税务行政诉讼

1、.：.；税务行政诉讼一、税务行政诉讼的概念和特点税务行政诉讼，是指公民、法人或者其他组织以为税务机关的详细行政行为进犯其合法权益时，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院进展审理并作出裁判的活动。税务行政诉讼属于行政诉讼的一种，不同与民事诉讼和刑事诉讼，具有以下特点： 第一、税务行政诉讼是处理一定范围内的税务行政争议的活动。税务行政争议是税务机关在行使税收征收管理权的过程中与作为相对方的公民、法人或者其他组织发生的权益义务纠纷。税务行政诉讼是专门处理税务行政争议的诉讼。但是，税务行政诉讼也并不是处理一切的税务行政争议，它所处理的税务行政争议限于一定范围内。我国第二条规定，公民、法人或者其他组织以为

2、行政机关和行政机关任务人员的详细行政行为进犯其合法权益，有权按照本法向人民法院提起诉讼。据此可见，税务行政诉讼处理税务行政争议的范围限定为因不服税务详细行政行为而产生的争议。 第二、税务行政诉讼的中心是审查税务详细行政行为的合法性。在税务行政诉讼中，直接审查的对象是税务详细行政行为，且对税务详细行政行为的审查限于合法性范围，普通不审查税务详细行政行为的合理性或适当性问题。 第三、税务行政诉讼是人民法院运用国家审问权来监视税务机关依法行使职权和履行职责，维护公民、法人和其他组织的合法权益不受税务机关违法行政行为损害的一种司法活动。 第四、税务行政诉讼中的原告、被告具有恒定性。税务行政诉讼是公民、

3、法人或其他组织以为税务机关的详细行政行为违法并进犯了本人的合法权益而提起的，旨在经过税务行政诉讼，即由法院审查税务详细行政行为能否合法并作出相应的裁判，以维护本人的合法权益。为此，税务行政诉讼中可以成为原告、享有起诉权的，只能是作为税务行政相对人的公民、法人或其他组织，作出详细行政行为的税务机关既没有起诉权，也没有反诉权，只能作为被告应诉。原告和被告的这种身份和位置是恒定而不能变换的，这是税务行政诉讼在原、被告上的重要特征。二、税务行政诉讼的根本原那么税务行政诉讼根本原那么，是指人民法院在审理税务行政案件中应遵照的根本准那么，它贯穿于整个税务行政诉讼的过程中，是行政诉讼根本原那么在税务行政诉讼

4、过程中的详细运用。因此，这些根本原那么也就是行政诉讼的根本原那么，同时，也是与民事、刑事诉讼所共有的根本原那么。 一人民法院独立行使行政审问权原那么第三条第一款规定：“人民法院依法对行政案件独立行使审问权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。这一规定表达了和的立法精神，反映了行政诉讼的特点和要求，也有助于人民法院客观、公正地行使职权。这一原那么同样适用于税务行政诉讼。二以现实为根据，以法律为准绳原那么第四条规定，人民法院审理行政案件，以现实为根据，以法律为准绳。这一原那么要求人民法院在办案过程中，要忠于现实，忠于法律，在查明案件现实真相的根底上，以法律为尺度，作出正确的裁判。在税务行政诉讼中，

5、坚持以现实为根据，就是要求人民法院审理税务行政案件必需坚持实事求是，一切从详细的案件情况出发，依法调查认定税务机关据以作出详细行政行为的现实能否符合客观情况，证据能否充分确实，以客观现实作为适用法律的根底。以法律为准绳，就是人民法院以法律、法规为根据，查明税务机关的详细行政行为适用法律、法规能否正确，判别税务详细行政行为能否违法，而不是凭审问人员客观认识来断定税务详细行政行为能否合法。三合议、逃避、公开审问和两审终审原那么合议可由审问员三人以上单数组成合议庭，也可以由审问员和陪审员组成合议庭。当事人以为审问员、书记员、翻译员、鉴定人或勘验人与本案有利害关系或有其他关系能够影响公正审问时，有权要

6、求逃避。法院审理行政案件，除涉及国家、个人隐私和法律另有规定者外，一概公开进展。法院审理行政案件实行两审终审制。四当事人法律位置平等原那么 当事人法律位置平等原那么，是指在行政诉讼中，双方当事人的法律位置是平等的，当事人有平等的诉讼权益和诉讼义务，其合法权益平等地受人民法院依法维护。 五运用本民族言语文字进展诉讼原那么 第八条规定，各民族公民都有用本民族言语、文字进展行政诉讼的权益。在少数民族聚居或者多民族共同居住的地域，人民法院该当用当地民族通用的言语、文字进展审理和发布法律文书。人民法院该当对不知晓当地民族通用言语、文字的诉讼参与人提供翻译。 六争辩原那么 在行政诉讼中，当事人有权针对案件

7、现实的有无，证据的真伪，适用法律法规的正确与否等诸方面进展争辩。 七人民检察院对行政诉讼实行法律监视的原那么 人民检察院对人民法院曾经发生法律效能的判决、裁定，发现违反法律法规规定的，有权按照审问监视程序提出抗诉。三、税务行政诉讼的特有原那么税务行政诉讼除了要适用行政诉讼的根本原那么之外，还有其特有的原那么，这些原那么表达了税务行政诉讼的特殊性，主要有以下几条： 一人民法院对税务详细行政行为实行合法性审查原那么这一原那么是指人民法院审理税务行政案件，对税务机关的详细行政行为能否合法进展审查。根据我国的有关规定，人民法院审理税务行政案件，只对税务机关的详细行政行为的合法性进展审查，而对详细行政行

8、为的适当性、合理性问题原那么上不予审查。人民法院对税务详细行政行为实行合法性审查的原那么，充分表达了司法权监视和制约行政权的目的。在实际中，贯彻这一原那么要正确处置好行政权与审问权的相互关系，在维护税务行政相对人合法权益的同时，维护和监视税务机关依法行使行政职权。但在有些情况下，人民法院不仅审查合法性，对合理性也要审查，主要有两种情况：一是根据第五十四条第二项规定，人民法院可对行政处分行为进展合理性审查，并可对显失公正的处分行为作变卦判决；二是根据第五十四条第二项的规定，人民法院在一定限制内有权审查行政机关的自在裁量行为，即审查行政机关能否滥用职权。 二起诉不停顿执行原那么起诉不停顿执行原那么

9、，是指税务行政相对人不服税务机关所作出的详细行政行为而起诉到人民法院时，人民法院受理案件后，在诉讼期间，不停顿该详细行政行为的执行。我国第四十四条对此作出了规定，即“诉讼期间，不停顿详细行政行为的执行。税务行政诉讼确立这一原那么，有利于税务机关依法行使职权，保证国家税收征收管理活动的正常进展。需求留意的是，诉讼期间不停顿税务详细行政行为的执行，只是作为税务行政诉讼的一项特有原那么，并不意味着在任何条件下，诉讼期间的税务详细行政行为都不停顿执行。根据第四十四条的规定，有如下情形之一的，停顿详细行政行为的执行：1被告以为需求停顿执行的；2原告恳求停顿执行，法院以为该详细行政行为的执行会呵斥难以弥补

10、的损失，并且停顿执行不损害社会公共利益，裁定停顿执行的；3法律法规规定停顿执行的。 三不适用调理原那么我国第五十条规定，人民法院审理行政案件，不适用调理。这一规定确立了人民法院审理税务行政案件不适用调解的原那么。税务行政诉讼最终处理的是税务机关行使职权的行为能否合法的问题，税务机关行使的税收征收管理权是国家赋予它的专门职权，税务机关必需依法行使职权、履行职责，不能随意处分其所拥有的职权。因此，人民法院在审理税务行政案件时，不能主持调理，也不能以调理的方式结案。但不适用调理原那么也有例外情况：一是赔偿诉讼可适用调解，即当事人在法律、法规允许的范围内有权处置本人要求赔偿的权益，包括放弃索赔权。二是

11、原、被告在某些特殊情况下可自行和解，即被告在其自在裁量权范围内有权改动原详细行政行为，也可以作出与原详细行政行为根本不同的新的详细行政行为，如原告称心，可恳求撤诉。但是，原告撤诉必需经法院裁定准许。 四被告负举证责任原那么被告负举证责任，是指作为税务行政诉讼被告的税务机关，负有提供证据及根据的规范性文件，以证明其详细行政行为合法性的责任。假设税务机关不能提供有关证据及所根据的规范性文件，就要承当败诉的法律后果。税务行政诉讼要求被告承当举证责任，有利于促进税务机关依法行政，严厉遵照“先取证，后判决的规那么，从而防止其实施违法行为和滥用职权；同时，也有利于维护税务行政相对人的合法权益。 五对纳税行

12、为实行复议前置原那么对纳税行为实行复议前置原那么，是指税务行政相对人对税务机关的纳税行为不服，必需先恳求复议，只需当税务行政复议依然不能处理纠纷时，才干向人民法院提起税务行政诉讼，而不得直接向人民法院提起诉讼。对此，第八十八条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必需先按照税务机关的纳税决议交纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法恳求行政复议。对行政复议决议不服的，可以依法向人民法院起诉。这一规定阐明，复议前置原那么适用于当事人不服税务机关作出的纳税行为。需求指出的是，当事人对税务机关作出的除纳税行为以外的其他详细行政行为不服的，那么不一定必

13、需经过复议程序。如第八十八条第二款规定：“当事人对税务机关的处分决议、强迫执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法恳求行政复议，也可以依法向人民法院起诉。四、税务行政诉讼的受案范围税务行政诉讼受案范围，是指人民法院受理税务行政案件的范围，即法律规定的人民法院受理审问一定范围内税务行政争议案件的权限。税务行政诉讼受案范围是税务行政诉讼制度中必不可少的中心内容之一。根据我国确立的根本受案范围，结合我国税法的相关规定，税务行政诉讼受案范围可以划分为以下几种类型： 1对税务机关作出的纳税行为不服的案件纳税行为是指税务机关及受其委托的单位和个人，根据税法规定向纳税人征收税款的行为，详细包括征收税款行为、

14、加收滞纳金行为、审批减免税和出口退税行为和税务机关委托扣缴义务人作出代扣代收税款行为。2对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服的案件纳税担保，是纳税人为了按时足额履行纳税义务而向税务机关作出的保证。根据及的有关规定，税务机关要求纳税人提供纳税担保，主要针对以下两种情况：一是从事消费、运营的纳税人有逃避纳税义务的行为，且在责令交纳税款的限期内又有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财富或者应纳税收入的迹象的；二是未领取营业执照从事工程承包或提供劳务的。纳税人对税务机关作出责令其提供纳税担保行为不服的，有权按照的规定提起税务行政诉讼。3对税务机关作出的税收保全措施不服的案件税收保全措施是

15、指税务机关为了防止纳税人逃避纳税义务，转移、隐匿应税货物、财富或收入，在纳税期届满之前依法采取的行政强迫措施。税务机关对纳税人有明显的转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财富或者应纳税收入的迹象，且不能提供纳税担保时，经县以上税务局分局局长同意可采取相应的保全措施。纳税人以为税务机关作出的税收保全措施违法并因此不服的，有权就此提起税务行政诉讼。4对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件离境清税，是税务机关对欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人在分开国境时责令其必需缴清欠税或提供担保，否那么就阻止其出境的强迫措施。纳税人或者他的法定代表人以为税务机关作出的制止出境行为违法并因此不服的

16、，有权就此提起行政诉讼。5对税务机关税收强迫执行措施不服的案件从事消费、运营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限交纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限交纳所担保的税款，由税务机关责令限期交纳，逾期仍未交纳的，经县以上税务局分局局长同意，税务机关才可以采取强迫执行措施。根据第八十八条的规定，当事人对税务机关的强迫执行措施不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。6对税务机关税务行政处分不服的案件税务行政处分是税务机关对违反税收法律规范但尚未构成犯罪的公民、法人或者其他组织给予制裁的一种详细行政行为。根据我国税法的有关规定，税务行政处分的种类主要包括罚款、没收违法所得和非法财富、停顿出口退税权、取

17、消普通纳税人资历。公民、法人或者其他组织对税务机关任何行政处分不服的都可以提起行政诉讼。7以为税务机关对要求颁发有关证件的恳求予以回绝或者不予回答的案件根据的规定，人民法院受理公民、法人或者其他组织以为符合否认条件，恳求行政机关颁发有关证照，行政机关回绝颁发或者不予回答而提起的诉讼。因此，凡由税务机关颁发且涉及公民、法人或者其他组织法定人身权、财富权的各种答应性凭证，都该当属于规定的答应证和执照的范围，受行政诉讼制度的维护。8以为税务机关有不予依法办理或回答的案件税务机关不予依法办理或回答的行为，又称税务机关的不作为行为，它是指税务机关对公民、法人或者其他组织恳求办理有关税务事项，不依法办理或

18、回答的行为。 9以为税务机关进犯法定运营自主权的案件法律规定的运营自主权是指各种企业和经济组织按照宪法、法律、法规和规章的规定，对本身的机构、人员、财富、原资料供应、消费、销售等各方面事务自主管理运营的权益。普通而言，这些企业和经济组织都是税务机关的纳税对象，因此，税务机关有能够利用纳税权益，干涉他们的运营自主权。对于税务机关的这种行为，受其影响的企业和经济组织都有权以进犯本人的法定运营权为由，向人民法院提起行政诉讼。10以为税务机关违法要求履行义务的案件税务机关在税务行政管理活动中有权要求公民、法人或者其他组织履行义务，但必需严厉依法进展，即必需是法律、法规规定的义务，而且需按照法律、法规规

19、定的程序进展，否那么就是违法要求履行义务。税务机关违法要求履行义务的情形主要有：法律、法规没有设定义务，但税务机关恣意要求履行义务；公民、法人或者其他组织已依法履行了应尽的义务，但税务机关仍反复要求履行义务；税务机关在要求纳税人履行义务时违反法定程序。当事人对税务机关违法要求履行义务而导致的行政案件不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。11对税务机关复议行为不服的案件根据我国有关法律、法规的规定，对税务机关作出的税务详细行政行为不服的，可以向其上一级税务机关提出复议，上一级税务机关拒不受理复议恳求或者受理后不作出复议决议或者曾经作出复议决议。对此，当事人对于复议机关的这些详细行政行为不服的，可以

20、向人民法院提起行政诉讼。12法律、法规规定可以提起诉讼的其他税务行政案件 随着社会经济的不断开展，新的税务行政纠纷会不断出现，为了真实维护税务行政相对人的合法权益，就要赋予他们提起行政诉讼的法定权益，而这些案件有能够未被所列举，但是国家可以经过新的税收法律规范将这些新类型的行政案件纳入到行政诉讼的受案范围中来，以全面保证公民、法人或者其他组织的合法权益。五、税务行政诉讼原告的权益义务税务行政诉讼的原告，是指对税务机关的详细行政行为不服，以本人的名义向法院起诉，恳求法律维护其合法权益而引起税务行政诉讼程序发生的公民、法人或其他组织。假设有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属包括配偶、父母、子女、兄弟姐

21、妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女和其他具有抚养、赡养关系的亲属可接受原告资历提起诉讼，该提起诉讼的近亲属即为原告；当有权提起诉讼的法人或者其他组织终止时，接受其权益的法人或者其他组织可以提起诉讼。 一原告在税务行政诉讼中的权益 1向人民法院索要被告税务机关争辩状的权益。 2恳求停顿税务详细行政行为的权益。 3恳求审问人员、书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人逃避的权益。 4赞同或不赞同被告改动税务详细行政行为的权益。 5采用法定手段捍卫本人合法权益的权益。 6恳求撤诉的权益。 7提起上诉及撤回上诉的权益。 8对生效的裁判提出申诉的权益。 9恳求人民法院强迫执行的权益。 二原告在税务行政诉讼中

22、的义务 1作为的义务 1根据人民法院的要求，提供或补充证据的义务。 2接受人民法院的传唤参与诉讼活动的义务。 3履行人民法院发生效能的判决和裁定的义务。 4遵守法定期间和服从法庭指挥的义务。 2不作为的义务 1尊重他人的诉讼权益，不妨碍、干涉的义务。 2不滥用诉讼权益的义务。 3遵守诉讼次序和法庭纪律的义务。 4不得伪造、隐藏、消灭证据的义务。 5不要求他人作伪证或者要挟证人作证的义务。 6不得隐藏、转移、变卖、毁损已被查封、扣押、冻结的财富的义务。 7不得胁迫、妨碍人民法院执行职务或扰乱人民法院任务次序的义务。 8不得毁辱、诽谤、诬害、殴打或者打击报仇法院任务人员、诉讼参与人和协助执行人的义

23、务。六、税务行政诉讼被告的权益义务税务行政诉讼的被告，是指原告指控其税务详细行政行为进犯本人的合法权益而向人民法院起诉，人民法院受理后通知应诉的税务机关。公民、法人或者其他组织依法直接向人民法院提起诉讼的，作出详细行政行为的税务机关为被告。经税务行政复议的案件，税务复议机关决议维持原详细行政行为的，作出原详细行政行为的税务机关为被告；税务行政复议机关改动原详细行政行为的，复议机关为被告。复议机关在法定期限内不作出复议决议，当事人对原税务详细行政行为不服提起诉讼的，作出原详细行政行为的税务机关为被告；当事人对复议机关不作为不服提起诉讼的，复议机关为被告。两个以上税务机关作出同一详细行政行为的，共

24、同作出详细行政行为的税务机关为共同被告。税务机关的派出机构在作出属于职权范围内的详细行政行为时，该派出机构可以直接作为被告；假设超出法定授权范围实施详细行政行为，也以实施该行为的派出机构为被告。税务机关委托的组织所作的详细行政行为，委托的税务机关为被告。作出详细行政行为的税务机关被吊销的，继续行使其职权的税务机关为被告。上述被告的权益义务如下： 一被告在税务行政诉讼中的权益 1有委托诉讼代理人进展诉讼的权益。 2有恳求保全证据的权益。 3有恳求逃避的权益。 4在开庭审理中有进展争辩的权益。 5在开庭审理中有向证人、鉴定人、勘验人发问的权益。 6有查阅并恳求补正庭审笔录的权益。 7对第一审人民法

25、院的裁判有提起上诉的权益。 8如胜诉，有向人民法院恳求执行的权益。 二被告在税务行政诉讼中的义务 1必需依法行使权益，不得滥用法律赋予的诉讼权益。 2对原告的起诉有进展争辩的义务。 3有接受人民法院传唤参与诉讼的义务。 4必需遵守诉讼次序的规定。 5服从法庭指挥，尊重法院的审问权以及原告和其他诉讼参与人的诉讼权益，保证诉讼按法定程序和方式进展的义务。 6有向法庭照实陈说行政处置决议的理由，提出现实证据和法律根据的义务。 7有履行人民法院发生法律效能的判决、裁定的义务。 8作出详细行政行为给相对人合法权益呵斥损害的，有承当赔偿的义务。七、税务行政诉讼的举证责任税务行政诉讼举证责任，是指由法律预先

26、规定，在税务行政案件的真实情况难以确定的情况下，当事人该当举出证据证明本人的主张，否那么将承当败诉的法律后果。根据行政诉讼的特点和的详细规定，在税务行政诉讼中，对详细行政行为的合法性由被告承当举证责任；对详细行政行为以外的问题，实行“谁主张、谁举证原那么。一对详细行政行为的合法性，由被告承当举证责任我国第三十二条规定：“被告对作出的详细行政行为负有举证责任，该当提供作出详细行政行为的证据和根据的规范性文件。最高人民法院第二十六条规定：“在行政诉讼中，被告对其作出的详细行政行为承当举证责任。这些规定明确地指出了被告该当对详细行政行为的合法性承当举证责任，当被告不能证明详细行政行为合法时，那么由被

27、告承当败诉后果。据此，在税务行政诉讼中，被告税务机关必需举出现实根据和法律根据来证明其所作出的详细行政行为合法，假设不能证明，那么无须原告证明税务详细行政行为违法，被告就承当败诉的法律后果。根据最高人民法院的司法解释，被告该当在收到起诉状副本之日起10日内，提供作出详细税务行政行为时的证据和根据，被告不提供或者无正当理由逾期提供的，该当认定该详细税务行政行为没有证据和根据。在税务行政诉讼过程中，被告不得向原告和证人搜集证据，被通知讼代理人或被告律师同样也不能搜集证据。进入诉讼阶段，被告包括诉讼代理人或被告律师自行搜集证据是一种违法行为，其所获得的证据即使能证明案件，也因该证据不具有合法性而被排

28、除在采用范围之外。但是，在经过人民法院允许的情况下，被告可以补充有关证据。根据最高人民法院的司法解释，有以下情形之一的，被告经人民法院准答应以补充相关的证据：1被告在作出详细行政行为时曾经搜集证据，但因不可抗力等正当理由不能提供的。2原告或者第三人在诉讼过程中，提出了在被告实施行政行为过程中没有提出的反驳理由或者证据的。二详细行政行为以外的问题，采用“谁主张、谁举证原那么在税务行政诉讼中，被告税务机关对被诉的详细行政行为负有举证责任，但这并不意味着在税务行政诉讼的一切方面都有全部的举证责任，而只是在确定税务详细行政行为的合法性时，必需由被告承当举证责任。在税务行政诉讼的其他方面，依然是谁主张、

29、谁举证，这就出现原告税务行政相对人在某些情况下也要承当举证责任。根据最高人民法院的第二十七条的规定，原告对以下事项承当举证责任： 1证明起诉符合法定条件，但被告以为原告起诉超越起诉期限的除外。 根据第四十一条的规定，原告提起诉讼该当符合以下条件：一是原告是以为税务详细行政行为进犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；二是有明确的被告；三是有详细的诉讼恳求和现实根据；四是属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖。原告向人民法院提起税务行政诉讼之后，被告税务机关对原告能否符合以上所述的法定条件提出质疑，此时原告就要举证证明其起诉符合法定条件，否那么将承当被法院驳回起诉的败诉责任。但是，假设被告税务机关

30、以为原告起诉超越起诉期限，此时就该当由被告承当举证责任。2在起诉被告不作为的案件中，证明其提出恳求的现实。原告起诉税务机关诸如不予颁发税务登记证、出卖发票等不作为的案件时，须向人民法院提供曾经向税务机关恳求过的现实，这时要求原告承当举证责任。只需原告证明其提出过恳求的现实，被告税务机关就该当承当证明其不作为符合法律规定的责任，否那么将承当败诉责任。3在一并提起的行政赔偿诉讼中，证明因受被诉行为损害而呵斥损失的现实。行政赔偿诉讼主要处理原告的合法权益能否遭到实践损害，损害与税务机关的违法行为能否存在因果关系。原告遭到被告税务机关违法行为的损害，其损害现实、损害程度的大小，只需原告本人最清楚，因此

31、原告该当举证证明因受税务详细行政行为损害而呵斥损失的现实。4其他该当由原告承当举证责任的事项。八、税务行政诉讼的应诉预备税务行政应诉预备是税务行政应诉任务的根底和条件，只需应诉预备充分完备，才干保证应诉任务的顺利进展，否那么，就会给应诉任务呵斥被动不利的局面。税务行政应诉环节该当做好如下预备任务：一税务机关在收到人民法院送达的应诉通知书和原告起诉状副本后，应由其法定代表人指定本机关法制机构或者其他人员，及时办理有关事宜，积极应诉。 二税务行政应诉环节对原告起诉状副本按以下内容进展审查： 1原告能否是税务机关实施的详细行政行为所涉及的公民、法人或其他组织； 2原告提起的诉讼能否在法律规定的期限内

32、； 3原告与税务机关在纳税上发生争议而提起的诉讼，能否经复议程序； 4本案能否属于人民法院受案范围和受诉法院管辖； 5其他需求审查的内容。对应诉内容审查有异议的，报经指点环节同意，及时书面提请向人民法院处置。 三对在司法机关已立案的，且刑事责任的清查能够影响税务行政案件的审理时，税务行政应诉环节应以书面方式提请人民法院中止案件的审理。 四在对原告起诉状进展审查的同时，要对原告所诉的详细行政行为进展审查。对详细行政行为主要证据缺乏、适用法律错误、违反法定程序、超越或滥用职权、以及处分显失公正的，该当在法庭审理之前，向指点环节报告，提出变卦、撤销或部分撤销意见，经同意后，书面通知人民法院，以使原告

33、撤诉。五在收到起诉状副本之日起10日内，向人民法院提交争辩状，并提供做出详细行政行为的根据、证据、手续等有关资料。同时，还应提交本机关法定代表人证明书及授权委托书。授权委托书应载明委托权限，并经人民法院审查赞同。争辩状应载明以下内容： 1法律文书的称号； 2应诉税务机关的单位全称，地址，法定代表人或行政担任人的姓名、性别、年龄、住址、职务； 3委托代理人的姓名、性别、年龄、住址、职务； 4原告或上诉人的姓名及案由、案件性质或诉讼恳求； 5做出原详细行政行为的法律根据及所认定的现实； 6应诉税务机关的主要观念和诉讼恳求； 7送达人民法院的称号，争辩日期及应诉税务机关的公章； 8所附规范性文件的称

34、号、种类、数量等。 六对税务机关作出的详细行政行为负有举证责任，并应按照人民法院的要求提供或补充证据。 七在证据能够灭失或以后难以获得的情况时，税务行政应诉环节应填制，写明证据的存放地点、来源及能够灭失的情况，报经指点环节同意后，向人民法院恳求证据保全。恳求书应阐明以下内容： 1需求保全的证据； 2证据的一切人； 3请示采取证据保全措施的现实和理由。 八在开庭审理前，应依法到人民法院查阅有关案卷资料。 九在开庭审理前，该当依法到人民法院查阅有关案卷资料，并针对案情或庭审时能够出现的问题，拟定代理词和争辩提纲。代理词主要就诉讼恳求、争论的现实和理由提出主张、观念和意见。九、税务行政应诉人员的庭审

35、义务在法庭调查阶段，应诉人员的主要义务是：积极参与庭审调查，协助法庭查明案件现实，分清是非和责任，为法庭公正裁判打好根底；同时，充分行使诉讼权益，维护税务机关依法作出的详细行政行为的合法性，到达宣传依法治税的目的。其详细内容如下：一积极协助法庭查明案件现实第三十二条规定：“被告对作出的详细行政行为负有举证责任，该当提供作出该详细行政行为的证据和所根据的规范性文件。因此，在税务行政诉讼过程中，作为被告税务机关有责任、有义务向人民法院提供作出详细行政行为的证据。所以，在这一阶段，特别是庭审调查阶段，应诉人员要积极仔细地举证，对待庭审人员的提问，要根据案件现实和掌握的证据资料作出全面准确的回答。二进

36、展法庭争辩，依法维护税务机关的合法权益应诉人员要在审问长的组织和指挥下，就本案的现实和证据，陈说本人的主张和理由，反驳对方的主张和理由，使合法的税务详细行政行为得到法律的维护。三以法庭为阵地进展税收法制教育应诉人员在法庭调查阶段，经过摆现实、讲道理，对争议的详细税务行政行为所根据的法律现实和法律根据等作全面、详细的论述，从而充分论证被诉详细税务行政行为的合法性、正确性和有效性，使旁听群众懂得什么是合法的，什么是违法的，从而自觉维护税收法律的尊严，同一切违反税法的行为作斗争，在全社会构成良好的依法治税环境。十、税务行政诉讼的出庭应诉 税务行政应诉环节担任出庭参与诉讼案件的应诉。 一出庭要求1应诉

37、人员必需按照人民法院通知的开庭时间出庭应诉，无正当理由不得拒不到庭。应诉人员因特殊情况或不可抗力的缘由不能按时出庭的，应填写，报经指点同意后，向人民法院恳求延期开庭。 2参与诉讼人员出庭应诉，该当注重仪表，讲究言辞，尊重审问人员，尊重原告及原告代理人，遵守法庭纪律，未经法庭准许，不许中途退庭。 二恳求逃避应诉人员以为审问人员及书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人与本案有利害关系或者其他关系，能够影响公正审问的，有权恳求上述人员逃避。恳求逃避应在案件开场审理时提出，逃避事由在案件开场审理后知道的，也可以在法庭争辩终结前提出。恳求逃避可以口头提出，也可以书面提出。如对人民法院的决议不服的，可以在接到决

38、议时恳求复议一次。 三争辩参与诉讼人员经法官允许，宣读争辩状。四举证、讯问应诉人员在法庭审理过程中，对原告提出的现实及要求，有针对性地出示详细行政行为的有关书证、人证、证人证言、当事人陈说、视听资料、鉴定结论、勘验笔录，并明确论述作出详细行政行为所根据的法律、法规、规章和规范性文件。 应诉人员对原告所出示的证据有疑问的，可以质证，经法庭答应，可以向证人、鉴定人、勘验人发问，可以恳求重新鉴定、调查或者勘验。能否准许，由人民法院决议。 五法庭争辩应诉人员在法庭争辩中应围绕案件现实、运用法律、证据效能和程序规范等方面进展争辩，阐明做出详细行政行为的合法性，对原告在争辩中提出的问题逐一加以回答和辩驳。

39、 六最后陈说 应诉人员在法庭争辩阶段终了后，作为被告进展最后陈说，就法庭争辩的重点和恳求进展简要的陈说。七庭审笔录核对 应诉人员在庭审终了后，应仔细核对庭审笔录。发现问题，及时要求法庭修正，无误后签字。 八判决裁定签收 对法院送达的判决裁定签收、登记，依法履行服从的一审问决结果；不服一审问决结果时，在法庭规定时限内提交提出上诉。在行政诉讼过程中发现原告有未被处置的违法行为，应报告有关指点另案查处，不得与正处在行政诉讼中的原处置决议并案处置。十一、税务行政应诉人员的辩驳方法从法庭争辩的顺序可以看出，原告及其诉讼代理人的发言属于指控性发言，提出税务机关被告作出的详细税务行政行为系行政违法或行政侵权

40、，以及税务机关应负的法律责恣意见和诉讼恳求。被诉税务机关及其诉讼代理人的发言属于争辩性发言，其争辩旨在声明详细税务行政行为的正确合法性，并指出原告被处分行为的违法性。为此，作为被诉税务机关的应诉人员要把握争辩的要领，讲究争辩的战略。根据税务行政应诉实际，可以将应诉人员在法庭争辩中的要领概括为以下三个方面： 一切题争辩，用现实说话，以道理服人应诉人员在争辩中必需针对起诉书的内容及原通知讼代理人在法庭上提出的辩题即引起双方争议的焦点进展切题争辩。所谓切题争辩，就是直接针对诉讼争议的焦点提出本人的意见立论，围绕论点摆出有关的现实根据和法律根据论据，同时指出对方的错误违法性及对社会的危害后果，从而论证

41、争议的详细税务行政行为的合法性结论。这是法庭争辩最常见最有效的争辩方式。在法庭争辩过程中，有时由于原告提出的辩题内容过于广泛或过于狭窄而不便于争辩，此时就要对辩题进展适当的处置：对内容广泛的辩题进展限制，使辩题的内容明确详细，成为可以直接进展争辩的问题；对内容较为狭窄的辩题进展概括，使辩题由非常详细变为原那么性较强的问题，争取争辩的自动权。同时，还必需分辨辩题的中心，抓住辩题所要阐明的本质问题，使论辩锋芒直接指向关键问题。只需做到切题争辩，才干使对方推不翻、驳不倒，使法庭了解和确认税务机关作出的详细税务行政行为的正确性和合法性，从而使对方提出的争辩观念无客观现实根据和法律根据。二机智灵敏，及时

42、抓住原告起诉或发言中的疏漏进展反驳法庭争辩中，应诉人员的主要义务是对原告提出的诉讼恳求进展全面反驳。对策就是针对原告的起诉理由和法庭上的分辩进展反驳。这就需求应诉人员机智矫捷，擅长及时抓住争辩的焦点和原告在起诉与发言中暴露的破绽进展有理有据的反驳。反驳必需具有很强的针对性，不能无的放矢、空洞无物、漫无边沿。对于原告提出的每个诉讼恳求或论点，应诉人员应该逐一进展反驳，力求做到言之有法、言之有据、言之有理。三灵敏运用对策，相机而作，据情而辩在法庭争辩中，必需运用适当、有力的对策，掌握争辩的自动权，加强争辩的效果。在税务行政诉讼的实际中，常采用如下对策： 1起诉现实虚伪夸张的，以真实对辩。 假设原告

43、起诉的内容或理由不符合实践情况，或者夸张现实，甚至歪曲现实，应诉人员在争辩中必需运用详细足够的可靠证据，证明现实真相，还其本来面目，驳斥原告的不实之词。2以客观全面的现实和证据辩驳对方片面错误的观念。假设原告以片面错误的观念，强调对其有利的一面，避而不谈对其不利的一面，置客观现实于不顾，应诉人员就应实事求是，客观全面地把原告不真实方面的情况充分陈说清楚，揭露于众，让法庭和听众辨明真伪，从而使原告提出的片面错误观念不攻自破。3实事求是，有错就改。假设税务机关在税收执法中确有错误，就应本着实事求是、有错就改的原那么，在诉讼过程中勇于修正错误，仔细总结阅历教训，不断改良任务。这样，有利于提高税收执法

44、程度，树立税务机关的良好笼统。4对于不影响案件定性或处分的普通细节问题不宜与其纠缠。假设原告脱离实践或分开案件的现实迂回论理，或以打比喻的方法将题外事件拿来对比本案，应诉人员普通说来不要与之直接相辩，防止“空对空或辩不清使本人陷于姿态。这就要求应诉人员做到在不忽视事物共性的同时，偏重于研讨事物的个性，围绕本案争议的焦点，结合案件的现实把本案的特殊性讲清楚。另外，也可以提请法庭留意，制止原告争辩离题太远。 5先后有序，主次有别，循序渐进地进展争辩。在法庭争辩中要有先后顺序，应诉人员在预备争辩提纲时，除应思索重点问题先辩外，还应思索在第一轮争辩后，原告还能够会进一步提出什么问题，如何予以分辩和反驳

45、，做到有备无患。总的要求就是在预备争辩提纲时，须按案情发生开展的先后顺序，在抓住主要矛盾和重点问题的根底上，循序逐一地进展争辩，并列举相应的现实根据和法律根据。四纵观全局，把握本质，提出对案件的处置意见 在法庭争辩过程中，应诉人员除了辩驳、反驳外，最后还应向法庭提出对本案的处置意见，以供法庭依法裁判作参考。无疑，处置意见应是建立在证据确凿、现实清楚、适用法律正确的根底之上的。处置意见主要包括如下内容：一是提请法庭予以确认曾经查清的案件现实及其证据；二是确认原告起诉的诉讼恳求的错误所在及其应承当的责任；三是提请法庭予以确认被告作出的详细税务行政行为的合法性与正确性；四是阐明税务机关的详细责任，包括确有失误或违法，能否承当责任或应承当什么样的责任等等。十二、税务行政诉讼案件的上诉和二审