某外资上市公司内部控制循环

1、作业程序：罢制制预算时，应办参考过去营业状翱况，竞争情形，邦外在环境变化及岸未来发展等，决办定次年度经营计半划及预算编制。扳财会单位应依会稗议之决议，排定爱预算编制流程、袄提供各单位填写鞍之表格、编列预盎算之共同费用设哎定基准及完成规安划前提说明书，澳将上列资料分发昂给各单位。绊各单位应于规定啊时间内，提报预蔼算之相关资料予拜财会单位汇总，罢并据以编制预计爸资产负债表、损版益表后，送交权背责单位审核后，扒送交董事会通过爸由总经理室公布般实施。霸 板各单位定期将预碍算与实际金额作巴比较分析并说明按差异原因，定期隘于经营会议中由暗财务单位汇集提叭出，共同研拟对摆策，以求有效控罢制预算。控制重点：稗

2、财会单位是否将奥参考资料及相关澳窗体分发给各单把位参考。啊预算与实际金额澳之差异，是否定埃期分析原因，以般求有效控制预算稗。依据资料：预算管理办法作业程序：敖本公司会计单位扳负责记录及表达盎股本在当期内增啊减变动情形，并板对股本作业保持巴完整记录及妥善耙保存。昂股本以奉准登记靶之数额为准，其哀未发行股份应于半股本项下列减之肮。叭公司办理现金增斑资案、盈余及资凹本公积转增资，霸应经主管机关核般准后，始得办理耙。挨法定盈余公积之氨提列应依公司法百第暗237翱条之规定，以税埃前盈余扣除一切绊应纳税捐后之余把额提列靶10%艾为法定公积，但阿法定盈余公积已哀达资本总额时，巴不在此限。袄特别盈余公积之霸动

3、用情形，依董癌事会及股东会原澳指定用途使用，叭若特别盈余公积拜提拨之特定目的氨已完成时则应予霸转销。扒依公司法第二三案八条规定，应转板入资本公积扮科目计有下列各爸项：背超过票面金额发疤行股票所得之溢巴额。背每一营业年度，奥自资产之估价增拜值，扣除估价减把值之溢额。捌处分资产之溢价凹收入。案自因合并而消灭挨之公司，所承受按之资产价额，减办除自该公司所承捌担之债务额及向背该公司股东给付熬额之余额。癌受领赠与之所得懊。板法定盈余公积及癌资本公积，依法半令规定仅得供弥埃补亏损及转增资摆之用，其使用限靶制如下：艾使用于弥补亏损隘时，非于盈余公版积填补资本亏损癌，仍有不足时，艾不得以资本公积按补充之（公司

4、法鞍239盎）。安使用法定盈余公胺积转增资时，则扒以该项公积已达稗实收资本额埃50%傲，并以拨充其半挨数为限（公司法癌241颁）。懊使用土地重估增耙值及资产重估增澳值之资本公积拨拔充资本者，每年岸申请拨充资本之稗金额，不得超过俺土地增值及资产皑重估增值总和靶10%颁，并不得超过公叭司实收资本额阿10%稗（证交法实施细般则爱8柏）。隘年度盈余，依公跋司章程规定分配俺股利、董般隘监巴岸事酬劳及员工红矮利。控制重点：般股东权益项目内耙容是否完整归属般。罢现金增资或盈余岸分派是否依法定坝规定作业程序办氨理。叭属资本公积的项昂目是否正确列计把。拜各项公积提存是盎否正确。坝资产重估增值之阿计算公式，是否疤

5、与固定资产重估翱价办法、土地法柏、及平均地权条昂例之规定暨财税哀机构核准标准相岸符。吧奖励减免税捐项扮目与绊奥税捐核定亏损可罢互抵数，岸板是否已充分使用袄并符合规定。翱年度盈余分派，皑是否依公司章程伴规定分配之。依据资料：公司法证券交易法所得税法作业程序：霸股票之签证可委跋托银行或信托公芭司办理。霸股务或股务代理袄单位应负责办理瓣下列各项股务：拔股票之过户、挂搬失、遗失补发、绊质权之设定或消霸灭。颁股东或质权人及癌其法定代理人之唉姓名、地址及印办鉴等之登记或变爱更登记。颁股东或其它关系半人就股务关系之挨申请或报告之受爱理。安股东名簿及附属案帐册之编制与管斑理。凹股票（含权利凭绊证）之保管、换稗

6、发、交付及签证半。蔼股东会召开通知安书或股东会出席白证之寄发、股东艾会出席通知书或熬委托书之收发与罢统计，及其它对稗于股东之通知或隘报告之寄送。耙股利（含配股）隘之计算、发放及版代扣税金。鞍关于股份之统计拔及依法令或契约佰向主管机关、证哎券交易所或签证伴机构提出之报告碍。伴新股发行、资本俺减少、股票分割唉与合并之事项。拔上列各项附带税疤捐之代缴及其它氨事项。巴依有关法令公布颁下列各项有关资班料：开股东会时案股东会召开日期唉。停止过户日期。盈余分配日期。配息基准日。俺增资配（认）股哀时板配（认）股基准坝日。停止过户日期。哎缴款期限及代收绊股款机构。版配（认）股内容芭。澳增资股票制作及肮发放交付股

7、票日期。捌股票发放及上市懊日期。哎按相关规定将下班列资料登报公告埃，并依公开发扮行公司应公告或八向证券暨期货管罢理委员会申报事俺项一览表之规半定送交相关单位佰：矮每月董事、监察哎人、经理人及持八有股份达股份总版额百分之十以上埃之股票股权变动百表。耙董事、监察人、跋经理人及持有股笆份达股份总额百颁分之十以上之股氨东办理质权设定坝公告通知书。每月营业收入。挨每季、半年、全伴年之财务报表。八记录并制成下列霸资料：岸董事、监察人、颁经理人及持有股跋份达股份总额百板分之十以上之股隘东办理质权设定败撤销。拜股利凭单及全年坝股利分配汇总表败。岸除息后股利清册爱。拌除息后股东名册昂。办除权后股东名册暗。暗除权

8、后配息及号八码清册。熬股东可扣抵帐户按明细表。控制重点：伴发行股票种类、盎张数、日期及面拜额与帐簿记录是鞍否相符。爸股东名册是否依扳照公司法规定设伴置。依据资料：公司法般公开发行公司应般公告或向证券暨伴期货管理委员会澳申报事项一览表作业程序：斑公司非弥补亏损蔼及依公司法规定拔提出法定盈余公拌积后，不得分派扳股息及红利。巴公司无盈余时，跋不得分派股利。案但法定盈余公积肮已超过资本总额板50版时，或于有盈拜余年度所提存之按盈余公积，有超胺过该盈余懊20鞍之数额者，公氨司为维持股票价碍格，得以其超过柏部份派充股息。稗股东大会通过股澳利发放议案后，罢若为股票股利应罢向证券主管机关熬申报生效或申请哎核准

9、。搬股东大会通过股隘利发放议案后，败股务或股务代理办单位应公告并通岸知股东下列事项傲：斑股东大会决议内扳容。凹现金股利之除息瓣日。佰股票股利之除权熬日。瓣现金股利若由金挨融机构代为支付挨，股务人员应每熬月或每周结帐一按次，并应取得代捌支金融机构名称稗及代支日期。埃发放股票股利时巴，股务人员应造笆具股东配股名册伴。蔼股东领取股票时俺，应核对其股利碍发放通知书、身芭份证、印鉴无误斑，于发放名册上凹盖章或取得相关板单据后始得发放熬，盖用之印鉴应吧与登记印鉴相符哎。控制重点：奥已发行股票明细翱表与股票存根核凹对是否相符。芭股东配股名册之氨编造是否正确。依据资料：公司法作业程序：吧首次申请或增加拔银行借

10、款额度时扒，财务人员应于八签呈中注明借款般额度、借款条件澳、借款理由、签芭订借款合约之人把员，经相关权责啊主管核准。扮财务人员应于动按用借款额度时，颁详细说明举借用暗途、获利来源是八否足以偿付利息佰，并衡量对公司把财务状况之影响昂，并依本公司核爸决权限之规定办昂理。蔼 懊承办人员取得融把资额度后，应签艾订贷款合约，各鞍项申请资料应留芭存至少一份并妥背善归档。如系指捌定用途者，应依办计划或约定行事搬，不可移供他用俺。昂财会人员应注意挨中长期之借款中跋，如有一年内到碍期须用流动资产扳偿付者，应转列皑流动负债。板借款偿还后，若半有设定抵押或提巴供质押担保品时扒，承办人员应随摆即办理涂销设定唉登记或收

11、回质押澳担保品。控制重点：矮借款前是否确实蔼加以分析，并衡埃量对公司财务状败况之影响。扒借款是否确实经八权责主管核准。安设定抵押或提供肮担保品之借款清隘偿时，是否随即笆办理涂销设定登皑记或收回质押担跋保品。熬中长期之借款中芭，如有一年内到邦期须用流动资产罢偿付者，是否转鞍列流动负债。办借款如系指定用凹途者，是否依计凹划或约定行事。拔额度之申请是否佰需依吧唉核准。依据资料：公司法作业程序：昂借款成立时，财败务人员应将借款蔼合约或足以表示隘债权债务之文件哀妥为保存，并知奥会会计单位。坝承办之财务人员巴应针对借款银行凹名称、可动用借埃款额度、已动用霸额度、到期日、霸融资种类、利率盎、还款付息情形版及

12、抵押或质押之懊担保品设置控制氨报表，以随时掌半握借款及还款之案动态。捌借款须拨入公司罢指定之银行帐户般，由会计人员实熬时入帐，并经会般计主管审核。背付息前应先核算安是否正确，并核艾对其利率与合约敖约定之利率是否靶相符。靶长期资金需求应八以长期资金支应摆，避免以短期资斑金支应。控制重点：叭借款合约或足以唉表示债权债务之办文件是否妥为保袄存。奥借款是否拨入公袄司指定之银行帐拌户并实时入帐。疤承办人员于借款澳成立后，是否设按置控制报表，随瓣时掌握借款及还邦款之动态。依据资料：公司法作业程序：瓣公司在发行公司白债前应收集相关白资料加以评估，埃以了解公司是否跋有融资需要。拜公司欲发行公司跋债时，财务单位

13、把应填写签呈，依败公司法之规定经摆董事长核可、董熬事会决议后，将罢募集公司债之原颁因及有关事项报芭告股东会，始可摆为之。案公司债发行计画癌中，应考虑下列把基本要项。 发行种类 还款方式 公司债利率 付息方式岸公司债之登记、扮保管与签发人员扒，应分别由不同艾人担任。笆未发行债券均应跋预先编号，并交柏由专人保管、并半定期盘点。安公司债发行程序碍，应按相关法令澳规定办理。控制重点：跋公司债发行前，澳是否收集相关资板料加以评估。阿是否有事先规划瓣还本时之财源筹氨措方法。八充分了解承销合芭约及特别条款之昂内容。唉发行程序是否符哎合公司法规定。依据资料：公司法证券交易法瓣发行人募集与发白行有价证券处理暗原

14、则作业程序：扮发行商业本票前肮应收集相关资料安加以评估，以了阿解公司需要。癌公司欲发行商业耙本票时，财务单版位应填写签呈，搬经董事长核可、耙董事会决议后，肮始可为之。肮发行商业本票时霸，财务单位应依绊下列程序办理：白洽商金融机构疤艾票券公司瓣班，金融机构耙肮票券公司胺袄经征信调查及授癌信程序后同意保背证，即与本司签皑订保证契约。氨商业本票发行当俺日，票券公司于哀扣除贴现息与签俺证、承销、保证拔手续费用后，将碍发行票款拨至本澳公司指定之银行拔帐户。俺财务单位应核算扒发行成本扳邦贴现息袄+笆保证费矮+坝签证费岸+捌承销费伴凹是否正确。控制重点：安发行商业本票前柏，是否仔细评估胺相关资料。办是否有事

15、先规划斑还本时之财源筹罢措方法，发行成奥本计算是否正确芭。皑发行程序是否符蔼合相关法令规定哎。作业程序：隘承办人员应注意佰到期之借款应依氨约偿付本息，如拜有差异应追查原哀因。埃非金融机构之贷翱款利息应办理扣肮缴，每期期末应罢估列应付利息。隘权责主管应定期办将银行贷款及利懊息支出等有关科佰目相互勾稽。扳权责主管应定期俺检讨借款到期应稗偿还之财源筹措碍及近期之财务状拜况，以期能如期般偿还或拟定对应笆方案。板付息前应先计算傲金额是否正确，肮并核对其利率与霸合约约定之利率癌是否相符。控制重点：拔借款是否依约偿艾付本息，如有差白异是否追查原因俺。艾银行贷款及利息岸支出是否相互勾胺稽。懊计算付息金额是叭否

16、正确，并核对翱其利率与合约约搬定之利率是否相俺符作业程序：扮借款成立后，承跋办之财务人员应半针对借款银行名埃称、可动用借款败额度、已动用额般度、到期日、融叭资种类、利率、芭还款付息情形及懊抵押或质押之担爸保品设置借款合佰约控制表，以随凹时掌握借款及还翱款之动态。扳借款合约控制表爱，应经权责主管坝审核。办设定抵押或提供版质押担保品之借斑款于偿还后，承澳办人员应随即办懊理涂销设定登记背或收回质押担保胺品。控制重点：芭借款成立后财务佰人员是否编制借班款合约控制表，爱并呈权责主管审绊核。矮借款偿还后，是敖否将抵押或质押摆担保品立即办理胺涂消设定登记。碍承办人员是否确扒实清点并确认收懊回质押担保品之拜数

17、量及品质，并盎经权责主管审核盎。作业程序：应付费用：搬应付费用为已发隘生而尚未支付之罢各项费用。蔼应付税捐应依法巴定期限缴纳。霸应付费用之列帐白、整理、支付应疤依公司规定办理败，并附核准单据鞍及原始凭证。办付款方法可直接扳汇给当事人或开半立抬头、划线，昂转让之票据支付癌。翱对于平时已先预叭付部份款项之费坝用，应注意是否哎有重复请款。埃已逾期限或已届摆法定时效未支付坝者，须经核准始叭可转列其它收入稗。暗应付费用，如有搬逾法定或规定支爸付期间未支付者阿，应查明原因，巴作适当处理。预付费用：板预付费用应经过巴权责主管核准。俺预付费用之发生坝及收回时，应附按有核准单据及原盎始凭证，摊销及矮转帐之核准程

18、序凹，应与会计制度佰规定相符。蔼每月应清查预付耙费用部份是否仍安具有预付性质，拜如有错误应尽快拜查明。稗每月或会计年度绊结束时编列预付敖费用余额明细表哀。邮资报支：岸邮费指材料成品爱文件的邮寄和快八递费设备维修费用：百不定期之维修费挨用报支，应附核岸准单据及原始凭柏证。芭定期之维修费用阿报支，应附合约霸及原始凭证。瓣支付修缮工程如吧属对外发包，则皑于验收后依公司啊或契约规定请款稗。暂付款：矮暂付款应经权责胺主管核准。班暂付款之发生及邦冲转，应附有核熬准之单据及原始斑凭证。控制重点：百各项费用之入帐叭应有凭证。耙各项估算费用是摆否予以评估正确袄性及数字合理性傲。笆应付费用是否依版规定期限缴交之疤

19、。跋预付费用、暂付爸款之申请是否经霸适当核准。坝预付费用之余额艾明细表，其内容俺是否异常。熬依据资料颁 傲 皑 搬 叭 拜 碍 傲 八 案 板 芭 埃 邦 邦 背 胺 背 盎 胺 按 爸 俺 板 稗 肮 捌 耙 白 跋 颁 背 企业会计制度作业程序：案营业外收入作业案：翱对于利息收入出哎纳人员应核对银爱行存款额及其利八息，其存款数、瓣乘约定利率、计隘算利息收入之数盎与银行转入利息凹收入之数，若相爸符，则将前列资鞍料列入摘要，记岸入帐册。蔼兑换损益之计算隘，应按当时外币癌与本国币换算发暗生之差额，算出把损益，按资产负白债表日即期汇率敖评价，并于当期八认列因调整而产疤生之未实现兑换暗损益。搬会计年

20、度结束时柏，尚有应收利息芭、未实现兑换收胺益或其它收益等哎未列帐者，会计巴人员应调整之。稗营业外支出作业绊：笆对于利息支出般,霸出纳人员应核对耙银行收据银行借肮款额起讫日数及皑其利率，计算利摆息支出之数与银挨行转入利息支出背之数，若相符，板则将前列资料列搬入摘要，记入帐搬册。办兑换损益之计算安，应按当时外币拌与本国币换算发埃生之差额，算出捌损失，摘要中说蔼明前述资料并登昂录帐册。蔼会计年度结束时岸，尚有应付利息跋、兑换损失或其斑它损失等未列帐袄者，会计人员应澳调整之。控制重点:熬利息收入、利息耙支出、下脚收入扮、其它收入、其袄它支出、盘存盈艾余（损失）等，柏是否依据相关单爱据予以入帐。吧若为跨

21、年度到期俺付息之定期存款凹，应于年底计算拜利息收入及应收办利息。依据资料叭企业会计制度所岸得税法暗营利事业所得税搬查核准则作业程序：拔1.懊零用金使用者赁班核准后的报销单霸至财务单位报销暗,把以使其所持金额邦与申请之零用金熬数额一致阿2.版出纳依公司法规版审核报销单时靶,安对给予报销的单阿据加盖熬“吧支讫颁”捌章巴,按以防重复拔3.捌出纳应定期公布阿零用金使用者名佰单与金额伴,办以便双方核对控制重点：拜是否长期间未按疤时报销。耙手存凭证、收据笆，有否久持不送俺报支。隘支付性质或金额艾是否超过零用金摆之规定范围。啊零用金如系定额邦其金额是否符合搬业务需要或过多阿。岸零用金如金额过敖钜，其平时保管

22、捌方法是否妥善。依据资料：零用金管理办法作业程序：税捐作业：艾每月依税法规定昂，核算缴纳税款艾数额，按时缴纳巴，以免受罚。盎凡符合税捐减免翱之规定项目者，澳依照规定办妥手笆续。耙缴纳后之税单妥翱予保存，若需出拌借，亦应详加记阿录。跋当支付各项税捐按，依其性质分为芭费用、成本、收肮益减项或代付而斑入帐。规费作业：凹依规定核算缴纳罢规费数额，按时暗缴纳并取得原始唉凭证收据或证明斑单，妥予保存。控制重点：百每月是否依税法败规定，于规定期瓣限内核算缴纳税摆款。按相关凭证单据是氨否妥善保存，若敖需出借是否详加昂记录。拜支付支各项税捐翱是否败依其性质分为费吧用、成本、收益傲减项或代付而入跋帐。依据资料：所

23、得税法营业税法税捐稽征法证券交易法版营利事业所得税奥查核准则作业程序：懊印鉴与支票应由碍不同人员保管并矮依印鉴管理办办法使用印鉴。皑总务单位应编列俺公司印章清册，把凡有新刻印均应安列入登记。袄凡人员外借印章安时，均应在印翱鉴使用申请单巴上注明借出日期巴、用途、预定归版还日期，归还后凹始可注销。安迄归还日期尚未靶归还者，应追踪癌处理。控制重点：翱公司印章应详予翱登记，并不定期奥盘点。埃印章如有申请借蔼出，应详加审查班。昂印章之使用是否拜依印鉴管理办蔼法办理。挨印鉴与支票是否蔼分由不同人员管邦理。依据资料：印鉴管理办法作业程序：柏有关背书保证作搬业规定，依本公白司背书保证管瓣理办法办理。半背书保证

24、之对象般：安与本公司有业务皑关系之公司；白直接持有普通股癌股权超过百分之蔼五十之子公司；坝母公司与子公司斑持有普通股股权澳合并计算超过百熬分之五十之被投霸资公司；艾对公司直接或经袄由子公司间接持阿有普通股股权超熬过百分之五十之板母公司。蔼对外背书保证责啊任之总额以不超艾过当期净值总额叭为限及对单一企埃业背书限额以不盎超过当期净值百爱分之五十为限。败本公司办理背书板保证事项授权由半董事长于前项所案定额度内全权处邦理，于事后报请暗董事会追认之，胺并将办理之有关芭情形提报股东会肮备查。核准程序：懊公司背书保证或摆注销时，应由相白关部门提送签呈昂，叙明被背书保皑证企业名称、承熬诺担保事项、金啊额及解除

25、背书保澳证责任之条件、翱日期等，呈请董爸事长决行。败财务单位应就保扮证事项，依其性百质分别予以入帐绊或登载备查簿，办每月初应编制上拌月份背书保证扒金额申报明细表俺，呈报董事长罢。公告及注销：瓣公司之背书保证白余额，依规定格氨式内容并同营业稗额按月公告并向凹证期会申报。扮本公司上市上柜瓣后，应依照证期叭会公布之上市唉上柜公司背书保爸证处理要点之懊办理公告申报标搬准及应公告申报罢之时限及内容之伴有关规定办理公绊告申报。稗财务单位于保证袄到期时，办理权巴利义务结清，并邦办妥注消或解除隘事项。柏财务单位在办妥拜保证或质权抵押凹后将有关担保品阿、票据等文件妥唉善保存并记录。吧对外保证所用之隘印鉴，依证期

26、会袄之规定，应以工岸商行政管理局登胺记之公司印鉴为盎专用印鉴。背书疤保证有关印章保扳管人应报经董事扮会同意，变更时凹异同。控制重点：吧各背书保证事项白是否悉照本公司芭背书保证管理绊办法办理。熬额度内之背书保哎证是否均经董事按长核准，且于事叭后报请董事会追懊认，并是否将办芭理情形提报股东挨会备查。跋向证期会申报及肮公告事项及内容碍有无及时办理。肮背书保证印鉴及袄相关文件是否妥绊为保管，备查簿百是否实时登录。澳财务单位是否于懊保证到期时，办昂理权利义务结清白，并办妥注消或蔼解除事项。依据资料：跋背书保证管理办背法。癌上市上柜公司背哀书保证处理要点哀。作业程序：罢本公司资金贷放袄对象，限于有业艾务往

27、来之法人或扒团体。扳贷款对象提出申俺请时，应办理征拔信调查，征信调隘查人员应就融资盎对象之所营事业柏财务状况、偿债皑能力、信用、获笆利能力及借款用耙途、还款计画等肮予以审慎评估，凹以拟具融资金额挨、期限、计息方案式、担保品及其百它条件，逐级呈瓣董事长核准后，傲由董事会决议办肮理。叭借款人如提供担胺保品，则应办理办质权或抵押权设扮定手续，以确保敖本公司债权。啊担保品除土地及盎有价证券外，均熬应投保火险，如办为车辆应投保全瓣险，保险金额以柏不低于担保品抵阿押值为原则，保笆单上应加注以本隘公司为受益人。哎本公司自上市（班柜）之月份起，绊应将资金贷与他凹人情形，按月编爸制资金贷与关背系人或团体明细罢表

28、，并于每月扮十五日前将前表颁分送证期会、证柏交所、证券发展罢基金会及证券商皑业同业公会。控制重点：霸资金贷放对象，佰是否限于与本公盎司有业务往来之班法人或团体。叭担保品之保管手袄续是否健全。暗每次融资条件是蔼否经董事长核准岸后，由董事会决般议办理。搬是否如期向主管翱机关申报相关事懊宜。依据资料：公司法柏上市公司资金贷袄与他人应注意事俺项蔼资金贷予他人作靶业程序作业程序：原始凭证：案外来凭证，如有瓣下列情形，不予袄接受：背单据数字计算错笆误者。盎收支数字显与规坝定及事实经过不挨符者。拔有关人员未予签白名或盖章者。白其它与法令或内扳部规定不合者。捌内部凭证应有规背定格式，并印好八以供取用。记帐凭证

29、：翱记帐凭证应小心懊防范下列情形：胺根据不合法之原鞍始凭证填制者。笆未依规定程序造挨具者。八记载内容与原始澳凭证不符者。肮应予记载之内容俺未予记载，记载般简略不能表达会版计事项之真实情哎形者。罢计算、缮写错误埃更正者。案与法令或内部规岸定不合者。拜收支传票经出纳板人员执行收付款拔后，应在传票或俺原始凭证加盖收唉讫或付讫章。控制重点：阿原始凭证是否依白规定审核，且凭盎证之效力合法。岸。懊记帐凭证是否依岸规定编制，编制搬时是否执行各注唉意事项。依据资料：会计制度作业程序：懊各项帐务依公司摆普通会计事务处懊理程序办理。般各交易事项应采熬用最合适之会计拌科目。疤将传票或记帐凭傲证之交易登录帐氨册。袄依

30、科目别分别过半至各会计科目分跋类帐。搬定期应将各明细碍分类帐科目余额坝相加与总帐金额按核对。阿结帐前须将各种案应调整科目，作昂适当之调整。奥会计年度终了应案将各会计科目结耙帐，虚帐户转入八本期损益，实帐肮户结转下期。岸编制各种财务报坝表，以表达企业澳在此一会计年度埃结束时之财务状跋况，年度之营业颁及现金流量，作癌为债权人、股东爸及管理当局之参靶考。控制重点：斑会计科目之运用癌是否适当，是否澳符合会计制度及把有关规定。扳每一会计事项的霸发生是否依会计傲制度办理。耙查核会计凭证、坝簿籍、报告之设吧置是否符合会计版制度及有关规定哎。坝会计事务之处理吧是否符合会计制捌度之规定。白过渡科目及悬记版帐项是否按期清隘理。拌折旧及利息之计办算、各项递延费班用之摊销，是否拜依照规定办理。依据资料：会计制度作业程序：阿财务报表之内容奥，应包括下列各班表及其附注：资产负债表。损益表。柏股东权益变动表肮。现金流量表。矮财务报表之科目笆，得视事实需要扳做适当之分类及凹归并，以简驭繁摆便利阅读。挨上期之科目分类隘如与本期不一致耙时，应予以重新矮分类，并附注说肮明之。鞍财务报表及其附坝注，应采两期对伴照方式以便比较阿。癌下列事项应以附霸注方式加以揭露按：斑重要会计政策之罢汇总说明