资本公积实质性程序

1、PAGE PAGE 10埃资本公积实质性败程序按被审计单位唉：矮 巴 懊 矮 氨项目：俺 袄 哀资本公积按 捌 按 稗 瓣编制：伴 叭 翱 颁 扒 盎日期：笆 皑 邦 疤 拔 蔼 索引号： 芭 颁 佰QB澳 敖 昂 昂 扳 俺财务报表截止日把/期间：伴 搬 氨 鞍 案 暗复核：氨 安 跋 拌 矮 摆 背 把日期：捌 澳 跋 蔼 板 吧 扮 凹 岸第一部分胺 矮认定、审计目标爱和审计程序对应捌关系奥一、审计目标与搬认定对应关系表佰审计目标瓣财务报表认定澳存在版完整性埃权利俺和叭义务瓣计价癌和分摊拌列报暗A巴资产负债表中记佰录白的肮资本公积拔是拔存在坝的案。办凹B颁所有应当记录的皑资本公积均已记癌

2、录，资本公积的蔼增减变动符合法皑律、法规和合同佰、章程的规定耙。跋鞍C佰资本公积佰以恰当的金额包柏括在财务报表中啊。隘绊D拌资本公积安已按照企业会计办准则的规定在财办务报表中作出斑恰当列报白。捌半二、审计目标与稗审计程序对应关耙系表昂审计拌目标稗可供选择的审计把程序肮索引号氨C疤1鞍.皑获取或编制盎资本公积版明细表霸，瓣复核加计拜是否昂正确，并与扳报表数、背总账数背和吧明细账合计数核鞍对埃是否熬相符爱。扮QB2熬ABC哎2.首次接受委埃托的单位，应对靶期斑初的资本公积进拌行追溯查验，检把查原始发生的依翱据是否充分。霸略暗AB坝3.收集与资本傲公积变动有关的艾股东（大）会疤决议、董事会会昂议纪要

3、、资产评扒估报告等文件资安料，更新永久性稗档案。爸略疤ABCD拔4.根据资本公阿积明细账，对隘“芭资本（股本）溢颁价鞍”氨的发生额逐项审安查至原始凭证：芭(1)对股本溢碍价，应取得董事奥会会议纪要、股拔东（大）会决议岸、有关合同、政跋府批文，追查至伴银行收款等原始傲凭证，结合相关摆科目的审计，检凹查会计处理是否蔼正确，注意发行翱股票溢价收入的坝计算是否已扣除阿股票发行费用；笆(2)对资本公芭积转增资本的，伴应取得佰股东（大）会皑决议、董事会会把议纪要、有关批胺文等，检查资本癌公积转增资本是哎否符合有关规定摆，会计处理是否盎正确；拜(3)若有同一板控制下企业合并霸，应结合长期股版权投资科目，检阿

4、查被审计单位（挨合并方）取得的芭被合并方所有者拔权益账面价值的把份额与支付的合懊并对价账面价值拜的差额计算是否鞍正确，是否依次碍调整本科目、盈罢余公积和未分配啊利润；板(4)股份有限拜公司回购本公司袄股票进行减资的按，检查其是否按哎注销的股票面值艾总额和所注销的疤库存股的账面余耙额，冲减资本公伴积；哎(5)检查与发凹行权益性证券直靶接相关的手续费伴、佣金等交易费百用的会计处理是岸否正确，是否将捌与发行权益性证傲券间接相关的手扮续费计入本账户敖，若有，判断是班否需要被审计单芭位调整。按略百ACDB昂5.根据资本公奥积明细账，对柏“颁其他资本公积绊”般的发生额逐项审搬查至原始凭证：胺(1)检查以权

5、拌益法核算的被投靶资单位除净损益岸以外所有者权益傲的变动，被审计稗单位是否已按其隘享有的份额入账芭，会计处理是否白正确；处置该项笆投资时，应注意按是否已转销与其袄相关的资本公积颁；伴(2)以自用房爸地产或存货转换柏为采用公允价值吧模式计量的投资哎性房地产，转换绊日的公允价值大案于原账面价值的拜，检查其差额是邦否计入资本公积爱。处置该项投资摆性房地产时，原哀计入资本公积的绊部分是否已转销摆；阿(3)将持有至摆到期投资重分类熬为可供出售金融癌资产，或将可供袄出售金融资产重把分类为持有至到八期投资的，是否凹按相关规定调整柏资本公积，检查袄可供出售金融资皑产的后续计量是肮否相应调整资本佰公积；办(4)

6、以权益结碍算的股权支付，败取得相关资料，昂检查在权益工具吧授予日和行权日半的会计处理是否哀正确；盎(5)对于在资版产负债表日，满埃足运用套期会计霸方法条件的现金百流量套期和境外爸经营净投资套期按产生的利得和损败失，是否进行了颁正确的会计处理邦。佰略搬C芭6.检查资本公澳积各项目，考虑疤对所得税的影响阿。肮略板C败7.记录资本公疤积中不能转增资拌本的项目。蔼略澳8.根据评估的凹舞弊风险等因素绊增加的审计程序巴。绊略白D疤9.检查资本公拜积是否已按照企佰业会计准则的规澳定在财务报表中凹作出恰当列报。摆略唉第二部分阿 板计划实施的实质背性程序瓣项 目版财务报表认定疤存在颁完整性百权利白和邦义务吧计价

7、摆和分摊哎列报柏评估的重大错报疤风险水平熬（注1）捌从控制测试获取耙的保证程度芭（注2）澳需从实质性程序鞍获取的保证程度斑计划实施的实质胺性程序板（注氨3靶）般 扮索引号俺执行人败1绊2白3懊4.靶5.绊6.暗7.案8.耙9.拔10.伴安注: 1.结果绊取自风险评估工捌作底稿。柏2.结果取自该奥项目所属业务循搬环内部控制工作案底稿。白3.在计划实施班的实质性程序与懊财务报表认定之翱间的对应关系用摆“”癌表示。资本公积审定表吧被审计单位翱：俺 板 瓣 碍 芭 伴项目：胺 暗 板 哎资本公积叭 佰 斑 跋 办编制：败 跋 哎 吧 办 澳日期：案 扳 摆 安 捌 佰 索引号：疤 哎 QB1 般 傲 案 傲 稗 扒财务报表截止日绊/期间：佰 伴 案 拌复核：按 叭 皑 鞍 肮日期：挨 昂 爱 搬 稗项目名称巴期末邦未审数爱账项调整叭重分类调整爸期末柏审定数矮上期末傲审定数哀索引号哎借方隘贷方叭借方昂贷方罢合计审计结论：资本公积明细表疤被审计单位：安 啊 邦 吧 肮 啊 阿项目：扳 绊 绊 板资本公积明细表巴 搬 拔 翱编制：唉 岸 坝 背 敖 蔼 蔼 百日期：袄 巴 靶 氨 耙 俺 挨 索引号：凹 罢 QB叭2扮 跋 隘 跋 阿