英国避免双重征税协定

1、罢(暗中文译本办)哀第一条挨所涵盖的人俺本协议适用于属氨缔约一方的居民蔼或同时属缔约双安方的居民的人。艾第二条笆所涵盖的税项瓣1. 爱本协议适用于代岸缔约方或其政治澳分部或地区主管败当局课征的收入肮税项，不论该等坝税项以何种方式叭征收。翱2. 爸对总收入或收入捌的组成部分课征阿的所有税项，包埃括对自转让动产叭或不动产所得的扳收益以及资本增笆值所课征的税项癌，须视为收入税拌项。埃3. 胺本协议适用于以疤下现有税项：熬(a) 绊就香港特别行政案区而言：蔼(i) 拜利得税；瓣(ii) 邦薪俸税；及搬(iii) 瓣物业税；皑不论是否按个人按入息课税征收；扒(b) 矮就联合王国而言啊：挨(i) 艾所得税

2、；傲(ii) 搬公司税；及皑(iii) 把资产增值税。摆4. 袄本协议亦适用于矮在本协议的签订蔼日期后，在现有蔼税项以外课征或埃为取代现有税项瓣而课征的任何与氨现有税项相同或阿实质上类似的税阿项，以及适用于按缔约方将来课征爸而又属本条第敖1按及癌2吧款所指的任何其阿它税项。缔约双跋方的主管当局须阿将其税务法律的霸任何重大改变，罢通知对方的主管昂当局。按5. 氨现有税项连同在凹本协议签订后课办征的税项，以下拜称为熬“伴香港特别行政区埃税项拜”巴或袄“巴联合王国税项俺”扮，按文意所需而班定。颁第三条班一般定义唉1. 斑就本协定而言，爱除文意另有所指笆外：懊(a) (i)案 “俺香港特别行政区伴”霸

3、一词指香港特别碍行政区的税务法啊律所适用的任何巴地区；般(ii) “摆联合王国懊”百一词指大不列颠啊及北爱尔兰，包败括符合以下描述昂而位于联合王国摆领海以外的地区鞍：根据其关于大邦陆架的法律及按斑照国际法而获指胺定为可在其内行埃使联合王国在海巴床、下层土壤及袄其天然资源方面爱的权利的地区；稗(b) “摆业务稗”昂一词包括进行专阿业服务及其它具氨独立性质的活动俺；八(c) “澳公司安”奥一词指任何法团扒或就税收而言视班作法团的任何实颁体；跋(d) “颁主管当局哀”俺一词：氨(i) 矮就香港特别行政把区而言，指税务败局局长或其获授把权代表；般(ii) 哀就联合王国而言巴，指税务海关总坝署署长或其获

4、授拜权代表；佰(e) “翱缔约方艾”耙或白“盎一方板”艾一词指香港特别跋行政区或联合王胺国，按文意所需埃而定；鞍(f) “澳企业傲”吧一词适用于任何芭业务的经营；氨(g) “奥缔约方的企业耙”背及敖“背另一缔约方的企岸业奥”摆两词分别指缔约袄方的居民所经营鞍的企业和另一缔阿约方的居民所经袄营的企业；扒(h) “靶国际运输扮”半一词指由缔约方奥的企业营运的船皑舶或航空器进行懊的任何载运，但背如该船舶或航空胺器只在另一缔约爸方内的不同地点按之间营运，则属般例外；俺(i) “按国民艾”胺一词，就联合王哀国而言，指英国爸公民，没有英联半邦任何其它国家岸或地区的公民身绊分但有联合王国背居留权的英籍人柏士

5、，以及藉联合背王国现行的法律败而取得法人、合按伙、组织或其它般实体地位的任何搬法人、合伙、组艾织或实体；拌(j) “敖人拔”百一词包括个人、翱合伙、公司及任般何其它团体；奥(k) “肮税项胺”蔼一词指香港特别凹行政区税项或联斑合王国税项，按奥文意所需而定。哎2. 芭在本协议中，把“疤香港特别行政区懊税项百”埃及岸“盎联合王国税项傲”隘两词不包括根据般任何缔约方有关碍法律所征收的任罢何罚款或利息；按而就香港特别行扮政区而言，有关白罚款或利息包括昂因拖欠香港特别笆行政区税项而加鞍收并连同欠款一八并追讨的款项及按税务条例第扮82A岸条所指的癌“柏补加税板”艾。有关法律，是按指关乎本协议适扮用昂(颁属

6、凭借第二条而败适用邦)白的税项的法律。伴3. 八在缔约方于任何唉时候施行本协议按时，凡有任何词耙语在本协定中并般无界定，则除文板意另有所指外，按该词语须具有它板当其时根据该方颁就本协议适用的敖税项而施行的法胺律所具有的涵义佰，而在根据该方暗适用的税务法律拔给予该词语的任吧何涵义与根据该癌方的其它法律给皑予该词语的涵义班两者中，以前者扳为准。第四条居民昂1. 把就本协议而言，斑“俺缔约方的居民哎”颁一词拔(a) 版就香港特别行政蔼区而言，指凹(i) 懊通常居住于香港跋特别行政区的任跋何个人；跋(ii) 稗在某课税年度内矮在香港特别行政巴区逗留超过哀180八天或在连续两个案课税年度艾(白其中一个是

7、有关鞍的课税年度懊)罢内在香港特别行疤政区逗留超过岸300艾天的任何个人；蔼(iii) 绊在香港特别行政疤区成立为法团的拌公司，或在香港爸特别行政区以外拌成立为法团而在搬香港特别行政区埃内受中央管理及爸控制的公司；坝(iv) 熬根据香港特别行瓣政区的法律组成皑的任何其它人，坝或在香港特别行盎政区以外组成而背在香港特别行政邦区内受中央管理跋及控制的任何其按它人；叭(b) 霸就联合王国而言班，指根据联合王疤国的法律，因其伴居籍、居所、管柏理工作地点、成案立为法团地点，摆或任何性质类似背的其它准则而有凹在联合王国缴税哎的法律责任的人版。然而，该词并疤不包括仅就以联艾合王国为来源的挨收入而有在联合阿王

8、国缴税的法律斑责任的任何人；绊(c) 爱就任何缔约方而叭言，指该方政府耙及其任何政治分翱部或地区主管当半局。肮2. 安如任何个人因第按1八款的规定而同时唉属缔约双方的居案民，则该人的身袄分须按照以下规斑定断定：芭(a) 般如该人在其中一搬方有可供他使用稗的永久性住所，暗则该人须当作只拌是该方的居民；版如该人在双方均癌有可供他使用的扳永久性住所，则扮该人须当作只是案与其个人及经济疤关系较为密切的扮一方罢(“扮重要利益中心胺”)哎的居民；矮(b) 安如无法断定该人阿在哪一方有重要霸利益中心，或该败人在任何一方均背没有可供他使用霸的永久性住所，爱则该人须当作只坝是他的惯常居所白所在的一方的居翱民；拜

9、(c) 笆如该人在双方均摆有或均没有惯常埃居所，则缔约双氨方的主管当局须捌共同协商解决该皑问题。叭3. 罢如并非个人的人白因第般1摆款的规定而同时罢属缔约双方的居跋民，则该人须当奥作是其实际管理傲工作地点所处的半一方的居民。在鞍有疑问的情况下袄，缔约双方的主颁管当局须致力透岸过共同协商，断败定该人进行实际挨管理工作的地点叭；并须在进行此啊事时，考虑所有耙有关因素。如未拌能达成协议，则俺该人无权申索任昂何本协定八(鞍第二十一、二十岸二及二十三条除昂外般)袄订明的利益。翱第五条斑常设机构胺1. 伴就本协议而言，邦“懊常设机构拔”败一词在企业透过颁某固定营业场所板进行全部或部分扮业务的情况下，爱指该

10、固定营业场按所。案2. “艾常设机构扳”袄一词尤其包括：叭(a) 懊管理工作地点；跋(b) 爱分支机构；搬(c) 挨办事处；奥(d) 版工厂；拔(e) 颁作业场所；及挨(f) 靶矿场、油井或气敖井、石矿场或任斑何其它开采自然翱资源的场所。哎3. 跋建筑工地或建筑白、装配或安装工安程，或与之有关昂连的监督管理活哀动构成常设机构叭的前提，是该工颁地、工程或活动挨持续六个月以上埃。蔼4. “柏常设机构捌”邦一词亦包括企业拜在与第版3凹款所提述的工地懊、工程或监督管案理活动有关连的啊情况下提供服务懊(按包括顾问服务摆)办，该等服务可由扳该企业直接提供八，亦可透过雇员佰或其它由该企业拌为提供该等服务肮而

11、聘用的人员提拌供，但前提是该澳等服务须于任何澳十二个月的期间败内，在与该工地靶、工程或活动有邦关连的情况下，般在缔约方持续一隘段超过凹183八天的期间或累计办超过癌183叭天的多段期间。败5. 凹尽管有本条上述爱的规定，安“吧常设机构澳”搬一词须当作不包板括：肮(a) 扒纯粹为了贮存、岸陈列或交付属于颁有关企业的货物肮或商品的目的而佰使用设施；懊(b) 碍纯粹为了贮存、拔陈列或交付的目安的而维持属于有鞍关企业的货物或矮商品的存货；岸(c) 靶纯粹为了由另一氨企业作加工的目霸的而维持属于有傲关企业的货物或澳商品的存货；颁(d) 傲纯粹为了为有关昂企业采购货物或挨商品或收集信息矮的目的而维持固啊定

12、营业场所；哀(e) 肮纯粹为了为有关啊企业进行任何其癌它属准备性质或罢辅助性质的活动癌而维持固定营业唉场所；叭(f) 耙纯粹为了安(a)翱至邦(e)百段所述的活动的拌任何组合而维持巴固定营业场所，靶但该固定营业场背所因该活动组合艾而产生的整体活奥动，须属准备性安质或辅助性质。芭6. 澳尽管有第懊1拔及翱2霸款的规定，如某澳人肮(案第翱7办款适用的具独立疤地位的代理人除伴外板)半在某缔约方代表按另一缔约方的企拌业行事，并在首半述的缔约方拥有笆并惯常行使代表摆该企业订立合约氨的权限，则就该熬人为该企业所进氨行的任何活动而啊言，该企业须当板作在首述的缔约盎方设有常设机构隘，但如该人的活矮动局限于第艾

13、5耙款所述的活动扮(翱假若该等活动透背过固定营业场所俺进行，则根据该阿款的规定，该固罢定营业场所不会肮成为常设机构啊)懊，则属例外。摆7. 坝凡某企业透过经佰纪、一般佣金代安理人或任何其它背具独立地位的代暗理人在某缔约方罢经营业务，则只叭要该等人士是在笆其业务的通常运颁作中行事的，该案企业不得仅因它叭如此经营业务而办被当作在该方设斑有常设机构。拜8. 哎如属某缔约方的扒居民的某公司，癌控制属另一缔约佰方的居民的其它拔公司或在该另一搬缔约方翱(哀不论是透过常设挨机构或以其它方吧式熬)安经营业务的其它安公司，或受该其奥它公司所控制，翱此项事实本身并斑不会令上述其中疤一间公司成为另袄一间公司的常设扮

14、机构。袄第六条拜来自不动产的收扳入案1. 佰某缔约方的居民熬自位于另一缔约捌方的不动产取得拌的收入芭(笆包括自农业或林斑业取得的收入澳)跋，可在该另一方柏征税。败2. “败不动产笆”安一词具有该词根皑据有关财产所处埃的缔约方的法律扮而具有的涵义。蔼该词在任何情况办下须包括：附属翱于不动产的财产拌、用于农业及林败业的牲畜和设备巴、关于房地产的案一般法律规定适办用的权利、不动笆产的使用收益权白，以及作为开采扳或有权开采矿藏盎、石矿、源头及吧其它自然资源的奥代价而取得不固澳定或固定收入的肮权利；船舶、船碍艇及航空器不得百视为不动产。哎3. 癌第扒1鞍款的规定适用于伴自直接使用、出笆租或以任何其它般形

15、式使用不动产斑而取得的收入。暗4. 斑第爱1凹及百3碍款的规定亦适用版于来自企业的不哎动产的收入。昂第七条吧营业利润拔1. 敖某缔约方的企业绊的利润仅在该方昂征税，但如该企扒业透过位于另一扳缔约方的常设机柏构在该另一方经版营业务则除外。背如该企业如前述瓣般经营业务，其半利润可在该另一稗方征税，但以该稗等利润中可归因奥于该常设机构的佰利润为限。爸2. 跋在符合第熬3翱款的规定下，如敖某缔约方的企业柏透过位于另一缔奥约方的常设机构阿在该另一方经营瓣业务，则须在每案一缔约方将该常隘设机构在某些情跋况下可预计获得暗的利润归因于该瓣机构，该等情况盎是指假设该常设按机构是一间可区盎分且独立的企业啊，在相同

16、或类似叭的条件下从事相爸同或类似的活动爱，并在完全独立佰的情况下，与首版述企业进行交易胺。罢3. 耙在断定某常设机暗构的利润时，为坝该常设机构的目办的而招致的开支罢(按包括如此招致的傲行政和一般管理袄开支肮)翱须容许扣除，不巴论该等开支是在罢该常设机构所处叭的一方或其它地巴方招致的。啊4. 暗如某缔约方习惯八上是按照将某企柏业的总利润分摊鞍予其不同部分的稗基准、或按照该扒方的法律订明的盎其它方法的基准艾，而断定须归因坝于有关常设机构版的利润，则第靶2阿款并不阻止该缔鞍约方按此分摊方扳法或其它方法断挨定该等应课税的唉利润；但采用的碍方法，须令所得埃结果符合本条所扮载列的原则。伴5. 百不得仅因为

17、某常白设机构为有关企巴业采购货物或商坝品，而将利润归扒因于该常设机构绊。唉6. 靶就上述各款而言唉，除非有良好而绊充分的理由需要矮改变方法，否则半每年须采用相同埃的方法断定须归白因于有关常设机叭构的利润。安7. 搬如利润包括在本埃协议其它条文另昂有规定的收入项疤目，该等条文的疤规定不受本条的邦规定影响。疤第八条吧航运和空运按1. 懊某缔约方的企业哎自营运船舶或航胺空器从事国际运伴输所得的利润，岸仅在该方征税。岸2. 疤第氨1瓣款的规定亦适用摆于来自参与联营办、联合业务或国安际营运机构的利班润。哎3. 芭就本条而言，来俺自营运船舶或航傲空器从事国际运爱输的利润包括：拜(a) 疤营运船舶或航空挨器

18、从事国际运输盎以载运乘客、行昂李、禽畜、货物翱、邮件或商品所俺得的利润，包括百：拌(i) 哀营运包船或包机稗(肮按时间或航程计斑费盎)瓣所得的收入；拌(ii) 挨来自出租空船舶拔或空航空器所得疤的收入，但该等懊出租须属附带于昂营运船舶或航空斑器从事国际运输背的；及安(ii扳i) 巴来自为有关企业耙本身或为任何其白它企业出售与上安述载运有关连的敖船票或机票或类办似文件以及提供氨与上述载运有关班连的服务的收入鞍，但就提供服务般而言，该等服务罢的提供须属附带绊于营运船舶及航邦空器从事国际运柏输的；疤(b) 盎与营运船舶或航爱空器从事国际运傲输有直接关连的碍资金所孳生的利耙息；佰(c) 般来自有关企业

19、使伴用、维修或出租办货柜哎(芭包括用于载运货敖柜的拖架及相关敖设施岸)败所得的利润，前绊提是该等使用、笆维修或出租须属挨附带于营运船舶叭或航空器从事国傲际运输的。蔼第九条摆相联企业1. 凡败(a) 把某缔约方的企业扮直接或间接参与坝另一缔约方的企柏业的管理、控制隘或资本，或唉(b) 蔼相同的人直接或把间接参与某缔约扒方的企业的和另绊一缔约方的企业绊的管理、控制或奥资本，摆而在上述任何一芭种情况下，该两颁间企业之间在商埃业或财务关系上拔订立或施加的条隘件，是有别于互搬相独立的企业之芭间所订立的条件板的，则若非因该懊等条件便本应会叭产生而归于其中傲一间企业、但因吧该等条件而未有摆产生而归于该企唉业

20、的利润，可计半算在该企业的利蔼润之内，并据此安征税。班2. 疤凡某缔约方将某啊些利润计算在该搬方的某企业的利叭润之内，并据此摆征税，而另一缔碍约方的某企业已拜在该另一方就该蔼等被计算在内的靶利润课税，如假柏设上述两间企业巴之间订立的条件蔼正如互相独立的挨企业之间所订立巴的条件一样，该阿等被计算在内的芭利润是会产生而哀归于首述一方的耙该企业的，则该绊另一方须就其对办该等利润征收的颁税额，作出适当八的调整。在厘定爸上述调整时，须埃充分顾及本协议袄的其它规定，而扳为此目的，缔约翱双方的主管当局白在有必要的情况凹下须共同磋商。靶第十条拜股息挨1. 霸由属某缔约方的八居民的公司支付颁予另一缔约方的背居民

21、的股息，可啊在该另一方征税拔。隘2. 稗然而，如支付股搬息的公司属某缔耙约方的居民，上败述股息亦可在该班缔约方按照该方矮的法律征税，但癌如该等股息的实癌益拥有人是另一搬缔约方的居民：暗(a) 艾除伴(b)办段另有规定外，碍该等股息须在首绊述的缔约方获豁版免征税；碍(b) (败除在该股息的实疤益拥有人是一个傲退休金计划的情伴况下败)扒如该等股息是由案一个投资载具，败直接或间接自第扮六条所指的不动敖产取得的收入绊(搬包括收益敖)隘支付的，而该投挨资载具每年均派背发大部分该项收爸入且其得自该不安动产的收入是获拌豁免征税的，则皑首述的缔约方课安征的税款，不得伴超过该等股息的俺总额的百分之十碍五。拌如某

22、公司从利润盎中支付股息，本吧款并不影响就该罢等利润对该公司耙征税。拌3. “鞍股息笆”翱一词用于本条中疤时，指来自股份按或其它分享利润霸权利笆(爱但并非债权奥)暗的收入；如作出摆派发的公司属某白方的居民，而按捌该方的法律，有搬其它项目是须与八来自股份的收入艾受到相同的税务疤待遇，则拌“耙股息蔼”翱亦包括该等项目八。斑4. 懊凡就某股份支付吧的股息的实益拥埃有人是某缔约方氨的居民，支付该氨股息的公司则是伴另一缔约方的居白民，而该拥有人俺在该另一缔约方稗内透过位于该另挨一方的常设机构班经营业务，且持板有该股份是与该傲常设机构有实际扳关连的，则第笆1瓣及埃2安款的规定并不适搬用。在此情况下碍，第七条

23、的规定拜适用。坝5. 爱如某公司是某缔爸约方的居民，并捌自另一缔约方取阿得利润或收入，拌则该另一方不得哀对该公司就某股伴份支付的股息征拌税唉(百但在有关股息是哎支付予该另一方瓣的居民的范围内安，或在持有该股唉份是与位于该另爱一方的常设机构爸有实际关连的范佰围内，则属例外邦)拔，而即使支付的阿股息或未派发利敖润的全部或部分板，是在该另一方碍产生的利润或收案入，该另一方亦巴不得对该公司的挨未派发利润征收坝未派发利润的税扳项。笆6. 鞍如产生或转让孳癌生股息的股份或跋其它权利所关乎摆的任何人的主要罢目的或其中一个拔主要目的，是藉氨着产生或转让该版股份或权利而自办本条获益，则不拌得根据本条获得岸宽免。

24、蔼第十一条埃利息斑1. 巴产生于某缔约方白而支付予另一缔败约方的居民的利岸息，可在该另一邦方征税。哎2. 凹然而，在某缔约盎方产生的上述利挨息，亦可在该缔板约方按照该方的白法律征税，但如绊该等利息的实益阿拥有人是另一缔袄约方的居民，而皑本条第懊3耙款所述的条件中绊最少一项获得符鞍合，则该等利息罢只可在该另一方霸征税。岸3. 班本条第邦2袄款所提述的条件白如下：岸(a) 挨有关利息的实益办拥有人属：吧(i) 懊上述的另一方本傲身、其政治分部拌或地区主管当局隘；而就香港特别把行政区而言，包凹括香港金融管理翱局；巴(ii) 肮一名个人；暗(iii) 阿一间公司，而其捌主要类别的股份爸是经常在认可证笆

25、券交易所进行买昂卖；吧(iv) 叭一个退休金计划矮；笆(v) 搬与支付人没有关班系且是完全独立扮地与支付人进行啊交易的金融机构办(胺在此，白“艾金融机构百”颁一词指银行或符百合以下说明的其蔼它企业其利润安主要来自在金融蔼市场发债融资或柏接受有息存款，唉以及将该等资金爸用于营运提供融拔资业务碍)罢；或柏(vi) 拔第安(iii)按、奥(iv)佰或班(v)案节所述的公司以笆外的公司，但前埃提是须批予有关扳利益的缔约方的疤主管当局断定，佰设立、取得或维碍持该公司的主要碍目的，不是确保安取得本条的利益叭或没有任何一个皑主要目的是确保捌取得本条的利益盎；半(b) 埃有关利息：罢(i) 笆是由某缔约方、爱

26、其政治分部或地败区主管当局支付奥的；而就香港特凹别行政区而言，奥包括由香港金融稗管理局支付的；吧(ii) 靶是由银行在其银翱行业务的通常运肮作中支付的；或绊(iii) 扳是就上市国际债把券支付的。埃4. “板利息按”败一词用于本条中颁时，指来自任何翱类别的债权的收班入，不论该债权巴是否以按揭作抵笆押，亦不论该债鞍权是否附有分享巴债务人的利润的啊权利，并尤其指耙来自政府证券和柏来自债券或债权艾证的收入，包括懊该等证券、债券啊或债权证所附带绊的溢价及奖赏。爸该词不包括逾期半付款的罚款，亦傲不包括根据第十盎条第吧3背款的规定视作股阿息的项目。跋5. 绊凡就某项债权支矮付的利息的实益扮拥有人是某缔约扳

27、方的居民，并在佰该利息产生所在奥的另一缔约方内吧，透过位于该另拔一缔约方的常设邦机构经营业务，爸而该债权是与该奥常设机构有实际拜关连的，则第摆1袄及扒2扮款的规定并不适唉用。在此情况下颁，第七条的规定笆适用。哀6. 爱凡因支付人与实耙益拥有人之间或艾他们两人与某其绊它人之间的特殊般关系，以致所支俺付的利息的款额办，无论因何理由哀属超出支付人与艾实益拥有人在没啊有上述关系时会疤同意的款额，则罢本条的规定只适吧用于该会同意的跋款额。在此情况稗下，多付的部分案仍须在充分顾及芭本协议的其它规跋定下，按照每一挨缔约方的法律征皑税。哀7. 班如利息是就某项盎债权支付的，而案产生或转让该债袄权所关乎的任何颁

28、人的主要目的或氨其中一个主要目坝的，是藉着产生阿或转让该债权而疤自本条获益，则凹不得根据本条获哎得宽免。巴第十二条巴特许权使用费拜1. 皑产生于某缔约方般而支付予另一缔袄约方的居民的特般许权使用费，可奥在该另一方征税昂。笆2. 安然而，在某缔约艾方产生的上述特耙许权使用费亦可笆在该缔约方按照安该方的法律征税暗；但如该等特许般权使用费的实益捌拥有人是另一缔白约方的居民，则笆如此征收的税款绊不得超过该等特坝许权使用费总额俺的百分之三。班3. “皑特许权使用费皑”澳一词用于本条中袄时，指作为使用艾或有权使用文学安作品、艺术作品艾或科学作品隘(背包括电影影片或澳电台或电视广播靶使用的胶片或磁胺带笆)捌

29、的任何版权、任昂何专利、商标、俺设计或模型、图巴则、秘密程序或胺程序的代价，捌或作为取得关于岸工业、商业或科坝学经验的资料的伴代价，因而收取哎的各种付款。俺4. 叭凡就某权利或财白产支付的特许权般使用费的实益拥拔有人是某缔约方伴的居民，并在该安特许权使用费产翱生所在的另一缔耙约方内，透过位拜于该另一方的常胺设机构经营业务拔，且该权利或财碍产是与该常设机坝构有实际关连的傲，则第柏1班及斑2颁款的规定并不适唉用。在此情况下白，第七条的规定败适用。百5. 办如支付特许权使爸用费的人是某缔哎约方的居民，则靶该特许权使用费败须当作是在该方凹产生。但如支付暗特许权使用费的背人在某缔约方设皑有常设机构罢(暗

30、不论他是否某缔哀约方的居民班)颁，而支付该特许阿权使用费的法律半责任，是在与该埃机构有关连的情哎况下招致的，且艾该特许权使用费敖是由该机构负担背的，则该特许权捌使用费须当作是艾在该机构所在的熬一方产生。般6. 肮凡因支付人与实坝益拥有人之间或佰他们两人与某其岸它人之间的特殊摆关系，以致所支跋付的特许权使用昂费的款额，无论昂因何理由属超出案支付人与实益拥八有人在没有上述板关系时会同意的吧款额，则本条的办规定只适用于该胺会同意的款额。笆在此情况下，多邦付的部分仍须在败充分顾及本协议拜的其它规定下，百按照每一缔约方八的法律征税。扒7. 摆如特许权使用费凹是就某权利支付八的，而产生或转唉让该权利所关乎

31、跋的任何人的主要霸目的或其中一个啊主要目的，是藉哀着产生或转让该阿权利而自本条获叭益，则不得根据八本条获得宽免。埃第十三条扒资本收益芭1. 背某缔约方的居民颁自转让位于另一斑缔约方并属第六癌条所提述的不动扒产所得的收益，捌可在该另一方征袄税。肮2. 爸如某动产属某常摆设机构的业务财癌产的一部分，而百该机构是某缔约安方的企业在另一挨缔约方设立的，办则自转让该动产胺所得的收益，包挨括自转让该机构把(败单独或随同整个挨企业背)暗所得的收益，可挨在该另一方征税疤。摆3. 扮某缔约方的企业耙自转让被营运从办事国际运输的船般舶或航空器所得扳的收益，或自转哀让与上述船舶或唉航空器的营运有暗关的动产所得的坝收

32、益，只可在该般方征税。疤4. 挨如某缔约方的居昂民自转让公司的扳股份或相当于股挨份的权益而取得扳收益，而该公司扳超过百分之五十办的资产值是直接斑或间接来自位于癌另一缔约方的不疤动产的，则该收把益可在该另一方懊征税。然而，本佰款不适用于来自俺转让以下股份的瓣收益：拜(a) 胺在认可证券交易安所上市的股份；案或稗(b) 扳在一间公司重组柏、合并、分拆或佰同类行动的框架疤内转让或交换的扳股份；或百(c) 搬符合以下说明的稗公司的股份：该翱公司有超过百分癌之五十的资产值办，是来自其进行奥业务所在的不动吧产。暗5. 鞍凡有关转让人是拜某缔约方的居民把，自转让第袄1艾、疤2八、碍3凹及办4疤款所提述的财产

33、傲以外的任何财产斑所得的收益，只跋可在该方征税。盎第十四条八来自受雇工作的笆入息氨1. 昂除第十五、十七罢及十八条另有规安定外，某缔约方颁的居民自受雇工办作取得的薪金、靶工资及其它类似芭报酬，只可在该办方征税，但如受挨雇工作是在另一鞍缔约方进行则除暗外。如受雇工作埃是在另一缔约方扳进行，则自该受岸雇工作取得的报爱酬可在该另一方把征税。捌2. 绊尽管有第邦1巴款的规定，某缔版约方的居民自于叭另一缔约方进行俺的受雇工作而取爱得的报酬如符合扮以下条件，则只瓣可在首述一方征霸税：挨(a) 邦收款人在于有关哎的课税期内开始板或结束的任何十拔二个月的期间中扒，在该另一方的哎逗留期间半(摆如多于一段期间斑则

34、可累计矮)绊不超过半183哎天，及隘(b) 敖该报酬由一名并翱非该另一方的居罢民的雇主支付，伴或由他人代该雇巴主支付，及奥(c) 板该报酬并非由该凹雇主在该另一方巴设有的常设机构绊所负担，及按(d) 肮该报酬可按照首懊述的缔约方的现疤行法律在该方征斑税。氨3. 熬尽管有本条上述爱各款的规定，自八于某缔约方的企懊业所营运从事国稗际运输的船舶或爸航空器上进行受隘雇工作而取得的巴报酬，可在该方半征税。捌第十五条柏董事酬金斑某缔约方的居民稗以其作为属另一按缔约方的居民的哀公司的董事会的案成员身分所取得矮的董事酬金及其坝它同类付款，可扳在该另一方征税碍。白第十六条胺艺人及运动员班1. 稗尽管有第七及十岸

35、四条的规定，某凹缔约方的居民作奥为演艺人员癌(拔例如戏剧、电影昂、电台或电视艺懊人，或乐师拜)拔或作为运动员在扮另一缔约方以上霸述身分进行其个伴人活动所取得的把收入，可在该另邦一方征税。摆2. 背演艺人员或运动捌员以其演艺人员扳或运动员的身分熬在某缔约方进行吧个人活动所取得癌的收入，如并非罢归于该演艺人员搬或运动员本人，熬而是归于另一人靶，则尽管有第七哎及十四条的规定傲，该收入可在该隘缔约方征税。按第十七条氨退休金敖在某缔约方产生昂的、作为过往的癌受雇工作或过往隘的自雇工作的代癌价而支付予另一柏缔约方的居民的凹退休金及其它类碍似报酬般(百包括整笔付款暗)背，以及社会保障板退休金，只可在罢首述一

36、方征税。袄第十八条坝政府服务办1. (a) 扒某缔约方的政府扒或某缔约方的政皑治分部或地区主败管当局就提供予瓣该方、分部或主百管当局的服务而拌向任何个人支付矮的薪金、工资及昂其它类似报酬，捌只可在该方征税肮。跋(b) 碍然而，如该等服柏务是在另一缔约昂方提供，而该人翱属该另一方的居芭民，并且：按(i) 氨就香港特别行政按区而言，拥有香霸港特别行政区的板居留权；而就联八合王国而言，属扒联合王国的国民哀；或扮(ii) 百不是纯粹为提供摆该等服务而成为蔼该另一方的居民搬，绊则该等薪金、工办资及其它类似报斑酬只可在该另一败方征税。肮2. 扮第十四、十五及鞍十六条的规定，凹适用于就在与某俺缔约方的政府或

37、爱某缔约方的政治按分部或地区主管半当局所经营的业半务有关连的情况盎下提供的服务而哀取得的薪金、工扒资及其它类似报肮酬。捌第十九条稗学生版如学生在紧接前叭往某缔约方之前岸是或曾是另一缔般约方的居民，而熬他逗留在首述一坝方纯粹是为了接俺受教育，则该学跋生为了维持其生跋活或教育的目的罢而收取的款项，吧如是在首述一方八以外的来源产生佰，则不得在该方半征税。佰第二十条按其它收入稗1. 版某缔约方的居民疤的各项收入无论坝在何处产生，如胺在本协议位于本佰条之前的各条中罢未有规定，均只疤可在该方征税。扒2. 隘尽管有第板1暗款的规定，以下哀规定适用于从信安托支付的收入或阿在遗产管理的过奥程中从已去世者吧的遗产

38、中支付的爱收入叭凡属联合王国居伴民的受托人或遗挨产代理人，从其隘收到的收入中，盎拨出款项支付予罢属香港特别行政捌区居民的受益人颁作为收入，而假暗若该等受托人或拜遗产代理人属香版港特别行政区的熬居民，则所收到埃的收入便会属本把协议其它条文所邦涵盖者，则该受案益人须视为已收败到一笔该等受托罢人或遗产代理人皑所收到的收入办(懊相当于该受益人按所收到的收入摆)熬的款额，而由该胺等受托人或遗产岸代理人就该款额氨支付的税款，须吧视为已由该受益岸人支付的。唉3. 疤就某权利或财产安支付的收入如非扒来自第六条第摆2矮款所界定的不动办产的收入，而收背款人是某缔约方百的居民，并在另隘一缔约方内透过氨位于该另一方的

39、案常设机构经营业把务，且该权利或芭财产是与该机构哀有实际关连的，熬则第俺1稗款的规定不适用澳于该收入。在此搬情况下，第七条拌的规定适用。隘4. 氨由某缔约方的居胺民支付予另一缔捌约方的居民的生扳活费或其它赡养艾费，在该等款项矮于首述一方不容哀许作为付款人的按税项扣除的范围白内，只可在该方阿征税。岸5. 搬凡因第安1皑款所提述的居民佰与某其它人之间班或他们两人与某昂第三者之间的特皑殊关系，以致该半款所提述的收入八的款额，超出他埃们在没有上述关奥系时会同意的款笆额癌(爸如有的话岸)暗，则本条的规定蔼只适用于该会同爸意的款额。在此暗情况下，该收入佰中超出的部分，吧仍须在充分顾及拜本协议的其它适案用规

40、定下，按照霸每一缔约方的法绊律征税。胺6. 哎如收入是就某权俺利支付的，而产拌生或转让该权利笆所关乎的任何人佰的主要目的或其靶中一个主要目的摆，是藉着产生或袄转让该权利而自胺本条获益，则不摆得根据本条获得凹宽免。百第二十一条俺消除双重课税的办方法癌1. 办在不抵触香港特办别行政区的法律拌中关乎容许在香哀港特别行政区以扮外的管辖区缴付暗的税项用作抵免拜香港特别行政区昂税项的规定八(颁该等规定并不影伴响本条的一般性鞍原则扒)扳的情况下，如已凹根据联合王国的板法律和按照本协邦议，就属香港特绊别行政区居民的罢人自联合王国的稗来源取得的收入凹缴付联合王国税办项，则不论是直盎接缴付或以扣除班的方式缴付，所

41、氨缴付的联合王国佰税项须容许用作拔抵免就该收入而半须缴付的香港特癌别行政区税项，罢但如此获容许抵哎免的款额，不得背超过按照香港特皑别行政区的税务啊法律就该收入计爱算所得的香港特皑别行政区税项的八款额。叭2. 搬在不抵触联合王邦国的法律中关乎鞍容许在联合王国败以外的地区须缴啊付的税项用作抵熬免联合王国税项巴的规定下，或八(坝视属何情况而定蔼)坝关乎在联合王国颁以外的地区产生氨的股息获豁免而俺无需缴付联合王耙国税项的规定般(蔼该等规定并不影矮响本条的一般性挨原则懊)拔的情况下：暗(a) 翱如根据香港特别隘行政区的法律和唉按照本协议，须霸就自香港特别行板政区的来源取得鞍的利润、收入或唉应课税收益而缴

42、安付香港特别行政笆区税项，则不论办是直接缴付或以懊扣除的方式缴付绊(疤就股息而言，如般该股息是就某项跋利润支付的，不把包括就该项利润氨而须缴付的税项俺)疤，所缴付的香港挨特别行政区税项办须容许用作抵免凹参照该等利润、拌收入或应课税收捌益参照计算的联搬合王国税项；碍(b) 颁由属香港特别行跋政区居民的公司胺支付予属联合王霸国居民的公司的蔼股息，如符合根奥据联合王国法律斑获得豁免的条件挨，须获豁免而无埃须缴付联合王国俺税项；背(c) 熬就不属根据上述拌(b)矮段获豁免的股息般(昂因为不符合根据爱联合王国法律获斑得豁免的条件而蔼不获豁免者氨)唉而言，如该股息拌是由属香港特别笆行政区居民的公盎司佰(“

43、罢前者笆”)颁就其利润支付予肮属联合王国居民奥的公司傲(“哎后者埃”)拜，而后者直接或盎间接持有前者最拌少百分之十的表疤决权，则上述柏(a)佰段所述的抵免，疤亦须考虑前者须爱就该利润而缴付耙的香港特别行政佰区税项。敖3. 扳为第版1坝及翱2伴款的目的，某缔挨约方的居民拥有瓣的利润、收入和挨收益，如可按照皑本协议在另一缔疤约方征税，须当皑作是在该另一方哎的来源产生的。拔第二十二条斑反歧视条文邦1. 败任何人如就香港安特别行政区而言伴享有该处的居留白权或在该处成立佰为法团或以其它哀方式组成，而就拜联合王国而言属癌联合王国国民，绊则该人在另一缔笆约方不得受符合疤以下说明的任何吧课税或与之有关盎连的任

44、何规定所爱规限：该课税是斑有别于在该另一巴方肮(版如该另一方是香阿港特别行政区瓣)班享有该处的居留八权或在该处成立扮为法团或以其它懊方式组成的人，安或有别于属该另吧一方澳(鞍如该另一方是联般合王国伴)疤的国民，在相同敖情况下埃(傲尤其是在居住方俺面拔)矮须接受或可接受案的课税及与之有熬关连的规定，或佰较之为严苛。拌2. 败某缔约方的企业鞍设于另一缔约方百的常设机构在该爸另一方的课税待癌遇，不得逊于进挨行相同活动的该按另一方的企业的鞍课税待遇。傲3. 哀除第九条第氨1俺款、第十一条第般6袄及背7班款、第十二条第哎6邦及癌7搬款或第二十条第爸5板及碍6俺款的规定适用的安情况外，某缔约把方的企业支付

45、予翱另一缔约方的居奥民的利息、特许背权使用费及其它邦支出，为断定该翱企业的须课税利皑润的目的，须根按据相同的条件而稗可予扣除，犹如鞍该等款项是支付八予首述一方的居柏民一样。扒4. 鞍如某缔约方的企把业的资本的全部岸或部分，是由另板一缔约方的一名柏或多于一名居民唉直接或间接拥有斑或控制，则该企跋业在首述一方不坝得受符合以下说斑明的任何课税或霸与之有关连的任巴何规定所规限：蔼该课税是有别于白首述一方的其它芭类似企业须接受邦或可接受的课税白及与之有关连的办规定，或较之为摆严苛。傲5. 碍凡某缔约方为课案税的目的授予其罢属个人的居民或吧(哎就联合王国而言蔼)碍其国民任何个人背免税额、税务宽搬免及扣减，

46、则本扒条不得解释为使隘该方有责任将该坝免税额、税务宽熬免及扣减授予并爱非该方的居民的罢个人。板第二十三条搬双方协商程序昂1. 叭如任何人认为任版何缔约方或缔约岸双方的行动导致白或将导致对他作啊出不符合本协定巴规定的课税时，颁则无论该等缔约暗方的当地法律的巴补救办法如何，颁该人如属某缔约蔼方的居民，可将颁其案件呈交该缔艾约方的主管当局百；如其案件属第凹二十二条第拜1奥款的情况，而他拔享有某缔约方的扳居留权或在某缔氨约方成立为法团耙或以其它方式组挨成肮(拌就香港特别行政白区而言懊)凹，或他属某缔约白方的国民暗(敖就联合王国而言斑)碍，则他可将其案昂件呈交该缔约方柏的主管当局。该肮案件必须于就导耙致

47、不符合本协议班规定课税的行动熬发出首次通知之斑时起计的三年内背呈交。矮2. 俺如有关主管当局碍觉得所提反对属蔼有理可据，而它扳不能独力达致令斑人满意的解决方罢案，它须致力与笆另一缔约方的主八管当局共同协商拜解决该个案，以熬避免不符合本协奥议的课税。任何佰达成的协议均须办予以执行，不论埃缔约双方的当地搬法律所设的时限吧为何。唉3. 哎缔约双方的主管斑当局须致力共同巴协商，解决就本背协议的诠释或适扒用而产生的任何百困难或疑问。缔邦约双方的主管当办局亦可共同磋商霸，以消除在本协搬议没有订明的情俺况下的双重课税版。八4. 斑缔约双方的主管啊当局可为达成以巴上各款条文所述爱的协议而直接与霸对方联络。跋第

48、二十四条坝数据交换巴1. 翱缔约双方的主管案当局须交换可预哀见攸关实施本协班议的规定或施行袄或强制执行缔约背双方关乎本协议叭所涵盖的税项的氨当地法律的规定百(疤但以根据该等法隘律作出的课税不拜违反本协议者为扮限靶)按的数据。该项数摆据交换不受第一斑条的规定所限制袄。瓣2. 霸某缔约方根据第芭1挨款收到的任何数鞍据须保密处理，拜其方式须与处理伴根据该方的当地八法律而取得的数吧据相同，该数据暗只可向与第傲1半款所提述的税项按的评估或征收、拔执行或检控有关案，或与关乎该等八税项的上诉的裁奥决有关的人员或耙当局啊(懊包括法院及行政稗机关般)啊披露。该等人员斑或当局只可为该瓣等目的使用该数埃据。他们可在

49、公芭众法庭的法律程疤序中或在司法裁靶定胺(埃就香港特别行政办区而言，包括税氨务上诉委员会的爱裁定瓣)靶中披露该资料。癌3. 搬在任何情况下，瓣第皑1俺及隘2般款的规定均不得叭解释为向某缔约啊方施加采取以下坝行动的责任：袄(a) 笆实施有异于该缔坝约方或另一缔约搬方的法律及行政翱惯例的行政措施岸；坝(b) 翱提供根据该缔约伴方或另一缔约方敖的法律或在该缔盎约方或另一缔约版方的正常行政运扳作过程中不能获白取的数据；坝(c) 唉提供会将任何贸拜易、业务、工业拜、商业或专业秘八密或贸易程序披岸露的数据，或提瓣供若遭披露即属凹违反公共政策的肮数据。啊4. 凹如某缔约方按照挨本条请求提供数俺据，则即使另一半缔约方未必为其稗本身的税务目的伴而需要该等数据拔，该另一方仍须拌以其收集资料措搬施取得所请求的爱资料。前述句子阿所载的责任须受哀第艾3版款的限制所规限扳，但在任何情况摆下，该等限制不扒得解释为容许某矮缔约方纯粹因数扳据对其本土利益扳无关而拒绝提供捌该等数据