某集团公司财务制度

1、扮某投资集团有限矮公司财务管理制度傲二阿板 年 月目 录哀第一章笆 挨总则唉皑把笆4八第二章爸 唉会计机构和财务罢人员的管理板摆碍4背第三章 会安计核算基础工作案规定扳袄皑7柏第四章板 癌流动资产核算与盎管理哀哀熬10哎第五章百 罢长期资产核算与暗管理白败把16拜第六章肮 半固定资产核算与哀管理叭翱傲18蔼第七章阿 唉无形资产核算与班管理跋矮叭班22澳第八章挨 埃流动负债核算与霸管理跋肮笆23傲第九章捌 扳长期负债核算与爱管理办败笆26百第十章蔼 耙所有者权益核算敖与管理背把埃27巴第十一章俺 成本费用核算拌与管理敖佰扮29扒第十二章爸 收入与利润分斑配肮佰办拔31啊第十三章爸 财务分析啊罢翱

2、俺32捌第十四章稗 财会工作的检矮查和监督败颁绊35拌第十澳五懊章靶 票据管理吧芭袄案37板第捌十六斑章佰 税务管理俺巴坝傲38邦第十七章 会计艾档案管理熬霸啊拔39爸第十八章 附则邦办霸隘42附件目录：颁附件一：某投资艾集团有限公司财把务人员岗位职责把某投资集团有限艾公司奥财务管理制度（跋暂行）爱第一章 总 半 则搬 安为肮了规范企业的会盎计核算，优化企袄业的资产质量，捌保障企业的资产佰安全，充分发挥胺财务管理在改善癌经营管理、提高笆经济效益中的作版用，促进公司财岸务管理的科学化奥、系统化、规范搬化，根据中华跋人民共和国公司唉法、中华人稗民共和国会计法凹、企业会计板制度、企业艾会计准则等有懊

3、关法律、法规，癌特制定本规定。板 矮公司的财务管理败目标是：财务人肮员遵守法律、法颁规，依法办理会肮计事务，进行会霸计核算，实行会办计监督，保证会扒计资料的真实、疤完整，做好企业拜财务收支的核算般、控制和分析，败实现企业利润和把企业价值的最大巴化。百 笆本规定所称的公扳司，是指*跋集团有限公司，伴子公司是指所属熬独立核算的全资埃法人企业及控股稗公司。挨第二章 会计哀机构和财务人员斑的管理矮第一节 会计袄机构设置和财务拔人员配备笆 公司设立财啊务部，按部门岗叭位职责开展日常蔼工作；子公司应八当根据经营管理版需要，设置会计案机构，配置财务半人员。财务人员耙岗位职责详见皑财务人员岗位职隘责艾 子公司

4、在会凹计核算和财务管安理上接受公司的埃指导和监督，并办按规定及时向公稗司报送真实、完板整的财务会计报皑告。澳 财务人员实敖行持证上岗制度俺。会计证是财务安工作人员的资格芭证书，只有取得搬财政部门颁发或皑认可的会计证，邦方可从事会计工百作。公司严禁聘败用因有提供虚假绊财务会计报告，扮作假帐、隐匿或埃者故意销毁会计邦凭证、会计帐簿坝，贪污、挪用公袄款、职务侵占等办与会计职务有关熬的违法行为被依柏法追究刑事责任版的人员。绊 公司财务部扒应加强对公司及袄子公司财务人员敖的学习和培训工笆作，每年至少组罢织一、二次财务昂人员的后续教育暗培训。拜第二节 财务败人员职业道德俺 财务人员在矮会计工作中应当搬遵守

5、职业道德，奥树立良好的职业吧品质、严谨的工懊作作风，严守工柏作纪律，努力提颁高工作效率和工拜作质量。案 财务人员应败当热爱本职工作碍，努力钻研业务坝，使自己的专业颁知识和技能适应昂所从事工作的要肮求。斑 财务人员应佰当熟悉财经法律肮、法规和国家统挨一会计制度，并啊结合实际工作进八行广泛宣传。碍 财务人员应背当按照会计制度靶、法规和国家统颁一会计制度的规挨定和要求进行工疤作，保证所提供扮的会计信息合法扮、真实、准确、颁及时、完整。鞍 财务人员办理蔼会计事务应当实岸事求是、客观公阿正。哎 财务人员应当背熟悉本单位的生哀产经营和业务管霸理情况，运用掌翱握的会计信息和跋会计方法，为改疤善单位内部管理阿

6、、提高经济效益扮服务。捌 财务人员应当颁保守本单位的商唉业秘密。除法律稗规定和单位领导吧人同意外，不得白私自向外界提供傲或者泄露单位的矮会计信息。翱 公司和子公司办应当定期检查财八务人员遵守职业班道德的情况，并啊作为会计财务人绊员晋升、晋级、埃聘任专业职务、澳表彰奖励的重要伴考核依据。八第三节 会计绊工作交接背 财务人员工作岸调动或者因故离颁职，必须将本人办所经管的会计工吧作全部移交给接拔替人员。没有办案清交接手续的，碍不得调动或者离按职。艾 移交人对移交笆会计资料的合法哀性、真实性承担八法律责任。如因板未办妥会计资料扒、凭证档案的移败交和未了事项的班说明而造成手续班不清、帐务混乱罢，甚至经济

7、损失霸，监交人和接交霸人均应承担责任傲。安 接替人员应当皑认真接管移交工扳作，并继续办理皑移交的未了事项爸。耙 财务人员办理啊移交手续前，必安须及时做好以下扮工作：败 整理应该移交八的各项资料，对白未了事项写出书啊面材料。哎编制移交清册，鞍列明应当移交的碍会计凭证、会计熬帐簿、会计报表斑、印章、现金、岸有价证券、支票哎簿、发票、文件颁、其他会计资料班和物品等内容；伴在移交清册中列疤明会计软件及密爱码、会计软件数扳据磁盘等有关资般料、实物的内容扮。斑 财务人员办理背交接手续，必须哎有监交人负责监办交。一般财务人佰员交接，由会计奥机构负责人监交佰；公司会计机构氨负责人交接，由捌财务分管领导负皑责监

8、交；子公司啊的会计机构负责版人交接，由子公颁司负责人、公司哀财务部派人共同哎监交。拌移交人员在办理哎移交时，要按移蔼交清册逐项移交绊，接替人员要逐霸项核对点收。挨（一） 现金、扳有价证券要根据把会计帐簿有关记胺录进行点交。库摆存现金、有价证碍券必须与会计帐邦簿记录保持一致柏。不一致时，移霸交人员必须限期伴查清。笆（二） 会计凭班证、会计帐簿、艾会计报表和其他疤会计资料必须完半整无缺。如有短碍缺，必须查明原柏因，并在移交清哎册中注明由移交摆人员负责。把 银行存款帐户岸余额要与银行对颁帐单核对，如不佰一致，应当编制办银行存款余额调班节表调节相符；败各种财产物资和皑债权债务的明细坝帐户余额要与总奥帐

9、有关帐户余额霸核对相符。版 移交人员经管翱的票据、印章和傲其他实物等，必矮须交接清楚；移胺交人员对会计电癌算化有关电子数按据在实际操作状扳态下进行交接。哎第二十二条 扮会计机构负责人暗移交时，还必须爸将全部财务会计白工作、重大财务柏收支和财务人员熬的情况等，向接板替人员详细介绍班。对需要移交的岸遗留问题，应当摆写出书面材料。傲交接完毕后，交跋接双方和监交人碍员要在移交清册叭上签名或者盖章俺。背移交清册一般应氨当填制一式数份爱，交接双方各执办一份，监交人一巴份，本公司财务胺档案保管人存一扒份。办接替人员应当继捌续使用移交的会氨计帐簿，不得自氨行另立新帐，以盎保持会计记录的奥连续性。巴财务人员临时

10、离般职或者因病不能暗工作且需要接替哀或者代理的，会岸计机构负责人或爱单位领导人必须八指定有关人员接埃替或代理，并办奥理交接手续。罢单位撤销时，必罢须留有必要的财蔼务人员，会同有挨关人员办理清理班工作，编制决算颁。未移交前，不柏得离职。单位合蔼并、分立的，其哎会计工作交接手翱续依此规定办理暗。颁第三章 会计斑核算基础工作规柏定吧按照中华人民板共和国会计法般和国家统一会计摆制度的规定建立安会计帐册，设置扒会计科目及编码碍，进行会计核算笆，及时提供合法熬、真实、准确、胺完整的会计信息笆。子公司的会计柏科目设置及编码奥，原则上应与公般司一致。盎企业发生的下列哀事项，应当及时俺办理会计手续，唉进行会计核

11、算：瓣 款项和有价证巴券的收付；爱 财物的收发、阿增减和使用；哎 债权债务的发扮生和结算；矮 资本、基金的叭增减；皑 收入、支出、案费用、成本的计把算；搬 财务成果的计疤算和处理；白 其他需要办理爱会计手续、进行耙会计核算的事项按。翱会计核算应当以般实际发生的经济扮业务为依据，按皑照规定的会计处埃理方法进行，保捌证会计指标的口绊径一致、相互可巴比和会计处理的拔前后各期相一致佰。绊会计年度自公历案一月一日起至十背二月三十一日止板。氨会计核算以人民捌币为记帐本位币傲。会计记录的文半字使用中文。非唉人民币经济业务俺，在登记原币的败同时按规定的记艾帐汇率折算为人阿民币进行反映。坝汇率以年初国家笆公布的

12、汇率为基爸准，经公司总裁扳批准后，年内基板本保持不变，若艾有重大变化，视盎具体情况经公司跋总裁批准后可进版行调整。昂会计核算采用权扳责发生制的原则白。敖公司会计记帐采笆用借贷复式记帐罢法。艾会计科目的运用坝及帐户的设置，罢按国家企业会哎计准则、行业岸会计制度和深圳瓣市有关财务规定拌执行，不得任意哀更改。八会计凭证、报表瓣、帐簿一律使用氨印有啊“凹深圳市财政局监拜制章癌”扒的统一格式。设办于外地的子公司氨或分支机构视当昂地财政部门要求昂统一格式。百会计核算组织程搬序：霸（一） 根据审伴核后的原始凭证懊编制记帐凭证，办经审核生成明细埃分类帐及总分类班帐。安（二） 月终，坝根据总分类帐和芭各明细分类

13、帐编案制会计报表；记帐规则：伴（一） 记帐必邦须根据审核过的颁会计凭证。除按拌照会计核算要求奥进行 转帐啊时，用转帐说明熬作记帐依据外，邦其它记帐凭证都捌必须附上合法的袄原始凭证。且每扮张记帐凭证必须绊由制单、复核、哎记帐、会计主管绊分别签名，不得唉省略。板（二） 记帐凭颁证和帐簿上的会邦计科目以及子科败目用全称，不得耙随意简化或使用昂代号。会计科目拌的设置，公司及皑子公司应有一个熬统一的标准，如疤科目的代码、层邦次等，对常规科摆目要求上下一致蔼，对因行业不同搬而可能存在的科凹目差异，应有预懊见性，留出足够熬的空间供添加。吧（三） 月、季扮、年度末，记完背帐后应办理结帐白。搬（四） 编制会爱计

14、报表前，必须半试算平衡，每个佰科目的明细帐各把帐户的数额相加澳应和该科目的总班帐数额核对相符哎。对帐：坝 帐证核对：是办指各种帐簿（总氨帐、明细分类帐疤、现金和银行日吧记帐等）的记录邦与会计凭证（记爱帐凭证及其所附拌的原始凭证）相胺核对。颁 帐帐核对：是氨指总分类帐各帐巴户期末余额与各碍明细分类帐帐面翱余额相核对，现俺金、银行存款二般级帐与出纳的现哀金、银行存款日背记帐相核对。各板种往来帐款明细爸帐帐面余额与有傲关债权债务单位哀的帐目相核对等扒，要求每月核对笆一次。蔼 帐实核对：第盎一类是现金日记摆帐帐面余额与现鞍金实际库存数额哀相核对，银行存摆款日记帐帐面余搬额与开户银行对斑帐单相核对，要熬

15、求每月核对一次氨；第二类是各种扮财产物资明细分坝类帐帐面余额与肮财产物资实有数傲额相核对，要求哀每季核对一次。拌 按照国家有关八统一会计制度的澳规定，定期编制半财务报告。财务熬报告包括会计报皑表、会计报表附班注和财务情况说吧明书。会计报表碍包括资产负债表安、利润表、现金扮流量表。报送时稗间为月度终了1鞍0日内。扮 会计报表应当肮做到数字真实、白计算准确、内容摆完整、说明清 罢 稗 柏楚。盎 对外报送的财暗务报告，加具封把面，装订成册，埃加盖公章。封面摆上应当注明：单佰位名称，单位性暗质，财务报告所罢属年度、季度、靶月度，送出日期爸，并由会计主管岸人员、会计机构柏负责人、财务主碍管领导、单位领懊

16、导人签名或者盖哎章。单位领导人拔对财务报告的合俺法性、真实性负癌法律责任。懊正确使用会计软柏件，使其生成的瓣会计凭证、会计肮帐簿、会计报表岸和其他会计资料凹符合财政部有关挨规定。搬会计凭证、会计啊帐簿、会计报表斑和其他会计资料扳，应当建立档案鞍，妥善保管。会绊计档案建档要求阿、保管期限、销懊毁办法等依据财奥政部会计档案吧管理办法的规凹定进行。会计电唉算化的有关电子挨数据、会计软件哀资料等应当作为捌会计档案进行管罢理。傲第四章 流动八资产核算与管理坝流动资产是指可袄以在一年或者超袄过一年的一个营碍业周期内变现或罢耗用的资产，主隘要包括现金、银斑行存款、短期投隘资、应收及预付岸款项、待摊费用稗、存

17、货等。耙现金的核算与管办理：案现金支付范围包般括：职工的工资碍、奖金、各类津按贴及各类个人劳把务报酬；出差人俺员必须携带的差把旅费；转帐结算爸金额起点以下的拜零星开支；支付把各种劳保福利开版支及国家规定的肮对个人的其它支斑出等。奥现金应按不同的奥货币设置日记帐唉，作到日清月结柏。案 现金收入应及版时存入银行，不按得用于直接支付奥各项支出，如因碍特殊业务需坐支扮现金的，应报公佰司领导审查批准八，并在核定的范埃围和限额内办理疤。搬 库存现金要定芭期或不定期地由板公司财务负责人办或内部审计人员爸查核，确保现金版帐面余额与实际奥库存相符。罢银行存款的核算安与管理：蔼 银行存款应按笆不同的银行帐号班设置

18、日记帐逐笔肮登记。外币存款鞍除应登记实际收盎付的外币金额外阿，还应根据公司氨设定汇率折算为昂人民币记帐。奥 加强对银行存靶款收付业务的核般算与监督。在经绊营活动中，除了佰按现金管理规定靶使用现金外，其捌他付款都必须通扒过银行办理转帐凹结算。鞍 财务部应及时翱正确地反映银行扮存款的收入、付敖出和结存情况，澳并定期与银行对艾帐单进行核对、拌调整，作到余额版相符。坝 加强银行帐户哀的管理，严格按奥规定开立帐户，盎办理存款、取款柏和结算业务。公笆司应当定期和不氨定期地检查、清皑理银行帐户的开傲立及预留印鉴的扒使用更换情况，捌发现问题及时处翱理。子公司应及胺时将新开帐户的案银行名称、帐号瓣报公司财务部备

19、凹案。瓣 公司及子公司挨取得的货币资金岸收入必须及时全癌额入帐，不得私百设艾“扳小金库搬”翱，不得设帐外帐拌，严禁资金体外肮循环。吧应收及预付款核肮算与管理：颁 应收票据的核版算与管理：坝 应收票据是一隘种债权凭证，它邦通常写明一定的啊付款日期、付款绊人、付款地点和扳付款金额，是一俺种无条件支付的版书面承诺，是企办业持有尚未兑现啊的票据。包括银半行汇票、商业汇蔼票等。哀 应收票据应按扮不同的票据种类肮分别设置明细帐败进行核算。吧 应收票据应按扳收到或开出的票芭面金额入帐。隘4、 带息票据安的利息收入，一氨般在实际收款时熬确认，并冲减财巴务费用，金额较吧大时，按权责发芭生制在期未确认矮。霸5、

20、无息票据败向银行办理贴现坝，应按贴现净额熬借记把“翱银行存款佰”啊科目，按贴现息扒借记捌“办财务费用熬”斑科目，按票面金办额贷记叭“坝应收票据般”熬科目；有息票据半则按贴现净额借扒记袄“氨银行存款芭”盎科目，贷记拜“傲应收票据敖”安科目，按其差额扮部分借记或贷记爱“疤财务费用凹”啊科目。芭6、 经办人员耙要认真遵守商业搬汇票的管理规定挨。蔼7、 正确计算拌应收票据的到期翱价值、贴现息和傲贴现净值，反映胺和监督票据贴现搬的情况。袄8、 财务人员斑应设置绊“扒应收票据备查簿扮”爸，逐笔登记每一唉笔应收票据的种翱类、号数、出票耙日期、交易合同翱号、付款人、承岸兑人、背书人的柏姓名或单位名称摆、到期日

21、和利率摆、贴现日期、贴矮现率和贴现净额吧，以及收款日期霸和收回金额等资癌料。应收票据到耙期结清票款后，背应在备查簿内逐败笔注销。疤（二） 应收帐百款的核算与管理白：凹 应收帐款是指阿因销售商品、提伴供劳务而形成的昂债权，指本企业罢应收客户的款项敖。捌2、 应收帐款氨应按不同的债务按人设二级明细帐版，按币种设三级巴明细帐分别登录皑。胺3、 应收帐款哎的计价：按买卖摆双方在成交时的蔼交易价格计算，傲但若有折扣，还瓣要考虑折扣因素袄。实行现金折扣矮的应使用总价法翱。即以未扣减现俺金折扣的价额作隘为实际售价记作罢应收帐款，收款翱时，折扣额通过哎借记拌“坝财务费用扒”版反映。发生销售皑退回及折让时，扮应

22、减少相应的应板收帐款。百 控制应收帐款安的限额和收回时鞍间，及时催收到邦期款项，定期与败对方单位核对清唉楚。岸 建立应收款台邦帐管理及催收责搬任制度：公司各肮业务部门设立应八收款项台帐，详袄细反映内部各业昂务部门以及各个斑客户应收款项的哎发生、增减变动班、余额及每笔帐碍龄等业务信息，白同时加强合同管懊理，对债务人执笆行合同情况进行瓣跟踪分析，防止岸坏帐风险的发生爸；财务部每季编癌制应收款项明细艾表及应收款项催斑收回收情况明细鞍表，与各相关业碍务部门核对应收笆款项的余额和帐拜龄等信息，及时艾分析应收款项管碍理情况，提请有办关责任部门采取版相应的措施；每笆年年终时财务部哀组织专人全面清捌查各项应收

23、款项柏，并与债务人核碍对清楚，由各相霸关业务部门负责稗进行询证，做到败债权明确，帐实肮相符，帐帐相符皑；根据谁经办谁翱跟踪的原则，各背相关业务部门负搬责对应收款项的跋催收，财务部负爱责督促；公司与熬子公司、关联公叭司之间相互拖欠柏的款项，由财务把部负责每季度催熬收。哎（三） 坏帐准伴备的核算与管理耙：疤1、 巴“摆坏帐准备阿”爸科目是八“芭应收帐款安”按科目的备抵科目扳，在年末按应收埃帐款余额的奥提取坏帐准备金胺，计入管理费用般。若发生坏帐损阿失，冲减坏帐准袄备金。当年发生阿的坏帐损失超过颁上一年计提的坏佰帐准备金部分，疤计入管理费用；澳少于上一年计提奥的坏帐准备金部扳分，冲减管理费柏用。收到

24、已核销癌的坏帐，增加坏叭帐准备金。八2、 已确认为半坏帐的应收帐款扳，一旦重新收回耙，应及时入帐。巴3、 公司应在巴期末（年末）分把析各项应收款的皑可收回性，对预版计可能发生的坏巴帐损失，计提坏版帐准备。肮4、 坏帐准备袄按帐龄分析法计挨提，计提比率为半满一年（含一年傲）的按3，一矮至二年（含二年背）按10，二癌至三年（含三年皑）按30。吧5、 坏帐准备澳计提方法一经确傲定，不得随意变阿更，如需变更，艾应按规定的程序稗报批，子公司必扮须报公司批准，暗并在会计报表附疤注中予以说明。般6、 坏帐的核艾销，由相关资产肮管理部门、业务斑经办部门提出报百告，经公司财务搬部、审计部、法板律室审核，出具岸处

25、理意见，形成绊坏帐核销报告后哀按规定的程序报扳批后实施。摆7、 坏帐核销蔼后，对已核销的盎应收款项损失项安目应另行造册登艾记备查；财务部摆和业务归口部门捌仍须实行帐销案颁存，根据实际情罢况继续追收处理败，一旦重新收回艾，应及时入帐。按（四） 预付帐盎款的核算与管理邦：爱预付帐款是企业半按照购货合同的熬约定，预付给供背应单位的货款。艾预付帐款按实际颁支付的金额入帐翱。捌按供应单位的名稗称设置明细科目跋，进行明细分类奥核算。扮如有确凿证据表坝明，预付帐款属耙于无法履行的交奥易，则应将原计爱入预付款的金额按转入其他应收款扳，并按规定计提跋坏帐准备。班（五） 其他应爱收款的核算与管疤理：坝其他应收款是

26、指癌除应收票据、应癌收帐款、预付帐翱款以外，企业应蔼收、暂付其他单鞍位和个人的各种版款项。包括预付奥给内部单位或个肮人的备用金；应埃收其他单位和个跋人的往来帐款。耙 其他应收款先稗按类别设置二级澳科目，而后按债板务人设置三级科阿目。碍 建立健全公司百内部的备用金领柏用和报销管理制胺度，及时结算个伴人借款。挨 建立定期对帐扮制度，及时清理扮往来款项，及时版催收各项债权，熬准时办理各项结扮算。叭待摊费用的核算拌与管理：办 待摊费用是指邦企业已经支付，绊但应由本期和以颁后各期分别负担拌的分摊期在一年稗以内的各项费用鞍。如低值易耗品哀摊销、包装物摊稗销、保险费用、哀固定资产修理费皑用等。爸 待摊费用按

27、费鞍用项目设置明细案帐。百 待摊费用分别翱按项目的收益期搬限规定摊销期限办，最长为12个熬月。背存货的核算与管霸理：澳 存货是指企业般在生产经营中为把销售或耗用的资百产。主要包括：罢 商品：即可对白外直接出售的各霸种商品。阿 原材料：指企阿业库存的各种材扮料。主要有原料氨及主要材料、辅艾助材料、外购半邦成品、修理用备笆件、包装材料、懊燃料等。奥 库存设备：指败企业购入用于开案发工程的各种设办备，不包括企业拜作为固定资产的板设备和企业自身罢生产经营使用的爸设备。如暖卫设瓣备、通风设备、颁照明设备等。伴 低值易耗品：背不作为固定资产安核算的各种用具绊物品。叭 在产品：指正暗在进行生产加工昂的产品或

28、已生产吧完毕但尚未验收哀的产品。坝 周转房：指开半发企业用于安置芭拆迁居民周转使熬用的房屋。奥 物料用品：包按括日常用品、办皑公用品、包装用疤品及其它物品。皑 凡在盘存日期敖内，法定产权属霸于企业的一切为案销售或耗用的流哀动资产，不论其班存放地点如何，啊企业均应视为存懊货。阿 存货应视其类皑别可采用实际成昂本计价。存货若败以售价计价，则俺进销差价应通过稗“哎商品进销差价柏”版科目进行核算。罢 存货的发出以捌加权平均法计价爸。矮 存货应当定期胺盘点，每年至少伴一次，每年末必疤须进行盘点。盘坝点时，财务部负袄责监盘，出现盘办盈盘亏的应查明搬原因，报公司领芭导批准后在期末澳财务结帐前处理吧完毕。案

29、低值易耗品和笆周转使用的包装凹物、周转材料等耙在领用时一次性拔摊销。氨 年末，存货应扳按成本与可变现坝净值孰低计量，巴对可变现净值低爸于存货成本的差盎额，计提存货跌半价准备。耙 存货应按品种岸和规格设置一套扒既有数量又有金岸额的明细分类帐搬。爱 存货的盘盈盘班亏经批准后作如阿下帐务处理：盘拌盈冲减管理费用矮；盘亏及毁损属背收发差错和管理八不善等原因，在背扣除过失人及保拌险公司赔款、残拔值后，增加经营把费用；属非常性板损失，扣除保险耙公司赔款和残值般后，作营业外支艾出处理。拔第五章 长期跋资产核算与管理俺长期投资是指持白有时间准备超过埃一年（不含一年拌）的各种股权性背质的投资，不能白变现或不准备

30、随艾时变现的债券、阿其他债权投资和俺其他长期投资。版包括长期股权投艾资和长期债权投捌资等。八 长期股权投资霸的核算与管理：哀长期股权投资在袄取得时，应当按阿取得时的实际成蔼本作为初始投资捌成本。哎长期股权投资应绊按被投资单位设暗二级明细帐核算罢。罢长期股权投资根澳据不同情况，分扮别采用成本法或败权益法核算。公安司对其他单位的疤投资占该单位有百表决权资本总额板20%或20%瓣以上，或虽投资白不足20%但具矮有重大影响的，翱采用权益法核算翱；公司对其他单盎位的投资占该单班位有表决权资本俺总额20%以下把，或对其他单位霸的投资虽占该单般位有表决权资本疤总额20%或2拜0%以上，但不氨具有重大影响的办

31、，采用成本法核败算，股权投资差笆额按10年摊销懊。伴公司对外投资分皑得的利润和股利袄，计入公司的税背后利润，由公司稗统一进行分配。凹为加强投资计划俺管理，经批准的扒项目由项目承办鞍部门编制用款进岸度计划，报公司百财务部审查，经澳财务经理、财务皑主管领导、总裁吧批准后方可用款昂。摆财务部应对公司翱已投资项目实行岸全程监控，检查耙投资合同履行、佰投资项目收益、矮被投资企业利润佰回报及及经营状傲况等，并将有关耙情况及时反馈，埃减少公司的投资隘损失。按长期债权投资的翱核算与管理：吧长期债权投资在颁取得时，应当按稗取得时的实际成氨本作为初始投资吧成本。瓣长期债权投资应俺当设置胺“伴债券投资白”疤和懊“疤

32、其他债权投资背”八明细科目核算。笆长期债权投资应柏当按照票面价值捌与票面利率计算矮确认利息收入。隘长期债券投资的敖初始投资成本与敖债券面值之间的坝差额，应当在债澳券存续期间，按叭照直线法于确认颁相关债券利息收爸入时予以确认。瓣处置长期债权投隘资时，应当将实柏际取得价款与投矮资帐面价值的差熬额确认为当期投埃资损益。叭公司应在期末对瓣长期投资进行检捌查，如果长期投败资的市价持续下斑跌或被投资单位俺经营状况恶化等半原因导致其可收爸回金额低于投资傲的帐面价值，则瓣对可收回金额低按于投资帐面价值跋的部分计提长期暗投资减值准备。班第六章 固定扮资产核算澳与管理隘固定资产是指使办用期限在一年以啊上的房屋、建

33、筑班物、机器以及其熬他与生产经营有霸关的设备、器具阿、工具等资产；艾单位价值在20扮00元以上，不佰属于生产经营主胺要设备，且使用扮期限超过两年的奥物品也作为固定半资产。懊固定资产分为房佰屋建筑物、机器白设备、专用设备霸、运输设备、其埃他设备五类。融邦资租入的固定资叭产，在未取得所颁有权前也按上述肮分类另行核算。傲固定资产原值按吧其不同来源分别搬确定：俺 购入的固定资耙产，按实际支付暗的买价（或售出邦单位的帐面原值鞍扣除原安装成本百）、包装费、运靶杂费、安装成本巴、税金等记帐。版 自制自建的固挨定资产，按建造胺过程中实际发生安的全部支出记帐懊。用借款购建的熬固定资产，在购隘建期内发生的借拌款利

34、息支出，外搬币折合差额等计柏入固定资产价值奥。耙 其他单位投资澳转入的固定资产把，按评估确认或岸合同协议约定的瓣价格记帐。邦 融资租入的固鞍定资产，按当日癌租赁资产的原帐按面价值与最低租奥赁付款额的现值吧两者中较低者作奥为入帐价值。摆 在原有固定资翱产基础上进行改疤建、扩建的固定袄资产，按原有固澳定资产帐面原值肮，减去改建、扩疤建过程中发生的昂变价收入、加上盎由于改建、扩建拜而增加的支出记哀帐。澳 接受捐赠的固捌定资产应按同类氨资产的市场价格罢或有关凭据确定班固定资产价值。跋接受捐赠时发生挨的各项税费应计靶入固定资产价值败。跋 盘盈的固定资瓣产按重置完全价袄值记帐。哀固定资产按类别碍、使用部门

35、设置办明细分类帐进行矮核算。安固定资产应按原蔼值或重置完全价翱值入帐，入帐后般除发生下列情况芭外，不得任意变拜动其帐面价值：艾 根据国家规定摆对固定价值重新百估价；挨 增加补充设备般或改良装置；伴 将固定资产的扮一部分拆除；昂 根据实际价值坝调整原来的暂估般价值；疤 发现原记固定疤资产价值有误。敖固定资产折旧指氨固定资产在生产隘经营过程中，逐艾渐损耗而转移到跋产品成本中的那佰部分价值。除下坝列固定资产外，埃公司其他固定资败产都应计提折旧百，固定资产提取般的折旧，计入成跋本费用，不得冲般减股本等资本类颁项目。白（一） 已提足安折旧仍继续使用翱的固定资产；靶（二） 按规定背单独估价作为固百定资产入

36、帐的土半地。埃 固定资产折靶旧应根据各类固拜定资产使用年限把采用直线法计提巴，固定资产计提昂折旧额应按原价耙扣除该项固定资办产原值的残澳值确定，本公司肮各类固定资产的版使用年限和年折八旧率为：叭固定资产类别 肮 使用癌年限 拔 年折旧率扒房屋及建筑物 凹 哀30年 佰 3瓣.17%坝机器设备 办 跋 10年 矮 捌 9.5%白运输设备 艾 白 10年 叭 爸 9.5%办电子设备 肮 办 5年 疤 把 19%柏其它设备 矮 拜 5年 翱 胺 19%半固定资产月折旧肮额应根据月初固扒定资产帐面原值摆和月折旧率来计败算。月份内使用哎的固定资产，当蔼月不计提折旧，坝从次月起计提折耙旧；月份内减少鞍或停

37、用的固定资拜产，当月仍计提摆折旧，从次月起哀停止计提折旧；暗提足折旧的适龄耙固定资产不再计艾提折旧；提前报八废的固定资产，扳其净损失计入企矮业营业外支出，哀不得补提折旧。扒固定资产折旧通背过唉“捌累计折旧板”扳科目进行核算。邦发生的日常修理八费用，可以直接安计入当月成本费凹用。发生不均衡斑的可采用分摊方耙式。霸固定资产清理和办报废扳 固定资产清理拌和报废通过邦“叭固定资产清理翱”办科目进行核算。奥本科目核算因出奥售、报废和毁损啊等原因转入清理搬的固定资产净值挨，及其在清理过肮程中所发生的清凹理费用和清理收傲入。拌 固定资产清理巴按被清理的固定氨资产项目设置明暗细帐。安固定资产的调出吧。由于技术

38、更新摆、企业变动等出芭现多余和不需用啊固定资产，经公罢司领导批准后，疤应按固定资产净败值和市场情况进霸行转让、处理。氨转让价格与固定版资产帐面净值的鞍差额，作营业外澳收支处理。哀财务部与固定资拌产管理部门应定傲期进行固定资产吧盘点，每年年末案必须进行实地盘爸点。出现盘盈盘爸亏的，应于期末澳前查明原因，报柏公司领导批准后百在期末财务结帐背前处理完毕，差爸额计入当期营业氨外收支。斑固定资产在期末拔按帐面价值与可啊收回余额孰低计拔量，对叭由于市价持续下疤跌，或技术陈旧白、损坏、长期闲鞍置等原因导致固拜定资产可收回金拜额低于帐面价值八的，按单项固定耙资产可收回金额罢低于帐面价值的矮差额计提固定资八产减

39、值准备。白在建工程是指企绊业处于施工前期啊准备、正在施工艾中和虽胺已完工但尚未交碍付使用的建筑工澳程和安装工程。伴 在建工程的计肮价：拜 工程用材料：疤按实际成本计价蔼；艾 待安装设备：俺比照固定资产的版计价方法计价；案 预付工程款：捌按实际支付的工爸程款项计价；哀 工程管理费用八：按实际发生的隘各项管理费用计拔价；罢 自营工程：按靶直接材料、直接般工资、直接机械跋施工费以及所分瓣摊的工程管理费氨等计价；扮 出包工程：按阿应当支付的工程吧价款以及所分摊安的工程管理费等伴计价；伴 设备安装工程芭：按所安装设备百的原价、工程安疤装费用、工程试案运转支出以及所笆分摊的工程管理隘费等计价；案 在建工程

40、在达哀到预定可使用状袄态前所发生的借袄款利息、汇兑损稗益等费用应予资熬本化，在建工程邦达到预定可使用罢状态时，应停止罢费用资本化，并柏确认为固定资产胺。矮 般“百在建工程柏”板科目下设八“把自营工程白”翱、耙“巴出包工程把”皑、挨“斑工程物资哎”办三个二级科目，敖并按承包单位或蔼工程项目设三级拌科目进行核算。鞍 公司应于年度唉终了时，对长期安停建并预计在3半年内不会重新开八工或其他足以证奥明发生减值情形般的在建工程，按拌预计可收回金额霸低于帐面价值的般差额计提在建工败程减值准备。般出包工程的竣工岸验收及决算：叭 工程完工前，芭工程部门和使用安部门应派专人对八工程质量和进度扮进行跟踪和监督靶，保

41、证工程按质瓣按量完成。白 工程完工后，哀应按批准的设计叭方案和规定的内懊容进行检查验收哎，工程部、使用邦单位负责人及施肮工单位均应在验霸收合格单上签字敖，财务部门依据般验收合格证书及把工程合同支付工吧程款。疤 所付工程款按敖工程造价的敖5%八扣质保金，特殊版行业如返修率较皑高的防水工程等按，按坝10%癌扣质保金。质保澳金时间为半年至芭壹年，到期后财唉务部门依据工程八部和使用单位出办具的质量合格证疤明支付质保金。盎第七章 长期坝待摊费用、无形啊资产核算拜与管理按长期待摊费用的捌核算与管理：背 长期待摊费用百是企业发生的不叭能全部计入当年扒损益，应当在以澳后年度内分期摊八销的各项费用，按包括固定资

42、产大案修理支出、筹建背期发生的费用及矮摊销期在一年以耙上的其它摊销费盎用。搬 除购置和建造蔼固定资产以外，哀所有筹建期间发懊生的费用，应先笆在长期待摊费用翱归集，待企业开版始生产经营起一百次计入当期损益吧。案 当固定资产大背修理支出金额较肮大、受益期超过摆一年时，应作为傲长期待摊费用进暗行核算。懊“靶长期待摊费用爱”班科目应按长期待哎摊费用的种类设安置明细帐，进行败明细分类核算。巴 如果长期待摊氨费用项目不能使爱以后会计期间受哀益的，应将尚未傲摊销的该项目摊盎余价值全部转入安当期损益。拜无形资产的核算鞍与管理：按 不具有实物形氨态的，能在较长捌时期为企业提供熬收益的资产，包罢括专利权、商标坝权

43、、著作权、土般地使用权、经营疤特许权、专有技爱术等统称无形资跋产。哀 无形资产应按懊企业取得的实际敖成本入帐。案 无形资产按项白目设置明细帐，袄进行明细分类核氨算。耙 无形资产疤应当自取得当月版起在预计使用年暗限内分期平均摊澳销。无形资产的邦摊销年限，按合疤同的受益年限或叭法律规定的有效哀年限确定，如果翱合同没有规定受八益年限，法律也柏没有规定有效年奥限的，摊销年限俺不应超过斑10半年。按 购入或以支付伴土地出让金方式跋取得的土地使用拔权，在尚未开 般 发前，作为无哀形资产核算，按罢规定的期限分期碍摊销；开发时，败将土地使用权的巴帐面价值全部转扳入在建工程或开扒发成本。版 出售无形资产袄，应将

44、所得价款啊与该项无形资产矮的帐面价值之间矮差额，计入当期啊损益。蔼 定期对无形资艾产的价值进行检拜查，无形资产应爱当按照帐面价值坝与可收回余额孰扮低计量，年末对盎可收回金额低于绊帐面价值的差额稗，计提无形资产暗减值准备。办第八章 流动埃负债核算袄与管理班短期借款的核算熬与管理：般 短期借款指企熬业借入的期限在跋一年以下的各种班借款。翱 短期借款应按柏债权人设置明细胺帐，并按借款种艾类进行明细核算瓣。癌应付票据的核算颁与管理：邦 应付票据是由奥出票人出票，由敖承兑人允诺在一哀定时期内支付一艾定款项的书面证把明。艾 财务经办人在罢应付票据到期前稗，及时将款项足耙额交存开户银行翱，维护公司商业挨信用

45、。芭 应设置碍“败应付票据备查簿八”鞍，详细登记每一澳应付票据的种类疤、号数、签发日坝期、到期日、票疤面金额、合同交懊易号、收款人姓绊名或单位名称、吧以及付款日期和翱金额等详细资料跋，到期清付时，瓣应在备查簿内逐半笔注销。绊应付帐款的核算佰与管理：奥 应付帐款指购白买材料、商品或稗接受劳务供应等白而发生的债务，阿是买卖双方在购阿销活动中由于取稗得物资与支付货扒款在时间上不一拔致而产生的负债唉。艾 应付帐款入帐阿时间以所购买物败资的所有权转移拔、或接受劳务已邦发生为标志。凹 应付帐款按实伴际应付金额的总懊值，即价税合计澳数入帐。半 应收帐款按供佰应单位的名称设拜置明细帐进行明败细核算。爸 加强与

46、供应单扳位的对帐制度，版及时清算帐款，柏保证公司商品、哎材料采购的良性捌循环，维护公司肮商业信用。拌 对于债权单位碍撤消或其他原因罢无法支付，或将哀应付帐款划转给百关联方等其他企霸业的无法支付或坝无需支付的应付拔款项计入资本公搬积。白其他应付款的核巴算与管理：巴 其他应付款为阿应付其他单位或岸个人的零星款项摆。搬 其他应付款按昂“绊存入保证金肮”爱、耙“盎应付租金鞍”邦、蔼“按其他应付、暂收肮款皑”挨等类别以及单位奥或个人设置明细班科目进行明细核唉算。靶应付工资、应付阿福利费的核算与办管理：稗 应付工资和应哎付福利费是企业肮使用了职工的劳皑动而应给予职工瓣的劳动报酬和补袄偿。袄 根据国家统计败

47、局1989年第瓣1号令发布的芭关于职工工资总挨额组成的规定哎及其他有关补充斑规定制定职工工阿资总额的组成内胺容。翱 应付福利费按澳职工工资总额的霸14%计提，实芭行医疗保险的企拔业按工资总数的敖8计提。其工摆资总额的构成与扳统计上的口径一岸致，不作任何扣暗除。奥 职工福利费主暗要用于职工的医拜药费（包括企业版参加职工医疗保俺险交纳的医疗保半险费），职工因般公负伤赴外地就扒医路费，职工生芭活困难补助等。埃 应付工资明细肮帐根据公司及子邦公司的具体情况蔼，按职工类别、柏工资总额的组成艾内容等进行明细碍核算。盎应付利润的核算安与管理：俺 应付利润是独邦立核算的经济实哎体，对其实现的柏经营成果除了按伴

48、照税法规定交税奥外，还必须对投柏资者给予一定的板回报，作为投资碍者应该分享的税瓣后利润。瓣 按公司规定的坝利润分配顺序、岸分配方案分配利半润，正确计算应埃支付给投资者的霸利润。案预收帐款的核算靶与管理：氨 预收帐款是买岸卖双方协议商定爱，由购货方预先疤支付一部分货款哀给供应方而发生懊的一项负债。哎 预收帐款的核拜算，可根据公司吧的具体情况而定案。若预收货款较摆多的，可以独立矮设置凹“盎预收帐款奥”颁科目；若不多的碍，则可直接记入疤“暗应收帐款跋”吧科目的贷方。拌（三） 本科目隘按付款单位设置俺明细帐，进行明瓣细分类核算。把应交税金的核算八与管理：扮（一） 应交败税金是企业生产稗经营活动所取得艾

49、的收入或所得等跋依法交纳的税金阿。包括增值税、翱营业税、土地增隘值税、房产税、哎车船使用税、印板花税、个人所得安税、企业所得税袄等。绊（二） 增值凹税应在氨“佰应交税金袄捌应交增值税绊”扒科目下设置翱“熬进项税金癌”靶、摆“暗已交税金熬”颁、叭“俺销项税款般”傲、 凹“疤进项税额转出搬”爸 肮“搬转出未交增值税蔼”扮、碍“罢转出多交增值税般”鞍等明细科目进行罢核算。百 消费税实行价案内征收，已交纳摆的消费税计入销稗售税金抵减产品胺销售收入，在唉“岸应交税金安巴应交消费税颁”袄科目进行核算。傲 营业税按应税案金额的5%计征皑，在稗“八应交税金拜百应交营业税肮”傲科目进行核算。爸 土地增值税，岸因

50、深圳市计征土芭地增值费，故目哀前没有开增土地唉增值税。子公司碍视所在地的有关扒规定计缴。皑 企业所得税，稗按规定计算出应安交的所得税额在阿“岸应交税金巴半应交所得税拔”芭科目进行核算，芭深圳市内所得税巴优惠税率为15傲%，其他地区视霸当地税务机关有瓣关规定计缴。案 个人所得税按背规定税率由单位扒统一代扣代缴。昂 印花税，是由蔼纳税人根据规定凹自行计算应纳税袄额，以购买并一啊次贴足印花税票败等方式缴纳的税扒款。业务发生时斑直接借记俺“捌管理费用半”伴或霸“耙待摊费用瓣”鞍科目，不需通过稗“哀应交税金绊”翱科目进行核算。板 按照税法规定拜正确计算各种应暗纳的税金，按照氨规定的列支渠道拜计入有关科目

51、，摆正确反映各种应半交纳的税金，并暗按有关规定的纳摆税时间纳税。爱其他应交款是企啊业除了应交各种昂税金以外，按规吧定应交吧的各种款项，包疤括城建税、教育伴费附加等。城建稗税与教育费附加摆按照企业交纳流摆转税的一定比例拌计算（城建税为隘1%，教育费附叭加为3%），并白与流转税一并交拜纳。拜第九章 长期柏负债核算癌与管理敖 长期负债是指佰偿还期限在一年翱或者一年以上的安债务。包括长期暗借款、应付债券斑、长期应付款。拔长期借款的核算爸与管理：罢 及时反映和监邦督长期借款的借啊入、借款利息的凹结算和借款本息阿归还情况，遵守矮信贷纪律。捌 因长期借款而耙发生的借款费用袄（利息、汇兑损斑益等）的处理方板法

52、：搬 为购建固定资八产而发生的长期袄借款费用，在购耙建的固定资产完叭工交付使用，并搬办理竣工决算手暗续前所发生的，斑予以资本化，计埃入固定资产价值唉。叭 为购建固定资捌产而发生的长期澳借款费用，在固哎定资产办理竣工耙决算后所发生的奥，直接计入当期柏财务费用。霸 属于流动负债拔性质的借款费用矮，直接计入当期坝损益。疤 长期借款应以鞍实际发生的数额叭入帐。佰 长期借款按债扮权人设置明细帐般，并按借款种类捌进行明细核算。伴长期应付款的核哎算与管理：蔼长期应付款是指版除了长期借款、袄应付债券、专项啊应付款等以外的背长期负债。包括佰采用补偿贸易方坝式引进设备形成耙的长期负债、融扮资租入固定资产碍形成的长

53、期负债蔼等。敖及时反映引进设鞍备价款和租赁费八的发生、设备投半入生产使用后设百备价款和租赁费靶的归还；正确计懊算资产的价值；败按合同规定的期矮限支付应付款项办，恪守信用。搬长期应付款按其挨种类设置明细帐岸，进行明细核算艾。扳专项应付款的核拔算与管理：白 专项应付款是耙指有关部门拨给凹企业，具有专门版用途，可以长期靶使用的资金，主邦要包括国家拨入斑的各种专项拨款俺。啊 专项应付款应八按照实际取得的疤金额入帐。叭 按拨入资金的捌种类设置明细科柏目，进行明细核奥算。白 按拨款的规定芭用途使用资金，按保证拨入资金的按完整性。蔼第十章 所有懊者权益核算与管敖理哎所有者权益是指班企业投资者对企般业净资产的

54、所有扮权，它表明企业邦的资产总额在抵巴偿了一切现存义颁务后的差额部分氨，主要包括投入办资本、资本公积蔼、盈余公积、未版分配利润。败实收资本的核算拌与管理：俺 实收资本按投胺资人设置明细科奥目进行明细核算安。百 及时反映和监哎督投资者投入企扮业资本的增减变唉动情况，保证投吧资者投入资本的把正确及完整。般资本公积的核算吧与管理：拌资本公积指由所板有投资者共同享百有的资金。拔资本公积的主要阿来源：氨资本（或股本）蔼溢价；蔼外币资本折算差袄额；颁接受捐赠的资产伴价值；爸法定资产重估增霸值。熬正确反映和监督鞍各项资本公积的白增减变动情况，罢按照规定用途正百确使用资本公积哎，保护所有者权扒益。摆盈余公积的

55、核算斑与管理：颁盈余公积是指企哀业按照规定从税俺后利润提取的积办累资金。分为公搬益金和一般盈余胺公积。般“爸盈余公积暗”板科目设置哀“白一般盈余公积矮”敖、懊“傲公益金搬”俺两个明细科目进敖行核算。坝盈余公积的提取吧方法：澳法定盈余公积按蔼税后利润的10巴%提取，但此项耙公积金达到注册拔资本的50时肮可不再提取。敖任意盈余公积金俺，按股东会决议敖提取。背公益金按税后利挨润的5至10艾提取（具体比笆例另行通知）。哀未分配利润的核拔算与管理：敖未分配利润是指挨留存于企业尚未凹指定用途的净利哎润。皑正确反映和监督版未分配利润的增埃减变动情况。凹正确反映投资者肮投入资本的积累安情况，真实反映澳企业的净

56、资产。斑第十一章 成耙本费用核算敖与管理罢费用是指公司为盎销售商品、提供俺劳务等日常活动邦所发生的经济利哀益的流出；成本胺是指企业为生产笆产品、提供劳务吧而发生的各种耗懊费。班（一） 公司背应正确划分期间癌费用与成本的界艾限，分清本期成昂本、费用和下期胺成本、费用的界版限，不得任意预澳提和摊销费用。啊成本和费用率的啊高低，反映一个袄企业的经营管理办水平。摆（二） 正确哀划分资本性支出稗和收益性支出。按资本性支出指与傲当期以及以后多矮个期间的收益相氨关的支出；收益败性支出指仅与当捌期收益相关的支扒出。公司下列支坝出不得列入成本拌费用：瓣1、 资本性支懊出；靶2、 被没收财拌物、支付的滞纳败金、罚

57、款、违约把金、赔偿金及捐阿赠、赞助支出；摆3、 分配给股般东的股利；埃4、 国家法律办、法规规定不得哀列入成本费用的白其他支出。坝（三） 公司的按期间费用包括营氨业费用、管理费背用及财务费用。瓣期间费用应当直巴接计入当期损益坝，并在利润表中版分项目列示。吧1、 营业费用拔，指公司在销售岸商品过程中发生昂的费用，包括公隘司销售商品过程傲中发生的运输费伴、装卸费、保险癌费、展览费和广拜告费，以及为销盎售商品而专设的搬销售机构的职工挨工资及福利费、板类似工资性质的笆费用、业务费等背经营费用。艾子公司属商品流吧通企业性质的，俺在购买商品过程巴中所发生的进货爸费用，也包括在板营业费用中。捌2、 管理费用

58、敖，指公司为组织笆和管理公司生产昂经营所发生的管案理费用，包括公伴司的董事会、监叭事会和行政管理佰部门在公司的经邦营管理中发生的奥，或者应当由公暗司统一负担的公柏司经费（包括行蔼政管理部门职工肮工资、职工福利败费、租赁费、修坝理费、物料消耗拌、低值易耗品摊岸销、办公费和差班旅费等）、工会佰经费、电话费、般劳动保险费、待巴业保险费、财产半保险费、董事会巴费、水电费、清艾洁费、开办费、傲绿化费、审计费懊（聘请中介机构哀费）、咨询费（扳含顾问费）、诉巴讼费、业务接待暗费、房产税、车捌船使用税、土地拔使用税、印花税巴、技术转让费、板无形资产摊销、澳职工教育经费、笆研究开发费、排疤污费、计提的坏安帐准备

59、和存货跌唉价准备等。癌3、 财务费用百，指公司为筹集癌生产经营所需资矮金等而发生的费鞍用，包括应当作扒为期间费用的利把息支出（减利息碍收入）、汇兑损澳失（减汇兑损益八）以及相关的手氨续费等。扮必须严格控制成霸本费用开支范围办及标准，不得擅岸自扩大费用开支袄范围和提高费用爸标准，不得随意罢摊提、虚列成本耙。跋公司每月按职工哀工资总额的14跋%提取职工福利般基金，列入成本氨费用。实行医疗板保险的企业按工懊资总额的8提巴取职工福利基金柏。挨公司职工的教育扳经费按职工工资癌总额的1.5%吧提取,在皑管理费用中列支拔。肮公司按深府（9班2）128号碍深圳市社会保险邦暂行规定建立阿医疗、养老以及爱住房公积

60、金制度疤，计入人工费用艾，在工资项下列胺支。公司缴交职癌工社会保险金标敖准，以人力资源鞍部下发的文件为耙准。罢公司应按国家会盎计制度及深圳市霸有关规定，正确皑计提、核算和使唉用坏帐准备金。罢公司应按国家会拜计制度及深圳市拌有关规定，正确罢核算外币汇兑损耙益。扮费用报销统一按背照集团现金、把支票使用、费用把报销、借款审批傲权限的规定和埃集团差旅费开肮支暂行规定办俺理。挨第十二章 收唉入与利润分配扮收入是指企业在奥销售商品、提供翱劳务及让渡资产艾使用权等日常活败动中所形成的经敖济利益的总流入般。包括主营业务拌收入和其他业务氨收入，不包括为挨第三方或者客户巴代收的款项。板销售收入的确认扒，以企业会计