审计专业相关知识精讲班第35讲课件讲义

1、懊审计专业相关知安识精讲班第35叭讲讲义笆收入、费用和利安润概述矮第八章收入、疤费用和利润氨【本章内容框架皑】半收入、费用和利澳润概述 扒 商品板销售伴收入的确认条件艾（把掌握胺）袄【考点精讲】傲第一节翱收入、费用和利蔼润概述佰一、靶收入懊（一）销售商品氨收入的确认与计爱量翱企业销售商品时霸，如果同时符合俺以下5个条件，扒可以确认收入：八(1)企业已将八商品所有权上的罢主要风险和报酬吧转移给购货方；颁(2)企业既没耙有保留通常与所凹有权相联系的继把续管理权，也没伴有对已售出的商哀品实施有效控制唉；扳(3)收入的会扳额能够可靠计量拜：暗(4)相关的经疤济利益很可能流搬入企业；阿(5)相关的已胺发

2、生或将发生的袄成本能够可靠计唉量。扮（二）提供劳务唉收入的确认哀与阿计量岸 搬本期确认的收入癌提供劳务收入笆总额完工进度坝-以前会计期间按累计已确认提供摆劳务收入熬 本期确认的成把本提供劳务预办计成本总额完拜工进度-以前会搬计期间累计已确澳认提供劳务成本傲其中：劳务进度班的确定扮按累计实际发邦生的合同成本占挨合同预计总成本昂的比例（最常用八）；敖已经完成的合跋同工作量占合同巴预计总工作量的敖比例；奥已完合同工作隘的测量等方法确霸定。敖【2005年试般题】傲下列各项中可采稗用完工百分比法熬确认收入的是：绊A 劳务的结阿果无法可靠地估扮计 靶B 在同一年霸度开始并完成的岸劳务 办C 销售需要巴安装

3、和检验的商岸品 颁D 跨年度的唉劳务，且劳务结啊果能可靠地估计肮 半【答案】D背（三）岸让渡资产使用权扮收入败【例题】败让渡资产使用权暗收入可以确认应白同时满足的条件白有（ ）。伴A让渡资产使安用权上主要的风八险已转移给受让碍方坝B让渡资产的拌收益能够可靠地敖估计澳C相关的经济皑利益很可能流入哎企业八D收入的金额邦能够可靠地计量凹E相关的成本百能够可靠地计量般【答案】CD叭【解析】让渡资吧产使用权收入应巴在以下条件同时哎满足时，才能予瓣以确认：（1）傲相关的经济利益稗很可能流入企业摆；（2）收入的版金额能够可靠计矮量。胺二百费用颁三碍利润拌1营业利润伴营业收入-营业熬成本-营业税金俺及附加-销

4、售费摆用挨-奥管理费用-财务颁费用-资产减值艾损失+公允价值碍变动收益皑+爸投资收益靶 昂2利润总额哀营业利润+营业疤外收入营业外安支出懊3净利润=利疤润总额所得税俺费用颁【例题】搬企业发生的下列颁业务中，可能影拌响当期利润表中绊营业利润的有（板）。邦A摊销无形资癌产成本霸B取得出租无奥形资产的租金收百入鞍C研究无形资扒产发生的人员工把资稗D计提无形资扒产减值准备翱E出售无形资版产取得净收益扒【答案】ABC巴D百【解析】营业利懊润=营业收入-败营业成本-营业跋税金及附加-销肮售费用-管理费盎用-财务费用-懊资产减值损失败公允价值变动损盎益+投资收益（案损失以“-”号隘填列），选项A柏，可能计入

5、管理摆费用、制造费用背、其他业务成本摆；选项B，计入佰其他业务扒收入隘；选项C，可能奥计入管理费用；啊选项D，计入资扳产减值准备；选阿项E，计入营业叭外收入，从上面傲的公式可以看出扒营业外收入是不碍影响营业利润的皑，所以选项E不傲正确。摆拜氨利润总额的形成百第二节拜利润总额的阿形成哎一。影响利润总罢额瓣形成的因素捌考生关注：邦1胺营业收入斑包括凹主营业务收入和叭其他业务收入；爱现金折扣-按-为及早收回赊胺销款拌 般总价法下，应收败账款入账应按未绊扣除现金折扣前佰的安金额入帐，并按哀未扣除现金折扣柏的不含税销售额哀计算销项税额，拜销售方在折扣期氨内给予客户的现拜金折扣作为财务板费用处理。霸（1）

6、赊销时哎借：应收账款皑 贷：主营业肮务收入搬 应按交税费应交安增值税（销项税俺额）柏（2）折扣期内白，收回赊销款俺借：银行存款爸 安财务费用（现金啊折扣）八 贷：应收账半款吧2爸营业成本扮包括傲主营业务唉成本和哎其他业务芭成本芭；绊【例题】懊下列会计事项中颁，应在“其他业吧务成本”科目核白算的有（ ）。挨A租赁资产发肮生的支出版B销售原材料啊的成本捌C采用成本模案式计量的投资性颁房地产计提的折拔旧背D主营业务活哎动以外的其他经败营活动应交的营隘业税哎E出售无形资隘产已计提的摊销敖额绊【答案】ABC岸【解析】选项D白应计入“营业税矮金及附加”科目阿，选项E，出售颁无形资产的处理败为：吧借：银行存

7、款柏累计摊销拜贷：无形资产拜 营业外扒收入八已计提的摊销额矮不通过“其他业班务成本”科目核翱算。翱3.百营业税金及附加熬4.期间费用罢【2006年试熬题】坝下矮列各项中，属于俺期间费用的有：霸A 管理费用扳 哎B 销售费用百C 主营业务胺成本 哎D 其他业务唉成本背 柏E 财务费用把【答案】ABE八【例题】扒下列项目中，应扳计入“管理费用氨”科目的有：。败A融资租赁的百初始直接费用笆B行政管理部挨门的职工薪酬皑C购买股票作哀为长期股权投资癌时支付的证券交案易印花税爸D企业应交的拌房产税靶E依据法院判凹决应承担的因对氨外提供担保而涉挨及诉讼的诉讼费邦【答案】BDE耙【解析】选项A捌，承租人计入租

8、鞍赁资产的入帐价氨值，出租人计入耙应收债权的入帐佰价值；选项C，袄应该计入长期股班权投资的成本。背【例题】懊下列各项业务中白，应在“管理费柏用”科目核算的班是：。哎A印花税岸B计提的存货稗跌价准备瓣C罚款支出安D企业发生的百广告费爸【答案】A阿【解析】选项B瓣计入资产减值损矮失；选项C营业盎外支出；选项D把计入销售费用。摆5资产减值损巴失按6公允价值变翱动损益、投资收败益吧7营业外收入霸营业外收入傲是指跋企业发生的与其摆经营活动无直接哎关系的各项净收矮入。包括：处置俺非流动资产利得案、非货币性资产把交换利得、债务拔重组利得、罚没班利得、政府补助氨利得、确实无法扮支付而按规定程唉序经批准后转作捌

9、营业外收入的应霸付款项等。挨8营业外支出霸营业外支出靶是指班企业发生的与其岸经营活动无直接捌关系的各项净支熬出。包括：处置瓣非流动资产损失蔼、非货币性资产叭交换损失、债务蔼重组损失、罚款袄支出、捐赠支出蔼、非常损失等。俺二、摆本年利润结转的芭帐务处理哎1案期末结转各项收佰益敖借：主营业务收安入巴 其他业碍务收入凹 投资收芭益懊 伴公允价值变动损皑益胺 营业外捌收入耙 贷：本年白利润 100拌（假设所有“收把益”为100盎万元傲）蔼2期末结转各邦项费用损失半借：本年利润 奥 80（假设所柏有“费用损失”八为80八万元啊）邦 贷：主营业背务成本吧 扳 营业税金及办附加奥 肮 其他业务成拌本隘 八

10、销售费用版 案 管理费用半 巴 财务费用鞍 袄 资产减值损稗失扮 扒 营业外支出隘所得税费用按3皑年终，稗结转净利润记入败“利润分配-背-芭未分配利润板”胺借：本年利润 耙20霸 贷：利润分爸配未分配利润笆 20摆把 拜本文来自网络，皑请不要使用盗版罢，谢谢阅读 柏版权所有 20坝10暗本文来自网络，瓣请不要使用盗版阿，谢谢阅读 稗版权所有 20疤1 gaoqs熬.com 我爱捌朱丹老婆扮本文来自网络，拜请不要使用盗版啊，谢谢阅读 昂版权所有 20稗10疤本文来自网络，霸请不要使用盗版吧，谢谢阅读 拜版权所有 20八10gaoqs胺.com 我爱鞍朱丹老婆碍本文来自网络，肮请不要使用盗版邦，谢

11、谢阅读 半版权所有 20哎10绊本文来自网络，柏请不要使用盗版懊，谢谢阅读 挨版权所有 20拜10gaoqs阿.com 我爱班朱丹老婆颁本文来自网络，伴请不要使用盗版伴，谢谢阅读 癌版权所有 20安10半本文来自网络，瓣请不要使用盗版暗，谢谢阅读 败版权所有 20氨10斑本文来自网络，扮请不要使用盗版爸，谢谢阅读 矮版权所有 20巴10gaoqs挨.com 我爱昂朱丹老婆蔼本文来自网络，挨请不要使用盗版蔼，谢谢阅读 半版权斑所有 2010袄本文来自网络，哎请不要使用盗版扒，谢谢阅读 搬版权所有 20埃10盎本文来自网络，安请不要使用盗版碍，谢谢阅读 背版权所有 20绊10爸本文来自网络，敖请不要使用盗版岸，谢谢阅读 稗版权所有 20八10gaoqs埃.com 我爱把朱丹老婆癌本文来自网络，把请不要使用盗版袄，谢谢阅读 拜版权所有 20疤10矮本文来自网络，埃请不要使用盗版败，谢谢阅读 瓣版权所有 20耙10癌本文来自网络，瓣请不要使用盗版拔，谢谢阅读 扒版权所有 20按10gaoqs邦.com 我爱矮朱丹老婆搬本文来自网络，斑请不要使用盗版奥，谢谢阅读 癌版权所有 20唉10笆本文来自网络，懊请不要使用盗版邦，谢谢阅读 摆版权所有 20稗10gaoqs暗.com 我爱斑朱丹老婆蔼本文来自网络，奥请不要使用盗版把，谢谢阅读 拌版