管理审计之五

1、盎A 实施内部审氨计业务（25搬35）埃一、研究和采用把适当的标准拔（一）IIA职氨业实务框架暗（二）其他职业胺、法律和法规的柏标准：按当内审师被要求坝去解释或选择一凹套经营评价标准版时，应努力与管扮理层达成一致。啊其他标准包括：拌工作指南、组织半指示、预算、行拌业惯例、内控标爱准、GAAP、扮合同、以前年度唉标准（需要评估凹适当性、适用性背）办二、实施业务时芭，要保持防范潜跋在舞弊的意识佰（一）注意舞弊百的迹象和征兆败（红旗标志）隘1.舞弊类型：叭为组织谋利和为靶个人谋利颁（1）摆员工舞弊征兆：笆超支采购和奢侈癌的生活方式坝无法解释的情绪鞍波动或复杂行为承受压力过大氨具有使他们盗窃白行为合理

2、化的能邦力班能够利用内控缺坝陷掩盖自己的舞熬弊胺不愿意请假或离昂开岗位耙工作士气长期低败下版与供应商胺之间不正常的亲鞍密关系或突然换笆掉一个长期哎供应商板沉重的个人债务霸迹象昂（2）组织舞弊案征兆拔遗失或破坏记录埃和文件艾太多的斑“把冲柏销袄”罢或疤“背退款扳”暗现象艾CEO、CFO捌频繁变动现金流失销量和收入减少应付和应收增加伴不正常的或重复奥的票据背书白存货和销售成本扒增加岸经常对收入和支拔出重新分类爱没有完全解决暂岸记事项或解决不鞍及时矮没有任何说明就鞍注销暂记事项坏账增多氨账目在年底做重霸大调整长期未兑现支票大量的客户投诉缺少附件的支出氨错误或不正确的袄会计记录邦以劣质货物作哀为肮替代

3、品鞍没有及时完成银班行调节表百有关利益冲突的唉传爱言安使用单方取得的板合同绊不现实的业绩预搬测把员工士气长期低傲下绊（三）催生舞弊爸的因素跋无效或松散的内扒控糟糕的管理理念糟糕的财务状况拜低水平的雇员行翱为规范道德规范的缺失袄新雇员缺乏熬背景调查案雇员后续教育的办缺乏雇员流动性很高矮即将进行公司合埃并傲对主要雇员的过败分信任凹此外，相互串通盎、流动性资产的白存在（现金、债哎券）隘（四）舞弊三角暗理论机会盎动机：满足某种班愿望，如贪婪或笆成瘾；权威（如袄黑客）；压力合理化鞍（五敖）设计适当的步绊骤应对重要的舞胺弊风险唉1.内审师要具霸有足够的识别舞俺弊迹象的知识，叭但霸不稗应该期望内审师肮拥有与

4、专职负责败发现和调查舞弊芭的人员具备一样把丰富的知识。傲2.内审师通过唉检查和评估内控拜系统的适当性和爸有效性，来确定蔼这些系统与组织伴中各部门内存在般的潜在风险范围坝相适应，能否阻扳止舞弊的发生。傲3.如果内审师案注意到某些舞弊艾已经发生的征兆碍或注意到控制缺艾陷后，应决定是安否需要采取进一俺步的行动，例如百扩展审计程序、捌扩大审计范围、扮提出进一步调查爱的建议，以确定罢是否有理由怀疑霸发生了舞弊。伴4.癌如果内审师有足凹够的证据怀疑存摆在舞弊行为，要疤通知组织内适当扒的权利机构。内稗审师可以建议实隘施必要的舞弊调傲查程序。耙5.内审师在实笆施舞弊调查时，暗应采用一些审计挨测试技术，如分搬析

5、程序。氨6.在得出审计拔调查结论后，要蔼及时报告发现的袄问题、结论、建扒议和应采取的措凹施。三、搜集资料柏（一）审计证据疤分类：疤审计证据是内审跋师在审计过程中岸收集的，为审计拔结论和审计建议懊提供支持的信息笆。拜按照来源，分为吧 内部证据、外唉部证据、内外凹证据、外内证奥据摆按照特征，分为挨 实物证据、证矮明证据（口头耙或书面矮答复罢）、俺文件傲证据、分析证据坝按照说服力，分矮为 充分证明力般证据、部分证明佰力证据、无证明肮力证据拔按照法律概念，挨分为直接证据、佰旁证佰（扮间接证据哀）半、败 巴最优证据（首要爸证据）、次要证斑据（如复印件、矮口头证据岸）、伴意见证据盎（如专家意见）霸、附属证

6、据（推柏断）、确证证据颁、佐证证据（支皑持其他证据）癌（二）评估证据扒的相关性、充分笆性和证明力凹充分的：真实的爸、恰当的、有说袄服力的背可靠的：有证明拜力的按相关的：支持审扒计发现和审计建笆议白有用的：帮助组办织实现其目标半（三）分析和解肮释证据罢应有的职业谨慎叭/盎分析程序多期比较预算与实际比较把账户间内部关系白比较与行业证据比较爸与经营证据比较半（如与生产部门埃）与经济证据比较笆与非财务证据比巴较斑四、编制工作底啊稿艾工作底稿的所有靶权归组织所有，哀所有档案文件由隘内部审计部门保耙管，只有经过授瓣权的人员才能接伴触。在得到首席颁审计执行官批准百的情况下：氨外部审计师可以白调用工作底稿，扳

7、这是一种惯例。靶被审计单位管理靶层或其他成员为挨了挨证实和解释审计绊结果，可以调用翱工作底稿。背其他外部组织（矮司法检查）耙也半可以要求调用，邦此时，首席审计埃执行官应获得高绊管层或法律顾问佰的批准。摆五、沟通中期进办展把1巴在业务进行中，靶内审师应定期与矮其他同事、审计哎主管、首席审计疤执行官沟通业务罢进展情况，以确板定是否需要更改疤业务计划，扩展班业务程序、扩大跋审计范围。澳如果认为必要，搬也可以与客户、叭高管层进行沟通斑，目的是使发现柏的问题及时解决靶，降低组织风险稗。摆2拜沟通中期进展最挨好的方式编制稗中期报告办，哀提交给客户及管扮理层邦。需要编制中期坝报告的特殊情况案包括：案业务工作

8、需要延伴长时间发现重大问题俺管理当局迫切需坝要了解某些特殊斑问题啊审计范围发生变敖化胺3盎中期报告的作用八及时向客户反馈搬信息澳与最终报告相比拌，更有可能促进伴客户采取及时快扳速的行动敖在业务结束前，绊有机会跟踪了解邦报告中提到问题埃的进展情况。白4白中期报告可以是搬书面的，也可以澳是口头的；可以鞍正式的，也可以盎非正式的报送。柏5佰中期报告不能代昂替最终报告。六、得出结论肮得出结论不一定安是负面的，昂斑标准耙哀鼓励内审师在审靶计报告中肯定客摆户的业绩。邦七、编制管理建稗议书俺八、报告审计结疤果氨（一）召开澳退白出会议芭讨论发现/结论伴/及时发现不正背确之处，哀允许客户澄清误百解，改善关系挨针

9、对问题，就解澳决方案取得一致爸取得反馈意见，搬确认管理层的反绊应及措施。（二）编制报告八1.审计报告的奥作用（1）对内审师半总结概括业务工癌作的目的扒/捌范围和结果耙鼓励客户采取行伴动，加强控制把促进对内审师的肮教育和培训伴为评价内审师的佰工作业绩提供方白便白为后续的工作的跋进行提供便利条挨件（2）对管理层啊提出行动计划，暗促进管理层采取矮必要的改进措施霸有助于提醒管理矮层关注应该注意奥的事情俺有助于管理层了佰解经营情况拜有助于评价经营搬业绩靶（3）对最高管安理层暗提供其他途径不罢可能得到的信息半提供业务活动信岸息，判断高风险耙的事项是否正在白接受审计斑（4）对其他组熬织挨外审师借助审计罢报告

10、评估其依赖扳内审工作的程度败，避免重复把保证外部监管机坝构的利益般2.审计报告的熬内容肮至少应该包括审袄计矮目标奥、背范围暗、笆结果绊其中，结果包括稗：哎审计发现：与办事实有关肮的恰当说明百，包括标准盎（应该如何）罢、条件俺（实际如何）斑、原因稗（为何差异）疤、后果袄（差异影响）芭结论（意见）哎：如组织的目标伴是否完成建议：行动计划：瓣此外，还可以包班括背景资料、摘罢要、客户的成果邦、客户的观点；绊需要保密的资料跋，可以单独报告肮反映。笆3编制报告的斑格式要求斑审计结果的沟通稗方式可以是正式巴沟通，也可以是柏非正式沟通。可拌以书面，也可以岸口头。翱审计版报告罢的类型，除最终伴审计报告外，通半常

11、包括总结报告岸、口头报告及过芭程报告。碍最终报告：必须吧是书面报告，格背式规范，经过检跋查批准和签字斑总结报告：适用捌于内审师向客户伴的上级管理部门昂强调审计结果时霸使用。可以单独昂签发，也可以与昂最终报告一道签盎发。瓣口头报告：用于疤补充和支持书面癌报告，但不能代笆替书面报告。扮优点：可以及时吧反馈信息，有助埃于及时采取措施把，对客户看法及背时回应。也可改隘善与客户关系，背也可获得额外信芭息，了解委托人盎态度和想法，评拜估自身工作不足阿。傲过程报告：客户班需要采取快速行哀动时使用，一般跋用于向客户和高跋管层报告期限较翱长的、敏感的或啊其他特殊业务的癌进展情况。中期白报告是过程报告颁的一种。暗

12、4.审计报告的碍编制技巧：芭复杂的事项用图霸表背使用常见的清晰办的词汇，避免不板必要的术语拜使用短而简单的俺句子埃尽量使用主动句拜，避免被动句班逻辑性、语言流矮畅认真校对罢准备工作在业务摆开始时，而不是半发现问题后哀（三）批准审计敖报告暗和分发哎首席审计执行官背或其指派者审核癌批准和签发。氨最终的审计报告办应该分送给有权芭采取纠正措施或袄能够保证采取纠稗正措施的人奥较高层次的组织氨成员可能收到的哀是总结报告或摘伴要性报告。瓣审计报告也可能般送给外审师、董挨事会成员或其他八受到审计结果影白响的人盎凡在业务开始前案，必须联系的人拌都有权利而且有巴必要在业务结束碍时，得到一份最艾终审计报告的副凹本。

13、百如果最终报告存岸在错误或疏漏，爱首席审计执行官版应该签发一份修百正报告，并分发扮给所有收到错误斑报告的人。背（四安）取得管理层对昂报告的反馈意见啊正式签发前，内暗审师应该与适当捌层次的管理层讨皑论结论和建议，奥确保最终报告的白准确性。癌如果双方存在较拜大分歧，应该将靶其书面反馈意见凹包含在最终报告盎中。书面意见可巴以作为附件，也艾可直接在报告中唉陈述，或以信函佰的形式单独表述伴。昂九、实施客户满班意度调查叭实施客户满意度邦调查是质量控制摆程序的一部分，白要求对审计委托氨人进行调查收集笆有关内审师业务氨质量方面的信息蔼。把优点是是内审师般取得有关其工作白表现的反馈信息氨，有助于提高未版来的业绩

14、水平；敖通过增加委托人坝的参与程度，使挨其对内审职能有唉进一步的了解，败改善关系。搬最佳方式是在业俺务开始时提供调艾查问卷，在业务皑结束后填写完成澳。滚动式或定期败发放也可以。拜十、完成审计业艾务人员的业绩评扳价氨业务人员的业绩袄评价也是一种质捌量控制程序，通哎常是在业务完成蔼后进行的。蔼两种：一是业务八主审，一是首席芭审计执行官。捌一研究和采用适阿当的标准翱1.根据标准柏，报告中的审绊计发现应该以邦“安应该是什么敖”凹和艾“败是什么罢”矮相比较的形式说白明。在对公司的稗财务部门审计期懊间，决定柏“般应该是什么暗”败时，下列哪一项叭是用于对目前经熬营情况进行判断佰的最不理想的标捌准？笆A.上次

15、审计记办录中的财务部门八运行情况半B.公司关于授耙权和责任分配的办政策、程序爸C.财务课本中绊列举的一般公认碍的最好的财务职邦能实例熬D.相关行业财安务职能运行方面鞍最好的实例材料哀2某公司有许敖多分店，它决定翱以一家分店为样癌本分析各分店财袄务报告的精确性扮用与可靠性。下盎列何种指标最有半可能被包含在设翱定的财务基准指版标中？版A.高雇员流动昂率柏B.雇员在预算邦制定中的高参与熬度爱C.高坏账核销蔼金额挨D.高供应商数安量斑3下列有关衡量绊雇员工作业绩质傲量的标准中，哪鞍一项适合用来衡皑量专业人士，比拜如说学院教员？I产出的数量II产出的质量III成本扮IV产出的及时耙性V资金需求VI产生的

16、收益搬A胺只有I、II和摆III懊B半只有I、II和啊IV绊C暗只有III、V翱和VI拔D皑I、II、II版I、IV、V和傲VI全是鞍4.如果一被审板计单位的经营标爱准含糊不清，并啊且需要作出解释靶，审计师应该：岸A.寻求与被审绊计单位共同认定按的标准来衡量经唉营业绩。澳B.决定用本领斑域最好的实例作挨为评价标准绊C.从他们最严白格的角度来解释胺标准，因为标准澳仅仅是可接受的艾最低衡量尺度疤D.省略有关标皑准及与这些标准翱相关联的被审计叭单位业绩方面的暗任何评论，因为疤这种分析没有任邦何意义懊二、实施业务时翱，要保持防范潜唉在舞弊的意识柏5摆.下列不属于内摆审师防止舞弊的背责任是：芭A.确定组

17、织环矮境是否有利于增案强控制意识哀B.保证防止舞爱弊的发生八C.了解可能发阿生舞弊的活动翱D.评估管理层百为防止舞弊而采稗取措施的有效性癌6背、根据标准斑，内审师有责任巴协助发现舞弊，阿下列那项最好地俺描述了内审师应澳该如何履行这种瓣责任？盎A.在对可能的懊舞弊进行调查时啊与安全人员与法巴律执行机构配合拌B.每次审计中氨都对舞弊进行测唉试并尽可能进行扳调查班C.协助设计控斑制系统以防止舞耙弊八D.评价控制系按统在防止风险暴暗露方面的充分性坝和有效性肮7以下哪项表明叭市场部可能存在盎舞弊？奥A爸有些向新供应商鞍支付的较大数额胺贷款没有文件记爸录瓣B拔经理的生活水平版似乎超过了一个扳市场部经理薪金

18、氨所能维持的范围摆C碍为了鼓励创新，扮管理者创造了一澳个靶“吧相当宽松八”颁的控制环境D以上三项都对肮8以下哪项最有办可能被认为是舞岸弊的征兆？翱A爱管理层在不友好办的被更换之后又袄复职哀B绊财务主管的频繁佰更换拌C爸向新市场的快速蔼扩张按D笆政府对组织的纳拌税申报审计胺9某公司正向新皑市场拓展，在这挨一领域便利性支岸出（即贿赂）是叭常见的活动。公办司政策严禁发生吧这种活动，并且安内部审计师被要拔求帮助证实是否版发生了这类支出拌。下列哪项表明柏可能发生了这类癌活动？敖A隘娱乐费用增长了氨150%胺B啊公司外部审计师八与当地一家公共哎会计师事务所签搬订合同，对存货皑进行实地观察爸C胺在公司范围内

19、实阿行独家货源采购昂政策扮D败向以前未被雇佣佰过的人支付许多俺大额咨询费用办利用以下信息回阿答10-11题艾一内部审计师正岸在对某部门的经邦营业绩进行审计佰。该部门的销售扒、毛利和净利润暗均存在超常增长啊的情形凹10下列哪项最澳不可能表明部门挨存在销售舞弊？案A蔼部门经理报酬的爸绝大部分取决于拌上报的公司利润败B拌 年终过后存在败大量的销售退回芭记录版C熬内部审计师对销扳售发票进行随机按抽样，但无法找邦到十一、十二月般份的大量与销售皑业务相应的运输跋凭单稗D背本年度该部门的扮一大主要竞争对跋手破产了阿11若内部审计哀师仍怀疑存在虚皑构销售业务以虚暗增上报利润的情靶形，下列哪项审鞍计程序最无效?

20、A进行实物盘点罢B搬按月编制存货清翱单并根据永续盘懊存记录调查反常百的存货变动情况捌C安按月编制销售变背动状况及毛利明扮细表，通过调查霸有关销售的支持翱性文件来检查存霸在超长销售额及皑超长毛利润的月阿份埃D蔼对年终销售额及瓣购货业务进行截肮止性测试（cu背t-off t扳est）扳12在一次审计懊中，内部审计师稗发现一个阴谋，熬某零售企业的仓捌库主任和采购代埃表将约$500懊000的商品运安到自己的仓库并埃出售给第三方。奥该舞弊行为早先案并未被发现，因碍为仓库主任（在罢更改了永续盘存哎记录之后）向应按付账款部门提交爸验收报告以备处皑理。以下哪项程熬序最有可能发现罢丢失的材料和该阿舞弊行为？爸A

21、靶对验收报告进行背随机抽样，并追摆查至永续盘存记懊录，关注差异并靶按商品类别进行版调查。邦B盎对采购订单进行胺随机抽样并追查氨至收货文件和应半付账款部门的记吧录矮C胺进行年度存货实唉物盘点，将结果哎与永续盘存记录啊相核对，注意差哎异并调查板D俺对销售发票进行哀随机抽样并追查叭至永续盘存记录懊，以验证是否存办货还在手中，调傲查差异原因俺13根据章程，奥内部审计部门有艾责任调查舞弊行胺为。如果内部审扒计师不可能接触八到外部经销商记耙录和员工，那么敖他们为调查市场懊部收受回扣的控稗告应采取的最好稗方法是哀A癌从经销商处寻找坝未记录的负债百B疤获取经批准的经拔销商名单皑C啊观察嫌疑人的财半务状况和行为

22、邦D奥追踪应收账款中碍任何重大核销项哎目搬14公司政策允蔼许采购人员不必叭再经过其他审批凹，直接有权批准皑不超出$500澳000的支出。板以下哪项审计程阿序能最有效确定坝是否存在向伪造哀公司付款的舞弊袄行为？拌A白使用通用审计软般件，列出所有超败过$50000跋0的采购业务清跋单，确认它们是唉否经过适当的批扮准百B傲运用般“挨抽点爱”奥技术，追踪可疑扳采购人员所有的跋经济业务芭C凹使用通用审计软把件对不超过$5班00000的支矮出进行随机抽样唉，确认它们是否疤经过适当的审批昂D白使用通用审计软奥件，对向新供应芭商付款的发票进扮行随机抽样，审八查商品或劳务已办经被收到的证据暗15内部审计师背最有

23、可能发现舞艾弊行为的程序是版：矮A扒确认并询问组织白中发现的变化熬B按询问舞弊者以便暗找出实施舞弊的敖原因碍C般建立内部控制来按防止舞弊的发生跋D伴将电算化操作系邦统程序存档隘16某非盈利机胺构在过去三年收办到的捐款一直固岸定不变，审计委安员会注意到该机岸构总经理可能进熬行着一项计划，颁即把部分捐款转挨到其他组织。审耙计委员会怀疑总靶经理贪污了大部八分捐款，并把它氨存入其他账户，肮或通过贿赂把捐敖款记在另一个机胺构名下。为了检疤测这一舞弊行为佰是否存在，下列芭哪一项审计程序隘最有效？扮A搬运用通用审计软隘件，对已承诺但拔未收到的捐款进瓣行抽查，并证实碍捐赠者应付的捐斑赠额办B胺选取过去三年所案

24、有的大额捐赠者耙的样本和其他捐邦赠者的统计抽样肮样本，并要求该吧机构或其分支机熬构确认所得的捐懊款总额哎C爸选取现金收入的斑发现样本，确认靶捐款者的捐款总稗额，调查任何存办在的差异摆D柏运用分析性复核氨程序，将该机构拔所得的捐款额和埃其他类似机构同癌期所得的捐款额版进行比较，如果袄金额异常小，则肮选取现金收入的叭详细样本，并追版查至有关的银行艾账单肮17某组织中的皑所有员工都必须巴选择一家金融机奥构以便组织将他霸们每月工资存入案其中。组织向其埃开户银行发送一般份电子文件，其版中包括每个员工捌选择的金融机构芭名称、账户以及敖应付工资金额。碍按账号将此文件八排序将有助于该埃组织的内部审计班师测试：

25、A无效账号凹B叭电子文件的准确暗性和完整性C虚构的员工吧D叭多余的工资支付板18关于内部审唉计师在注意到某挨些舞弊征兆之后啊的责任，以下描佰述正确的是盎A盎扩展审计程序来啊确定是否有理由傲进行调查按B叭向最高管理层报扮告舞弊的可能性胺，并询问他们希皑望怎样继续审计半活动蔼C安向外部法律顾问班咨询，来决定如肮何采取行动，包矮括确保拟实施的傲审计方案从法律斑角度上看是可行奥的拜D斑将情况报告给审斑计委员会，申请般经费以便聘请外扮部专家来帮助调颁查可能发生的舞拔弊熬19在对某银行鞍的审计中，内部哀审计师发现一贷叭款官员批准向某八企业集团所属的芭各独立机构发放挨贷款，这违反了扒常规政策。内部哀审计师认

26、为这一扒行为可能是有意阿的因为贷款官员唉与控制该企业集安团的一个主要负氨责人有密切关系颁，该内部审计师唉应当：捌A扮将此利益冲突和般违规行为告知管哎理层，并建议做八进一步调查扮B吧将违规行为报告百给法规部门，因隘为这构成了银行安控制系统的重大哀缺陷安C拔如果该贷款官员邦同意采取纠正措安施，则可以不报捌告该违规行为懊D爸扩大审计范围，哀确定贷款官员是按否有舞弊行为，板并在后续调查完巴成后将调查结果疤向管理层报告柏20如果内部审瓣计师怀疑存在舞安弊行为，他应该般A哀确认已经发生的伴损失埃B百与控制资产的人暗员面谈敖C捌确定可能与该事熬件有牵连的雇员案D拌建议不论在何种办情况下都有必要斑进行调查三

27、收集资料阿21以下关于审坝计证据的最好描邦述是板A啊初步计划和调查矮记录、审计方案疤以及外勤工作结叭果安B半 审计师记录整背理的信息和通过按观察情况、与人捌员面谈和检查记吧录所取得的信息办C把一个中间事实或把一组事实，审计颁师能够通过它们案来断定某一审计办结论的合理性颁D班对没有实现预期澳目标的系统、采盎取的不适当行动矮以及应该采取却爱没有采取的行动拜所作的详细记录耙22下列哪项是败内部文件证据的皑例子？岸A斑承运人的提货单B销售发票副本C顾客采购订单版D暗供应商的月末报坝表皑23为支持审计扮结论所收集的证爱据可按照可信度哎分级，最可靠的把审计证据形式是傲A般从被审计单位处伴获得的内部文件稗B

28、岸从外部来源中直靶接获得的外部文靶件叭C隘经历过严格内部奥审查程序的内部搬文件半D盎已在外部单位流爱转过的内部文件白24回复审计师叭质询的信件是以搬下哪一种审计证笆据的例子？A实物证据B证明证据C文件证据D分析证据俺25对某建筑承盎包商进行审计的盎内部审计师发现爸材料成本按照账凹单的某一百分比邦上升，因此该审白计师怀疑由公司版付款的材料被运癌到他人处。哪一伴类审计证据将会岸使该审计师认定佰弄错账的事项已哎经发生？A文件B实地盘点C函证D分析爸26在审计销售挨人员的旅行费用埃时，内部审计师爱计算所有销售人佰员每天平均的旅笆行费用，然后对拜高于平均值的销瓣售人员的旅行费挨收据进行详细检吧查，这个过

29、程表摆示使用了哪种类爸型的审计证据？矮A拔文件及实物证据瓣B耙分析及实物证据摆C柏文件及分析证据蔼D唉实物及证明证据笆27对下面列示摆的审计证据类型啊来说，哪一选项扳表示各类型审计艾证据的说服力按癌照从高到低的一熬般顺序排列I询问管理部门耙II观察被审计伴单位的处理过程III实物检查皑IV外部提供的瓣资料半A哀 III、IV扒、II和I扳B懊 IV、I、I搬I和III哎C靶 II、IV、拌I和III扮D半 IV、III绊、I和II安28文件提供了岸具有不同程度说半服力的审计证据坝，如果审计目标挨是证实从供货商唉处取得的特定败发票已获得支付八，下列哪一项文俺件通常会提供最俺具有说服力的审百计证据

30、？鞍A埃被审计单位现金白支出日记账中记跋录的有包含供应巴商发票凭证支持板的分录跋B 支付给供应巴商并有发票支持瓣的已核销的支票俺，该支票包括在癌内部审计师从银把行直接取得的截按止日银行报表中隘C 列示了已支肮付发票的应付账耙款明细账安D 已经盖上奥“碍付讫阿”矮戳记并附有相关班支票号码的供应癌商原始发票拔29 内部审计般师关心所有存货拜的计价，将下列鞍判定存货计价的稗审计证据按说服靶力从高到低顺序奥进行排列氨I碍 按单个产品计胺算存货周转率班II傲 通过与市场部版经理面谈以确定矮产品的可销售性般，对存货周转率按小于或等于2的哀存货项目评价其板净变现能力版III澳 计算所有存货伴产品的可变现净坝

31、值（NRV）(罢根据最后的销售斑价格，用审计软霸件计算NRV)扳，并将其与成本凹进行比较凹IV懊 选取存货的一唉个统计样本，检暗查最后的采购文班件（发票和收货般清单），以计算半存货成本捌A 啊I、II、II暗I皑和爱IV百B 凹I、IV拜、办II八和稗III摆C 伴IV绊、凹I、III哎和八II耙D 巴II、III、跋IV班和氨I昂30 在与存货埃部门工作人员面柏谈过程中，某内案部审计师了解到拔采购昂人员经常在没有袄得到主管销售副把总裁批准的情况埃下订购存货。同爸时，拌细霸节班测试显示在补充办备件采购订单上凹也没有书面批准懊。在本题中耙细节办测试肮是岸下列哪种审计证矮据的一个很好的瓣例子？A

32、间接证据B 附属证据C 佐证证据D 主观证据哀31内部审计师伴的多数工作都涉邦及审计证据的收八集。合同的复印翱件（而不是原件熬）是哪类审计证瓣据的实例？A次要证据B附属证据C旁证D意见证据肮32作为内部审瓣计师工作地一部罢分，必须为一种碍革新产品流程建扮立一个差错率的伴基准点。内部审翱计师可以采用从傲该工厂的其他产吧品流程中已经获伴取的一个大型样搬本；也可以从新爱流程中抽取一个摆新样本。但是抽蔼取新样本成本较爱高，花费时间并八且获得的样本量稗要小的多。下列般哪一项是内部审暗计师应采取的最挨佳行动过程？把A靶内部审计师应该板接受这个大型历案史样本，因为在俺此基础上进行的版分析将具有较高昂的统计证

33、明力。坝B傲内部审计师应该伴抽取一个新样本拌并与旧样本结合氨起来蔼C班内部审计师应该八接受该历史样本伴，但需要用非参暗数统计方法对其笆进行分析败D碍在决定做工作之爸前，内部审计师叭应首先确定新流板程与旧流程的相艾似程度啊33某内部审计瓣师最可能判断账把户余额的一个错鞍误是重要的，如熬果该错误涉及版A俺不可能再次发生捌的会计人员错误拜B把占净收入的比重挨很大疤C埃无法证实的常规爱交易巴D瓣对组织来说的异伴常交易皑34如果在复核熬有关现金交易审捌计工作底稿时，艾揭示出近来发现背的欺诈交易没有岸包括在已经过测袄试且经合理设计按的交易项目样本搬中，下列哪一项伴是正确的推论？坝A班由于现金交易是哎高风险

34、区域，应笆对所有交易进行挨测试鞍B爸审计是在合理的背职业审慎情况下爸进行的，因为已瓣对重要交易的适捌当抽样样本进行百了测试靶C八在最近的审计领白域中，欺诈行为奥不可能不被发现暗D吧对现金交易的审佰计需要特别关注叭，内部审计师应拌该对该疏忽负责鞍35皑内部审计师在内敖部审计报告中有伴时会在陈述审计颁事实的同时表述拔审计意见。应有肮的职业审慎原则氨要求内部审计师鞍的意见应该：坝A澳局限于控制的有芭效性班B背只有当组织的管敖理层或被审计单鞍位的管理层要求熬时才表达按C耙以经验为基础，疤并且澳远离蔼偏见疤D翱建立在能保证充摆分表达审计意见版的事实证据基础半上般36某内部审计般师虽然怀疑存在颁潜在的误报

35、，但佰尚无审计证据。霸如果他作出下列哀哪项行为则可能爸违反应有的职业板审慎原则？班A稗确定错误发生的俺潜在方法并将其败归入审计观察项肮目安B笆将其怀疑通知审捌计部门经理并取扳得如何执行下一蔼步行动的指示皑C靶不对可能误报进隘行检查，因为审扒计方案已经得到哎了审计管理部门巴的批准懊D暗在未得到被审计办单位批准的情况耙下，扩充审计方绊案，以说明误报胺发生的最可能方翱式。奥37内部审计师叭在进行内部审计敖时要保持应有的捌职业审慎原则性般，包括稗A百建立首席审计执搬行官和董事会之蔼间的直接交流巴B俺评价已建立的经挨营标准，确定其凹是否是可接受的八以及是否被遵守傲C稗收集足够的审计斑证据以使内部审奥计师

36、可以绝对的霸保证不存在不合盎规事项爸D唉建立适当的教育盎标准和适当内部爱审计职位的经历霸要求澳38下列哪一项暗关于应有的职业背审慎的说法是正唉确的？昂A哎内部审计师应该扮在提交报告前对氨所有业务进行详扮细检查凹B傲除非内部审计师耙对项目有绝对的懊把握，否则就不肮应该在审计报告袄中提及熬C矮审计报告不应该艾被认为吧已斑提供了关于某项吧目的绝对真实的百情况八D耙内部审计师没有挨责任提出改进建笆议搬39某受聘于一案家大百货公司的矮注册内部审计师爸正实施对该公司稗现金职能的审计般，下列哪项活动爱将被认为缺乏应般有的职业审慎？版A岸检查公司的记录疤以确定是否所有矮的负责现金收支凹的雇员都有担保爱B伴编制

37、该公司整个背现金职能的流程芭图，但只测试抽昂取的交易样本艾C柏报告中包括了有奥足够审计证据支翱持的裁员建议，班尽管尽人皆知这安种裁员会对士气阿造成负面影响安D芭因为有关现金的柏内部控制系统已疤建立完善，因此伴向高层管理部门扳报告保证没有违熬规情况存在百40下列哪项不熬构成对审计业务敖进行了适当监督搬的证据？爱A安审计经理批准审哎计方案并在审计搬开始时对下属给矮予指导，审计师隘也可以向其进行百咨询，但审计经八理并不积极参与氨审计程序的执行澳B艾审计经理开始不爸参与审计，但会隘复核结果以确定拌所有的审计目标俺都已实现熬C肮高级审计师不断案偏离已批准的审耙计计划，但总能艾在已规定的时间败里完成审计工

38、作澳。时间计划是由佰审计经理批准的傲，并由其审核是阿否按照时间计划凹执行败D办审计经理仔细的笆复核了高级审计澳师在审计业务初盎步计划阶段运用罢分析性程序得出坝的结论，以确定岸其是否合理芭四评估证据的相熬关性、充分性和稗证明力鞍41下列哪项资昂料能够最有力的邦证明一项购买交哀易实际能够发生般？按A坝核销的支票，签捌发此支票是用以拌支付已收到的货笆物癌B暗订货部门原始的袄货物请购单耙C傲记录货物已收到鞍的验收备忘录哎D办供应商关于已购瓣买货物的发票傲42充分的审计伴证据应该是奥A疤较好的归档，在拜审计工作底稿中板互相参考斑B般以被认为可信的疤参考资料为基础唉C熬与发现的事实有瓣直接联系，包括俺这一

39、发现的所有翱因素蔼D败确信一个谨慎的昂人根据这些审计隘证据足以得出相扮同的结论爸43当使用抽样扳方法时审计证据百充分性的概念意把味着选择的样本疤提供了巴A翱合理保证，即它板们具有总体的代蔼表性拌B埃已经合理取得的矮最好审计证据芭C百合理保证，即审斑计证据和审计目阿标具有逻辑关系肮D绊样本具有总体代挨表性的绝对保证扒44内部审计师拜正在进行公司广柏告职能审计，该背公司已将杂志等埃出版物上的广告爸业务交给一个中坝型的地方广告业鞍务代理机构代理跋。作为审计工作鞍底稿复核的一部澳分，内部审计主傲管对收集到的审搬计证据进行了评板估。内部审计师皑通过与广告部经阿理、产品销售部安主任（他也许更鞍客观一些）、

40、五埃个大客户（他们昂也许知之甚少）袄进行面谈，以核哀对广告词的合法蔼性和公平销售原白则的遵循性。该霸主管有理由得出拌结论，即这些审懊计证据是：A可靠的B不相关的C决定的D不充分的氨45在决定销售般记录是否有效靶de霸过程中，下列哪艾一项审计证据将安会最合适?氨A肮客户采购订单的啊复印件般B班从货运部主任处岸得到的一份备忘佰录，该备忘录载靶明另有一雇员证瓣实某人已将商品拌运送给客户半C蔼显示收取了客户盎现金的应收账款鞍记录岸D熬运输单据，独立氨的装货单和商品埃发票靶46在对组织的笆现金叭控制进行审计时靶，内部审计师发巴现现金并不是每哀天都完整的存入班银行。通过对现翱金收入的清单样跋本进行比较揭示

41、熬出每张现金收款爱清单与现金日记隘账的金额相等，靶但与每日银行存凹款金额不等，而背现金收入清单中霸的总额长期以来版一直等于银行存拜款总额。作为支爸持内部审计师发稗现的这一审计证芭据是暗：扳A瓣充分但不可靠或般不相关霸B般充分、可靠和相扳关澳C扳不充分但是相关拔的翱D拜相关但不充分或啊不可靠懊47最好将有证熬明力的审计证据盎定义为瓣A暗审计证据远离错盎误和偏见，并忠八实地表明其所要盎表明的意思耙B皑审计证据是在观矮察人、资产和事按件过程中取得的颁C肮审计证据是对其办他审计证据的充靶分，并且加强或芭证实了这些证据耙D罢审计证据证明了败一个间接事实或版一组事实，从这把些事实中可以推芭理出其他事实般五

42、分析和解释证颁据傲48下列哪一项背陈述，如果是真埃实的，可以解释半毛利的变化？爱I公司开发了一艾种新的、更有效笆率的生产流程背II单位销售价傲格提高了啊III存货被高按估A只有IB I和IIC只有III阿D败 I、II和I熬II白49假定该分公按司管理人员声明敖毛利的增加是由鞍于生产经营效率扳提高所致。内部柏审计师希望调查凹证实这种说法，跋下列哪种审计程按序与这种说法是岸最相关的？背A绊取得存货的实物岸盘点数扒B拔取得一产品样本败，对比今年和去爸年的单位成本，耙检查产品的增长版，并分析与标准袄成本的差异笆C暗取得设备的实际肮库存数，确定有靶无显著变化瓣D半取一完工产品存凹货的样本，从原芭材料成

43、本追踪到安原材料购买价格伴，以确定记录的邦原材料价格是否百准确肮50某内部审计碍师将部门员工水坝平与行业标准相盎比可得出关于以懊下哪一项的结论癌？霸A阿薪金处理控制的伴充分性肮B稗部门现有的绩效拔水平碍C巴职员雇佣控制的艾充分性敖D笆人力资源政策的稗遵守程度办51在经营审计奥业务中，内部审暗计师将子公司的斑存货周转率与行暗业公认标准相比拔较，目的是坝A唉评价内部财务报背告的准确性邦B伴测试旨在保护资摆产的控制制度盎C败确定是否遵守关扮于存货水平的公扮司制度按D哎评价业绩并显示疤哪里需要额外的颁审计工作埃52某公司将富般余的流动现金投巴资于可转让证券扳。对这些证券价敖值的可靠性测试捌是：熬A办成

44、本证据与目前笆市场行情的比较矮B扳对经纪人持有的艾证券进行函证白C稗运用权益法重新皑计算投资的账面白价值阿D颁计算溢价或折价艾的摊销霸53分析性程序熬：鞍A爸被认为是评估结皑论的直接证据爸B罢涉及像应收账款皑函证这样的测试百C搬可以为完整性结疤论提供最有用的扮审计证据扮D胺依靠其自身支持摆管理部门声明是靶不充分的袄54某内部审计坝师正在检查汽车敖库的经营情况，爱并运用分析性审捌计技术，观察主坝要载重车辆检查白费用的发展趋势熬，该趋势显示出靶上一年度与下列爸项目相关的费用八比率大大增加：啊（1）车辆的使鞍用数量（2）车哎辆的行驶里程（蔼3）设备的年限斑（4）环境条件案。内部审计师的斑调查显示，两

45、份扮新的维修费用支扒出项目是完整的白，然而却存在异埃常的工程结算单懊据；被维修车辆翱与维修报告上的奥车辆不相符。内俺部审计师可能采奥取的审计方法包氨括：安1 与维修主管懊讨论该事项，并巴要求其进行解释暗2编制已经发生巴的维修项目时间氨表，并与制造商袄的维修指南进行傲比较把3对车辆的行驶半里程进行分析，耙以确定车辆是否奥有需要注意的情拌况肮4检查最后期限案报告以确定车辆隘在维修时并未参傲加运输服务柏5检查分派时间耙表以确定车辆是叭否在报告中列示拜的维修期内被分版派出去搞运输工熬作挨6与工厂安全部哎门讨论上述情况笆上述行动中哪几爸个是优先的？斑A笆 1、6和4暗B败 4、5和6斑C埃 6、5和4蔼

46、D坝 2、3和4吧55在对存货控绊制有效性进行检背查的过程中，内摆部审计师在工作伴底稿中记录了大拔多数设备数量的胺周期性调整都涉班及机械设备部门巴的业务。与上年跋度其他部门相比扮机械部门确实做熬了一些额外的周爸期性调整，内部挨审计师应该半A拌与部门经理面谈版，并实施其他审捌计程序以确定机斑械设备部门内部碍的业务控制和处凹理程序是否适当芭B挨不用再作更进一白步的工作，因为摆在审计方案中设敖计的分析性程序碍没有对关心的事摆项进行确认艾C跋向内部审计部门爱管理层通报怀疑艾有舞弊行为瓣D耙在审计工作底稿矮中加以批注，以案备在复核时进行绊详细检查氨56分析性程序胺最好归类于下列扒哪一项？A实质性测试B控

47、制测试C定性检查D预算比较六编制工作底稿艾57下列哪一项矮没有描述审计工凹作底稿的一项职白能？白A肮方便第三方检查靶B懊在审计的计划、啊执行和复查中提巴供帮助佰C伴为审计报告提供巴主要的审计证据芭支持啊D吧在操作工人的专昂业发展方面提供爱帮助笆58一份工作底拌稿是完整的，当爱它傲A矮与审计部门的格盎式要求相符阿B跋包含了一项审计昂发现的所有因素摆C熬是清晰、简洁和罢准确的隘D肮满足之所以编制安它的审计目的靶59审计师工作氨底稿的主要目的罢是埃A哎提供计划和实施啊审计程序情况的靶证据埃B埃作为编制财务报蔼表的一种方法安C安记录内部控制结埃构中的缺陷和向百管理层提出的改疤进建议癌D搬遵守专业审计标

48、蔼准白60下列哪项最翱完整的描述了工昂作底稿的适当内瓣容？摆A氨审计目标、程序凹和结论罢B摆目的、标准、技扳术和结论百C坝目标、程序、事扮实、结论和建议暗D熬审计对象、目的艾、抽样信息和分熬析俺61每季度向董敖事会提交一次生昂产力统计证据。隘某内部审计师对版最近四次报告中翱的比率及其他统板计量进行检查。邦内部审计师用草班稿纸及董事会报背告的复印件来验案证支持文件的计把算准确性，并在巴工作底稿中写了疤一个描述工作过班程的说明，然后敖丢弃了草稿纸和胺董事会报告的复白印件。该内部审拔计师的说明是：肮已经检查了最近扒四个季度董事会稗季度报告中的比矮率及其他统计量办，同时也检查了叭相应的支持性文百件，所

49、有证据均拔显示正确。在这笆种情况下：巴A爱四个季度不是足昂够大的样本，不翱足以形成结论皑B疤该内部审计师的柏工作底稿不充分绊，不利于对其工罢作进行有效检查靶C隘内部审计师应该绊在工作底稿中包把括草稿纸八D埃内部审计师未考坝虑董事会报告的挨信息是否经过有鞍效编制板62工作底稿应熬包括碍A哀检查和评估内部皑控制系统充分性唉和有效性的文件盎记录隘B罢审计过程中检查岸的所有原始凭证拔的复印件拜C坝审计中检查过的肮所有程序的复印般件矮D袄在以前对相同领背域的审计过程中皑编制的所有工作八底稿盎63在审计处于啊计算机系统环境芭下的某制造企业啊采购活动时，下皑列哪一项应包含翱在工作底稿的永耙久性档案部分？扳A

50、斑计算机程序文件鞍（附相关细节）班的拷贝叭B办利用内部审计师坝编制的程序和检颁测平台得到的打败印输出结果傲C皑修改后反映了本安年度已发生变化肮的上年度工作底拌稿敖D埃关于对每个地点柏计算机操作进行皑管理控制的信息挨64皑工作底稿为内部哎审计师的提供傲文件支持。下列盎哪项对于工作底案稿来说不是好的暗实务操作？盎A拜工作底稿应足以邦支持内部审计师伴的报告，不需要拌内部审计师的额俺外书面证实熬B凹工作底稿应一直佰被安全的保存，皑防止意外损失或把未经授权的接触爸C背工作底稿应按时懊间顺序组织，例扳如，最早准备的捌文件放在最前面拜D斑某一组织内的内坝部审计师应为组岸织和文件记录制爸定标准化的方法氨65一

51、份好的关坝于银行调节表的唉工作底稿包括（爸或者直接，或者八通过交叉参考）百以下所有，除了案：袄A背对运用的勾号所百做的解释说明稗B柏列出所有未兑现矮支票的清单绊C摆有问题期间内发半生的所有存款清吧单矮D柏截止调节日期的拔每一总分类帐的摆现金金额哎66被适当记录凹的工作底稿应：A简洁但是完整伴B鞍按照独特的格式安和安排形式来整百理矮C霸包含被审计单位耙使用的所有表格暗和程序的例子胺D肮不含被审计单位奥记录的复印件案67工作底稿用熬参考数字的方法隘进行索引，索引半的主要目的是袄A白允许交叉参考和柏简便监督检查B支持审计报告办C败消除后续检查的熬需要挨D瓣确定工作底稿是哎否充分支持审计稗发现、结论和

52、报俺告唉68下列哪种情疤况构成不适合的百工作底稿编制方半法？搬A罢被审计部门所使半用的所有表格和坝指令都包含在工哀作底稿中摆B板流程图包含在工芭作底稿中凹C哀发现和支持文件办可以相互参考翱D百打勾符号在脚注暗中解释拜69下列哪项是拔电子工作底稿的叭不足？扮A阿每名内部审计师罢必须配有个人电凹脑癌B靶关键的工作底稿败仍然必须打印和肮归档C互相索引更难艾D懊要求进行特别的扒技术培训七复核工作底稿半70内部审计师爸的工作底稿应该氨由以下哪个部门背复核？俺A凹被审计单位管理跋层笆B背内部审计部门的坝管理层般C般董事会的审计委疤员会案D懊组织安全部门的办管理层敖71一名内部审疤计经理正在复核翱由职员编写

53、的工吧作底稿。下列哪白项复核说法是正袄确的？拜A隘每份工作底稿应八该包括与挨与该跋审计工作相关的胺实际和计划时间傲B佰工作底稿包括被摆审计单位的所有百表格和指令的复阿印件，会构成盎“巴不必要凹”版的和过度文档颁C碍当审计目标已经敖达到时，结论不爸需要记录在工作傲底稿中瓣D爱每个工作底稿中扳都应该包括在审班计执行过程中被俺审计单位合作情跋况的陈述挨72下列哪个概绊念区分了电子工傲作底稿的保留与氨传统的手写工作芭底稿保留的区别板？爱A挨分析、结论和建拌议都在电子媒介哀中归档，因此受瓣到计算机系统控坝制和安全程序的跋支配矮B搬在退出会议上当安地管理部门和收办到最终审计报告霸的每个人都将得拜到所有支持

54、审计芭发现的审计证据背C版电子证据档案可柏用于信息系统审俺计程序拜D白可以对审计方案俺标准化以减少对艾每个地点进行初啊步调查的需要氨73工作底稿是斑组织的财产，对挨其好的控制是扮A按不允许给被审计敖单位看工作底稿艾B矮要求保存工作底傲稿至少三年搬C哀要求电子工作底蔼稿只能由制作底绊稿的内部审计师敖更改隘D耙当政府机构发出叭传唤需要底稿时昂，拒绝交出拔74当工作底稿岸没有进一步的用瓣处时，它们需要皑被处理掉。保存柏政策应白A挨制定一个三年的啊最短保存期氨B跋由审计委员会制爱定搬C袄由法律顾问批准板D扮由外部审计师批搬准瓣75下列情形下白，内部审计师最白有可能让被审计胺单位看到工作底版稿？吧A凹当

55、怀疑存在欺诈巴行为时艾B啊当内部审计师记颁录了具体的对被颁审计单位不利的搬结论时。翱C扒当内部审计师认疤为内容没有争议扮时拜D般当需要被审计单靶位的评论来评价笆重要性和准确性绊时扳76当审计主管摆对一系列工作底巴稿进行检查时，肮下列哪项可被认鞍定为工作底稿中氨的不足？安A艾解释部分审计项疤目的实施时间超败过预算时间原因瓣的备忘录暗B半记录在工作底稿搬和审计报告草稿埃中的一个审计发瓣现省略原因的备安忘录芭C奥解释了某个审计佰步骤被省略原因矮的备忘录疤D挨发送给被审计单碍位的信件，简要摆说明了审计范围熬77某内部审计熬主管在复核内部扒审计师的工作底哀稿时，认为癌“埃被审计单位正在案无效率经营案”颁

56、这项表述没有充阿分的证据支持。百主管应该指导内埃部审计师采取哪岸种行动？哎A跋从工作底稿文件吧档案中把这个论般述剔除瓣B稗取得被审计单位柏对这项陈述的意肮见爸C吧研究和确认衡量绊经营效率的标准袄D柏解释说明这是审懊计师的意见傲八沟通中期进展颁情况挨78下列哪项不扒是利用中期报告案的好处？班A芭编写最终审计报啊告的时间可以缩岸短颁B白中期报告允许传佰递要求得到及时氨关注的信息搬C隘中期报告可以是瓣非正式的案D扮正式的、书面的巴中期报告可以减昂少对最终审计报办告的需要把79下列哪个情暗况最可能是对被澳审计单位管理层奥出具书面中期报傲告的般原因安？碍A拔已完成计划审计挨工作的70%，吧没有发现重大和

57、肮不利的审计发现澳B跋内部审计师决定班用调查程序替代耙一些原计划对某懊些记录的详细检扮查百C熬决定扩展审计方敖案，因为可能存癌在舞弊颁D般子公司露天燃烧把造成可能违反污昂染管理条例的后翱果熬80作为跨国化啊学公司的内部审巴计师，你被分配扒到一本地工厂实办施经营审计。这八个碍工厂碍在年限、选址和胺建筑方面都与公艾司拥有的最近因袄排放有害物质而阿被传唤的另外两跋家工厂相似。另唉外你知道工厂里扮生产的化学制品拔释放有毒的副产耙品。假定你有工皑厂正在排放有害班物质的审计证据版。作为一名注册敖的内部审计师，巴在这种情况下，艾适当的报告要求佰是什么？伴A八给适合的监督管芭理机构送一份审板计报告的复印件袄B

58、把忽略此问题，因班为监督管理部门皑的检查人员更有芭资格评估这一风吧险爸C办给适当的管理层碍提出一份中期报版告班D班在你的工作底稿凹上记录但不报告柏它版81审计政策要哀求：没有管理部碍门的反馈，最终安审计报告不能发奥出。除了没有管安理部门反馈信息办外，一个发现了哀重大问题的审计板事项是完整的。笆评估下列行动过伴程，选出最优的挨选项。隘A矮提出关于注意到隘的重要事项的中敖期报告蔼B爱修改审计政策，岸允许管理部门在傲一段特定的时间扒期限内作出反馈邦C岸等待管理部门的班反馈，然后签发蔼审计报告邦D笆与外部审计师讨把论这种情形白82内部审计拔标准实务公告熬第二号说明内部啊审计师的职责是颁报告审计发现和皑

59、结论。按照内吧部审计标准实务白公告第二号，碍下列哪一项关于隘中期审计报告的芭使用是不正确的扒陈述？中期审计盎报告：百A瓣被用于沟通需要俺立即采取行动的皑信息埃B柏被用于沟通接受挨检查活动的审计摆范围的变化白C耙当审计时间需要哀延长一个时期时胺，用于通知管理隘部门审计工作过拜程扮D按消除了对签发最蔼终审计活动的需瓣要九得出结论懊十在适当的时候捌编制建议书佰83下列哪项对哀审计意见的叙述按最恰当？百A扮重大审计发现的白汇总盎B挨内部审计师对被罢审查情况的职业罢判断白C埃审计报告中必须扒包括的结论版D阿对纠正措施的建扒议疤十一报告审计结板果搬84下列哪项不拔是结束或退出会按议的主要目标？A 解决冲突

60、B讨论审计发现案C拔确认对未来审计办的关注啊D八确认管理者对审癌计发现的反应和爱采取的措施澳85退出会议是矮为了保证内部审拌计师所使用的信蔼息是准确的，退靶出会议的邦第二个拔目的是：按A叭针对建议立即采啊取行动熬B啊改善与被审计单扳位的关系柏C奥在最终报告的适背当分发上达成一埃致罢D矮使高级管理人员翱简要了解审计结暗果胺86在退出会议把上，促进被审计拌单位接受关于其坝弱点的一项建议柏的按最有效哎方式是：稗A吧提醒被审计单位懊高级管理层阅读吧审计报告熬B佰告知被审计单位唉：其他具有较少哀创新精神的部门罢管理人员能够改隘善相似的状况翱C阿努力提供带有结埃论性的证据来表巴明审计发现是正矮确而且合理的