证券公司财务制度

1、安证券公司财务制邦度第一章总则 半 第一翱条 为了适应社按会主义市场经济埃发展的需要， 按规范证券公司的板财务行为，维护坝所有者和债权人邦的合法权益，促肮进证券公司公平爱竞争和证券市场叭的健康发展，根案据中华人民共唉和国证券法、颁中华人民共和挨国公司法和叭企业财务通则摆以及国家有关法哎律、法规，按照捌分业经营、分业捌管理的原则，制邦定本制度。 八 第二爱条 本制度适用碍于在中华人民共按和国境内设立的佰， 经依法注册懊登记，持有证券捌经营业务许可证绊，具有法人地位叭从事证券业务的扮公司(以下简称稗公司)，包括综袄合类证券公司和懊经纪类证券公司爱。综合类证券公盎司的自营业务和安经纪业务必须分坝类管

2、理、分别核背算。 背 第三氨条 公司应当在挨办理工商登记之盎日起30日内，伴 向主管财政机瓣关提交公司设立傲批准证书、营业疤执照、章程等文隘件的复制件。坝 公司唉发生迁移、合并疤、分工以及其他百变更登记事项，暗在依法办理变更扳手续之日起30邦日内，向主管财岸政机关提交有关靶变更文件的复制板件。公司终止清胺算后，应向主管靶财政机关提供注哎销手续的复制件佰。 百 第四唉条 公司以权责八发生制的原则进扳行财务核算； 哎要以提高效益为叭中心，建立健全哀内部财务管理制柏度，防范经营风袄险；如实反映经俺营状况，依法计板算扣缴纳国家税柏收，保障所有者笆和债权人的合法班权益，并接受主爱管财政机关的监哀督检查。

3、 氨 第五条 公司案财务部门必须履百行财务管理职责霸， 做好各项财懊务收支预测、计办划、控制、核算胺、分析和考核工版作。 版 第二章所有皑者权益和负债 昂 第六伴条 所有者权益癌包括实收资本(邦股本)、资本公澳积、一般风险准扮备、盈余公积、奥未分配利润等。拜负债包括流动负爱债和长期负债。 翱 第七癌条 实收资本(拌股本) 是指公摆司投资者按出资拜合同、协议规定搬实缴的出资额及稗公司设立后按法笆定程序转增和新凹增部分。公司收凹到的投资者的出败资，必须聘请中凹国注册会计师验凹资并出具验资报班告，由公司据此蔼发给投资者出资败证明。 搬 第八邦条 公司根据国捌家法律法规， 柏可以采取发行股搬票等方式筹

4、集资懊本。采取发行股跋票方式筹集的资版本，按照股票面敖值计价。公司不邦得吸收投资者已坝设立有担保物权靶及租赁资产的出奥资。 肮 第九白条 公司的投资把各方必须按合同半、章程和国家有哀关规定及时足额靶地缴付资本。投昂资者未按投资合氨同、协议的约定伴履行出资义务的办，公司及其他投笆资者应依法追究耙其违约责任。 熬 第十八条 公司对实收版资本依法享有经绊营权。 在经营瓣期间，投资者对捌投入公司的资本翱，除依法转让、埃减资外，不得以吧任何方式抽走。肮投资者按其出资颁的比例对公司的懊净资产享有所有蔼权，并按其出资胺的比例分享公司懊的利润，承担相稗应的风险和亏损熬。 安 第十袄一条 公司的资稗本公积包括：

5、 邦在筹集资本过程暗中，投资者缴付笆的出资额超出其袄认缴资本(股本八) 的差额(包氨括股份有限公司班发行股票的溢价岸净收入及可转换瓣债券转换为股本岸的溢价净收入等奥)；资本(股本隘)投入时汇率折版算差额；公司发般生分立、合并、半变更等事宜时资傲产评估或者合同绊、协议约定的资傲产价值与原账面百净值的差额；接哎受捐赠的资产；懊按国家规定应计按入资本公积的其邦他款项。一般风捌险准备从公司税矮后利润中提取，靶用于先于盈余公肮积之前弥补亏损罢。盈余公积包括把公司从税后利润暗中提取的法定盈柏余公积、任意盈艾余公积等。资本艾公积可按法定程癌序转增实收资本背(股本)。但资爸产评估增值、接半收捐赠资产在该背笔资

6、产处置之前扒其相应的资本公案积不得转增实收吧资本 (股本)跋。法定盈余公积吧可用于弥补公司般亏损或转增实收板资本(股本)，暗但转增实收资本扮(股本)时，以八转增后留存公司熬的法定盈余公积岸不少于增资前注坝册资本的25八为限。 奥 第十百二条 负债包括绊流动负债和长期安负债。流动负债碍包括1年(合1佰年) 以下的各八项拆入资金、卖阿出回购证券款、唉代买卖证券款、跋代发行证券款、澳代兑付证券款、艾各种应付及预收暗款项、预提费用板、短期债券和其翱他短期负债。长蔼期负债包括1年案(不含1年)以安上的长期债券、柏长期应付款(包霸括融资租入固定翱资产应付款)和扳其他长期负债。 拔 第十扒三条 各项负债罢按

7、实际发生额计罢价。 发行债券岸按债券面值计价摆，实际发行价格半超过或低于债券佰面值的差额，存哎续期间分期摊销癌。发行债券发生板的各种费用，计凹入当期营业费用盎。 矮 第十罢四条 以负债形傲式筹集的资金，埃接负债的实际利哎率分档次按月计跋提应付利息，计把入成本，实际支俺付给债权人的利败息，冲减应付利跋息。 把 第三章 流动凹资产和长期投资 俺 第十蔼五条 流动资产般包括货币资金、肮自营证券、应收哎利息、应收股利傲、应收款项、拆吧出资金、买入返懊售证券、存放证疤券交易所的交易搬保证金、低值易笆耗品、代发行证背券、代兑付证券熬款、待摊费用等芭。 拌 第十耙六条 货币资金八包括库存现金、叭 银行存款、

8、存稗放证券清算代理懊机构的清算备付叭金，以及其他形癌式的货币资金。斑客户的交易结算捌资金必须全额存背入商业银行，单矮独立户管理，严澳禁挪用客户交易熬结算资金。 安 第十癌七条应收款项是澳指公司在业务经氨营过程中发生除办应收利息和应收敖股利以外的各种跋应收及暂付款项扒，包括应收清算吧款项、应收手续氨费以及其他应收罢暂付款项等。应啊收款项技实际发白生额计价。 胺 第十跋八条 自营证券爸是指公司购入的凹各种能随时变现叭， 以获取买卖袄差价收入为目的懊的经营性或上市笆证券，包括自营碍股票、自营债券绊、自营基金等。 扳 第十笆九条 长期投资伴是指公司投出的胺期限在1年以上阿(台1年)或不氨准备在1年内变

9、半现的各种投资，绊包括长期股权投叭资(含长期基金疤投资)、长期债霸券投资和其他长爸期投资。 凹 第二拌十条 公司自营盎证券和长期投资矮按购买或投资时拔实际支付的余额敖(包括有关费用八) 或经评估确伴认的价值计价。扒公司购买股票和啊债券的价格中包霸含已宣告发放但耙未领取的现金股昂利和债券利息，皑应冲减自营证券袄和长期投资的成袄本。 邦 第二绊十一条 配股以疤配股价及支付的邦相关费用为实际摆成本， 自营证皑券的配股按实际安成本计入自营证胺券，长期投资的挨配股按实际成本皑计入长期投资。 矮 第二拜十二条 自营证艾券和长期投资的柏送股即股票股利鞍， 分别作为增爱加自营证券和长隘期投资的数量核佰算，即只

10、登记数奥量，不确认收入耙。 板 第二埃十三条 公司出耙售自营证券可以熬采用先进先出法邦、 加权平均法案、移动平均法等艾确定其实际成本敖。方法一经确定皑，不得随意变更罢。公司出售自营柏证券实际收到的板价款与账面价值唉的差额，计入当凹期损益。 背 第二拜十四条 公司对拔其他单位的投资背占该单位有表决版权资本总额20爱或20以上敖，或虽投资不足佰20但有重大佰影响，应采用权跋益法核算；公司埃对其他单位的投霸资占该单位有表敖决权资本总额2八0以下，或对傲其他单位的投资罢虽占该单位有表摆决权资本总额的肮20或20坝以上，但不具有俺重大影响，应采瓣用成本法核算。 扳 第二熬十五条公司持有背的长期债券投资疤

11、按债券面值和规跋定利率计算应收隘利息，分期计入阿投资收益。 疤 第二半十六条 公司购暗入折价或溢价发版行的债券， 购翱买价格与票面价背值的差额，应在把债券存续期内，邦确认相关利息收暗入时摊销。 傲 第四章 固定翱资产 拌 第二绊十七条 固定资肮产是指使用年限鞍在1年(不含1挨年)以上、单位扒价值在2000拔元(含2000扒元) 以上，并把在使用过程中保奥持原有物质形态捌的资产。包括房板屋及建筑物、机鞍器设备、交通运埃输设备等。当一埃项固定资产的某翱组成部分在使用胺效能上与该项资拔产相对独立，并案且具有不同使用佰年限，同时该组败成部分符合固定哎资产条件时，应哎将该组成部分单拌独确认为固定资板产。

12、经营用固定暗资产和非经营用哎固定资产应当分熬类管理。不符合癌固定资产条件，矮单位价值在50斑0元(含500耙元)以上的物品凹，作为低值易耗哀品。低值易耗品爸可一次或分期摊氨入费用。单位价百值在500元(班不含500元)摆以下的物品，作皑为费用列支。 挨 第二败十八条 固定资坝产按下列原则计芭价：蔼 (一) 自行半建造的固定资产俺，按建造过程中板实际发生的全部矮支出计价。扒 (二)购入的扮固定资产，以买坝价加上支付的运隘输费、途中保险盎费、包装费、安吧装费和缴纳的税艾金等计价。公司斑用借款和发行债爸券购建固定资产耙时，在购建期间叭发生的利息支出扮和外币折合差额敖，计入固定资产阿价值。罢 (三)融

13、资租安入的固定资产，拔按租赁合同或协班议确定的价款加耙上支付的运输费吧、途中保险费、熬包装费、安装费艾等计价。案 (四)投资者艾投入的固定资产哀，按评估确认的跋净值计价。扮 (五)在原有颁固定资产基础上蔼改建、扩建的固笆定资产，按原固癌定资产的净值加般上改建、扩建发唉生的实际支出，皑扣除改建、扩建斑过程中产生的变吧价收入后的金额碍计价。改建、扩笆建形成的固定资疤产按可使用年限皑计提折旧。把 (六)接受捐爸赠的固定资产，靶按所附票据或资碍产验收清单所列拔金额加上由公司岸负担的运输、保斑险、安装等费用邦计价。无发票账白单的根据同类固扮定资产的市价计白价。按 (七)盘盈的拔固定资产，按照盎同类固定资

14、产的凹重置完全价值计班价。公司购建固稗定资产交纳的增敖值税、固定资产拌投资方向调节税熬、耕地占用税计奥入固定资产价值按。 坝 第二搬十九条 公司已疤经入账的固定资翱产， 除发生下搬列情况外，不得凹任意变动其价值把：拜 (一)根据国翱家规定对固定资般产价值重新评估埃。昂 (二)增加补版充设备或改良装伴置。案 (三)将固定靶资产的一部分拆绊除。半 (四)根据实百际价值调整原来版的暂估价值。八 (五)原固定颁资产价值计价错半误。 肮 第三笆十条 公司的在稗建工程包括施工摆前期准备、 正盎在施工中和虽已扒完工但尚未交付爱使用的建筑工程百和安装工程。在熬建工程按实际成暗本计价。 拔 第三扒十一条 虽已交

15、吧付使用但尚未办扒理竣工决算的工俺程， 自交付使般用之日起，按照巴工程预算、造价吧或者工程成本等败资料，估价转入百固定资产；并按袄规定计提折旧。碍竣工决算办理完盎毕后，按照决算胺数调整估价和已懊计提的折旧。 坝 第三把十二条 公司的捌固定资产按照国吧家规定采用个别爱或分类折旧办法翱计提折旧，拜 提取的折旧计案入成本。 扳 第三阿十三条 公司的疤下列固定资产提搬取折旧：艾 (一)房屋和霸建筑物。癌 (二)在用各柏类设备。按 (三)修理停把用的设备。澳 (四)以融资坝租赁方式租入和挨以经营租赁方式懊租出的固定资产靶。 奥 第三办十四条 下列固碍定资产不计提折扮旧：肮 (一)已估价啊单独入账的土地翱

16、。俺 (二)建设工颁程交付使用前的稗固定资产。爱 (三)以经营癌租赁方式租入的跋固定资产。拌 (四)已提足案折旧继续使用的安固定资产。吧 (五)提前报艾废和淘汰的固定爸资产。翱 (六)破产、靶关闭公司的固定笆资产。熬 (七)国家规癌定其他不计提折扮旧的固定资产。 把 第三摆十五条 公司投败入使用的固定资笆产， 从投入使挨用月份的次月起拌计提折旧；停止俺使用的固定资产把，从停用月份的摆次月起停止计提板折旧。 笆 第三埃十六条 公司按哎月计提折旧。 靶固定资产的折旧碍率按固定资产原稗值、预计净残值叭率和个别或分类败折旧年限计算确伴定。 净残值率氨按不超过固定资罢产原值的5确肮定。半 公司八可根据实

17、际情况柏，在规定的固定胺资产分类折旧年吧限(见附表)基哎础上；确定具体颁的固定资产折旧岸年限。按个别折叭旧率计提折旧的般公司，可参照分癌类折旧的年限范八围选择适合的折案旧年限，或根据瓣该项固定资产预盎计使用年限，合肮理确定折旧年限扮。 挨 第三胺十七条 固定资安产的折旧一般采扳用年限法和工作埃量法。 技术进拜步较快或工作环安境对使用寿命影芭响较大的电子设按备和通讯设备等邦固定资产，经主靶管财政部门批准澳，可采用双倍余敖额递减法或年数哎总和法。具体计隘算方法如下：癌 (一)平均年扮限法的计算公式坝 年折旧率(背1预计净残值佰率)固定资产邦折旧年限拌案100 月折般旧率原值盎盎年折旧率12班 (二

18、)工作量挨法的计算公式安 1.单位里程俺折旧额原值班捌(1预计净残袄值率)规定的艾总行驶里程盎 2.每工作小案时折旧额原值哀罢(1预计净残啊值率)规定的奥工作小时数绊 (三)双倍余坝额递减法的计算袄公式 年折旧率懊2折旧年限爱摆100 月折班旧率净值邦胺年折旧率12啊 实行双倍余额哀递减法的固定资拜产，公司在其折哀旧年限到期前2芭年内，将净值平皑均摊销。背 (四)年数总哎和法的计算公式扳：年折旧率2版巴(折旧年限已安使用年数) 罢折旧年限吧班(折旧年限1绊) 疤暗100 月折罢旧额原值挨板(1预计净残啊值率) 靶俺年折旧率12胺折旧方法和折旧扳年限一经确定，肮不得随意变更。懊如确有必要变更半，

19、将变更的情况扒、变更的原因及巴其对公司财务状摆况和经营成果的唉影响，在财务报懊告中说明。 岸 第三袄十八条 公司固颁定资产应定期或扒不定期进行盘点按清查， 年度终碍了前必须进行一霸次全面的盘点清袄查。盘盈、盘亏班及毁损的固定资笆产，应核实情况半，查明原因，及半时处理。公司固邦定资产转让、报暗废、清理和盘盈跋、盘亏、毁损的袄净收益或净损失埃，计入营业外收安入或营业外支出奥。 拜 第三澳十九条 公司发般生的固定资产修懊理费支出， 计扮人当期成本。修伴理费用发生不均哎衡的，可以采用拜预提或待摊的办蔼法。 爱 第五章 无形般资产及其他资产 扳 第四暗十条 无形资产靶包括专利权、 版土地使用权、商懊誉、

20、非专利技术版、交易所席位费罢、经营房屋使用爸权等。 癌 第四扮十一条 无形资败产按取得时的实阿际成本计价：拔 (一)投资者佰投入的无形资产佰，按评估确认的摆价值计价。佰 (二)购入的奥无形资产按实际敖支付的价款计价碍。俺 (三)接受捐半赠的无形资产，巴按所附单据或参捌照同类无形资产百市场价格计价。岸 (四)自行开氨发并按法律程序笆取得的无形资产艾，按依法取得时般发生的注册费、稗律师费等费用计皑价。除公司合并氨外，商誉不得作班价入账。在公司败合并过程中，购绊买公司实际支付矮的价款与被收购肮公司净资产的差熬额为商誉。 爱 第四盎十二条 无形资罢产自开始使用之俺日起在有效使用笆限期内平均摊入翱成本。

21、 无形资阿产的有效使用期俺限按下列原则确坝定：鞍 (一)法律和澳合同或公司申请皑书中分别规定有凹法定有效期限和皑受益期限的，按白法定有效期限与颁受益期限孰短的碍原则确定。颁 (二)法律未蔼规定有效期限，案公司合同或申请吧书中规定有受益氨期限的，按规定瓣的受益期限确定癌。靶 (三)法律、扮合同或公司申请半书均未规定法定啊有效期限和受益爸期限的，按公司办预计的受益期限暗确定。埃 (四)受益期皑限难以预计的，白按10年摊销。吧交易所席位费按稗10年摊销。席哀位费实行附属台半帐登记，直至转哎让收回。 袄 第四懊十三条 其他资昂产包括开办费、半 以经营租赁方芭式租入的固定资疤产改良支出、摊按销期超过1年

22、(耙不含1年)的其啊他待摊费用，以扳及被冻结存款、俺被冻结物资、涉鞍及法律诉讼的财佰产等。开办费是艾指公司及其设立爱的分支机构在筹捌建期间发生的费坝用，包括筹建期氨间工作人员的工唉资、办公费、差癌旅费、培训费、拜印刷费、律师费跋、注册登记费以拔及不计入固定资啊产和无形资产购佰建成本的汇兑净班损失等支出。公巴司筹建期间的下岸列费用不得计入翱开办费：应当由霸投资者负担的费疤用；为取得固定拔资产、无形资产蔼所发生的支出；爱筹建期间应当计癌入工程成本的汇凹兑损益、利息支拜出等。开办费自背营业之日起分5跋年平均摊入营业挨费用。以经营租霸赁方式租入的固昂定资产改良支出啊(含装修装璜支颁出)，按有效租百赁期

23、限或5年两唉者孰短的期限分癌期摊销。摊销期邦超过1年(不含矮1年) 的其他挨待摊费用应按费巴用项目的受益期百限平均摊销。 绊 第六章 成本吧费用 敖 第四熬十四条 公司成邦本费用包括营业疤支出、 营业税疤及附加和营业外傲支出。第四十五胺条 营业支出包柏括利息支出、 昂金融机构往来利肮息支出、卖出回奥购证券差价支出颁、手续费支出、霸营业费用、自营伴证券跌价损失、爱汇兑损失、其他芭业务支出等。盎 (一啊)利息支出。指埃对各项负债及客拜户结算资金按规霸定的适用利率支百付的利息支出，盎包括提取的应付伴利息支出及国家奥政策允许列支的绊其他利息支出，爱不包括金融机构胺往来利息支出。搬 (二摆)金融机构往来

24、挨利息支出。指公靶司与银行及其他矮证券、金融机构按之间资金往来(隘包括公司进入银艾行间同业市场拆爸出资金)所发生班的利息收支出。跋 (三哀)卖出回购证券拔差价支出。指公柏司与其他企业以唉合同或协议的方跋式，按一定价格疤卖出证券，到期八日再按合同规定版的价格买回该批懊证券，回购价与摆卖出价的差价支肮出。挨 (四皑)手续费支出。懊指公司委托其他暗单位代办业务等埃支付的手续费。笆 (五扒)营业费用。包斑括业务宣传费、班业务招待费、固唉定资产折旧费、稗投资风险准备、捌坏账准备、职工岸工资、职工福利叭费、住房公积金唉、工会经费、职芭工教育经费、待吧业保险费、劳动绊保险费、劳动保哀护费、取暖降温昂费、电子

25、设备运般转费、钞币运送耙费、安全防卫费隘、机动车辆运营坝费、财产保险费拜、邮电通讯费、跋外事费、印刷费傲、公杂费、低值搬易耗品摊销、会版议费、差旅费、懊水电费、租赁费班(不包括融资租俺赁费)、修理费哀、税金、诉讼费半、公证费、咨询拜费、无形资产摊昂销、其他资产报挨销、审计费、技氨术转让费、研究佰开发费、绿化费澳、董事会费、交按易所会员年费、扒交易所设施使用叭费、上交管理费挨及其他费用。职肮工工资是指所有拔在职职工的工资岸、奖金、津贴、背补贴，包括公司啊支付工资的聘用班人员工资、国家背规定特殊工作岗岸位的职工保健津办贴等。职工福利把费按照公司职工板工资总额的14艾提取，用于职癌工集体福利方面哎的

26、开支。国家另败有规定的，从其盎规定。 工会经邦费按照职工工资佰总额的2计提岸，拨交工会使用肮。职工教育经费蔼按照公司职工工皑资总额的1.5哎计提， 用于八职工教育方面的叭开支。待业保险哀费是指公司按照暗国家规定缴纳的吧待业保险基金。俺劳动保险费是指挨离退休职工的退半休金、价格补贴百、医药费(含离拜退休人员参加医案疗保险的医疗保白险基金)、易地笆安家补助费、职瓣工退职金、六个翱月以上病假人员疤工资、职工死亡碍葬丧补助费、抚败恤费、按规定支伴付给离退休干部昂的各项经费以及艾实行社会统筹办扒法的公司按规定暗提取的养老统筹袄基金。劳动保护肮费是指用于职工百劳动保护方面的邦费用支出。安全叭防卫费是指公司

27、隘用于安全防范所鞍购置的不符合固岸定盎资产和低值易耗啊品条件的安全保癌卫器械支出及其鞍他支出。邮电通翱汛费是指办理各巴项业务支付的邮办费、电报费、电佰话费、电话初装鞍费、电传及传真胺设备安装、使用拜费和线路租用等敖费用。印刷费是袄指印刷各种账表叭、凭证、资料及敖其包装运送费、芭刻制图章等支出肮。差旅费标准由捌公司参照当地政瓣府规定的标准，捌结合公司的具体跋情况自行确定。芭租赁费是指公司皑租赁营业和办公碍房屋、车辆、电佰子设备等所发生版的支出。税金是坝指房产税、车船氨使用税、土地使暗用税和印花税等懊在费用中列支的盎税金。审计费是柏指公司聘请中国唉注册会计师进行爱查账验资以及进斑行资产评估等发挨生

28、的各项费用。背咨询费是指公司俺聘请经济技术顾板问、法律顾问等捌支付的费用。绿耙化费是指公司用盎于绿化方面的支翱出。董事会费是傲指公司最高权力案机构(如董事会俺)及其成员执行艾职能而发生的各埃项费用，包括差笆旅费、会议费等绊。上交管理费是傲指分支机构向总扳公司上交的管理扮费。总公司向分暗支机构收取的管澳理费冲减总公司矮的营业费用。八 (六伴)自营证券跌价翱损失。指公司自斑营证券币价低于啊成本，使自营证疤券成本不可回收靶而产生的损失。拔 (七鞍)汇兑损失。指伴公司在经营过程巴中进行外汇业务捌发生的汇兑损失摆。摆 (八芭) 其他业务支把出。指上述项目爸以外的业务支出暗。第四十六条 按业务宣传费指公跋

29、司开展业务宣传白活动所支付的费稗用。业务宣传费熬在营业收入 (瓣扣除金融机构往坝来利息收入)的版5板爸以内掌握使用，搬超过部分作纳税白调整。 白 第四板十七条 业务招扳待费指公司为业瓣务经营的合理需佰要而支付的业务岸交际费用。业务伴招待费在下列比俺例限额内掌握使蔼用：全年营业收八入(扣除金融机傲构往来利息收入颁，下同)在15扳00万元(含1艾500万元)以疤内的，不超过5艾瓣。；全年营业收氨入超过1500皑万元，不足50罢00万元(含5拔000万元) 伴的，不超过该部板分的3八办；全年营业收入扒超过5000万敖元，不足1亿元斑(含1亿元)的瓣，不超过该部分俺的2袄耙；全年营业收入安超过1亿元的

30、，背不超过该部分的扮1盎皑。超过部分作纳耙税调整。 百 第四坝十八条 公司的芭业务宣传费、业挨务招待费一律据跋实列支，不得预柏提。 办 第四癌十九条 从事长凹期投资业务的公熬司，每年按年末挨长期投资余额的佰1差额提取投胺资风险准备，用阿于核销公司长期艾投资的损失。 癌 第五疤十条 坏账准备矮按每年年末应收傲账款余额的3懊胺差额提取，用于佰核销公司应收账挨款的坏账损失。唉公司的坏账损失版是指因债务人破安产或死亡，以其啊破产财产或遗产百清偿后， 仍然阿不能收回的应收败账款，或者因债哀务人逾期未履行板偿债义务超过3柏年仍然不能收回蔼的应收账款。公颁司发生的坏账损安失，超过当年坏熬账准备余额部分爱，计

31、入当期成本佰；收回已确认核稗销的坏账损失，半增加环账准备。柏对核销的坏账损笆失，保留追索权敖。绊 不计矮提坏账准备的公拜司，发生的坏帐碍损失，计入公司敖营业费用。 耙 第五靶十一条 自营证敖券跌价准备按季叭提取和清算。 奥季度终了，将当稗季末自营证券的昂总市价与其总成版本进行比较，如安总市价低于总成蔼本的，按其差额熬提取自营证券跌盎价准备。下一季摆度终了，按当季笆末自营证券的总瓣市价与其总成本岸的差额调整自营阿证券跌价准备，笆即如上季末提取把的自营证券跌价扳准备不足弥补当安季自营证券总市笆价低于其总成本半差额的，按不足皑部分补提；如总版市价高于或等于安总成本，全额冲安回已提取的自营拌证券跌价准

32、备。 隘 第五扮十二条 营业税巴及附加指公司缴凹纳的营业税、 白城市维护建设税颁及教育费附加等岸。 熬 第五班十三条 营业外懊支出是指与本公跋司经营无直接关皑系的各项支出。拌 包括：固定资霸产盘亏、毁损、斑报废和出售而发埃生的净损失、证熬券交易差错损失阿、非常损失、违氨约和赔偿支出、矮捐赠支出等。非奥常损失指因发生败自然灾害等各种矮不可抗拒的原因安造成的各项资产颁净损失(扣除有凹赔偿的部分)。岸违约和赔偿支出伴指公司违反合同般、协议或结算、斑清算制度等发生笆的支出。 背 第五佰十四条 公司需翱要待摊和预提的澳费用， 由公司爱根据权责发生制伴和成本与收入配绊比的原则，结合办具体情况确定。拌待摊费

33、用的摊销凹期一般不超过1摆年。 般 第五澳十五条 公司的扒下列开支不得计瓣入成本：罢 (一霸)购置和建造固皑定资产、无形资埃产和其他资产等板资本性支出。搬 (二扮)对外投资支出靶及分配给投资者袄的利润，包括支俺付的优先股股利哀和普通股投利。班 (三罢)违法经营的罚柏款和被没收购物拌的损失。芭 (四邦)各项税收的滞皑纳金、罚金和罚靶款。安 (五按)超过国家规定拌允许扣除的公益澳、救济性的捐赠瓣，以及非公益、鞍救济性的捐赠。败 (六邦)各种赞助支出跋。八 (七懊)国家法律、法阿规规定以外的各捌种付费。哎 (八埃) 国家规定不班得在成本中开支盎的其他支出。 啊 第五碍十六条 公司的哎成本核算， 要案

34、严格区分本期成办本与下期成本的叭界限、营业支出案与营业外支出的艾界限、收益性支斑出与资本性支出扒的界限。 癌 第五哀十七条 公司的懊成本核算， 以颁月、年为计算期矮。同一计算期内奥的成本与收入核拌算的起讫日期、暗计算范围和口径埃必须一致。第七半章 收入、利润拌及分配第五十八艾条 公司收入包拔括营业收入、投斑资收益和营业外捌收入。 般 第五案十九条 公司营癌业收入主要包括佰利息收入、 金耙融机构往来利息扮收入、手续费收巴入、证券发行收岸入、证券自营收澳入、买入返售证跋券收入、汇兑收瓣益、其他业务收捌入。氨 (一皑)利息收入。指般公司存放银行和艾清算机构款项的邦利息收入等，不柏包括金融机构往爱来利

35、息收入。把 (二扮)金融机构往来哀利息收入。指公吧司与银行及其他叭证券、金融机构癌之间资金往来(昂包括公司进入银爱行间同业市场拆鞍入资金)所发生癌的利息收入。把 (三埃)证券发行收入扳。指证券发行差碍价收入和手续费拔收入。证券发行澳差价收入指公司版采用全额承购包把销方式代理客户百发行证券时，承埃购价与包销价之阿间的差价收入。隘证券发行手续费哎收入指采用代销敖和包销方式发行坝证券时收取的手瓣续费收入。案 (四胺)证券自营收入瓣。指公司自营证巴券买卖业务，买颁入证券与卖出证癌券的差价收入。啊 (五背)买入返售证券扒收入。指公司与拜其他企业以合同办或协议的方式，捌按一定价格买入靶证券，到期日再肮按合

36、同规定的价伴格将该批证券返绊售给其他企业，安返售价与买入价败的差价收入。凹 (六埃)手续费收入。八指公司为客户办败理各种业务收取安的手续费收入，安包括代买卖证券奥手续费收入、代办兑付证券手续费白收入、代保管证邦券手续费收入等稗。不包括以代销瓣和余额包销方式捌发行证券手续费搬收入。绊 (七笆)汇兑收益。指罢公司在经营过程袄中进行外汇业务扒发生的汇兑收益胺。百 (八岸)其他业务收入皑。包括租赁收入矮、咨询收入、担版保收入、无形资坝产转让收入、资昂产管理收入等。 版 第六版十条 公司应在昂各项业务合同签白订以后， 在规巴定的计算期内按阿应计收入的数额碍确认营业收入的跋实现，或者在劳绊务已经提供，同癌

37、时收讫价款或取罢得收取价款权利俺的凭证时确认营奥业收入的实现。 柏 第六白十一条 投资收斑益包括公司按照跋现行的法律法规爱进行长期投资获爸得的利润、股利阿和利息，公司的办长期投资到期收皑回或中途转让获巴得的款额高于或邦低于实际投资数肮额或帐面价值及办应收股利、应收版利息的差额，按懊权益法核算的长捌期股权投资在被八投资单位的净利唉润(或亏损)中颁所拥有的数额等邦。 癌 第六疤十二条 公司取鞍得投资收益依法笆交纳或者补交所绊得税。 罢 第六盎十三条 公司依巴据合同、 协议捌的规定到期收回背或因被投资企业霸清算而收回的投斑资额与账面价值唉的差额；如为净班收益，计入投资百收益；如为净损昂失，冲减投资风

38、版险准备金，不足半冲减部分，计入斑当期损益。 爱 第六耙十四条 营业外扮收入是指与本公邦司经营无直接关般系的各项收入。捌 包括：固定资巴产转让、盘盈、啊清理净收入、罚阿款收入、罚没收癌入、出纳长款收按入、证券交易差癌错收入、因债权败人的特殊原因确袄实无法支付的应罢付款项等。 稗 第六皑十五条 公司的澳利润总额包括营半业利润、 投资傲收益以及营业外安收支净额。按下肮列公式计算： 埃净利润利润总矮额所得税 利按润总额营业利把润投资收益氨营业外收入营埃业外支出 营业肮利润营业收入肮营业支出营扒业税及附加第六爱十六条 公司发靶生的年度亏损，坝 可用下一年度啊的利润在所得税扒前弥补。下一年爸度利润不足弥

39、补懊的，可以在5年笆内延续弥补、5罢年内不足弥补的澳，用税后利润弥拌补。 澳 第六伴十七条 利润总佰额按国家有关规捌定作相应调整后袄，依法缴纳所得翱税。 拌 第六挨十八条 缴纳所班得税后的利润，疤除国家另有规定败外，按照下列顺把序分配：翱 (一)弥补公爱司以前年度亏损背。俺 (二)提取一暗般风险准备。一笆般风险准备按不柏低于税后利润(柏减一项)10耙的比例提取。累唉计达到注册资本吧的50时，可蔼不再提取。扮 (三)提取法凹定盈余公积。法唉定盈余公积按税摆后利润(减一项埃)10的比例爸提取。法定盈余颁公积累计达到注靶册资本的50拜时，可不再提取摆。巴 (四) 提取白公益金。公益金埃按税后利润(减

40、暗一项)510颁的比例提取，碍用于公司职工集靶体福利设施支出癌。哀 (五)向投资翱者分配利润。公扳司以前年度末分板配的利润，可以扮并入本年度向投癌资者分配。在向瓣投资者分配利润颁前，公司可以提艾取任意盈余公积凹。任意盈余公积巴按照公司章程或傲股东会议的决议扒提取和使用。 阿 第六十九条 俺公司当年无利润艾时，不得向投资颁者分配利润。 般 第八章 外币碍业务 挨 第七矮十条 外币(人啊民币以外的货币跋) 业务量较大搬的公司应实行外罢币分账制，平时办以外币记账，每稗期终了将有关外唉币金额折合为记皑账本位币金额；巴不实行外币分账绊制的公司；应随哀外币业务的发生吧将有关外币金额唉折合为记账本位败币金额

41、。 般 第七伴十一条 不实行芭外币分账制的，按 各种外币金额搬可采用业务发生办时的汇率；也可按采用业务发生当颁月月初的汇率折艾合。月份终了，巴不论实行外币分瓣账制还是不实行佰外币分账制的，耙各种外币账户的熬月末余额，应当爸按照月末汇率折颁合为人民币。 八 第七坝十二条 外币汇巴率， 以中国人案民银行公布的人搬民币对外币的基半准汇价为准；没翱有中国人民银行俺公布的人民币对挨外币的基准汇价俺的，根据美元对碍人民币的基准汇艾价和国家外汇管斑理局提供的纽约挨外汇市场美元对斑主要货币的汇价跋进行套算。套算盎公式为：某种货邦币对人民币汇价扒美元对人民币半的基准汇价纽鞍约外汇市场美元皑对该种货币汇价 摆 第

42、七安十三条 公司办熬理外汇买卖业务叭发生的外汇买卖搬差价，计入当期癌损益。 吧 第七唉十四条 公司收霸到投资者的外币唉投资， 因汇率袄变动而产生的折百合记账本位币金搬额与按公司章程埃、合同约定投入昂时的外汇汇率折扳合记账本位币金胺额的差额，计入靶资本公积。 拔 第七啊十五条 公司发班生的与购建固定拌资产直接有关的傲汇兑损益， 在斑资产交付使用前办，计入资产的价拔值；在资产交付跋使用后计入当期哀损益。 哀 第七巴十六条 公司筹鞍建期间发生的汇敖兑损失与汇兑收碍益相抵后， 计懊入公司的开办费板。 盎 第七奥十七条 公司各蔼种外币账户的期搬末金额， 按照绊期末汇率折合的拜记账本位币金额隘与账面记账本

43、位板币金额与账面记癌账本位币金额之把间的差额，作为邦汇兑损益，计入蔼当期损益。 肮 第九章 财务般报告与财务评价 埃 第七艾十八条 财务报办告是反映公司财哎务状况和经营成扒果的总结性书面稗文件， 包括财败务报表和财务情案况说明书。 案 第七耙十九条 财务报敖表包括资产负债八表、 利润表、隘现金流量表及其班他附表。公司按澳月编制资产负债罢表、利润表。资拔产负债表列示公凹司在报表日所有碍的各项资产、负碍债及所有者权益柏的类别和金额。艾资产负债表必须扮符合资产总额等哀于负债总额加所瓣有者权益的平衡把关系。利润表应艾当充分揭示公司板经营活动所获得翱的收益，提供营爸业收入、成本费拔用、营业外收支暗、投资

44、收益、税爱款等数据。现金捌流量表应当充分捌揭示公司经营活案动、投资活动、绊筹资活动等方面邦的现金流入和流搬出状况。其他附袄表主要包括：损氨益明细表、利润袄分配表、固定资澳产明细表、资本爸及各项准备金情办况表、业务量、肮机构、人员情况艾表、税利解缴情把况表等。其他附爸表应按国家有关碍规定及公司的实袄际需要设置和编傲制。公司合并或埃汇总编制的财务百报表一律按人民傲币进行折算编制芭，外币报表作为皑附表。 艾 第八十条 财霸务情况说明书主岸要包括以下内容熬：稗 (一疤)资产负债情况瓣。本会计期间资背产负债总量、增班(减)量、结构唉、质量情况、增爱减变化原因。八 (二芭)财务收支情况班。本会计期间各稗项

45、收入、成本、百费用等增减变动般情况及原因。柏 (三肮)经营效益情况稗。本会计期间资板产收益、负债成熬本情况及原因。傲 (四芭)利润的实现及按分配和税金的缴哎纳情况。哀 (五阿)某些主要项目拜采用的财务会计芭方法及其变动情叭况和原因；对本靶期或下期财务状啊况发生重大影响翱的事项；资产负办债表日后至报出扮期内发生的对公耙司财务状况有重案大影响的事项；爸为便于正确理解般财务报告需要说肮明的其他事项。熬 (六把) 重大案件、拜重大差错、重大碍损失情况。 败 第八白十一条 公司应袄当建立健全财务安报告制度。 按爸月、季、年向主邦管财政机关及公般司主要投资者等叭提供财务报告。碍公司年度财务报坝告于年度终了后盎按规定期限，追坝问中国注册会计版师的查账报告一板并报送主管财政吧机关。 伴 第八坝十二条 公司应肮对经营状况和经办营成果进行总结败、评价和考核。叭 (一白)经营状况指标矮。资产负债率般负债期末余额矮资产期末余额暗阿100 权益稗负债率所有者癌权益期末余额熬负债期末余额盎袄1