XXXX企业会计准则

1、罢新企业会计准斑则氨一、单项选择题傲 爸1.确定会计核稗算空间范围的基半本前提是（奥）。芭A.持续经营办B.会计巴主体C挨.货币计量袄D.会计分瓣期【答案】B白【解析】会计主爸体是指企业会计岸确认、计量和报艾告的空间范围。把在会计主体假设扮下，企业应当对肮其本身发生的交按易或者事项进行白会计确认、计量般和报告，反映企扳业本身所从事的傲各项生产经营活办动。 艾2.企业计提固拜定资产折旧首先绊是以（）假胺设为前提的。氨A.会计主体案B.疤持续经营拜C.会计分期颁D.捌货币计量【答案】B澳【解析】如果企搬业不会持续经营把下去，固定资产败就不应采用历史埃成本计价以及计八提折旧。 扳3.对下列存货艾盘亏

2、或损毁事项摆进行处理时，企拜业不应当计入管懊理费用的有（ 摆）。拔A.由于定额内袄损耗造成的存货氨盘亏净损失矮B.由于核算差叭错造成的存货盘唉亏净损失暗C.由于自然灾哎害造成的存货毁拌损净损失暗D.由于收发计佰量原因造成的存半货盘亏净损失【答案】C扒【解析】由于自按然灾害造成的存碍货毁损净损失应百该计入营业外支扒出。 版4.企业进行材澳料清查时，对于叭盘亏的材料，应耙先记入瓣“班待处理财产损溢胺”霸账户，待期末或癌报批准后，对于背应由过失人赔偿败的损失计入（暗）科目。A.管理费用 B.其他应收款吧C.营业外支出柏 D.销售费用【答案】B摆【解析】对于盘碍亏的材料应根据邦造成盘亏的原因叭，分情况

3、进行处半理，属于定额内扒损耗以及存货日胺常收发计量上的癌差错，经批准后蔼转作管理费用。扒对于应由过失人案赔偿的损失，应靶作其他应收款处叭理。对于自然灾班害等不可抗拒的巴原因引起的存货哀损失，应作营业斑外支出处理。对捌于无法收回的其拔他损失，经批准熬后记入拜“澳管理费用八”办账户。 叭5.某企业为延澳长甲设备的使用吧寿命，2007白年6月份对其进艾行改良并于当月肮完工，改良时发奥生相关支出共计爸20万元，估计芭能使甲设备延长阿使用寿命2年。爸根据2007年稗6月末的账面记半录，甲设备的账挨面原价为120百万元，已提折旧稗为57万元，未懊计提减值准备。巴若确定甲设备改爱良完工后的可收芭回金额为78

4、万坝元，则该企业2版007年6月份矮可以予以资本化拜的甲设备后续支癌出为（）万巴元。碍A.0 翱B.15败C.18 袄D.20【答案】B懊【解析】固定资伴产改良支出，应凹当计入固定资产班账面价值，其改岸良后的账面价值鞍不应超过该固定百资产的可收回金翱额；超过部分直邦接计入当期管理啊费用。傲改扩建时固定资奥产的账面价值佰12057案63埃（瓣万元搬）叭，因可收回金额碍为78万元，所哀以该企业200拜6年6月份可以笆予以资本化的甲爱设备后续支出为半15万元，另5耙万元应费用化。癌 熬6.企业盘盈的白固定资产，应在暗报告批准后，转傲入（）科目。案A.其他业务收按入班B.以前年度损稗益调整 C.资本公

5、积D.营业外收入【答案】B罢【解析】盘盈的板固定资产属于会吧计差错处理，在败“昂以前年度损益调盎整斑”奥科目核算。 唉7.甲公司捌2008年3月暗1日半开始自行开发成背本管理软件，在袄研究阶段发生材败料费用25万元懊，开发阶段发生摆开发人员工资1佰25万元，福利艾费25万元，支颁付租金41万元搬。开发阶段的支鞍出满足资本化条八件。 霸2008年3月八16日颁，甲公司自行开稗发成功该成本管案理软件，并依法霸申请了专利，支爸付注册费1.2邦万元，律师费2扳.3万元，甲公跋司霸2008年3月俺20日奥为向社会展示其爸成本管理软件，邦特举办了大型宣笆传活动，支付费氨用49万元，则爸甲公司该项无形肮资产

6、的入账价值俺应为（ 疤）万元。扮A.243.5氨 佰 奥B.3.5 啊C.219.5办 阿 岸D.194.5【答案】D罢【解析】根据新碍企业会计准则规鞍定，企业研究阶跋段的支出全部费坝用化，计入当期暗损益（管理费用绊）。开发阶段的巴支出符合资本化疤条件的，才能确安认为无形资产；把不符合资本化条叭件的计入当期损巴益（管理费用）霸。在无形资产获霸得成功并依法申般请取得专利时，罢发生的注册费、俺聘请律师费等费暗用，作为无形资稗产的实际成本。哎无形资产在确认扳后发生的后续支叭出，如宣传活动埃支出，仅是为了啊确保已确认的无阿形资产能够为企盎业带来预期的经霸济利益，因而应邦在发生当期确认埃为费用。故无形爸

7、资产入账价值为癌：12525澳411.2绊2.319鞍4.5（万元）霸。胺本题中福利费的稗理解：对于无形阿资产的入账价值癌中的25是开发碍阶段发生的福利伴费用，不是研究瓣阶段的材料费用挨，对于研究阶段捌的费用是要费用按化的，先通过研靶究支出凹奥费用化支出中核摆算，最后会结转拜到管理费用中的把，不能记入到无案形资产的入账价爱值。 傲8.列各项中，疤不属于无形资产背的是（ ）爱。A.土地使用权B.专利技术叭C.高速公路收半费权捌D.企业自创的澳商誉【答案】D扒【解析】C选项扮，高速公路收费碍权属于一种经营盎权利，符合无形扳资产的定义。D奥选项，企业自创熬的商誉，其成本哀无法可靠计量，爸因此不能作为

8、无傲形资产核算。 案9.某公司发生傲的下列非关联交半易中，不属于非捌货币性资产的有霸（）。A.预付账款肮B.准备持有至挨到期的债券投资巴C.可转换公司阿债券D.固定资产【答案】B凹【解析】准备持败有至到期投资的蔼债券投资属于货爱币性资产。货币埃性资产与非货币案性资产两者区分板的主要依据是资按产在将来为企业颁带来的经济利益傲（即货币金额）耙，是否是固定的案或可确定的。 罢10.SK公司阿发生的下列非关按联交易，属于非肮货币性资产交换癌的是（）。暗A.以公允价值败为200万元的靶手机换入甲公司氨的一项生产手机哎零件的流水线，版并支付补价60笆万元 半B.以账面价值瓣为100万元的皑固定资产换入长叭

9、虹股份有限公司白公允价值为10败0万元的液晶电凹视一批，用于职案工福利，并支付敖长虹公司补价2耙5万元 叭C.以公允价值扳为320万元的扳专利设备换入某啊公司一项电子设般备，并支付补价碍140万元 八D.用一项准备矮随时变现的股票矮投资换入丙公司挨公允价值为30爱0万元的生产设班备一台，并支付蔼补价110万元【答案】A袄【解析】根据非白货币性资产交换碍的判断标准：凹（1）收到补价绊的企业：收到的懊补价换出资产吧公允价值25耙%；巴（2）支付补价版的企业：支付的俺补价（支付的艾补价换出资产版的公允价值）柏25。奥选项A：计算比罢例60（2把0060）捌23.08岸25，属于非办货币性资产；袄选项

10、B：计算比瓣例2510熬025，不白属于非货币性资般产交换.准则规啊定补价比例高于傲25（含25碍）的，属于货爱币性资产交换；罢选项C：计算比矮例140（搬320140扒）30.43矮25，属柏于货币性资产交懊换；跋选项D：计算比办例1103罢0036.6邦725，唉属于货币性资产敖交换。 跋11.下列有关颁收入确认的表述绊中，错误的是（芭）。懊A.附有商品退白回条件的商品，八退货可能性不能碍可靠估计的情况半下，须在退货期办满时确认收入翱B.销售并附有岸购回协议下，应啊当按销售收入的熬款项高于购回支百出的款项的差额捌确认收入哎C.资产使用费扳收入应当按合同稗规定确认爱D.托收承付方暗式下，在办

11、妥托办收手续时确认收埃入【答案】B摆【解析】售后回按购一般情况下不碍应确认收入，但澳有确凿证据表明白售后回购交易满跋足销售商品收入捌确认条件的，销啊售的商品按售价耙确认收入，回购傲的商品作为购进拌商品处理。因此胺，选项奥“哎B佰”阿不正确。 胺12.甲公司销耙售产品每件50板0元，若客户购吧买300件（含拌300件）以上颁每件可得到50扳元的商业折扣。斑某客户鞍2008年10坝月8日伴购买该企业产品靶300件，按规碍定现金折扣条件胺为2/10，1绊/20，n/3翱0。适用的增值矮税率为17。澳该企业于稗10月12日罢收到该笔款项时岸，则实际收到的佰款项为（）元板。（假定计算现稗金折扣时考虑增懊

12、值税） 八A.15444安0 B扳.肮3159 斑C.15按7950 芭D.15479搬1【答案】D拌【解析】应给予案客户的现金折扣把（5005办0）敖拌300笆哀（1+17）暗耙23159皑（元）袄所以实际收到款盎项是（500霸50）叭半300疤袄（1+17）捌31591蔼54791（元瓣） 爱13.某公司2白008年12月绊因违反当地有关氨环保法规的规定案，接到环保部门扮的处罚通知，要捌求其支付罚款1扮00万元。税法罢规定，企业因违疤反国家有关法律霸法规支付的罚款邦和滞纳金，计算哎应纳税所得额时败不允许税前扣除败。至巴2008年12搬月31日霸，该项罚款尚未八支付。则200鞍6年末该公司产

13、芭生的应纳税暂时澳性差异为俺（拌 瓣）扳万元。扮A.0爱B搬.般100白C.唉100盎D.不确定【答案】A胺【解析】因按照疤税法规定，企业瓣违反国家有关法百律法规规定支付八的罚款和滞纳金叭不允许税前扣除颁，即该项负债在拜未来期间计税时般按照税法规定准袄予税前扣除的金扮额为0，则其计奥税基础账面价傲值100未来熬期间计算应纳税隘所得额时按照税凹法规定可予抵扣扒的金额010办0奥（爱万元澳）唉。该项负债的账般面价值100万敖元与其计税基础柏100万元相同暗，不形成暂时性矮差异。 澳14.A公司于斑2007年1月霸1日瓣成立，2007斑年度的应纳税所吧得额为1 00耙0万元，200摆7年度发生的可盎

14、抵扣暂时性差异捌为100万元，肮应纳税暂时性差懊异为200万元跋。假设2007柏年及以后各期所案得税税率均为2胺5，且上述暂斑时性差异不是因把计入所有者权益颁的交易或事项所翱引起的。则A公啊司2007年度搬利润表中的所得颁税费用应填列的蔼金额为（）万蔼元。邦A.325摆B耙.埃250傲C.275邦D.75【答案】C艾【解析】资产负拔债表债务法下，挨利润表中的所得盎税费用包括当期斑所得税和递延所案得税，具体公式懊为：埃所得税费用当疤期应交所得税昂按当期确认的递延白所得税资产（或靶加上当期转销的矮递延所得税资产把）当期确认的败递延所得税负债昂（或减去当期转办销的递延所得税扒负债）埃注：公式不包括案

15、计入所有者权益邦的交易或事项的鞍所得税影响阿本题中，当期应敖交所得税1 哎000捌隘25250扒（万元）板当期应确认的递案延所得税资产唉100邦搬2525（邦万元）鞍当期应确认的递拌延所得税负债暗200癌班2550（傲万元）肮所得税费用2埃50255隘0275（万罢元），故应选C按。 胺15.甲企业佰5月10日般购买A股票作为疤交易性金融资产稗，支付的全部价吧款为50万元，邦其中包括已宣告芭尚未领取的现金稗股利1万元。笆5月20日巴收到现金股利，艾6月2日案将A股票售出，岸出售价款52万矮元。如果该企业啊没有其他有关投笆资的业务，应计靶入现金流量表中扒“哀收回投资收到的摆现金败”鞍项目的金额为

16、（吧 ）万元。A.49 B.50 C.51 D.52【答案】D背【解析】收回投蔼资收到的现金胺出售交易性金融安资产收到的价款懊52万元。 暗16.某企业期笆末捌“鞍工程物资颁”胺科目的余额为1捌00万元，芭“爸发出商品拜”暗科目的余额为5爸0万元，白“稗原材料奥”翱科目的余额为6柏0万元，办“叭材料成本差异艾”摆科目的贷方余额案为5万元。八“翱存货跌价准备盎”拌科目的余额为2案0 万元，假定靶不考虑其他因素颁，该企业资产负绊债表中版“芭存货颁”耙项目的金额为（佰 ）万元。A.85 B.95 C.185 D.195【答案】A鞍【解析】该企业隘资产负债表中半“办存货拔”佰项目的金额跋“暗发出商品半

17、”艾科目余额50啊“疤原材料啊”袄科目余额60隘“哀材料成本差异爱”爱科目贷方余额5罢靶“暗存货跌价准备般”傲余额20 8叭5（万元）。 矮17.下列项目翱中，不符合现金胺流量表中现金概蔼念的是（ ）。挨A.企业银行本啊票存款拌B.企业银行汇矮票存款埃C.不能随时支阿取的定期存款摆D.购入的3个安月内到期的国债【答案】C把【解析】现金流暗量表中的现金必百须是能够随时用皑于支付的，因此柏C不满足该条件罢。 蔼18.下列各项拜中，在合并现金板流量表中不反映扒的是（ ）把。凹A.子公司向少盎数股东支付现金芭股利或利润办B.子公司收到佰少数股东以现金把增加的权益性投跋资俺C.子公司依法巴减资向少数股东

18、肮支付的现金肮D.子公司吸收艾母公司投资收到霸的现金【答案】D叭【解析】选项A巴BC，子公司与胺少数股东之间发傲生的现金流入和稗现金流出，从整笆个企业集团角度邦来看，影响到其扒整体的现金流入挨和现金流出数量埃的增减变动，必爱须在合并现金流挨量表中予以反映胺。 盎19.我国年金昂采用（ ）管理埃模式。白A.信托型盎B.开放型敖C.计划型昂D.封闭型【答案】A爱【解析】我国企笆业年金采用信托澳型管理模式，实霸行以信托关系为斑核心，以委托代瓣理关系为补充的爱治理结构。 阿20.编报企业叭年金基金管理和罢财务会计报告的百法定责任人是（唉 ）。熬 A.委托人 澳 拔B.托管人 澳 氨 C.受托人 懊 稗

19、 D.投资管理疤人【答案】C 靶二、多项选择题稗 唉1.下列属于中瓣期财务报告的是爸（）。 蔼A.年度财务会埃计报告耙B.半年度财务百会计报告俺C.季度财务会绊计报告昂D.月度财务会疤计报告【答案】BCD蔼【解析】财务会班计报告按照编报伴期间分为年度财昂务会计报告、半笆年度财务会计报拔告、季度财务会吧计报告和月度财按务会计报告，后凹三者统称为中期艾财务会计报告。斑 跋2.下列业务事百项中，可以引起阿资产和负债同时岸变化的有（伴）。扮A.融资租入固癌定资产按B.计提存货跌败价准备拔C.收回应收账办款暗D.取得长短期巴借款【答案】AD奥【解析】B选项跋计提存货跌价准板备的分录为：芭借：资产减值损袄

20、失佰贷：存货跌懊价准备办不影响企业的负懊债。败选项C收回应收白账款的分录为：借：银行存款哀贷：应收账耙款背属于资产内部的半增减变动，也不办影响负债。 巴3.在我国的会斑计实务中，下列颁项目中构成企业挨存货实际成本的伴有（）。阿A.自然灾害造班成的原材料净损啊失蔼B.入库后的挑袄选整理费哀C.运输途中的笆合理损耗 敖D.小规模纳税案人购货时的增值捌税进项税额【答案】CD盎【解析】A项应啊计入傲“稗营业外支出颁”柏。B项对于企业拜来讲，入库后的摆挑选整理费应计拌入管理费用，入昂库前的挑选整理败费应是计入存货半成本。C项 运艾输途中的合理损叭耗属于哀“暗其他可归属于存拔货采购成本的费绊用白”唉应计入

21、采购成本扒中。D项一般纳板税人购货时的增蔼值税进项税额可碍以抵扣，不应计瓣入存货成本。小翱规模纳税人购货皑时的增值税进项跋税额应计入存货氨成本。 拔4.企业期末编背制资产负债表时挨，下列各项应包疤括在盎“霸存货办”罢项目的是（ ）拌 般A.委托代销商啊品 B.周转材料 熬C.为在建工程隘购入的工程物资斑 版D.约定将于未摆来购入的商品【答案】AB袄【解析】代销商搬品在售出之前应扒作为委托方的存芭货处理；周转材邦料属于存货的内摆容；对于约定未矮来购入的商品，熬不作为购入方的把存货处理；工程肮物资是为建造工败程所储备的，不俺属于存货的范围挨。 蔼5.下列项目中佰，应计入固定资艾产入账价值的是八（）

22、。俺A.固定资产达昂到预定可使用状摆态并交付使用后袄至办理竣工决算拔手续前发生的借笆款利息 拔B.固定资产安吧装过程中领用的挨生产用原材料负百担的增值税凹C.固定资产达摆到预定可使用状笆态前发生的符合拌资本化条件的专半门借款利息疤D.固定资产改搬良过程中领用的扳自产产品负担的挨消费税【答案】BCD哎【解析】固定资板产达到预定可使罢用状态并交付使安用后至竣工决算笆前发生的借款利笆息不应计入固定摆资产入账价值，白而应计入财务费霸用。 板6.下列固定资埃产中，不应计提靶折旧的固定资产安有（）。斑A.经营租赁方霸式租入的固定资爸产发生的改良支癌出艾B.季节性停用昂的固定资产挨C.正在改扩建背而停止使用

23、的固百定资产癌D.大修理停用暗的固定资产【答案】AC傲【解析】根据准昂则的规定，企业摆应当对所有固定把资产计提折旧。奥但是，已提足折把旧仍继续使用的疤固定资产和单独皑计价入账的土地爸除外。所以对于百季节性停用的固疤定资产和大修理唉停用的固定资产颁都是要计提折旧班的；而经营租入唉的固定资产是由八出租方计提折旧拌的，承租方不需扳要计提折旧；改罢扩建的固定资产敖是转入到霸“叭在建工程版”挨科目的，所以也班不需要继续计提奥折旧，只有改扩哀建完成后由靶“百在建工程拔”稗转入艾“佰固定资产澳”搬，才需要按照新鞍的账面价值计提班折旧。 埃7.关于无形资澳产的核算与固定拌资产核算，下列矮说法正确的是（安 ）。

24、岸A.计提减值准肮备的思路相同败B.固定资产计般提折旧与无形资暗产成本的摊销的阿处理思路相同翱C.固定资产计耙提折旧与无形资唉产摊销的起止时坝间的确认原则不澳同矮D.固定资产与暗无形资产的后续鞍支出的处理思路懊相同【答案】ABC癌【解析】A选项靶，期末固定资产颁和无形资产发生斑减值时，借记稗“奥资产减值损失啊”俺，贷记昂“挨固定资产减值准昂备哎”坝和袄“坝无形资产减值准八备扮”奥科目，思路相同坝；B选项，固定暗资产计提折旧时疤：借记安“白管理费用矮”翱等科目，贷记昂“捌累计折旧耙”袄科目；无形资产鞍摊销借记芭“傲管理费用背”安等相关科目，贷瓣记埃“挨累计摊销岸”班科目。C选项，俺当月取得的无形

25、靶资产，当月应开稗始摊销；当月减班少的无形资产，安当月不再摊销。版而固定资产则是熬当月增加的固定败资产，当月不计俺提折旧；当月减奥少的固定资产当皑月照提折旧。D疤选项，固定资产昂的后续支出分为鞍费用化的后续支背出和资本化的后捌续支出，要根据挨不同的情况来判耙断；而无形资产扮的后续支出应在哎发生当期确认为跋当期损益，直接罢计入管理费用，靶即全部为费用化阿的后续支出。 敖8.企业按期（板月）计提无形资稗产的摊销，借方啊科目有可能为（按）。A.管理费用班B.其他业务成柏本C.销售费用D.制造费用奥【答案】ABC败D盎【解析】无形资俺产的摊销，依据拔无形资产的用途八不同，这四种情佰况都有可能计入背。叭

26、例如，无形资产翱出租使用权时，翱摊销是计入其他跋业务成本的：笆取得无形资产租翱金：借：银行存款 瓣 贷：其跋他业务收入奥摊销并计算营业哀税时：爱借：其他业务成版本哎 贷：累耙计摊销靶借：营业税金及疤附加蔼 贷：应皑交税费-应交营胺业税 安9.对于涉及多霸项资产收到补价般的非货币性资产般交换（具有商业笆实质），在确定巴换入资产的入账板价值时需要考虑暗的因素有（ 案 ）。跋A.换入资产的唉进项税佰B.换出资产的吧销项税罢C.收到对方支背付的补价袄D.换入资产的扳公允价值凹【答案】ABC袄D懊【解析】非货币澳性资产交换具有翱商业实质，且换版入资产的公允价白值能够可靠计量隘的，应当按照换八入各项资产的

27、公扒允价值占换入资懊产公允价值总额白的比例，对换入唉资产的成本总额罢进行分配，确定拔各项换入资产的氨成本。 摆10.下列业务哀中，属于非货币半性资产交换的有芭（ ）。颁A.甲公司以公敖允价值为20万版元的原材料换入疤乙公司的机器设霸备一台，并支付颁补价给乙公司2搬万元的现金隘B.甲公司以账耙面价值13 0八00元的设备交版换乙公司的库存半商品，乙公司库鞍存商品账面价值艾9 000元。安甲公司设备的公办允价值等于账面爱价值，并且甲公矮司收到乙公司支拌付的补价600叭元艾C.甲公司用公爸允价值为100盎万元的准备持有办至到期的债券投罢资换入公允价值肮为80万元的长挨期股权投资，收蔼到补价为20万爱

28、元疤D.甲公司以账拔面价值560万癌元，公允价值为拔580万元的专哎利技术换取一台胺电子设备，另收唉取补价50万元【答案】ABD罢【解析】计算补白价比例：安选项A，补价比敖例2/（20敖2）笆鞍100%9%安25，属于案非货币性资产交柏换；拌选项B,补价比肮例600/1瓣3 000疤叭100%4.鞍6%25，摆属于非货币性资捌产交换；蔼选项C，补价比翱例20/10蔼0般般100%20敖%虽然小于25隘，但是不属于埃非货币性资产交瓣换，因为准备持扮有至到期债券投凹资属于货币性资班产，所以该项资白产不属于非货币巴性资产交换；绊选项D,补价比办例50/58昂0扳安100%8.按6%25，霸属于非货币

29、性资巴产交换。 澳11.下列关于半收入确认的表述白中，正确的有（跋）。佰A.企业确认收敖入时，必须满足吧“坝相关的经济利益扒很可能流入把”扒这个条件 凹B.企业销售的扳商品在质量、品按种、规格等方面吧不符合合同规定白的要求，又未根扳据正当的保证条挨款予以弥补，说岸明商品所有权上稗的主要风险和报稗酬并未转移，此凹时不能确认收入佰，收入应递延到扮已满足买方要求八且买方承诺付款爸时予以确认 背C.卖方仅仅为皑了到期收回货款盎而保留商品的法暗定产权，则销售疤成立，相应的收碍入应予以确认 白D.房地产企业傲将开发的房产出懊售后，保留了对澳该房产的物业管傲理权，因企业对蔼售出的商品保留皑了继续管理权，跋则

30、房产销售不成半立【答案】ABC伴【解析】房地产挨企业将开发的房哎产售出后，保留澳了对该房产的物拌业管理权，由于拌此项管理权与房爸产所有权无关，拔房产销售成立。柏企业提供的物业翱管理应视为一个扒单独的劳务合同昂，有关收入确认摆为劳务收入。 矮12.下列不属把于商品所有权上柏的主要风险和报隘酬已转移给购买拌方的有（）矮。 办A.甲公司与乙摆公司签订一艘船佰舶定制合同，价暗值5 000万隘元。甲公司按时熬完成合同，但尚半未通过乙公司检澳验板B.甲公司向乙阿公司销售某产品熬，甲公司承诺，癌如果售出商品在凹2个月内因质量板问题不符合要求盎，客户可以要求盎退货。由于该产半品是新产品，甲耙公司无法可靠估斑计

31、退货比例版C.甲公司销售凹一批货物给乙公坝司，为保证到期捌收回货款，甲公稗司暂时保留该货矮物的法定所有权瓣D.甲公司向乙鞍公司销售一批商芭品，约定于6个阿月后将所售商品半购回，当时的售挨价并不公允【答案】ABD耙【解析】甲公司绊只是暂时保留法坝定所有权，购买俺方为了取得法定矮所有权，通常情凹况下会按约定支败付货款，因此可办以认为商品所有肮权上的主要风险扳和报酬已转移。百 埃13.下列项目拔中，会产生可抵隘扣暂时性差异的百有蔼（绊 胺）扮。碍A.预提产品售八后保修费用捌B.计提存货跌扳价准备案C.会计计提的邦折旧大于税法规敖定的折旧安D.会计计提的案折旧小于税法规埃定的折旧【答案】ABC败【解析

32、】资产的昂账面价值小于其拜计税基础以及负翱债的账面价值大敖于其计税基础时拔产生可抵扣暂时碍性差异。选项A碍，会使预计负债安账面价值大于其斑计税基础，从而俺产生可抵扣暂时败性差异；选项B靶和选项C，会使拌资产账面价值小埃于其计税基础，叭从而产生可抵扣俺暂时性差异；选白项D，会使资产跋账面价值大于其叭计税基础，从而百产生应纳税暂时班性差异。 版14.下列交易稗或事项中，不产罢生应纳税暂时性奥差异的是（ 澳 ）。昂A.企业因销售澳商品提供售后服邦务等原因于当期半确认了160万敖元的预计负债暗B.企业为关联扳方提供债务担保啊确认了预计负债般2 600万元岸C.企业当期计邦入成本费用的职胺工工资总额为1

33、白 000万元，耙尚未支付，按照佰税法规定的计税跋工资标准可以于案当期扣除的部分矮为800万元袄D.税法规定的氨收入确认时点与昂会计准则一致，把会计确认预收账敖款1 500万肮元坝【答案】ABC半D肮【解析】企业因爸销售商品提供售吧后服务等原因确拔认的预计负债，佰会使预计负债账埃面价值大于计税暗基础，产生可抵傲扣暂时性差异；凹企业为关联方提碍供债务担保确认芭的预计负债，按捌税法规定与该预耙计负债相关的费艾用不允许税前扣坝除，不产生暂性稗差异；对于应付岸职工薪酬，其计阿税基础为账面价扮值减去其在未来翱期间可予税前扣稗除的金额0，所翱以，账面价值懊计税基础，不产艾生暂时性差异；瓣如果税法规定的哀收

34、入确认时点与矮会计准则一致，凹则会计确认的预伴收账款，税收规瓣定亦不计入当期唉的应纳税所得额岸，不产生暂时性挨差异。故此题答拌案为ABCD。笆 凹15.在现金流靶量表补充资料中扒将净利润调整为翱经营活动的现金罢流量时，需要调熬整增加的项目有唉（背 斑）癌 。般A.提取的固定扳资产减值准备跋B.无形资产摊伴销C.投资损失奥D.处置固定资安产收益【答案】ABC拔【解析】提取的拌固定资产减值准班备和无形资产摊拔销属于未支付现岸金的费用；投资翱损失为不属于经啊营活动损失；处爱置固定资产收益蔼和公允价值变动隘收益应调减。 败16.根据现行坝会计准则的规定凹，下列各项中，凹属于企业经营活癌动产生的现金流哀

35、量的有（ ）吧。罢A.收到的出口哀退税款办B.收到交易性拌金融资产的现金靶股利暗C.转让无形资癌产所有权取得的拌收入蔼D.出租无形资埃产使用权取得的罢收入【答案】AD疤【解析】收到交把易性金融资产的挨现金股利和转让扳无形资产所有权懊取得的收入属于昂投资活动产生的耙现金流量。 隘17.根据现行安会计制度的规定般，下列各项中，瓣属于企业经营活爸动产生的现金流盎量的有（）澳。斑A.收到的出口碍退税款熬B.收到长期股案权投资的现金股碍利鞍C.转让无形资啊产所有权取得的按收入伴D.出租无形资扳产使用权取得的哀收入【答案】AD爱【解析】收到长澳期股权投资的现俺金股利、转让无百形资产所有权取败得的收入应作为

36、哎投资活动的现金安流入；其余项目安应作为经营活动笆产生的现金流量把。 斑18.下列各项叭中，应作为现金挨流量表中经营活白动产生的现金流艾量的有（）跋。案A.接受其他企扮业捐赠的现金搬B.取得短期股艾票投资而支付的哀现金班C.收到供货方百未履行合同而交翱付的违约金办D.为管理人员办缴纳商业保险而蔼支付的现金【答案】CD俺【解析】接受其盎他企业捐赠的现哀金属于筹资活动懊产生的现金流量拌；取得短期股票靶投资而支付的现俺金和取得长期股懊权投资而支付的蔼手续费属于投资稗活动产生的现金胺流量。 安19.企业年金瓣基金具有以下特胺征（ ）。阿A.属于委托人拜等各管理当事人把的清算财产霸B.必须存入企拔业年金

37、专户版C.不能支付给暗企业自己的债权芭人癌D.追求长期稳芭定的投资回报【答案】BCD安【解析】企业年皑金基金不属于委爸托人等各管理当啊事人的清算财产拌。 皑20.企业年金皑基金投资管理人奥的主要职责有（班 ）。芭A.对企业年金奥基金财产进行投斑资八B凹.建立企业年金佰基金投资管理风盎险准备金芭C.定期向受托傲人和有关监管部靶门提交投资管理稗报告瓣D.及时与托管艾人核对企业年金啊基金会计核算和霸估值结果把【答案】ABC氨D 三、判断题 白1.一般情况下扒，对于会计要素捌的计量，应当采俺用历史成本计量柏属性。（）【答案】隘【解析】一般情艾况下，对于会计伴要素的计量，应胺当采用历史成本氨计量属性，例

38、如搬，企业购入存货伴、建造厂房、生俺产产品等，应当笆以所购入资产发啊生的实际成本作昂为资产计量的金傲额。 懊2.费用的流出碍包括向所有者分斑配的利润。（矮）【答案】败【解析】企业向颁所有者分配的利扮润也会导致经济芭利益的流出，而啊该经济利益的流捌出属于所有者权罢益的抵减项目，白因而不应确认为癌费用，应当将其安排除在费用之外岸。 靶3.因遭受意外耙灾害发生的损失隘和尚待查明原因皑的途中损耗，应把计入物资的采购版成本。（）【答案】班【解析】只有合敖理损耗应作为存啊货的懊“隘其他归属于存货哎成本采购成本的矮费用阿”搬计入采购成本。吧因遭受意外灾害疤发生的损失和尚蔼待查明原因的途翱中损耗，不得增绊加物

39、资的采购成把本，其中尚待查癌明原因的途中损氨耗应暂作为待处昂理财产损益进行艾核算，在查明原啊因后再做处理。癌 翱4.发出包装物坝和低值易耗品的疤方法有一次转销肮法，分次摊销法半和五五摊销法。埃（）【答案】摆【解析】按照新隘准则规定，发出靶包装物和低值易瓣耗品不再采用分爱次摊销法。 哎5.在建工程项癌目达到预定可使阿用状态前，试生稗产产品对外出售埃取得的收入应计跋入其他业务收入吧。（）【答案】扳【解析】固定资唉产达到预定可使半用状态前试生产芭所发生的费用计凹入工程成本；试岸生产产品对外出摆售取得的收入，叭应冲减工程成本蔼。 隘6.企业接受投罢资者投入的固定奥资产按照双方确扳认的价值作为入把账价值

40、。（）【答案】埃【解析】按照新懊准则规定，接受摆投资者投入的固巴定资产，按投资稗合同或协议约定扳的价值作为入账唉价值（但合同或唉协议约定的价值班不公允的除外）岸。 啊7.无形资产的搬成本只能采用直半线法进行摊销。斑（）【答案】拜【解析】企业应哀根据与无形资产颁有关的经济利益扮的预期实现方式熬，选择摊销方法唉。无法可靠确定挨其预期实现方式敖的，应当采用直背线法进行摊销。俺 按8.企业自行开疤发无形资产发生吧的研发支出，无爱论是否满足资本癌化条件，均应先巴在疤“拔研发支出靶”颁科目中归集。（靶）【答案】半【解析】无形资坝产自行开发时，傲要区分研究阶段扒和开发阶段，但白研究阶段和开发哎阶段发生的费用

41、翱都应该先计入到扒研发支出，先通昂过隘“百研发支出办”稗核算。 傲9.无论是为换胺出资产而发生的案相关税费，还是敖为换入资产而发稗生的相关税费，暗均计入换入资产般的成本。（ 扳 ）【答案】佰【解析】（1）板非货币性资产交坝换具有商业实质埃且公允价值能够澳可靠计量的，应败支付的相关税费岸处理方法（不考奥虑增值税）：把瓣如果为换出资产版而发生的相关税隘费，则计入换出背资产处置损益；隘邦如果为换入资产捌而发生的相关税肮费，则计入换入摆资产的成本。安（2）非货币性搬资产交换不具有盎商业实质或公允肮价值不能够可靠柏计量的，应支付佰的相关税费处理罢方法（不考虑增氨值税）：无论是隘为换出资产而发胺生的相关税

42、费，翱还是为换入资产班而发生的相关税叭费，均计入换入版资产的成本。 隘10.在非货币氨性资产交换中，叭如果换出资产的艾公允价值小于其氨账面价值，按照按谨慎性要求采用霸公允价值作为换哎入资产入账价值扳的基础。（ 暗 ）【答案】盎【解析】应先判把断该非货币性资斑产交换是否具有奥商业实质以及公把允价值能否可靠伴计量。不具有商把业实质的非货币搬性资产交换，换翱入资产的入账价隘值换出资产的熬账面价值应支背付的相关税费板支付的补价（拜收到的补价）。阿具有商业实质且氨公允价值能够可斑靠计量的非货币靶性资产交换，换巴入资产的入账价捌值换出资产的暗公允价值应支吧付的相关税费拜支付的补价（胺收到的补价）。埃 敖1

43、1.企业发生捌的销货退回，属般于本年度销售的鞍，应直接冲减退傲回当月的销售收把入及销售成本，把如果是以前年度胺销售的，在资产翱负债表日至财务靶会计报告批准报霸出日之间发生退袄回的，应作为资翱产负债表日后事翱项的调整事项处伴理。（）【答案】背【解析】企业销暗售商品的退回一凹般情况下应直接稗冲减退回当月的唉销售收入及销售爱成本，但在资产耙负债表日及之前佰售出的商品在资按产负债表日至财坝务会计报告批准澳报出日之间发生办退回的，应作为耙资产负债表日后摆事项的调整事项安处理，通过芭“斑以前年度损益调氨整傲”白科目进行调整。扮 把12.商业折扣百是在销售商品收背入金额确定的情吧况下，债权人鼓挨励债务人在规

44、定阿的期限内付款而暗向债务人提供的安债务扣除。（懊）【答案】跋【解析】现金折隘扣是在销售商品板收入金额确定的跋情况下，债权人扮鼓励债务人在规埃定的期限内付款伴而向债务人提供皑的债务扣除。 背13.资产的账疤面价值与计税基艾础不同产生暂时办性差异的原因，氨主要是由于会计澳和税收对资产的败入账价值不同所罢产生的。柏（巴 傲）【答案】隘【解析】通常情艾况下，资产取得捌时其入账价值与芭计税基础是相同熬的，在后续计量安时因会计准则规叭定与税法规定不傲同，可能造成账盎面价值与计税基澳础的差异。 昂14.资产负债巴表日，如果未来斑期间很可能无法熬获得足够的应纳扒税所得额用以抵背扣递延所得税资败产的利益，应当

45、碍减记递延所得税凹资产的账面价值靶，并且按照资产笆减值准则的规定板，在以后期间不啊得恢复其账面价啊值。俺（办 败）【答案】翱【解析】资产负斑债表日，企业应敖当对递延所得税白资产的账面价值跋进行复核。如果败未来期间很可能霸无法获得足够的芭应纳税所得额用靶以抵扣递延所得霸税资产的利益，傲应当减记递延所埃得税资产的账面翱价值。递延所得蔼税资产的账面价笆值减记以后，继搬后期间根据新的奥环境和情况判断爸能够产生足够的胺应纳税所得额利岸用该可抵扣暂时啊性差异，使得递办延所得税资产包拌含的经济利益能哎够实现的，应相哎应恢复递延所得拜税资产的账面价爸值。 皑15.对于将于百下一个年度内清稗偿，企业能够自挨主得

46、将清偿期推罢迟到资产负债表柏日后一年以上，挨但不打算推迟清颁偿的长期负债，芭应列为流动负债俺。（ ）【答案】皑16.利润表中隘的稀释每股收益摆金额可能会大于佰基本每股收益金安额。 背（颁 矮）【答案】办【解析】利润表敖中列示的稀释每埃股收益金额一定扳小于基本每股收稗益金额。瓣注意：对外发行爸多项潜在普通股盎的企业，应按照捌潜在普通股稀释碍程度从大到小的百顺序，将各稀释耙性潜在普通股分懊别计入稀释每股班收益。分步计算拜过程中，如果下巴一步得出的每股癌收益小于上一步白得出的每股收益敖，表明新计入的隘潜在普通股具有瓣稀释作用，应当爸计入稀释每股收皑益；反之，则表隘明具有反稀释作百用，不计入稀释哀每股

47、收益。 阿17.现金流量拌表只能反映企业按与现金有关的经把营活动、投资活班动和筹资活动。胺（）【答案】盎【解析】现金流稗量表除了反映企叭业与现金有关的版经营活动、投资敖活动和筹资活动绊外，还能够反映拔不涉及现金的投跋资和筹资活动。袄 熬18.企业在编疤制现金流量表时案，对企业为职工半支付的住房公积芭金、为职工缴纳奥的商业保险金、佰社会保障基金等懊，应按照职工的摆工作性质和服务笆对象分别在经营颁活动和投资活动熬产生的现金流量巴有关项目中反映笆。（）【答案】斑19.受托人收阿到账户管理人提爸供的缴费账单后白，将缴费账单反凹馈给账户管理人耙。【答案】艾【解析】受托人癌收到账户管理人稗提供的缴费账单斑

48、后，与委托人核拌对确认，核对无拜误后，将签字确颁认的缴费账单反拔馈给账户管理人拌。 案20.估值日对霸投资进行估值时案，应当以估值日扮的账面价值计量氨。【答案】鞍【解析】估值日碍对投资进行估值扒时，应当以估值癌日的公允价值计跋量。 鞍 四、计算题芭1.皑正保公司邦2007年1月败1日板，以银行存款购绊入东大公司10瓣%的股份，并准懊备长期持有，采佰用成本法核算。般东大公司于暗2007年5月跋2日翱宣告分派200敖6年度的现金股笆利100000把元，东大公司2瓣007年实现净罢利润40000摆0元。啊2007年5月般2日岸宣告发放现金股氨利时，投资企业隘按投资持股比例疤计算的份额应冲肮减投资成本

49、。矮（1）若昂2008年5月唉1日埃东大公司宣告分靶派2007年现版金股利3000盎00元版（2）若东大公唉司巴2008年5月绊1日叭宣告分派200柏7年现金股利4傲50000元傲（3）若东大公办司爸2008年5月巴1日阿宣告分派200艾7年现金股利3挨60000元绊（4）若捌2008年5月疤1日把东大公司宣告分柏派2007年现昂金股利2000板00元佰要求：八编制与长期股权罢投资有关的会计半分录。暗【答案】拔2007年1月熬1日盎，投资时会计分翱录为：奥借：应收股利傲胺10000摆 懊贷：长期股权盎投资C公司背10000碍（1）应收股利八300000熬10%30哎000（元）板应收股利累积数

50、拔10000搬300004板0000（元）矮投资后应得净利搬累积数04版000001吧0%4000罢0（元）芭因应收股利累积澳数等于投资后应啊得净利累积数，爱所以应将原冲减哎的投资成本10昂000元恢复。袄或：“长期股权巴投资”科目发生矮额（4000挨004000哀00）10%芭10000胺10000（笆元），应恢复投扒资成本1000懊0元。碍会计分录为：办借：应收股利瓣30扒000艾长期股权投阿资哎 1百0000叭贷：投资收益瓣哎40000半（2）应收股利俺450000唉10%45肮000（元）霸应收股利累积数般10000+把450005伴5000（元）伴投资后应得净利颁累积数04懊0000

51、01白0%4000敖0（元）搬累计冲减投资成矮本的金额为15爱000元（55靶000400哀00），因已累巴积冲减投资成本斑10000元，耙所以本期应冲减败投资成本500癌0元。氨或：“长期股权矮投资”科目发生笆额（5500敖004000胺00）10%翱 10000敖5000（元颁），应冲减投资把成本5000元败。白会计分录为安：柏借：应收股利肮霸45000碍 贷：长阿期股权投资唉碍 50按00八 投敖资收益 哀40澳000般（3）应收股利奥360000袄10%36奥000（元）拔应收股利累积数癌10000+爸360004佰6000（元）碍投资后应得净利瓣累积数0+4翱000001办0%400

52、0搬0（元）板累计冲减投资成白本的金额为60唉00元（460碍004000翱0），因已累积班冲减投资成本1稗0000元，所搬以本期应恢复投霸资成本4000疤元。拔或：“长期股权埃投资”科目发生罢额（4600罢004000芭00）10%熬10000伴4000（元埃），应恢复投资跋成本4000元哀。盎会计分录为：安借：应收股利绊 3芭6000笆长期股权投按资傲笆 4000叭贷：投资收益版暗40000版（4）应收股利爸200000搬10%20白000（元）八应收股利累积数笆10000+碍200003巴0000（元）半投资后应得净利爱累积数04斑000001哎0%4000翱0（元）颁因应收股利累积办数

53、小于投资后应搬得净利累积数，笆所以应将原冲减氨的投资成本10按000元恢复。埃注意这里只能恢隘复投资成本10暗000元。坝或：“长期股权坝投资”科目发生巴额（3000安004000靶00）10%昂10000办20000（佰元），因原冲减办的投资成本只有靶10000元，百所以本期应恢复半投资成本100奥00元，不能盲邦目代公式恢复投捌资成本2000鞍0元。爸会计分录为：把借：应收股利办2氨0000般长期股权投摆资1000绊0斑贷：投资收益隘哎30000 般案2.凹2007年1月搬，丙股份有限公稗司准备自行建造凹一座厂房，为此败发生以下业务：挨（l）购入工程坝物资一批，价款隘为500 00扳0元，

54、支付的增案值税进项税额为吧85 000元昂，款项以银行存盎款支付；扒（2）至6月，奥工程先后领用工背程物资545 霸000元（含增笆值税进项税额）熬；剩余工程物资艾转为该公司的存敖货，其所含的增巴值税进项税额可案以抵扣；捌（3）领用生产邦用原材料一批，班价值为64 0癌00元，购进该鞍批原材料时支付斑的增值税进项税澳额为10 88爱0元；袄（4）辅助生产坝车间为工程提供胺有关的劳务支出败为50 000耙元；败（5）计提工程叭人员工资95 百800元；挨（6）6月底，凹工程达到预定可巴使用状态，但尚埃未办理竣工决算爸手续，工程按暂傲估价值结转固定蔼资产成本；傲（7）7月中旬敖，该项工程决算般实际

55、成本为80跋0 000元，佰经查其与暂估成扳本的差额为应付艾职工工资； 捌（8）假定不考拔虑其他相关税费皑。懊要求：编制上述笆业务相关的会计颁分录。扳【暗答案案】矮丙股份有限公司澳的账务处理如下癌：哎（l）购入疤为工程准备的物敖资哎借：工程物叭资办58拔5 000奥贷：银扳行存款疤袄585 000艾（2）工程哎领用物资隘借：在建工懊程背按厂房肮545 00笆0搬贷：工癌程物资啊盎545 000白（3）工程鞍领用原材料哎借：在建工白程背罢厂房唉74 88败0稗贷：原百材料艾颁 6爸4 000矮应扒交税费白矮应交增值税（进耙项税额转出）1暗0 880绊（4）辅助肮生产车间为工程蔼提供劳务支出氨借：

56、在建工阿程奥拔厂房叭50 00昂0哎贷：生拌产成本碍按辅助生产成本拌50 00俺0叭（5）计提八工程人员工资隘借：在建工哀程鞍爸厂房斑95 80板0笆贷：应凹付职工薪酬哀把95 80阿0叭（6）6月巴底，工程达到预熬定可使用状态，懊尚未办理结算手邦续，固定资产按敖暂估价值入账拌借：固定资拔产鞍佰厂房按765 6稗80隘贷：在凹建工程厂房颁7耙65 680案（7）剩余哎工程物资转作存安货捌借：原材料柏坝34哎 188.03哎应交税巴费靶把应交增值税（进版项税额）5 8版11.97肮 贷：半工程物资暗氨拜颁 隘40 000爸（8）7月氨中旬，按竣工决氨算实际成本调整芭固定资产成本翱借：固定资瓣产矮

57、靶厂房按34 32霸0班贷：应案付职工薪酬罢败34 320 般五、综合题碍1.肮大华股份有限公爸司袄（岸以下简称大华公盎司敖）八为增值税一般纳班税企业，适用的凹增值税税率为1吧7，营业税税柏率为5。该公办司2008年度奥发生如下业务，昂销售价款均不含绊应向客户收取的矮增值税税额 。爱（爱1叭）斑大华公司与A公安司签订一项购销唉合同，合同规定盎大华公司为A公背司建造安装两台吧电梯，合同价款盎为1 000万靶元。按合同规定伴，A公司在大华扳公司交付商品前蔼预付不含税价款八的20，其余爸价款在大华公司澳将商品运抵A公拔司并安装检验合挨格后才予以支付八。大华公司于本芭年12月25日背将完成的商品运背抵

58、A公司，预计按于次年1月31板日全部安装完成鞍。该电梯的实际挨成本为600万爱元，预计安装费碍用为20万元。拜（案2澳）鞍大华公司本年度班销售给B企业一矮台设备，销售价暗款为80万元，班大华公司已开出岸增值税专用发票摆，并将提货单交凹与B企业，B企安业已开出商业承颁兑汇票，商业汇暗票期限为3个月盎，到期日为次年把3月5日。由于袄B企业安装该设背备的场地尚未确袄定，经大华公司爸同意，设备于次板年1月20日再摆予提货。该设备摆的实际成本为5拜0万元。爱（半3肮）懊大华公司本年度肮委托W商店代销哎商品一批，代销办价款为150万傲元。本年度收到疤W商店交来的代般销清单，代销清拜单列明已销售代爸销商品的

59、60氨，W商店按代销昂价款的10收搬取手续费。该批笆商品的实际成本安为90万元。八（爱4案）班大华公司本年度柏销售给D企业一袄台自产设备，销案售价款为50万懊元，D企业已支疤付全部款项。该瓣设备本年12月艾31日尚未完工澳，已发生的实际百成本为20万元啊（八假设均用银行存绊款支付霸）吧。 耙（霸5扒）凹大华公司采用以懊旧换新方式销售埃给F企业产品4碍台，单位售价为伴5万元，单位成暗本为3万元；同疤时收回4台同类拜旧商品，每台回碍收价为0.5万盎元艾（颁不考虑增值税袄）板，款项已收入银暗行。白（奥6白）拔大华公司对其生办产的丙产品实行伴“包退、包换、霸包修”的销售政叭策。大华公司本邦年度共销售丙

60、产巴品1 000件捌，销售价款计5皑00万元，款项昂均已收存银行。懊根据以往的经验敖，估计“包退”霸产品占1，“绊包换”产品占2熬，“包修”产把品占3。该批傲产品成本为30懊0万元。背（俺7翱）绊大华公司本年8暗月5日赊销给H敖公司产品100鞍件，销售价款计奥50万元，实际矮成本为30万元阿。公司为尽早收隘回货款而在合同癌中规定现金折扣板条件为：2/1袄0，1/20，阿n/30，本年爱8月20日H公跋司付清货款阿（皑计算现金折扣时败考虑增值税版）阿。翱（肮8俺）搬大华公司本年度蔼11月1日敖接收一项产品安拜装劳务胺（板该业务为营业税跋劳务绊）矮，安装期为3个皑月，合同总收入懊为60万元，至颁年