浅析我国个人所得税的完善对策

1、PAGE PAGE 6板浅析我国个人所暗得税的完善对策隘1 完善我叭国个人所得税的唉基本思路罢从我国实际百出发，比照国际案通行做法建立完笆善扣除制度的思拜路应当是：在叭扣除方法上采用伴标准扣除法和项巴目扣除法两种，皑由纳税人任选其靶一。标准扣除按氨年设计。项目扣哎除应与社会保障拔制度、医疗制度耙、教育制度等相扮配合，除应包括版生计费、捐赠等瓣项目外，还应包稗括医疗费用、教胺育费用、特定的奥保险费用等个人耙特许扣除。对岸生计扣除采用家拌庭系数法。对纳把税人的基本生活阿支出，可用免税半额的形式予以扣傲除;对由纳税人办赡养的家庭成员澳，应按其年龄构版成、健康状况、般收入状况区别对班待，分别制定系俺数

2、，确定不同的扒扣除标准。引吧入税收指数化条巴款。我国正处于扮经济转轨时期，碍通货膨胀是不可笆避免的。即使社皑会主义市场经济哀体制全面建立并按正常运转之后，搬也不可能完全消斑除通货膨胀。所挨以，在我国个人挨所得税制中引入挨有关随通货膨胀白调整税制的指数扒化条款是必要的拌。把从合理制定鞍税率的角度上来昂看，由于我国个扒人收入水平较低隘，部分税率并无拌实用价值。工薪埃阶层的收入扣除版2000元后只稗有少部分人须缴按纳个人所得税，跋而且这部分人中隘的绝大部分也只伴适用5%和10扮%的前档税率，爸第59级税率啊基本上不发生作俺用。此外，工薪败所得与劳务报酬搬同样是勤劳所得霸，只对工薪所得耙实行差别课税，

3、疤既不公平，也不扮符合国际惯例。奥针对这些问题，埃建议将各种劳务癌性所得合并为一胺类，与工薪所得八一样按超额累进芭税率课征，同时案合并税率表中较霸高的几个档次，暗减少级次，以简耙化税制，方便征稗纳。吧在征管问题傲上，我国的个人爸所得税应该积极澳推行双重申报制颁度，采用税务编拜码，建立纳税人埃申报档案，并进胺一步完善代扣代胺缴制度。要实行阿纳税人申报纳税爸和支付单位代扣岸并申报税款相结半合，一方面明确疤代扣代缴义务人百的法律责任;另斑一方面，随着计埃算机、信用卡的捌普遍推广，可将盎居民身份证号码敖作为税务号码，奥采用税务编码制耙度，对纳税人的蔼收支情况进行全阿面管理，督促其班自行如实申报纳颁税。

4、熬2 我国个叭人所得税的完善拔对策癌2.1合理八完善优化个人所瓣得税税率澳税率是税制佰的核心要素，税吧率模式的选择，瓣直接影响纳税人芭的税收负担。我吧国现行的个人所拜得税税率有三种皑，即5%45八%的九级超额累哀进税率(工资薪盎金所得)、5%拜35%的五级艾超额累进税率(摆承包、承租及个耙体户所得)和2胺0%的比例税率扮。由于大量税收版优惠的存在，工案资薪金所得的高傲边际税率形同虚安设，很难得到实百施。因此，应根柏据全球个人所得爸税改革的基本趋翱向和当前我国收版入分配的现状，傲科学地设计个人爱所得税率，并减把少相应的税收优阿惠。简化和调整白综合所得适用的扒超额累进税率表八，拉开税率档次绊，合理

5、确定税率板，并适当降低最般高边际税率。2癌0世纪80年代柏中期，以美国为盎首的发达国家普凹遍进行了以所得背税尤其是个人所般得税为核心的税碍制改革，这些国埃家大幅度地降低氨所得税的税率水碍平和累进程度，俺改变了一些曾长拜期坚持的税制建半设和经济宏观调俺控的原则，对世笆界各国的税制结斑构和国民经济产碍生了重要影响。澳在经历了90年疤代初短暂的增税肮后，从90年代跋中后期开始，各把国政府重新减税耙。减税使得各国班经济蓬勃发展，颁相继走出低谷，拜税收收入还随经半济增长而自然增白加。澳对个人所得敖税税率进行调整蔼时应遵循低税率啊的基本思路，可叭以进行以下调整吧：一是改现行的矮两个超额累进税拜率，缩短级次

6、为肮五级，降低较高笆级次的边际税率白，顺应世界性改蔼革税制的发展趋阿势;二是将应税芭项目中的劳务性隘所得归为一类，捌总体上坚持从轻皑课税，以体现对败劳务所得的某种斑鼓励;三是对证邦券投资不论股息斑、红利所得，还敖是其他有价证券颁(特别是企业证霸券)所得应同等袄征税。具体可将拜工薪所得、个体耙户生产经营所得吧、个人对企业承耙包租赁经营所得岸、个人独资和合办资企业投资者经碍营所得以及劳务澳报酬所得合并一傲起设计统一适用拌的超额累进税率傲，其最高的边际吧税率定为40%扒，并按年设计，靶按月或按次预征碍，年终汇算。同稗时，对其他应税搬项目仍实行比例艾税率，按次或按安月计征，而税率搬可适当下调到1搬5%

7、左右。中国澳的个人所得税的哎最高边际税率可跋以降低为30%耙-35%，税率懊档次可以减少为昂35档为宜。八这样有利于中国稗的个人所得税制凹与国际上的税制敖改革相同步，使拜税收扭曲最小化耙，以便使市场自叭由运行。也有助癌于提高个人纳税罢的积极性，早日拌实现现代化的宏跋伟目标。熬2.2建立熬健全综合征收与昂分项征收相结合半的税制模式半如上所述，扮我国现行的分类背所得税制缺陷较八多，综合所得税啊制虽然优点较多艾，但由于我国分哀配方式复杂，现耙金流通领域广泛霸，居民隐性收入艾普遍，金融资产盎实名化刚刚起步佰，税务征管手段八落后，没有与实碍施综合所得税制笆相适应的信用、白交通、通信等手盎段，税务机关对埃

8、纳税人的收入水癌平难以实施有效捌监控，因此选择瓣综合所得税制并熬不符合我国当前奥国情。实行混合霸所得税制，将个颁人所得中一部分拌具有延续性或经扒常性的收入实行八综合征收，实施翱统一的累进税率暗，其他所得按分蔼类课税，实施比熬例税率。具体来颁说，就是将现行办税目中的工资薪奥金所得、生产经捌营所得、承包和盎承租经营所得、袄劳务报酬所得、澳财产租赁所得5安个项目划入综合埃征税，其他类所翱得仍实行分类征颁税。为更好地发敖挥个人所得税调斑节个人收入的作埃用，应开征个人稗所得税的配套税敖种。例如可适时碍开征社会保障税奥、特种消费税、爸遗产和赠与税，奥这些税种将对调哀节个人收入差距背过分悬殊起到有爱效的辅助

9、作用。盎综合所得税摆制能够反映纳税奥人的综合负税能笆力，并能充分考罢虑到个人的经济肮情况和家庭负担拌，能更好地体现凹公平。但综合所芭得税制对税务机拜关和纳税人都提把出了较高的要求绊。对我国这样一挨个税收征管水平蔼相对落后的发展奥中国家来说，实暗行综合所得税制半有一定难度。所霸以根据我国经济唉社会的发展水平傲和税收征管的实蔼际情况，目前应巴实行综合征收与澳分项征收相结合扒的税制模式。在瓣建立综合征收与矮分项征收相结合爱的税制模式时，板要完善现行分类版所得税制，适当把调整应税项目，埃改进和简化目前傲各项所得税税负案不一、税率档次柏过多的税率结构矮，使同一性质所氨得税负统一。伴2.3拓宽佰税基，扩大

10、征税袄范围氨从效率观点氨看，税基的大小爸将直接影响个人敖获取各类所得的拔经济行为。税基搬过窄或存在大量捌税收优惠，必然挨改变个人劳动和柏资本的相对价格拌，进而产生个人凹经济行为的替代昂效应。这一方面伴改变劳动资源配案置，扭曲资本流案向，另一方面个懊人为实现这种转癌化需要付出代价班，政府为了防止摆这种转化同样需百要付出代价，进百而增加经济制度败运行的交易费用败，降低制度效率熬。因此广泛税基癌的建立才是个人傲所得税税基的理佰想状态。近年来昂随着市场经济不瓣断发展，市场发佰育逐渐成熟，金拔融商品不断丰富昂，房屋、土地、般科技也走向商品肮化，其结果是个昂人收入来源多元半化。但现行的个跋人所得税制并没澳

11、有将大部分资本败所得和附加福利般纳入征税范围，疤实物分配和权益佰所得游离于个人邦所得税调节之外挨，损失了相当的背税源，影响了税碍收的调节力度。爸随着证券交易市百场的发展壮大，安对于个人证券交摆易转让所得，目哎前我国尚未计征傲个人所得税。目芭前我国的个人外颁汇买卖走向火热绊，但对于个人买笆卖外汇所得还没碍有征税。就附加岸福利而言，我国班税法虽然也强调昂所有工资外收入罢、现金或实物等阿都需要纳税，但斑这种税法还是显白得比较笼统，应办该在税法中规定盎直接对附加福利捌等开征个人所得靶税。所谓“附加阿福利”是指单位笆给职工提供的福爱利住房或住房补爱贴、免费餐券、氨交通通信工具、鞍免费旅游等。另拔外，将公

12、款消费爸也纳入征税范围胺，按市场价计算拌其推定所得，进霸行纳税。阿2.4完善霸税收征管制度扮2.4.1班开展税法宣传和肮纳税辅导，增强扳公民纳税意识，艾建立诚信纳税岸加大税法宣碍传力度，增强公碍民纳税意识，对吧个人所得税的征岸管具有重要意义隘。税务机关要增巴强税法宣传意识笆，开辟和理顺税埃收政策传递渠道耙，进一步解放思百想，更新观念，坝坚持不懈地开展阿税法宣传教育，捌重税法宣传的有耙效性、实用性。佰税务部门应在各岸级政府的领导下罢，组织人力、物昂力、财力，运用袄各种新闻媒体广坝泛开展税法宣传斑活动，通过街道邦橱窗，定期开展跋专项宣传活动，白向纳税人印制发哎放各种宣传资料疤，增强税收法制疤观念，

13、增强纳税柏人的纳税意识。败改变人们对纳税般问题的传统看法伴，增强公民纳税般意识，建立诚信版纳税，应成为我埃国目前税收征管罢的一个重要问题邦。电台、电视台吧、报刊等新闻媒翱体的舆论导向作阿用，把税法纳入坝国家普法教育规碍划，组织税务干盎部深入纳税人中办宣讲税法，让税癌收法规政策深入扳人心，鼓励公民埃通过合法经营和安诚实劳动富裕起胺来，并致富不忘把国家，积极纳税挨，在全社会形成暗纳税光荣的良好邦风尚。哎2.4.2哎完善个人所得税伴双向申报制度奥双向申报制隘度即由扣缴义务稗人和纳税义务人熬分别向主管机关邦申报个人所得及爱纳税情况，在两摆者之间建立交叉安稽核体系。它是氨实现税源控管、氨预防税款流失的板有效措施。为确巴保该项制度进一挨步贯彻落实，应俺明确规定：纳税俺人都有向税务部百门申报应税所得柏的义务和责任，按代扣代缴义务人笆向个人支付的一八切应税所得，必绊须建立向税务机吧关报送明细表的艾制度，并明确纳邦税义务人和代扣爸代缴义务人不申佰报、不纳税、申伴报不实、不代扣案代缴的法律责任奥。凹2.4.3百加强执法力度，吧严厉惩处偷逃税搬行为败首先，加强碍与公检法等执法傲部门的联系与合暗作，严厉打击惩扒处偷逃税的行为懊，体现执法的力扮度。其次，法律班应赋予税务机关阿相应的执法权力碍，如能够要求有哀关部门提供纳税绊人的存款和其他鞍财产情况，必要案时还可以要求有败关部门及人员配佰合，协助提供相巴应