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文档简介
1、1原始凭证记账凭证登记账簿会计报表会计报告第十章 财务会计报告 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注23第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概述: 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量会计信息的文件。 二、财务会计报告目标 财务会计报告目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者
2、包括: 投资人 债权人 政府及有关部门和社会公众等财务会计报告目标主要表现在: 1为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息。(为企业再融资提供保障)2为企业加强和改善经营管理提供信息资料(加强收支管理、资金营运管理、投资管理等)3.有利于国家经济管理部门实施宏观调控和综合管理。 (税收管理、利润分配情况等) 4三、财务会计报告的构成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表5年度中期四、会计报表的分类(一)按会计报表反映的经济内容分类: 1、反映企业财务状况及其变动情况的报表。 2、反映企业一定时期的财务成果及其分配情况的会计报表。
3、3、反映企业成本、费用情况的报表 管理费用明细表 期间费用 财务费用明细表 产品销售费用明细表 制造费用 制造费用明细表 产品成本 主要产品单位明细表 产品生产成本报表6(二)按服务的对象分类: 1对内报表:是为适应单位内部决策和管理的需要而编制的会计报表。 制造费用(期间)明细表 主要产品单位成本明细表 2、对外报表:是报送给上级主管部门、政府有关部门和本单位有经济关系的单位或个人的会计报表。 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表78(三)按编制会计报表的主体分类: 1个别会计报表:是实行独立核算的单位,根据本单位的账簿 记录和其他有关资料编制的会计报表。 只反映本单位财务状况和
4、经营成果 包括对内和对外会计报表 2合并会计报表:是以母公司和子公司组成的企业集团为一会 计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母 公司编制的综合反映企业集团财务状况,经营成果及现金流量会计 报表。 由投资企业编制 投资额一般占50%以上 一般编制对外会计报表(四)按编制会计报表的时间分类: 1月报:按月编报的报表:反映企业月末的财务状况和一个月的经营成果的报表。主要包括资产负债表、利润表 2季报:按季编报的报表,反映企业季末的财务状况和一个季度的经营成果的报表。主要包括资产负债表、利润表 3半年报:按半年编报的报表,反映企业会计年度中间财务状况和全经营成果的报表:资产负债表
5、、利润表、现金流量表 4、年报:按年编报的报表,反映企业年终财务状况和全年经营成果的报表。包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、股权变动表等9(五)按照会计报表编制单位的不同分类 1、单位会计报表由独立核算的会计主体编制反映该会计主体的财务状况、经营成果及其收支、费用的会计报表2、汇总会计报表由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报表,与其本身会计报表汇总编制,来反映一个部门或一个区域的经济情况。1011 (六)按会计报表反映的资金运动状态的不同分类。 资产负债表利润表现金流量表12三、会计报表的编制要求:(一)真实可靠 不能估计,更不允许弄虚作假,伪造会计报表数字。(二)相关可
6、比 信息相关,纵向可比,横向可比(三)全面完整 按规定的报表种类,格式和内容进行编制。(企业对外报送的财务会计报告应包括:会计报表(主表及附表)、会计报表附注、财务情况说明书)(四)编报及时指会计报表的编制与报送均应及时,讲求实效 (五)便于理解。 13四、编制会计报表的前提准备工作:应作好下列准备工作: 1清查财产 2整理和调整会计分录 3核对账目 4对会计记录进行试算 5结账第二节 资产负债表 一、概念是指反映企业某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)的财务状况的财务报表,它是根据 “资产=负债+所有者权益”这一会计等式,依照一定的分类标准和顺序,将企业在一定时期的全部资产、负债和所有者
7、企业项目进行适当的分类、汇总、排列后编制而成的。1415第二节 资产负债表 二、意义: 是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 可提供以下信息: 1企业在某一时日的资产总额及其结构,表明企业的拥有或 控制的资源及其分布情况。 2企业在某一日期的负债总额及其结构,表明企业未来要偿还 的债务及其清偿时间。 3企业的所有者拥有的权益,据以判断资本保值增值的情况 以及对负债的保障程度。 4企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力与支付能力。 5。通过不同时期的比较,把握企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋势。 16二、格式:主要格式:账户式、报告式 1,我国采用账户式资产 = 负债 + 所有者
8、权益账户式(横式):是左右结构:左为资产,按资产流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列。右为负债及所有者权益。一般按求偿权先后排列,上位负债,下位所有者权益每个项目又分“年初数”和“期末数”两栏分别填列,其目的是便于报表使用者分析、比较17三、项目分类与排列:通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。资产按流动性大小进行列示,具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。负债按流动性大小进行列示,具体分流动负债、长期负债。所有者权益按永久性程度进行列示,具体分实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 2,报告式(竖式或垂直式)正表部分:是上下结构,上为资产,下为权益。 资产 负债
9、= 所有者权益。1819四、编制方法:(一)“年初数”栏:据上年年报的期末数填列。若两年报表项目有变动,应将上年的报表数字向本年调整。(二)“期末数”栏的数字,应根据会计账簿记录填列 1根据总账科目余额直接填列。 2根据总账科目余额计算填列。如货币资金、存货等。 3根据明细科目余额计算填列。如应付账款与预付账款、应收 账款与预收账款、待摊费用与预提费用。 4根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款” 项目。“一年内到期的长期债权投资”。 5。根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”、 “应收账款”、“无形资产”。 注意:应收账款=应收账款借方+预收账款借方-坏账准备
10、预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方预付账款=预付账款借方+应付账款借方存货=在途物资+原材料+库存商品+周转材料+委托加工物资+材料成本差异+生产成本+发出商品货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2021第三节 利润表一、利润表的概念:是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表,属动态报表。收入-费用=利润 二利润表意义:全面展示企业的经营业绩,反映企业在一定会计期间的收入实现情况,费用耗费情况,净利润的实现情况,为评价企业获利能力、投资价值和偿债能力,预计其在现有资源基础上产生现金流量能力,推测新增资源可能取得的效益提供了相关的信息。 22(三)格式
11、: 表首部分:说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表部分:反映形成经营成果的各个项目和计算过程。别称损益计算书。 正表的格式有:单步式利润表,多步式利润表两种格式。我国采用多步式利润表1。多步式利润表:是以企业收入为起点,计算企业当期的利润总额和净利润,分四步。计算营业收入,目的是考核企业的创收能力。计算出营业利润,目的是考核企业经营业务的获利能力。计算出当期的利润总额,目的是考核企业综合获利能力。计算当期净利润额,目的是考核企业最终获利能力。2、单步式利润表:是将当期所有的收入列在一起,然后将所有的费用列在一起,两者相减得出当期净损益。2324(三)内容:
12、1构成主营业务利润的各项要素 2构成营业利润的各项要素 3构成利润总额的各项要素 4构成净利润的各项要素 (四)编制方法: 1“本月数”栏:根据损益类账户的本月实际发生额合计数填列(结账前余额填列)。在填季报、半年报、年报的,本栏改为“上年数”填写上年同期累计实际发生数。 2“本年累计数”栏:反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。用上期上月的月报中的本栏数加本月月报的“本月数”栏,填合计数。 25第四节 现金流量表 一、意义: (一)含义:是反映企业一定时期内的现金流入与流出,表明企业获取现金及其等价物的能力的报表。属动态报表。 (二)意义: 1有助于评价企业的偿债能力,支付能力、周
13、转能力。 2有助表评价预测企业未来的现金流量。 3。有助于分析企业的收益质量及影响现金净流量因素。 二、现金流量表的编制基础:是以现金为基础的,包括库存现金,可随时用于支付的银行存款,其他货币资金,现金等价物。26三、现金流量的分类:分三类 1经营活动的现金流量 2投资活动的现金流量 3。筹资活动的现金流量 四、现金流量表的结构: 正表部分:有五项:经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 汇率变动的现金流量 现金及现金等价物净增加数 补充资料部分:有三项:将净利润调节为经营活动产出现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加情况27五、现金流量表的编制方法: 有工作底稿法、T形账户法等方法。 经营活动产生的现金流量的列报方法:正表用直接法;补充
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