中小会计师事务所论文(格式未改)

1、.：.；中小会计师事务所开展问题研讨一、 中小会计师事务所开展特点 一、中小会计师事务所良好的市场开展空间 二、 中小会计师事务所开展的本身优势1、中小会计师事务所在地域性、灵敏性方面具有相对优势 2、中小会计师事务所在本身的专业收费、专业效力、效力本钱上也有优势二、 中小会计师事务所开展面临的问题现状一、审计需求缺乏，市场竞争猛烈 实例二、内部治理机制不够完善，管理人员独断独权三、 审计质量不高，业务范围狭窄 实例四、人力资源匮乏 五利润分配方式 三、处理上述中小企业开展问题方法或决策一、会计师事务所内部控制的完善和健全一.完善事务所内部控制构造 二.严厉内部管理，建立有效内部控制机制 二、

2、中小会计师事务所开展对策一、“与客户一道生长，明确本身的市场定位二、建立科学的管理体制，完善内部控制三、 既多元化又专业化,同时加强审计的独立性 四、注重人才，加强团队协作认识，加强事务所行为文化建立内容摘要香港会计师以为：在香港除了国际“四大会计师行业外的一切会计师事务所都称为中小会计师事务所，即使是从业人数达百人的香港会计师事务所，也算中小型事务所。而国内业界的普遍看法是：除了具有上市公司、证券期货执业资历的事务所外，其它一切会计师事务所统称为中小会计师事务所。世界上有“四大，其规模之大，权利之强不言而喻。但除了“四大，世界上还有成千上万的中小会计师事务所，它们才是事务所的常生态。中小会计

3、师事务所虽然规模较小，但因其灵敏、机动的特点，所以存在着宏大的市场潜力。本文经过分析中小会计师事务所的开展特点及面临的问题，提出相应开展对策。中小会计师事务所的界定并没有一致的规范。【关键词】：中小会计师事务所 问题 对策 中小会计师事务所开展问题研讨一、 中小会计师事务所开展特点 一、中小会计师事务所良好的市场开展空间 与较大规模的会计师事务所相比，中小会计师事务所虽然规模较小，但因其灵敏、机动的特点，所以存在着宏大的市场潜力。主要表如今：借助专项审计，改善中小企业运营管理以及培育现代管理认识。经过为效力对象提供强有力的会计支持，如：普及知识、拾遗补缺以及代理记账、报税、代理睬计主管等，大大

4、拓展了中小会计师事务所的生存和开展空间，这是大会计师事务所很难做到的。二、 中小会计师事务所开展的本身优势1、中小会计师事务所在地域性、灵敏性方面具有相对优势 中小企业的相关会计或管理咨询业务比较简单，本身的规模大小决议了能支付的效力费用不高，因此能够会选择中小会计师事务所为其效力。另外，中小会计师事务所的内部交流频繁，信息比较畅通，因此在灵敏性上也能坚持本人的优势。2、 中小会计师事务所在本身的专业收费、专业效力、效力本钱上也有优势 近年来，国家出台的一系列扶持政策积极促进了中小企业的开展，中小企业已成为国民经济的重要组成部分。市场的潜力无可估量，越来越多的中小企业要求事务所为其提供优良高质

5、的个性化效力。而中小事务所运营本钱低、效力角色灵敏，更能顺应中小企业规模比较小、运营相对单一的特点。二、 中小会计师事务所开展面临的问题一、审计需求缺乏，市场竞争猛烈 在当前的会计市场中，会计师事务所尤其是中小会计师事务所数量添加过快，众多中小会计师事务所在同一层次和领域内竞争，另外，由于素质参差不齐，各事务所之间经过压价等手段进展不正当竞争的景象比较普遍，严重扰乱了审计市场的正常次序。清远市某新开会计师事务所，因其新开业，客户来源不多，运营效益不大，于是，采用低价提供各种审计税审及咨询效力，市场价钱因此蒙受繁重打击。面对如此情况，会计师协会应制定相对应的税审审计价钱，全行业亦都要合力遵守协会

6、价钱。二、内部治理机制不够完善，管理人员独断独权 部分事务所的发起人虽然是执业阅历丰富的注册会计师，但由于没有足够的管理才干和管理阅历，所以使事务所的管理不到位，事务所的三级复核制度不能真实贯彻，甚至流于方式。中小会计师事务所规模普遍比较小，权益普通集中在一个独资人或几个合伙人手中。个人化的决断政策难以保证处理问题的客观性和全面性。权益集中违背了会计师事务所依赖于人力资源的开展理念。而且加深了人员之间的矛盾，从而导致整体效力才干下降，直接影响中小会计师事务所的生存和开展。三、 审计质量不高，业务范围狭窄 据资料显示，无论是各跨国公司在中国的分支机构，还是方案在国外上市或发行股票债券的国内企业，

7、根本都是“四大的客户，由于相当一部分的注册会计师高端知识不够全面，导致中小型事务所所能承接的业务和客户比较少。清远市某某会计师事务所的部分注册会计师任务程度不高，对审计任务缺乏足够的责任心，执行管理咨询等高端业务困难，无法满足高端客户的需求，为其提供全面、复杂的效力。在既有客户业务不断拓展，对审计效力的需求上层次时，没能与客户一同生长，导致客户严重流失。四、人力资源匮乏 与大型会计师事务所相比，中小会计师事务所的收入偏低，难以吸引阅历丰富、知识全面的注册会计师，只得培育内部助理人员或招聘刚获得执业资历的人员作为事务所开展的力量。这部分人员在中小会计师事务所阅历几年磨练，待阅历丰富以后，必然会跳

8、槽到本人更中意的事务所。随着“四大的进入，外乡事务所越来越多的注册会计师向“四大流入，中小会计师事务所的中心员工流失严重，使得我国外乡会计师事务所在一定程度上成了“四大培育专业人才的基地。五利润分配方式 会计师事务所合伙人的利润分配制度是一项重要的制度，它与组织方式和股权构造相比，发扬鼓励作用方面具有独立的、更加灵敏的、更直接的作用，它更少遭到外部法律、法规的制约，在制度设计方面具有更大的复杂性和发明性。从总体上看，会计师事务所合伙人利润分配制度大体上可以分为以股份为根底和以绩效为根底两类。我国会计师事务所通常采用以股份为根底的利润分配制度，以各合伙人所持股份比例为根据。为了鼓励合伙人开发市场

9、和客户的积极性，一些事务所制定了专业的市场开发鼓励方法，如按收入提成或按部门利润进展初次分配。通常，事务所没有专门的合伙人绩效评价规范体系和独立评价制度，主要以财务目的的测算核实为根底，分配相对简单。由于利润的分配主要以股份为根底，使得一些才干低、奉献少的合伙人能够会产生逃避责任和搭便车的心思，才干强但持股比例低的合伙人能够会产生不满，或者以不正当的手段拘留收益，或者选择分开，或者动议修正分配制度。一些事务所首席合伙人的变卦，也往往是由其他合伙人不满首席合伙人占股份虽多，但实践业绩奉献少导致的。三、处理上述中小企业开展问题方法或决策一、会计师事务所内部控制的完善和健全一.完善事务所内部控制构造

10、 1、订立规范的章程或合伙协议。会计师事务所在设立时必需订立规范的章程或合伙协议。可以说章程或合伙协议是事务所内部制度的第一份文件，反映出办所方针和管理层运营事务所的目的。之后的一切管理制度都是在章程的根底上建立的。同时，章程或协议也是处置内部纠纷，完善内部制度的根据。它规范了股东、合伙人之间的权益和义务，作为会计师事务所规章制度的具有法律效能的书面文件，对会计师事务所的内部治理起到规范、指点和约束作用。因此，笔者建议会计师事务所一定要订立规范的章程或合伙协议，已订立章程或合伙协议的会计师事务所应根据中注协发布的章程或合伙协议范本进展修正。2、选择适宜的表决权分配方式。会计师事务所应按照本身的

11、组织方式选择适宜的表决权分配方式。不同组织方式的会计师事务所应选择不同的表决权分配方式。3、完善股权构造。脱钩改制后几年来，事务所的情况发生了很大的变化。其一，由于事务所改制时是以原事务所部分执业人员为发起人的方式实现的，当时的执业人员数量较少，人才有限，因此大多数事务所的股权构造都存在过分集中于原有执业人员的弊端。其二，事务所经过开展，执业人员多了，人才多了，事务所对艰苦问题的决议是以股权进展表决的，假设股权还集中于原有股东或原有董事会成员手里，新进来的执业人员，特别是优秀人才不能参与事务所艰苦问题的决议，事务所就不能开展，或者是留不住人才。4、建立合理的利润分配方式。股东或合伙人之间应该思

12、索根据奉献分配利润。由于我国会计师事务所打造的主要是以“资合为本的资本文化，按出资比例分配利润的占多数，但是在会计师事务所中，专业技术、执业阅历甚至客户关系等要素的奉献比资本要素的奉献更大且更重要。因此，会计师事务所在分配利润时应该将合伙人的智力奉献等要素思索进去。5、股东会、董事会以及监事会的设立。按照的要求设立股东会和董事会并召开会议合伙制会计师事务所那么召开合伙人会议， 以下一致了解为召开“股东会会议 )。股东会与董事会的设立是完善内部治理构造的根本要求。在调查中发现股东会的设立及会议的召开情况尚可，有少数会计师事务所没有设立股东会，而超越三分之二的会计师事务所都没有设立董事会。因此，会

13、计师事务所应严厉按照的要求，设立股东会与董事会，并且按时召开会议，使其发扬应有的作用。二.严厉内部管理，建立有效内部控制机制 1、执业质量控制机制。执业质量控制机制包括四个部分：一是事务所要有一致的反映被审单位财务情况和反映整个审计过程的任务底稿；二是要有一套从承接审计工程到出具审计报告的操作规范；三是实行三级复核，要明确各自的重点；四是要有专门的机构和人员去审核、检查这些制度的落实，以保证各项审计业务不出现审计质量问题。要坚持“以质量求生存，以信誉求开展的执业方针，要建立严密的质量控制体系，推行三级复核制度，完善审计方法，实行督导制度，确保任务质量。2、财务核算控制机制。会计师事务所的各部门

14、，包括兼营业务的部门在内，对外不论挂什么招牌，都是本所不可分割的组成部分；在外地的各个分支机构，都是事务所的派出机构。按照财务制度规定，全所要实行一致核算，统负盈亏。但实践上如今有些大所做不到一致承接业务、一致执业规范、一致出具审计报告、一致核算和统负盈亏，特别是一致核算、统负盈亏做不到。3、业务工程开发。业务开发首要的还是以诚信、质量、好的效力去博得新客户，稳定老客户，把暂时客户转为固定客户，以信誉让客户自动上门找效力；其次是走出去，扩展幅射范围，扩展市场份额；还有是开辟新的业务领域，要发扬大所专业人员多的特点，开辟他人承当不了的新业务领域；最后是研讨建立业务承接网络。4、以人为本，建立健全

15、事务所内部人才培育和管理机制1自行培育。许多事务所立足于本人培育、鼓励年轻的大专以上毕业生参与各种资历考试，给予复习时间，考试费用由所报销。经过多年的努力，有的事务所原来没有资产评价资历或工程造价审核资历，由于所内人员经过考试获得了资历，从而拓宽了事务所的业务领域。2招聘人才。一个较大的事务所，单靠本人培育人才是不够的，还必需招聘社会上的优秀人才。但招聘的人才必需符合事务所的开展目的。招聘方法有两种：一种是列出用人条件向社会招聘；二是对所内的员工择优选用。3结合吸收人才，扩展执业范围。如今有些大的事务所，占有市场份额较大，单凭自行培育人才速度太慢，又没有招聘来源，可以思索经过结合或兼并一些小的

16、事务所来吸收专业人员。4建立升降机制。每个员工每年执行的业务都有详细的考核方法，年终评定经董事会讨论。每个员工每年执行的业务都有详细的考核方法，年终评定经董事会讨论，有胜任上一级职务任务才干的应提到相应的岗位上，能胜任本职的继续聘用，不能胜任本职的降聘或解聘。这个机制可以鼓励员工的积极性。5完善工资鼓励机制。有的事务所对管理人员试行年薪制，这个方法管理人员没有意见，固定工资加工程提成或年薪制只是发放工资的方式，其中心问题是要表达投入智力劳动的成果和对事务所做出的奉献要与获取的报酬相一致，多劳多得，这样才干鼓励全所员工努力任务，共同促进组织的生长和开展。5、贯彻实施有关制度，并根据执行效果及环境

17、等要素的变化不断修正在实施中需留意以下几点：第一，管理层要以身作那么，不要以为制度只是为员工制定的，而对高管无约束力，这样的制度是无法推行的。第二，要将奖励与惩戒落在实处。既然有了制度就要按规定处置，不要有讲私情、睁一只眼闭一只眼的行为。第三，加强培训和教育，部分员工能够对有的规定不太了解，在执行过程中能够会有偏向，这就要求在一项制度出台前充分进展研讨，并进展预先培训，不要有因误解而呵斥违规的行为发生。第四，仔细研讨执行情况并采取有效行动。各部门要及时反响新制度的执行情况及执行效果，如人力部门搜集员工的反映，质量部门察看任务底稿质量的提高程度，财务部门对比收支程度等。管理层应根据执行效果断定能

18、否对制度进展修正，以使之趋向于合理化。二、中小会计师事务所开展对策一、“与客户一道生长，明确本身的市场定位 中小会计师事务所市场应定位在中小企业，以众多中小企业为效力对象，建立稳定的优秀客户群。同时严厉遵照法规和监视体系，提高效力的质量和信誉。对于需求会计审计效力的企业客户来说，假设不同规模的事务所在质量与信誉上没有多大的区别，那么能够选择收费较低的小型事务所。二、建立科学的管理体制，完善内部控制 中小会计师事务所的继续开展，对于提高中介效力的质量，效力地方经济，效力社会，都有着及其重要的作用。所以中小会计师事务所要进一步提高对内部控制必要性、重要性的认识，结实树立内控优先、稳健运营的指点思想，在加强内控建立的自觉性的同时，提高全体员工遵守内控制度的自觉性。三、 既多元化又专业化,同时加强审计的独立性 要保证独立性，应将客户联络人与审计工程的担任人进展分别，可以在所内成立一个业务协调小组，各驻所会计师拟开辟的客户必需向管理层汇报，由事务所一致调查并决议能否受聘，一旦受聘，事务所应将承揽的业务由业务协调小组一致在所内各注册会计师之间分配。实行全面质量管理，严厉执行审计准那么，严密控制审计风险，以高出他人的质量而获得社会公众的认同与信任，博得客户与市场。在会计市场竞争日益加剧的情况下，中小会计师事务所只需