XXXX自考审计资料

1、.：.；第七章：1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2021年度的会计报表。A会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评价为高程度。A注册会计师获得了2021年12月31日的应收账款明细表，并于2021年1月15日采用积极式函证方式对一切重要客户寄发了询证函，发现以下异常：异常情况函证编号客户称号询证金额元回函日期回函内容122甲3000002021.1.22购买Y公司300000元货物属实，但货款已于2021年12月25日支付256乙5000002021.1.19因产质量量不符合要求，根据购货合同，于2021年1月1日退货364丙6400002021.1.1920

2、21年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售4134丁600000地址错误被退回要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司一切开户银行对账单，核实该笔款项能否收到。假设对账单阐明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；假设于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；假设1月份仍未收到，那么应提示Y公司进展必要查询。对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2021年1月的入库单及存货明细账，证明所退产品

3、能否收到。假设已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2021年会计报表；假设未收到退货，请要求Y公司进展必要查询。对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的根底上提请Y公司调整会计报表。对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址能否一致，如一致，阐明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证明产品确

4、已发出；如不一致，有能够是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。2、资料：注册会计师在对甲公司进展审计时，思索对下表所列应收账款进展函证，在不思索样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并阐明理由。客户称号金额元账龄备注A公司300000002年B公司500001.5年因产质量量问题发生纠纷C公司8006个月D公司1001.5年甲公司重要债务人，本年底买卖频繁E公司2000003年解答：注册会计师应选择A,B,D,E公司进展函证。A公司的账款属于金额宏大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款；D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。3、

5、资料：注册会计师对ABC公司2021年度销售与收款循环业务进展审计。请就以下业务提出审计意见：1该公司采用备抵法核算坏账，坏账预备按期末应收账款余额的5%计提。2021年未经审计的资产负债表反响的应收账款工程为999000元。注册会计师对相关账户进展审查，应收账款总额余额为1000000元，有3个明细科目，其他额分别为甲公司800000元借方，乙公司400000元借方，丙公司200000元贷方，坏账预备账户期末贷方余额1000元期初为0。审计人员还发现该公司设有预收账款科目，其中“预收账款-丁公司账户借方余额300000元，该金额在资产负债表中作为预收账款反映。22021年12月3日，该公司销

6、售产品给一客户，售价9000000元，后经了解该客户财务情况不佳，现金流量严重缺乏，估计很难归还货款，在资产负债表日该客户财务情况尚未改善，因此，该公司未确认收入。解答：年末应计提的坏账预备金额=800000+400000+200000*5%=75000元假设不思索其他要素，本年度少计提坏账预备74000元，属于差别调整，应做调整分录： 借：资产减值损失 74000 贷：坏账预备 74000重分类调整：借：应收账款 200000 贷：预收账款 200000借：应收账款 300000 贷：预收账款 300000不确认收入是正确的，但应反映期末库存商品的减少和发出商品的添加，但这种差别对资产负债表

7、数影响不重要。第八章：1、资料：注册会计师刘佳对A公司2006年度会计报表审计。在审查固定资产业务时，发现累计折旧账户上1至6月每月计提折旧56000元，而7至12月每月计提折旧100000元。而相应固定资产账户没有变动，本年度内固定资产原值没有发生变动。这些情况引起了刘佳的留意。经过进一步审查，刘佳发现引起7至12月折旧费用猛增的缘由有两个：1A公司对6月份运营租入的2台固定资产计提折旧，7至12月多计提200000元2A公司为提早收回投资，加速设备更新，从7月份开场将折旧方法由运用年限法改为年数总和法，7至12月多提折旧64000元要求：试评析A公司的业务处置。假设他是注册会计师刘佳，他将

8、如何处置？解答：企业固定资产业务存在的问题：A 公司对运营租入的固定资产计提折旧，这是不符合企业会计制度规定的。企业会计制度规定：以运营租赁方式租入的固定资产不计提折旧，只在固定资产备查簿中登记即可。公司在某一会计年度内不能随意变卦折旧方法，假设确实需求变卦，该当在会计报表附注中披露这一事项，披露折旧方法变卦的缘由以及对会计报表的影响。经过以上分析，可以以为A公司对固定资产计提折旧业务有一定的随意性，会计处置不规范；也有能够是经过企业管理部门授意，加大折旧费用，降低盈利程度，从而少交，甚至不交所得税。注册会计师该当作出以下处置：1对于以运营租赁方式租入的固定资产，注册会计师该当提早A公司作出以

9、下调整：借：管理费用 -200000 贷：累计折旧 -200000或：借：以前年度损益调整 -200000 贷：累计折旧 -2000002对于折旧方法的改动，注册会计师该当进一步伐整其改动的缘由，可以经过向有关会计人员和企业管理部门讯问的方法来进展。假设以为没有必要或无充分理由改动折旧方法，那么应提请A公司作以下调整：借：管理费用 -64000 贷：累计折旧 -64000或：借：以前年度损益调整 -64000 贷：累计折旧 -64000假设注册会计师以为企业有必要变卦折旧方法，那么应提请A公司在会计报表附注中披露。2、资料：注册会计师对A公司固定资产和累计折旧工程进展审计。在对固定资产实施了实

10、地察看审计程序后，作出了以下清点表：固定资产称号固定资产明细账固定资产卡片实存价值每台单价A6000060000540006000B9000090000100000100000C3240027000324005400D840070000700007000要求：根据注册会计师对A公司固定资产实地察看的结果分析能够存在的问题并提出审计意见。解答：1A设备账，卡相符，但实物短缺一台，经过分析，能够存在以下问题：1、A设备已报废1台，但未作会计处置，固定资产卡片也未注销。查明后，该当作出相关处置，注销账，卡。2.、保管不善，设备被盗。假设确属此因，该当作出账务处置，并清查保管人员责任。3、设备出租，但

11、没有计入出租固定资产账户，查明后，该当补记。2B设备卡账相符，但实物多1台，经过分析，能够存在以下问题：1、设备已作报废处置，卡片也已注销，但设备仍在运用2、购入设备时未作固定资产入账，但清点时列入固定资产。查明后，该当对照其价值和运用年限，作出相应调整和账务处置3、将运营性租赁租入的固定资产误作盘盈。查明后将设备登记在备查簿中即可3C设备账实相符，但卡片上少1台。经分析，能够是购入时未登记卡片，要补记卡片4D设备卡片与实物相符，但账上多出2台。经分析，能够是该两台设备曾经出卖或报废，但未作账务处置。查明后该当作出账务处置，并将其注销实地察看使审查固定资产的一个重要审计程序。实地察看时，不仅可

12、以清点固定资产数量，验证其存在性，而且对其运用形状也可以有所了解。对实地清点中发现的问题，要求进一步审查，作出相应处置。3、资料：注册会计师刘佳2007年2月15日开场对A公司2006年度会计报表进展审查，在审查到固定资产时发现，A公司于2006年采用新会计准那么，但在固定资产核算中存在以下问题：1未运用固定资产没有计提折旧2本年的固定资产大修缮费用计入了长等待摊费用账户3没有按规定计提固定资产减值预备要求：请分析以上事项会给报表呵斥什么影响？解答：1按照新会计准那么规定，企业未运用的固定资产也该当计提折旧，企业原处置方法会使报表的资产和利润虚增2按照新会计准那么要求，企业的固定资产修缮费用该

13、当作为期间费用途置，所以将本年的固定资产大修缮费用计入了长等待摊费用账户，会使报表的资产和利润虚增3按照新会计准那么规定，企业在会计期末应检查固定资产的价值，判别固定资产的可收回金额，假设发现其可收回金额低于账面价值，那么应计提减值预备。假设固定资产存在减值情况而不做减值处置，那么会使报表的资产和利润虚增第九章：1、资料：注册会计师王军在察看被审计单位存货实地清点时，发现了以下特殊工程：1产废品仓库中有数箱产品未挂清点单，经讯问，这些属于被审计单位的已售出产品2公司小仓库中有3中布满灰尘的原资料，每种资料都挂有清点标签，并且数额与实物相符3资料明细账上有一批存货记录，存货清点表上没有，经讯问，

14、得出该批存货存放在外地要求：请问王军对这些工程该当进一步采取何种审计程序？解答：1查阅有关购销协议，结算凭证等，以确定该批产品的一切权。假设该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中 2向有关消费主管查询该批资料能否还能用于消费，假设不能用于消费，属于报废或毁损的资料，那么不该当列入被审计单位的存货中 3委托存放地会计师事务所清点，或亲身派人去监盘，在存货量不大时，也可向存放或寄售单位函证2、资料：注册会计师王立对公司存货进展审计时，发现H公司存在以下能够会导致错误的情况：1一切存货都未仔细清点2接近资产负债表日前入库的资料采购已验收入库，但能够未进展相关会计记录3甲公司存放于H公司

15、仓库内的某资料能够已计入H公司存货工程中4存货计价方法已作变卦要求：1注册会计师王立为证明上述情况能否真正导致错误，该当采取的最主要的本质性程序是什么？每种情况限列一种程序 2注册会计师王立实施的本质性程序可以实现的主要审计目的是什么？解答：情况序号审计程序审计目的1对期末存货清点进展监盘资产实物的实践存在和实践结存量的正确性2对期末存货进展截止性测试验证存货期末余额的真实性和完好性3讯问H公司管理当局，审阅相关合同文件，信函，并向甲公司进展函证资产实物的实践存在和实践结存量的正确性4对存货进展计价测试，并与有关财务会计法规进展比较验证存货的估价准确性3、资料：注册会计师对M公司2021年12

16、月产品本钱中的直接资料进展审查。消费本钱中资料费用支出共37692元，其中期初在产品含资料费用680元。企业原资料和资料本钱差别账户资料如下：原资料账户期初余额200公斤，金额11000元，本期购进750公斤，金额41200元，本期发出620公斤，金额34100元资料本钱差别账户期初借方余额162元，本期借方发生额360元要求：1计算验证该公司消费本钱中直接资料费用的正确性2分析该公司资料核算中能够存在的问题解答：1计入当月消费本钱的资料费用=37692-680=37012元 资料本钱差别率=162+360/11000+41200=1% 发出资料应负担差别率=34100*1%=341元 发出资

17、料实践本钱=34100+341=34441元 本月多记资料费用=37012-34441=2571元2验算结果阐明，计入当月消费本钱中的资料费用不正确，多记2571元。其缘由能够是将库存的资料本钱差别分配到本期消费本钱中，应进一步查明缘由，然后做相关处置4、资料：注册会计师在审计某单位2021年会计报表时，抽查12月的消费本钱资料，发现消费的甲产品已完工600件，月末在产品300件，原资料在消费时一次性投入，月末完工产品与在产品之间的费用，按约当产量比例法分配，在产品完工50%，甲产品消费资料如下：工程月初在产品本期消费费用完工产品本钱月末在产品直接资料1600014900000027000直接

18、人工5800532004820010800制造费用235017112.515712.53750合计24150219312.5201912.541550审计过程中注册会计师发现以下情况：消费车间建造消费线领用资料30000元，计入直接资料本钱销售人员工资5000元计入直接人工本年度11月出卖1台价值90000元的设备，该设备原为消费甲产品运用，企业不断计提折旧。估计运用10年，残值率5%，采用直销法计提要求：1指出该单位计算的本钱能否正确，验算甲产品完工产品总本钱和单位本钱，月末在产品总本钱，列出计算过程 2针对上述情况指出存在的问题以及处置方法解答：1消费车间建造消费线领用原资料30000元应

19、计入在建工程账户，因此直接资料应减少30000元2销售人员工资5000元应计入销售费用，因此直接人工应计入5000元311月份出卖消费运用设备，12月份应停顿计提折旧。计算如下：年折旧率=1-5%/10=9.5%12月多计提折旧=90000*9.5%/12=712.5元因此，经上述复核确认后本期消费费用个工程如下：直接资料=149000-30000=119000元直接工资=53200-5000=48200元制造费用=17112.5-712.5=16400元直接资料费用分摊率=16000+119000/600+300=150甲产品完工产品直接资料=600*150=90000元月末在产品直接资料=

20、300*150=45000元直接人工分摊率=(5800+48200)/(600+300*50%)=72甲产品完工产品直接人工=600*72=43200元月末在产品直接人工=72*150=10800元制造费用分摊率=(2350+16400)/(600+300*50%)=25甲产品完工产品制造费用=600*25=15000元月末在产品制造费用=25*150=3750元甲产品完工产品本钱计算单如下：工程月初在产品本期消费费用完工产品本钱月末在产品直接资料160001190009000045000直接人工5800482004320010800制造费用2350164001500037500合计24150

21、18360014820059550因此，企业当月多转完工产品本钱53712.5元，少计月末在产品本钱18000元，注册会计师应提请被审计单位进展调整。第十章：1、资料：注册会计师周放2021年2月11日对星火公司2007年度会计报表进展审计，从其会计账簿，凭证，报表及有关记录中，除发现以下问题外，其他审核无误。1在审计实收资本时，发现2007年该公司由于扩展规模需求，吸收了新的投资大地实业公司的投资。投资前星火公司账面如下：实收资本50000000元，资本公积10000000元，盈余公积8000000元，未分配利润2000000元。协议规定：大地公司投资14000000元，占注册资本的20%，

22、该公司已办理增资手续。大地公司实践投入货币资金14000000元，已全部存入银行。该公司账务处置为： 借：银行存款 14000000 贷：实收资本 1400000022006年经同意该公司出资1000000元成立一全资子公司A公司，注册资本已到位，A公司财务处置为： 借：银行存款 1000000 贷：实收资本A公司 1000000但周放在审计往来帐时，却发现A公司成立后不久，根据一张转账支票存根，作如下会计处置： 借：其他应付款星火公司 1000000 贷：银行存款 1000000经查实，星火公司和A公司无其他往来存在。解答：注册会计师审计意见如下：1大地公司投入的资本超越应投入的注册资本12

23、500000元的部分应计入资本公积，所以应调整：借：实收资本 1500000 贷：资本公积 1500000此外，大地公司少投资160万元，因星火公司原有资本公积10000000元，盈余公积8000000元，未分配利润2000000元，大地公司也必需追加投资20000000/80%*20%=500万元，因大地公司已追加150万元，故还应该追加350万元才公平。2从A公司2笔经济业务可以看出：星火公司的投资能够是假投资，该公司在A公司成立后不久收回了投资，使A公司成为了空壳。A公司应尽快收回投资。2、资料：A公司2007年度财务报表净利润为1800万元，2021年3月9日对外公布财务报表。注册会计

24、师李军审计A公司2007年度会计报表时发现：1由于验资后A公司长期占用被投资单位H公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资H公司的账面价值2E公司是A公司于2007年1月1日在国外设立的联营公司，其2007年度会计报表反映的净利润为3600万元。A公司占E公司45%股份，对其运营和财务决策有艰苦影响，故采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何注册会计师审计3A公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司与Y公司签署投资转让协议，以450万元的价钱转让该项长期股权投资，已收到300万元，但尚未办理

25、过户手续。A公司以该项投资正在转让过程中为由，不再计提减值预备要求：针对上述事项，注册会计师该当提出什么建议？解答：1A公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲减。注册会计师该当建议A公司把占款和长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需求在报表中披露关联方买卖的情况2由于E公司2007年度会计报表未经任何审计且在海外，注册会计师无法获得充分完好的审计证据证明2007年度采用了权益法确认该项投资1620万元，审计范围遭到广泛限制，注册会计师该当思索发表无法表表示见的审计报告工程金额工程金额企业银行存款账面余额67875开户银行对账单金额64500加：银行已收，企业未收7250加：企业已

26、收，银行未收9000减：银行已付，企业未付1125减：企业已付，银行未付1200减：企业记账过失数1700调理后存款余额72300调理后存款余额723003由于尚未办理产权转让手续，不知道股权转让能否完成。注册会计师该当追加审计程序，以查明A公司长期股权能否完成转让。假设已完成转让，该当建议A公司处置该长期股权投资；假设没有完成，应建议A公司计提相应减值预备。第十一章：1、资料：2021年1月10日上午8时，注册会计师张伟，李红参与了对A公司库存现金的清点任务，其清查结果如下：1实点库存现金情况如下：100元人民币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币16

27、0张，角币及分币96.2元2查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.4元3查出1月9日曾经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额700元4查出1月9日曾经办理款付手续尚未入账的付款凭证金额424元5查出2021年12月20日出纳员以白条借给某职工500元6银行核定该公司库存现金限额为5000元，2021年12月31日资产负债表中库存现金一项列报的金额为6901.4元7经核实1月1日至9日的收付款凭证和现金日记账，获知1日至9日的现金收入为5628元，现金支出数为5983元，正确无误要求：1根据清点结果编制库存现金清点表2指出现金管理中存在的问题，提出改良意见解答：1库存现金清点表工

28、程金额备注一、清点日账面库存余额清点日未入账传票收入金额清点日未入账传票支出金额清点日账面应有余额6270.47004246546.41234=1+2-3二、清点日实有库存现金数额清点日应有与实有差别5776.2770.256=4-5三、差别缘由分析其中：1、白条抵库数 2、短缺数770.2500270.27四、追溯调整报表日和审计日库存现金付出总额报表日和审计日库存现金收入总额5983562889报表日库存现金应有金额6901.410=5+7+8-9报表日账面应存数6901.411五、报表日应存数与实存数的差别011-10建议：1现金账实不符，短缺270.2元，应查明缘由2白条抵库。出纳员以

29、白条借给某职工500元，应及时收回交库3库存现金超限额。超出限额6901.4-5000=1901.4元，应及时送存银行2、资料：注册会计师在对某企业银行存款进展审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账余额67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额64500元，经查实，发现以下未达账项：112月31日委托银行收款7250元，银行已入账，企业尚未入账212月29日企业开出转账支票一张，记1200元，企业已入账，银行未入账312月30日银行代付企业电费1125元，银行已入账，企业未入账412月30日企业收到外单位的转账支票一张9000元，企业已入账，银行未入账要求：1编制银行存款余额调

30、理表表2假定银行对账单所列企业银行存款无误，试问在编制银行存款余额调理表时发现的错误金额是多少？属于什么性质的错误？12月31日银行存款日记账账面的正确金额是多少？解答：银行存款余额调理表假设银行对账单所列企业银行存款工程正确，那么记账过失1700元，属企业多记收入或少计支出，12月31日企业银行存款日记账账面余额为67875-1700=66175元。第十二章：1、资料：注册会计师李刚于2007年3月20日完成了对A股份2006年度财务报表的审计，在复核审计任务底稿时，发现以下情况：1应收账款工程无法函证，也无法实施其他替代审计程序2存货计价方法由后进先出法改为先进先出法，已在附注中阐明3自2

31、007年1月起，股市大幅度下跌，A公司假设在3月20日将短期股票投资转让，将导致大约300万元的损失要求：针对上述情况，请指出李刚应发表何种审计意见，并阐明理由。解答：1保管意见的审计报告。应收账款工程无法进展函证，也无法实施其他替代审计程序，这样使得注册会计师审计范围遭到局限，无法获得应收账款真实完好的资料，注册会计师无法对此发表审计意见2标志审计报告。被审计单位假设改动了会计处置方法，而这种改动使得被审计单位提供的会计信息更加相关，可靠，并且在报表附注中做了阐明，这种改动是合理的3带强调事项的无保管意见的审计报告。被审计单位所持股票假设在3月20日出卖将导致300万元的损失，属于艰苦不确定事项，所以注册会计师该当在不改动原有审计意见的前提下，在审计意见段之后添加强调事项段对此进展阐明2、注册会计师王磊在审计M公司2006年度资产负债表时，发现该公司反映的预付账款工程为借方余额400万元，其中：预付账款A公司15万元，B公司-20万元。其中A公司的15万元是2006年3月为采购产品所付，事后得悉该产品曾经停产。坏账预备计提20%。要求：针对上述问题，王磊应做何种审计意见？假设需求调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不思索税费，损益的影响。解答：1对已无望再收到货物