贷：银行存款 ii销售固定盐 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税 6城建税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建立税 7耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 注：耕地占用税是以实践占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 8印花税于购买印花税票时入账 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款 9土地运用税、房产税、车船运用税 借：管理费用 贷

46、：应交税金应交 10土地增值税 兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出 贷：应交税金-应交土地增值税 转让国有土地运用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税金-应交土地增值税 工程开工前转让房地产获得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款 注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进展冲销，多退少补 第七章 长期负债 1.长期借款 获得借款 借：银行存款 贷：长期借款 利息支出、汇兑损失等借款费用途置 借：长等待摊费用筹建期间 财务费用消费运营期间 在建工程符合条件的专门借款费用 贷：长期借款 还本付息 借：长期借款 贷：银行存款 将长期借款划转出

47、去，或无需归还的长期借款 借：长期借款 贷：资本公积其他资本公积 2、长期应付款 1应付补偿贸易引进设备款 引进设备 借：在建工程/固定资产 贷：长期应付款-应付补贸引进款设备价国外运杂费 银行存款 进口关税国内运杂费安装费 用产品销售款归还设备价款销售处置略 借：长期应付款应付补贸引进款 贷：应收账款 2应付融资租赁款略 第八章 一切者权益 实收资本 常规处置 借：资产科目投资双方确认价 贷：实收资本 注：投入无形资产必需20%注册资本 国有独资公司的投入资本 投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 有限责任公司

48、的投入资本 初建时，全部计入实收资本 增资扩股时 借：有关资产科目 贷：实收资本 资本公积出资额-所占份额 股份的投入资本 筹资费用的处置 I发起式设立筹资风险小 借：长等待摊费用/管理费用 贷：银行存款 II募集式设立筹资风险大 i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 ii采用面值发行股票 借：管理费用金额小 长等待摊费用金额大，2年 贷：银行存款 获得发行股票收入 借：银行存款 贷：股本面值部分 资本公积溢价收入-发行费用 实收资本的增减变动 实收资本添加 i资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 ii盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 iii一切者投入 iv发放股票股利方

49、式增资 借：利润分配转作股本的普通股股利 实发数 贷：股本股票面值总额 资本公积 注：应在股东大会同意董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进展处置 董事会宣揭露放现金股利时需做账，但宣揭露放股票股利时不需做账 实收资本减少 i资本过剩，发还股款 借：实收资本/股本面值 贷：银行存款 注：股份超面值付出的价钱处置 溢价发行的，那么先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本面值 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款 面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 ii发生艰苦亏损，需求减少实收资本 资本公积 资本/股本溢价 借：固定资产/银行存款实收出资额 贷：实收资本

50、/股本在注册资本中所占份额 资本公积扣除发行费用 接受捐赠资产 i捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款/现金 贷：资本公积接受现金捐赠 注：外商投资企业：要交所得税的！ 借：现金 贷：应交税金应交所得税 资本公积接受现金捐赠 年终清算时，按实践应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金应交所得税 贷：资本公积接受现金捐赠 ii捐赠物为实物资产 借：固定资产(凭据金额支付的相关税费) 贷：资本公积接受捐赠非现金资产预备 递延税款 注1：以后处置或运用时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款/应收账款处置收入 贷：固定资产清理 借：资本公积接受捐赠非现金资产预备 贷：资本公积其他资

51、本公积 借：递延税款接受捐赠时计入该科目的金额 贷：应交税金应交所得税 注2：外商投资企业不直接经过“资本公积。 接受捐赠资产时 借：固定资产、原资料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000 年度终了时 借：待转资产价值 6600 贷：应交税金应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400 贷：资本公积其他资本公积 13400 资本汇率折算差额 借：银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本外商资本商定汇率 资本公积外币资本折算差额 拨款转入 i收到国家的专项技改、技术研讨拨款 借：银行存款 贷：专项应付款属长期负债工程 ii拨款工程完成后，构成各项资产的部分 借：固定资产按实践

52、本钱5000 贷：银行存款等5000 借：专项应付款5000 贷：资本公积拨款转入5000 注：属于费用及其他未构成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。 企业收到国家拨补的流动资本 借：银行存款 贷：资本公积补充流动资本 企业收到无偿调入的固定资产 借：固定资产调出单位帐面值附加费 贷：资本公积无偿调入固定资产 企业无偿调出固定资产 借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理该科目借方余额 关联买卖差价 借：资本公积关联买卖差价 贷：资产科目 豁免的债务 借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积其他资本公积 留存收益 1盈余公积 提取 借：利润分配提取盈余公积 提取恣意盈余公

53、积 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积恣意盈余公积 盈余公积法定公益金 注：外商投资企业 借：利润分配提取贮藏基金 提取企业开展基金 贷：盈余公积贮藏基金 盈余公积企业开展基金 中外协作企业，在协作期内以利润归还投资 借：已归还投资实收资本减项 贷：银行存款 同时 借：利润分配利润归还投资 贷：盈余公积利润归还投资 运用 i补亏先恣意后法定盈余公积金 借：盈余公积 贷：利润分配其他转入 注：外商投资企业经同意可用贮藏基金补亏 借：盈余公积贮藏基金 贷：利润分配其他转入 ii转增资本 借：盈余公积 贷：股本股票面值新增股数 资本公积资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润 借

54、：盈余公积 贷：应付股本 法定公益金用于集体福利设备的处置 i固定资产购入的处置 借：固定资产 贷：银行存款 ii实践用公益金支付时 借：盈余公积法定公益金 贷：盈余公积恣意盈余公积 iii处置用公益金购买的资产时，转回 借：盈余公积恣意盈余公积 贷：盈余公积法定公益金 2未分配利润 在年度终了，由以下两工程结转而构成 结转本年利润以盈利为例 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 结转利润分配各明细工程 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积等明细工程 4.弥补亏损的核算 用税前利润弥补发生亏损后的五年内 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 用税后利润弥补五年后 i计算交纳所得税

55、借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 ii结转本年利润，弥补以前年度亏损 借：本年利润扣除当年所得税 贷：利润分配未分配利润 注：假设税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏 第九章 收入、费用、利润 1商品销售收入 1收入无法确认如货款收回存在不确定性 i发出商品时 借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品 贷：库存商品 同时，将增值税转入应收账款 借：应收账款企业应收销项税额 贷：应交税金增(销) ii以后可以确认收入时 借：应收账款企业 贷：主营业务收入 iii结转本钱 借：主营业务本钱 贷：发出商品 2代销商品 视同买断方式的处置 A委托方收入为协议价的处置 i

56、将商品交给受托方时 借：委托代销商品本钱价 贷：库存商品 ii收到代销清单按协议价开具 借：应收账款 贷：主营业务收入协议价 应交税金增销 iii结转本钱时 借：主营业务本钱本钱价 贷：委托代销商品 iv收到款项 借：银行存款 贷：应收账款企业 B受托方收入为售价-协议价处置 i收到商品 借：受托代销商品协议价 贷：代销商品款 ii实践销售代销商品 借：应收账款 贷：主营业务收入受托方的售价 应交税金增销 iii结转本钱时 借：主营业务本钱协议价 贷：受托代销商品 借：代销商品款协议价 贷：应付账款 iv按协议价款项付给委托方 借：应付账款协议价 应交税金增进 贷：银行存款 收取手续费方式 A

57、委托方的处置 i将商品交给受托方时 借：委托代销商品本钱价 贷：库存商品 ii收到代销清单 借：应收账款 贷：主营业务收入协议售价 应交税金增销 iii结转本钱时 借：主营业务本钱本钱价 贷：委托代销商品 iv支付手续费时 借：营业费用协议售价*费率 贷：应收账款企业 v收到款项 借：银行存款扣除手续费 贷：应收账款企业 B受托方的处置 i收到商品 借：受托代销商品协议售价 贷：代销商品款 ii实践销售代销商品不确认收入 借：银行存款 贷：应付账款协议售价 应交税金增销 借：应交税金增进 贷：应付账款 借：代销商品款协议售价 贷：受托代销商品 注：此方式无须结转本钱时 iii归还委托方货款并计

58、算代销手续费 借：应付账款协议售价进项税 贷： 主营业务收入/其他业务收入手续费银行存款 3销售折扣 商业折扣即数量折扣 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入(实收金额) 现金折扣(总价法) i销售实现时 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入按总价 10000 应交税金增销 1700 ii付款期内付款(2/10,n/30) 借：银行存款(总价折扣额) 11500 财务费用(折扣额=10000*2%) 200 贷：应收账款 11700 注：税金不能享用折扣优惠。 iii付款期外付款 借：银行存款按总价 11700 贷：应收账款 11700 4销售折让依上例，假设折让率为5 i销售方尚未

59、确认收入 借：应收账款 11115 贷：主营业务收入95*10000 9500 应交税金增销95*17001615 ii销售方已确认收入 借：主营业务收入5*10000 500 应交税金增销5%*1700 85 贷：应收账款 585 注：此时“应交税金增销可用红字冲减 5销售退回 发生在收入确认之前 借：库存商品 贷：发出商品 发生在收入确认之后 a冲减主营业务收入 借：主营业务收入 应交税金增销 贷：应收账款/银行存款 财务费用现金折扣 b结转退回产品的本钱 借：主营业务本钱 贷：库存商品 注：假设以前的销售商品在资产负债表日至会计报告同意日之间发生退回的。 i现金折扣在资产负债表日及之前发

60、生的 借：以前年度损益调整收入现金折扣 应交税金增销 贷：银行存款 借：以前年度损益调整结转的退回产品本钱 贷：库存商品 借：应交税金应交所得税 贷：以前年度损益调整 借：利润分配 贷：以前年度损益调整该科目余额 ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。 借：以前年度损益调整收入 应交税金增销 贷：银行存款 财务费用现金折扣 6分期收款销售 i发出商品 借：分期收款发出商品 贷：库存商品 ii按合同规定每期收到的货款 借：银行存款 贷：主营业务收入总售款/期数 应交税金增销 iii结转每期销售本钱 借：主营业务本钱总本钱/期数 贷：分期收款发出商品 7以旧换新的销售，