营改增交通运输行业课件

1、 1“营改增”交通运输业为什么要进行“营改增”？现行货物和劳务税制经济发展现状的矛盾： 制约了各产业之间的专业化分工和写作的发展 1 影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造 业、限制服务业的结果 2 影响我国国际竞争力 3 影响了增值税抵扣链条的完整性 4财政部、总局在选择交通运输业作为试点行业时，主要考虑了以下因素：首先，交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位（避免重复征税）其次，运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好Page 4“营改增”的运输业务范围Page 5陆路运输铁路运输内河航运海洋运输航空运输管道运输运输业务

2、范围Page 6 交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。概念和分类分类概念备注陆路运输是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。1、虽不包括铁路运输，但包含了城际间轻轨等轨道交通运输2、经营快递业务，在旅游景点经营索道业务，运钞车提供的运输服务，为故障汽车提供的拖车等救援服务不纳入此次改征征值税范围水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输是指通过空中航线运送货物或者

3、旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。Page 7计税方法（一）一般计税方法1、定义：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额=当期销项税当期进项税当期销项税额小于当期进项税额时，其不足部分可以结转下期抵扣。2、适用范围：一般纳税人（二）简易计税方法1、定义简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额征收率2、适用范围（1）小规模纳税人（2）一般纳税人提供的特定应税服务（轮客渡、公交客运、 轨道交通、出租车等公共交通运输服

4、务）可以选择是用简易计税方法计税，一经选择36个月内不得变更Page 10交通运输企业增值税征税范围Page 11陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务货运客运场站服务打捞救助服务货物运输代理服务代理报关服务仓储服务交通运输服务 11%物流辅助服务 6%装卸搬运服务.港口码头服务.航空服务交通运输企业增值税征税范围以下项目不征收增值税：提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于试点实施办法第十一条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。试点航空企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价

5、款。试点航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。Page 12收入的确认收入与纳税义务发生时间的确认Page 13Page 14增值税纳税义务发生时间为纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 试点地区甲运输企业2012年1月4日接受乙企业委托运送一批物资，运费为100万元(不含税)，甲企业2012年1月6日开始运输，2月2日抵达目的地，期间2012年1月7日收到乙企业运费50万(不含税)，2012年1月25日收到运费20万元(不含税)，2012年2月10日收到运费30万元(不含税)，试问

6、，甲企业1月份销售额为多少？纳税义务发生时间的确认例纳税义务发生时间的确认Page 15签署运输合同运载工具出发收到运费或取得运费单据运输结束货物转交进项税额主要项目Page 16汽车汽油柴油和机油修理费修理配件办公家具、办公用品和低值易耗品17%17%17%准予抵扣的进项税额从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增税税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。接受铁路

7、运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。其中，运输费用指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。接受境外单位或者个人提供的应税劳务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书上注明的增值税额。进项税额 不得抵扣的进项税额（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。（三）非正常

8、损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。（四）接受的旅客运输劳务。（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。19交通运输票据凭证票据种类开具纳税人是否可抵认证抵扣期限抵扣税率货物运输业增值税专用发票一般纳税人是18011%税务机关代开货运专用发票小规模纳税人是1807%普通发票（非定额）运输公司否定额普通发票提供港口码头服务的一般纳税人人可用否铁路运输费用结算单据铁路运输公司是不需认证无抵扣期7%公路内河货物运输业统一发票航空管道海洋运输服务取得的运输费用结算单据试点后不得使用Pag

9、e 20交通运输业取得增值税专用发票的现实问题试点纳税人从试点地区取得的该地区试点实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。运输用的卡车试点之前买的只能计提折旧而不能抵扣增值税运输工具抵扣增值税，而试点之后买的可以抵扣。修理修配的零配件一般就地解决，多用自己的零件。公路运输管理费、过路过桥费未纳入抵扣范围对策增加抵扣范围。由于交通运输业当中人力成本、路桥费、保险费及修理费等主要成本均不在抵扣范围内“营改增”后还有可能增加企业税收负担，我觉得都可以纳入抵减范围；交通运输业当中的大量固定资产每年的折旧也是企业不小的负担，建议适当的抵扣折旧费。 发

10、票制度改革。增值税的抵扣是进行税收管理的重要环节，交通运输业改征增值税，其发票也就进入了抵扣范围，这样无意间增加了抵扣发票的征管难度。因此，我认为首先应该统一全国交通运输发票格式，并设计“抵扣票”用于增值税的抵扣，设计“普通票”作为企业或个人报销的凭证。 减免税政策免税即征即退航空公司提供飞机播撒农药服务。（物流辅助）台湾航运公司从事海峡两岸海上、空中直航业务 在大陆取得的运输收入注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的 国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。Page 23“营改增”对交通运输业的影响对企业利润的影响