建筑合同管理 模块六 财务管理

1、.：.；模块六 财务管理义务1 现金流义务2 财务报表第一章 财务管理根本概念第一节 财务会计报告及会计报表要素 一、财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务情况和某一会计期间的运营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告包括会计报表也称财务报表及其附注和其他该当在财务报告中披露的相关信息和资源。 财务报表是对企业财务情况、运营成果及现金流量的构造性表述。财务报表至少该当包括以下组成部分： 1资产负债表； 2利润表； 3现金流量表； 4一切者权益或股东权益变动表； 5附注。 其他该当在财务报告中披露的相关信息和资料，主要包括企业消费运营的根本情况、利润实现和

2、分配情况、资金增减和周转情况等内容。二、财务报表要素 财务报表的构成要素称财务报表要素，简称会计要素。我国将会计要素定义为六大要素：资产、负债、一切者权益、收入、费用和利润。 三、资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务情况的报表。它是根据“资产=负债+一切者权益的平衡关系编制的，是一张静态报表。该报表包括如下要素： 1、资产：是指企业过去的买卖或者事项所构成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确以为资产： A、与该资源有关的经济利益很能够流入企业； B、该资源的本钱或者价值可以可靠地计量。 符合资产定义和资产确认条

3、件的工程，该当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的工程，不该当列入资产负债表。 2、负债：是指企业过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债反映的是企业的一种类型的资金来源，即债务资本。 符合负债定义的资源，在同时满足以下条件时，确以为负债： A、与该义务有关的经济利益很能够流出企业； B、未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量。 符合负债定义和负债确认条件的工程，该当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的工程，不该当列入资产负债表。3、一切者权益：是指企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。 一切者权益的来源包括：一是一切者投入的资本

4、，称为实收资本；二是直接计入一切者权益的利得和损失、三是各期利润中留存的资金额，称为留存收益。 直接计入一切者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得或者损失。一切者权益反映的是另一种类型的资金来源，即权益资本。 一切者权益工程该当列入资产负债表。 资产、负债及一切者权益之间的关系会计等式 资产=负债+一切者权益 反映企业资金来源 资产-负债=一切者权益 反映企业资产的归属顺序四、利润表 利润表是一张反映企业在某一会计期间运营成果的报表，是反映企业动态运营情况的期间报表。利润表各工程间的关系可用：“收入-费用=利润来

5、概括。包括如下报表要素： 1、收入：是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入只需在经济利益很能够流入从而导致企业资产添加或者负债减少、且经济利益的流入额可以可靠计量时才干确认。符合收入定义和收入确认条件的工程，该当列入利润表。 2、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用只需在经济利益很能够流出从而导致企业资产减少或者负债添加、且经济利益的流出额可以可靠计量时才干确认。 符合费用定义和费用确认条件的工程，该当列入利润表。3、利润：是指企业在一定会计期间的运营成果。 利润包

6、括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指该当计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得或者损失。 利润工程该当列入利润表。五、现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量表是提示本期现金和现金等价物的期初、期末余额变化过程的会计报表。 现金等价物主要指期限短、流动性强、易于转化成知金额现金，价值变动风险很小的投资工程。 现金流量表中没有新的会计要素。六、一切者权益变动表 一切者权益变动表该当反映构成一切者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期

7、损益、直接计入一切者权益的利得和损失、以及与一切者或股东的资本买卖导致的一切者权益的变动，该当分别列示。七、会计报表附注 会计报表附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等报表中列示工程的文字描画或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明等。 第二节 会计确认与计量一、会计确认 会计确认是指对企业会计报表中各个工程进展的质的规定性确实认过程。二、会计计量 会计计量是指对企业会计报表中各个工程进展数量化处置的过程。 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于报表及其附注时，该当按照规定的会计计量属性进展计量，确定其金额. 。会计计量属性主要包括：1、历史本钱；2、重

8、置本钱；3、可变现净值；4、现值；5、公允价值。 企业在对会计要素进展计量时，普通该当采用历史本钱,采用其他计量属性的，该当保证所确定的会计要素金额可以获得并可靠计量。第三节 财务会计的根本前提和会计确认根底 一、会计核算的根本前提 会计核算的根本前提是会计任务的必要前提或先决条件，是人们在长期的会计实际中，根据客观的正常情况或变化趋势，构成的对会计核算对象及经济环境的最符合情理的判别。一会计主体 企业该当对其本身发生的买卖或事项进展会计确认、计量和报告。会计主体应独立于主体的一切者。二继续运营 继续运营是假设企业在未来能无限期地运营下去。 继续运营假设为企业编制报表及会计方法的选择奠定了根底

9、。三会计分期 会计分期是指将企业继续运营的过程人为地划分为相等的会计期间，以利于信息运用者能定期得到所需求的财务信息。会计期间可分为月份、季度和年度。大多数企业采用的会计年度与公历制是一致的。 四货币计量 财务会计只记录那些可以用货币计量的信息。 以货币作为一致的计量尺度是建立在币值不变的根底上的。二、会计确认根底 企业会计确实认、计量和报告该当以权责发生制为根底。 权责发生制原那么是指以权益的构成和责任或义务的发生作为会计工程确实认根据，而无论款项能否实践收付。也称作“应计制。 早期的应计制只涉及收入和费用确实认，后来被用于对财务报表的各个要素确实认。 例如：8月末赊销商品20000元，付款

10、期一个月。 8月份虽然未收到货款，但按应计制，这20000元应确以为8月份的收入。而9月份虽然收到20000元的货款，有资金流入，但却不能将其确以为9月份的收入。按照应计制处置费用时，要表达“谁受害，谁负担的原那么 例如: 2007年1月公司购入一台设备,价值50000元.该设备估计运用寿命10年,期末无残值. 按照应计制,这项支出,在2007年1月不能作为当期费用,而是该当在今后10年的运用期内采用合理的方法,分配计入各期作为本钱或费用. 与权责发生制相对应的是现金制。 现金制是指以款项的实践收付作为会计工程确实认根据，而无论其权益与责任或义务能否曾经发生。 例如：8月20日赊销一批商品20

11、000元，付款期一个月。 按现金制，9月20日收到款项时确认20000元的收入。 第四节 会计信息质量要求一、可靠性 企业该当发实践发生的买卖或事项为根据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完好。二、相关性 企业提供的会计信息该当与财务会计报告运用者的经济决策需求相关，有助于财务会计报告者对企业过去、如今或未来的情况作出评价或者预测。 传统会计往往为坚持客观性而牺牲相关性。 第四节 会计信息质量要求一、可靠性 企业该当发实践发生的买卖或事项为根据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信

12、息，保证会计信息真实可靠、内容完好。二、相关性 企业提供的会计信息该当与财务会计报告运用者的经济决策需求相关，有助于财务会计报告者对企业过去、如今或未来的情况作出评价或者预测。 传统会计往往为坚持客观性而牺牲相关性。 三、可了解性 也称作明晰性原那么，是指企业提供的会计信息该当明晰明了，便于财务会计报告运用者了解和运用。四、可比性 可比性原那么是指同一企业不同时期发生的一样或者类似的买卖或者事项，该当采用一致的会计政策，不得随意变卦。确需变卦的，该当在附注中阐明。 不同企业发生的一样或者类似的买卖或者事项，该当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 五、重要性 企业提供的会计信息

13、该当反映与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的一切重要买卖或者事项。六、本质重于方式 本质重于方式原那么要求企业该当按照买卖或事项的经济本质进展会计确认、计量和报告，而不应仅以买卖或者事项的法律方式为根据。 七、稳健性 企业对买卖或者事项进展会计确认、计量和报告该当坚持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。八、及时性 企业对于曾经发生的买卖或事项构成的、由企业控制的、该当及时进展会计确认、计量和报告，不得提早或延后。 第五节 会计等式与复式记账的原理一、会计等式与复式记账的实际根底 一个主体的经济资源称为资产；有关各方对这些资产的索取权称为权益。权益分为两种： 1、负债债务人

14、的索取权全部的索取权不能超越被要求的资产总额。 由此得到会计根本方程式： 资产=权益 其扩展方式是：资产=负债+一切者权益 影响主领会计记录的事项称为买卖。每一笔买卖对会计记录都有一个双重的影响。但会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。会计等式是恒等式。经济业务的发生有四种类型： 1、经济业务的发生使资产方和权益方同金额添加； 2、经济业务的发生使资产方和权益方同金额减少； 3、经济业务的发生使资产方一个工程添加一个工程减少，资产和权益总额不变； 4、经济业务的发生使权益方一个工程添加一个工程减少，资产和权益总额不变。 从前面的分析我们可以得出： 1、会计等式反映了会计主体的资产权益属于

15、两个方面，即债务人的权益和投资人的权益； 2、会计等式是设置账户、编制资产负债表的根本实际根据； 3、会计等式是恒等式，会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。 三、复式记账原理 1、复式记账的概念：复式记账是指会计主体在记录每一笔经济业务时，必需以相等的金额在相互联络的两个或两个以上的账户中进展登记的记账方法。 借贷记账法是复式记账法的一种。 2、借贷记账法： 借贷记账法是以“借、“贷作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等作为记账规那么的一种复式记账法。 这里的借、贷已失去原有的意义，仅仅作为记账符号。 四、编制财务报表 编制了调整与结账分录之后，就可以编制财务报表了。 资产负债表上的

16、数据于永久性账户的余额。 利润表的数据于结账之前的暂时性账户的余额。 一利润表 1、利润表的概念：是指反映企业在一定会计期间的运营成果的会计报表。 从技术上说，利润表附属于资产负债表，由于利润表是对资产负债表上的一个总括工程留存收益在本会计期间内绝大部分的净变化作了明细阐明。但由于利润表报告了主体的运营成果，所以其位置仍很重要。P55 2、利润表的作用 利润表报告了会计主体的运营成果，阐明了会计主体赢利才干变化的缘由。 3、利润表的构造和内容 利润表至少该当单独列示反映以下信息的工程：1营业收入； 8公允价值变动损益；2营业本钱； 9资产减值损失；3营业税金； 10非流动资产处置损益；4管理费

17、用； 11所得税费用；5销售费用； 12净利润；6财务费用；7投资收益； 二资产负债表1、概念：资产负债表是指反映企业在某特定一日期的财务情况的会计报表。2、编制资产负债表的目的： 编制资产负债表的目的是使会计信息的运用者能及时了解、掌握会计主体的财务情况，为他们的各种决策提供根据。3、资产负债表的构造和内容： 资产负债表实践上是会计等式的全面展开式。 资产负债表至少该当单独列示反映以下信息的工程： 资产类 负债类 一切者权益类1货币资金； 1短期借款； 1实收资本2应收及预付款项； 2应付及预收款项； 或股本；3买卖性投资； 3应交税费； 2资本公积；4存货； 4应付职工薪酬； 3盈余公积；

18、5持有至到期投资； 5估计负债； 4未分配利润。6长期股权投资； 6长期借款；7投资性房地产； 7长期应付款；8固定资产； 8应付债券；9生物资产； 9递延所得税负债。10递延所得税资产；11无形资产。 (三)现金流量表 现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，现金流量表是以现金的流入或流出，汇总阐明企业报告期内运营活动、投资活动、筹资活动的动态报表。四一切者权益变动表 一切者权益变动表该当反映构成一切者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入一切者权益的利得和损失、以及与一切者或股东的资本买卖导致的一切者权益的变动，该当分别列示。一切者权益变动表

19、至少该当单独列示反映以下信息的工程：1净利润； 2直接计入一切者权益的利得和损失工程及其总额；3会计政策变卦和过失更正的累积影响金额；4一切者投入资本和向一切者分配利润等；5按照规定提取的盈余公积；6实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调理情况。五附注 会计报表附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等报表中列示工程的文字描画或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明等。 附注该当披露财务报表的编制根底，相关信息该当与资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等报表中列示的工程相互参照。普通企业资产负债表、利润表和一切者权益变动表格

20、式 资产负债表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位: 元 利润表 会企 02表 编制单位： 年 月 单位：元 一切者权益变动表第二章 财务报表编制与分析第一节 资产负债表的编制及分析一、资产负债表的作用：1、提示企业拥有或控制的经济资源的总体规模及详细的分布形状；2、可以评价企业的偿债才干；3、经过比较资产负债表可以对企业财务情况的开展趋势作出判别；二、资产负债表的构造： 资产负债表由表头、根本内容及补充资料三部分构成。三、资产负债表的填列方法：四、资产负债表的分析：一分析企业资产的质量1、高质量的运营性流动资产应具有适当的流动资产周转率及较强的归还短期债务的才干；其他应收款及待摊工程是

21、运营性流动资产中的主要不良资产区域；关注各项运营性流动资产的减值预备的计提情况及存货计价方法；2、企业的长期投资工程在很大程度上代表企业长期不能直接控制的资产流出，是企业高风险的资产区域；长期投资收益的添加往往是引起企业货币情况恶化的要素。 高质量的长期投资该当表现为： 1)投资的构造与方向表达可加强企业的中心竞争力，并与企业的战略开展相一致； 2)投资收益确实认导致适量的现金流入量； 3)受资方运营情况良好，投资的增值潜力较大； 4)投资的收回渠道通畅。3、固定资产的质量主要表达在被企业进一步利用的质量上。因此，在对固定资产的质量分析时，该当结合企业固定资产的规模、构成、尚可运用期限、企业的

22、折旧政策、减值预备的计提情况、固定资产的周转率及利用率等进展综合分析。 高质量的固定资产该当表现为： 1)固定资产的消费才干与存货的市场份额所需求的消费才干相匹配，产品能推向市场，并获得利润； 2)周转速度适当，资产的闲置率不高。4、无形资产 特别关注无形资产价值低估的能够性及账外无形资产的价值。5、表外资产 1已提足折旧但仍被运用的固定资产； 2企业正在运用，但已作为低值易耗品一次摊销到费用中，在资产负债表中未表达价值的资产； 3已胜利的研讨与开发工程的成果； 4人力资源。二分析资本构造的质量 1、资本本钱的高低与企业资产报酬率的对比关系； 2、企业资本的期限构成与企业资产构造的顺应性； 3

23、、企业的财务杠杆情况与企业财务风险、企业未来融资要求及企业未来开展的顺应性； 4、企业一切者权益内部构成情况与企业未来开展的顺应性。三分析企业的偿债才干 1、关注企业常规的偿债才干的目的； 2、留意分析企业运营活动的现金流量； 3、关注企业当前与未来的盈利才干及企业产品的市场前景； 4、关注负债的抵押及担保情况； 5、关注或有负债的披露情况。 第二节 利润表、利润分配表的编制及其分析一、利润表的根本构造及格式 利润表由表头、根本内容及补充资料三部分构成。1、单步式利润表2、多步式利润表二、利润表各工程的填列方法三、利润分配表及其填列 利润分配表是利润表的附表，年度利润分配表可以与利润表合并编制

24、，便于直观地反映企业利润及利润分配的总体情况。 四、认识利润和分析企业利润的质量一利润是可以被人为调理的；二利润与现金流量的不一致；三高质量的利润应具有的特征：1、具有一定的盈利才干；2、利润构造合理；3、企业的利润具有较强的获取现金的才干； 第三节 现金流量表的编制及其分析 一、现金及现金流量表的概念 现金是指现金和现金等价物。所谓现金等价物是指可以迅速转换成现金的银行存款有价证券、国库券。 现金流量表是反映企业在运营期间收到现金和支付现金情况的报表。它主要包括现金流入量、现金流出量和现金净流量。现金流量表强调的是运营的结果。二、现金流量表的目的 编制现金流量表的主要目的是提供一个企业在某一

25、会计期间的现金流入和现金流出方面的信息。 从前面引见的利润表可知，利润表是以权责发生制为根底编制的，它提供的是企业在某一会计期实现的各种收益和发生的各种费用、本钱，最终计算出当期利润。但是收入不等于现金流入量，费用不等于现金流出量，利润也不等于现金净流量。因此利润表无法反映企业现金流量的变化，而对于一个处于继续运营的企业，必需求有足够的现金来满足正常消费运营的支出需求。 三、现金流量表的作用1、企业产生未来现金流量的才干；2、艰苦事件对企业现金流量的影响；3、反映企业的支付才干的强弱。四、现金流量表的构造和内容1 、运营活动产生的现金流量A、运营活动是指与提供商品或劳务有关的活动。B、运营活动

26、添加的现金流量，主要是指销售商品提供劳务而得到的现金收入。C、运营活动减少的现金流量，主要包括企业在运营活动中各种现金支出。D、运营活动的净现金流量=B-C2、投资活动产生的现金流量A、投资活动是指获取或转让各种长期资产或有价证券的活动。B、投资活动添加的现金流量，是指企业转让各种长期资产或有价证券所获得的现金。C、投资活动减少的现金流量，是指企业购买各种长期资产或有价证券所支付的现金。D、投资活动的净现金流量=B-C3、筹资活动产生的现金流量A、筹资活动是指企业筹措资金和归还负债、支付股利的行为。B、筹资活动添加的现金流量，是指企业接受投资、添加债务而添加的现金流量。如发行股票、银行借款。C

27、、筹资活动减少的现金流量，是指企业因投资者抽回投资或归还负债而支付的现金。D、筹资活动的净现金流量=B-C普通企业现金流量表的格式 现金流量表 会企 03表 编制单位： 年 月 单位：元 五、现金流量表的编制方法 因对运营活动的现金流量列报的不同可以分为直接法和间接法。1、直接法：对运营活动中的现金流入量和流出量分别分项报告，并计算出现金净流量。 直接法能使信息运用者明晰地看到三个活动过程中每个工程的现金流入流出情况2、间接法：是从利润表中的净收益开场，然后分别对不影响现金流入流出的工程进展调整，最后得出运营活动的现金净流量。 采用间接法列报运营活动产生的现金流量时，需求对四类工程进展调整：1

28、实践没有支付现金的费用2实践没有收到现金的收益 3不属于运营活动的损益4运营性应收应付工程的增减变动 七、现金流量表的分析 一现金流量表的普通分析1、根据现金流量表提供的信息，分别分析运营活动、投资活动和筹资活动所产生的和支出的现金流量情况。2、根据现金流量表中最后得出的“现金与现金等价物的数值，分析阐明企业现金流量的平衡情况。3、根据企业现金流量情况提出投资和筹资建议。 (二比率分析1、运营活动现金流量对流动债务的比率=运营活动的现金净流量/流动负债2、运营活动现金流量对债务总额的比率=运营活动的现金净流量/负债总额3、运营活动现金流量对净利润的比率=运营活动的现金净流量/净利润4、运营活动

29、现金流量对现金股利的比率=运营活动的现金净流量/现金股利5、运营活动现金流量对利息费用的比率=运营活动的现金净流量+付现所得税+付现利息费用/当期付现利息费用 (三现金流量的预测 分析现金流量表的目的不光是对过去的运营活动进展解释，而且还可用来反映未来所需求的现金流量。 公司每年都需求对未来几年购买固定资产、存货的添加及支付股利和归还债务所需求的现金进展预测，也要对运营活动产生的现金进展预期。两者的差额假设是正值的话，阐明必需经过借贷和发行新的债券筹集资金。假设需求的现金流量大于管理者估计的适宜的数额，那么需求重新对固定资产的购入和股利政策进展思索，从而使现金的运用量与预期的来源到达平衡。 第

30、四节 分部报告 分部报告是指对一些在不同行业或不同地域都有业务的企业，按其运营业务的不同性质或运营业务的地理范围分别编制、报出的财务报表。 分部报表要报告： 1、从外部客户和公司间客户所获得的收入； 2、营业利润或亏损； 3、利息费用； 4、可识别的资产，包括这些资产的折旧费用。对于一个有着多种运营业务或多个地域分布的大企业来说，其各个产业分布和地域分布的利润率、开展时机、未来前景和投资风险都能够会有很大的差别，因此，财务报告的运用者不仅要看总体的财务报表包括合并报表，还需求参看分部资料，以正确评价一个有着多种运营业务的企业的出路与风险。 分部报告可为财务报告的运用者提供企业分部的规模大小、利

31、润奉献以及开展趋势资料，使信息运用者能对整个企业作出更有根据、更为合理的判别。 第五节 附注 会计报表附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等报表中列示工程的文字描画或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明.附注普通该当按照以下顺序披露：1财务报表的编制根底；2遵照企业会计准那么的阐明；3重要会计政策的阐明，包括财务报表工程的计量根底的会计政策确定的根据； 4重要会计估计的阐明，包括下一会计期间内很能够导致资产、负债账面价值艰苦调整的会计估计确实定根据等；5会计政策和会计估计变卦和过失更正的阐明；6对已在资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等报表中列示

32、的重要工程的进一步阐明，包括终止运营税后利润的金额及其构成情况，7或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其买卖等需求阐明的事项。附： 证券买卖委员会报告中期财务报告 中期财务报告是指非年终报表外的其他按一定时间阶段编出的财务报告。中期财务报告大多为季报。 编制中期财务报告主要是为良好的投资环境及时提供更为详细、有用的经济信息，以利于投资人、债券人等据此作出决策。此外，中期财务报告还为预测企业的年度收益提供重要的根据。 中期财务报告可由资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注组成，但其中心内容在于一定期间的有关运营收益的信息。 第六节 会计报表的根本分析方法一、企业财务报表分析的

33、根本方法1、程度分析趋势分析2、垂直分析共同比分析3、比率分析 财务比率是指企业报表中有重要内容或内在联络的目的间所构成的比率。 财务比率普通可分为两大类：第一类，财务构造比率主要是清偿才干比率和杠杆比率；第二类，获利才干比率。二、比率分析一清偿才干比率 1、流动比率=流动资产/流动负债 阅历阐明该比率坚持在2：1左右是比较适宜的。2、速动比率=速动资产/流动负债 阅历阐明该比率坚持在1：1左右是比较适宜的。二杠杆比率 该比率反映的是企业负债与一切者权益的对比关系，它是评价企业长期偿债才干以及进一步举债才干的目的。不同国家杠杆比率是有差别的，运用较多的有以下几个：1、债务/权益比率=总负债/股

34、东权益2、权益比率=普通股东权益/总资产3、负债比率=总负债/总资产三获利才干比率1、投资报酬率有两个1总资产报酬率=利息和税前利润/总资产2股东权益报酬率=税后利润/股东权益 2、毛利率=毛利/销售收入3、营业利润率=利息和税前利润/销售收入4、总运营费用率=总运营费用/销售收入5、固定资产周转率=销售收入/固定资产净值6、存货周转率天数=平均存货/销货本钱360 存货周转率次数=销货本钱/平均存货7、应收账款周转期天数=应收账款平均余额/销售收入360 应收账款周转期次数= 赊销收入/应收账款平均余额8、应付账款周转期天数=应付账款平均余额/购货本钱四上市公司的特殊比率 1、每股盈余=属于

35、普通股净收益/外发普通股平均股份 2、股利率=普通股每股股利/普通股每股市价 3、市盈率=每股市价/每股净收入 这是一个反映公司业绩程度的综合目的。是投资者判别企业未来业绩的最正确目的。 管理层应将本人公司的市盈率与那些类似公司的市盈率进展比较，以断定公司市场价值的相对等级。假设公司市盈率下降，而普遍的股票市场价钱并未下跌，这应值得管理层关注。 假设没有潜在的稀释证券，那么用来计算每股市盈率的每股净收入就是它的根本每股盈余；否那么用稀释后的每股盈余更具代表性。 4、股利支付率=每股股利/每股盈余 5、每股净资产=净资产/普通股股数 6、保证倍数 1利息保证倍数利息归还比例=利息和税前利润/利息

36、费用 2股利保证倍数=属于普通股净收益/股利支付金额 第七节 财务信息的局限性一、准那么和概念的回想一准那么的回想 1、会计信息该当是相关的：会计报告该当对资产负债、一切者权益、运营成果和现金流量的情况提供描画的尽能够准确和完好的信息。 2、会计信息该当是客观的：报告的数额不偏不倚，尤其不应带有管理层的客观判别。 3、会计信息该当是可行性的：报告的价值该当超越搜集和报告付出的本钱。 这三项规范经常是相互矛盾的。会计原那么和概念反映了这些相对力量之间可以行得通的相互妥协。 二概念的回想1、货币计量概念 财务会计只记录那些可以用货币计量的信息。非货币信息经常以补充数据的方式提供应信息运用者。虽然由

37、于通货膨胀，货币单位的购买力发生了变化，但会计并不反映购买力的这些变化。2、会计主体概念 所谓会计主体是指编制会计报告的任何组织或单位。合并报表是以集团公司这一经济意义上的一体而非法律主体来对外提供报表的。3、继续运营概念 继续运营是假设企业在未来能无限期地运营下去。 但这一概念并不假定会计主领会永远存在。4、复式记账的概念 复式记账是指会计主体在记录每一笔经济业务时，必需以相等的金额在相互联络的两个或两个以上的账户中进展登记的记账方法。 5、会计期间的概念： 会计期间是指企业报告所基于的期间，通常为一年。每隔一段时期报告一次成果，对管理者和外部群体都很有必要，但同时也带来了难题，即与权责发生

38、制会计有关的问题。在计量一个会计期间的净收入时，一切收入和费用都必需得到确认，而这些计量在一定程度上依赖于对未来期间将要发生的事情的估计。6、 稳健性原那么： 在存在不确定要素的情况下，企业应低估收益或利润，而应高估费用和损失，以免给企业报告的运用者提供盲目乐观的会计信息。7、实现原那么 作为收入确认的数额是非常确信可以实现的数额。实现概念指示在一项买卖中确认多少收入的数额。在非常条件下，收入确认的数额能够反映出对未来的收益相当乐观，但审计师通常会觉察到并提请留意收入的实现并不非常确定。8、可比性原那么： 一致性原那么是指会计主体一旦决议采用某种方法，它就应该对以后发生的具有一样特征的全部事项

39、都采用一样的会计方法，除非它有合理的理由要求变卦会计方法。 某些方法改动的根源是希望提高当期的净收入。 9、重要性原那么 不重要的事项可以被忽视掉，但是对一切重要的信息必需进展充分提示。这一概念是一切概念中最不准确的。虽然对重要性的概念已做出了很多解释，但是仍缺乏专门的指点准那么，所以会计师往往依赖于他们本人的判别。 通常以为假设一个工程的披露很能够会导致会计信息的运用者做出不同的判别或得出不同的结论，那么这个工程就是重要的。二、概念的重要性 任何可以想像的买卖，只需是明晰描画，都可以在服从根本会计概念的前提下，以它对主体的资产、负债和一切者权益的影响为根据进展分析。 由于未来有不可防止的不确

40、定性，所以需求会计师的判别。如存货市场价值的下跌只是暂时的吗？还是应该冲减存货？对这样的问题没有意见明确的回答，因此没有哪种方式可以获得一个让一切的人都赞同的结果。 三、会计变通方法 虽然有根本概念和公认会计原那么，但某些买卖的记录方式还存在着相当大的差别。这些差别源自： 1、某些行业的管理机构强加的要求； 2、公认会计原那么之内存在的自在度； 3、在施行某一既定原那么时必需进展的判别和估计。一管理要求 有些管理机构有不同于公认会计原那么的要求，这时，绝 大金多数组织会预备两套财务报表，一个服从公认会计原那么，而另一个服从管理机构的要求。 二会计方法选择的自在度 公认会计原那么普通都在允许范围内有一定的选择处置的自在度。当然高质量的会计原那么是尽能够减少备选方案，以提高会计信息的可比性。 给定了自在度，公司的管理层会如何决议运用哪两个或更多的替代方法呢？对于那些普通股在证券买卖所买卖的公司而言，许多顶层经理长期信奉的观念是股票价钱，因此股东价值可以经过选择那些可以使短期盈余报告最大化的方法到达最大化。 这些公司似乎以为公司股票市场是经过将市盈率施于