税法知识基础知识点归纳总结

1、 TOC o 1-5 h z 第一章：税法概念及体系口（一）财政学上税收概念口王国清等:税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品 或国民收入分配与再分配所进行的一系列 经济活动。口（二）法学意义上的税收概念口税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构 成要件的人强制课予的无对价金钱给付义 务。（刘剑文，2004）口口1.税收的权利主体是国家或地方自治团体；口2税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权 口口3税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导口4税收以满足法定构成要件为前提条件；口口5税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么

2、；税收与私法之债（依据、优 越、限制）口口6税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次口7税收是一种强制性的给付；榆收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自 愿；口宪法上的税收概念口1税是面向不特定公众强制征收的无对价 金钱给付；2税是遵从宪法最低约束的给付:税收法定 主义、公平课税原则、比例原则 口 3税是用于合宪开支的给付；二 税法概念和特征口税法是国家权力机关及其授权的口行政机关制定的调整税收关系的法律规范 的总称（罗玉珍，1993 ；徐孟洲，1999）。口口（ 1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税1 收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权 限划分关系、税收

3、救济关系、国家间税收权 益分配关系等。（2）税法是调整税收关系口 法律规范的总称。税法区别于其他法律规范的个性：（1）结构的固定性。1税种与袖 种法的相对应性;2税收要素的固定性；（2） 实体规范和程序规范的统一。（3）技术性口 复杂的制度设计，实体法和程序法。（4）经I 济性。调节微观经济和宏观经济。此外，保障国家公共品供给职能口 调整和确认税收关系；由一系列单行税收法 律文本构成的法律规范的总和。三税法的性质和作用二）税法的作用（1）税法是税收基本职能得以实 现的法律保障。税收的财政收入职能、资源配置及宏观 调控职能、公平收入分配职能（2）税法是调整税收关系，保证 各方主体合法权益，维护正

4、常税收秩序的准 则。税收征纳关系（实体、程序）（3）税法是贯彻和执行国家政策 TOC o 1-5 h z 的一种重要的法律形式。经济政策、社会政 策。口（4）税法是维护国家税收主权卸法律依据。国家间税收利益分配关系，涉卯 税法口（5）税法对税收法律关系主体起到教育和宣传作用口税法的本质税法本质口国家征税之法 纳税人权利保障之法口四税法的地位税法的地位是明确税法在整个法口 律体系中的地位，及税法和其他部门法的关I 系如何。1税法在整个法律体系中具有综口 合性2税法与其他部门法的关系五税法体系指一个国家不同的税收法律规范口 有机联系而构成的统一整体。六税法的渊源和效力口税法的效力，也即税法的适用范

5、围 第二章：“税收国家”理论口一税收国家理论的由来财政宪法角度的国家行为:财政国 家（政治国家的另一面是财政国家） 财政国家划分：（1）财政支出角度：自由国家， 福利国家（2）财政收入角度：税收国家、 资产收益国家、规费国家、公债国家“税收国家”是熊彼特于1918年在税收 国家的危机提出的概念。税收自古便有， 但有税收的国家不一定是税收国家。熊彼特 区分了两类国家：领地国家与税收国 家。前者是封建主义的产物：在封建制度 下，国王的税收有两个来源，一部分来自国 王自己的领地，一部分来自诸侯的进贡；国 王则无权直接对诸侯领地进行征税。后者的 特征是中央政府及下级政府在全国范围内 用税收的方式来汲取

6、财力。二“税收国家”认定标准德国伊森西（Issensec）税收国 家构成要件1税收的缴纳以金钱给付为原则 2金钱给付必须定期支付 3税收为满足支出需求的主体 4税收是现代国家主权的体现（强 制性）5税收义务与纳税义务人的对待 给付无关6以财政收入为目的，非营利为目 的7税收国家以国家、社会二元化为 前提8国家不从事（有限）经济活动9税收一定程度上偏离财政目的 和自由放任10税收国家遵循课税平等原则和 税源保持原则三“税收国家”课税权力的来源 课税权力来源于人民税是国家提供公共产品的代价，其 存在的意义在于满足社会公共需要。税收源于民需，取之于民，用之于 民，受制于民税权源于民授、用于服务于民、

7、受 制于民课税权力来源于人民理论之现实意义税收法定主义的阻力与优化（一）按税法调整社会关系内容分市场经济体制初步确立（宪法税收国家课税权来源于人民是实由 和具体的1课税权不能背离其宗旨一一人民有畅通渠道参与权力运作，税收立法2课税权力的相互制约一一税恂立法、执法、司法3税收符合人民的公共需要（分口权）中央和地方税权配置4违宪审查（税收背离宗旨的最后一道防线） 四“税收国家”的中国适用现实与税收国家的契合15 条）;产权主体多元化形成;国家和国有企业间利益分配曰趋规范；所有者身份和权力者身份分离4税收在财政收入中地位日益重口要;5税收发展规律受到重视 公平、效率、法治（税收法定主义口实体、程序）

8、 税收国家理论对中国的意义税收国家要求国家社会二元化税收国家要求实现纳税人平等牺牲税收国家要求财政收入以税收口收入为主税收国家要求对私有财产的尊重和保护税收国家要求税收取之于民、口之于民 与税收国家的距离税收基本事项如税收法定写入宪口法，税制不完善不合理，税收民生福利理息 和课税平等原则未充分体现，纳税人主人地 位没能真正确立，纳税人权利没有充分保障 等。五“税收国家”课税权力的横向配置 1税收立法权税收立法权重要性 税收法定主义科学性;税收授权立法1树立立法机关和权力机关的权 威2改革立法机关的组成方式和运 作模式3坚持税收法定主义、限制授权立 法4改进立法程序2税收征收权3税收司法权税收司

9、法代表着权利的保护和救 济;税务法院问题34税收违宪审查权违宪审查目的、对象、模式（普通 法院、宪法法院、宪法委员会）；我国为议会审查模式六“税收国家”课税权力的纵向配置 4内容：税收立法权、税收收益权、 税收征收权1课税权力纵向配置的必要性财政分权：公共品层次性、偏好识 别和信息；宪法上：人自我负责、自由发展口 自由空间的扩展；2 课税权力纵向配置（1）税收立法权重要性。地方立法权的限制：1对 经济社会影响程度；2税基的移动性；3 口 税对象跨区域性；4相同种类税目，上级优 先；5货物流通障碍禁止；关于地方乱收费，恶性税收竞争， 过头税问题口（2）税收收益权税收收益权与税收收益税收收益权划分

10、的法律形式（3）税收征收权第三章：税收法律关系一税收法律关系概述税收法律关系指由税法所调整而 形成的，在税收活动中各种税收法律关系 体之间发生的，具有权利义务内容的社会关 系。税收法律关系的范围（二）按法律规范的功能分类 二税收法律关系的性质 1权力关系说奥托.梅耶：税收法律关系是以“查定处分” 为中心所构成的权力服从关系。2债务关系说阿尔伯特.亨泽尔：将税收法律关系定 性为国家对纳税人请求履行税收债务的关 系，国家和纳税人之间是法律上债权人和债 务人的关系。税收法律关系为公法上的债务 关系。二元关系说金宏子：权力关系说是从税收征收程序 来论述，债务关系说主要是纳税人对国家的 债务来论述问题。

11、（事实层面）一一（法理 念）分层关系说刘剑文和熊伟：在抽象层面，将税收法 律关系性质整体界定为公法上的债务关系； 在具体层面，分别界定为债务关系和权力关 系。三税收法律关系的平等性平等性是税收法律关系的根本特征。国家和纳税人之间的平等一一税收宪 法性法律关系的平等性，征税机关和纳税人 之间的平等一一税收征纳法律关系的平等。1从税收的经济本质看税收法律 关系的平等性税收本质：公需说、保险说、义 务说、利益说或交换说一一税收价格论2 从法治理论看税收法律关系的平等性政府与公民之间的平等关系；私权利 和公权利；3从税收、税法的发展史看税收法律关系的平等性税收、税法的发展史是税收法律 关系由不平等到平

12、等发展演变的历史。4认识税收法律关系平等性的意 义征税机关和纳税人非平等关系及其危害税收法律关系平等性的实践 价值纳税人行为；征税机关行为1 公民权利意识和法治社会建设四税收法律关系的要素（一）税收法律关系的主体1征税主体：税务机关、财政机关、海关2纳税主体：纳税人、扣缴义务人（二）税收法律关系的客体（税收征纳关系）口指法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。（三）税收法律关系的内容1 纳税人的权利和义务纳税人的权利（1）税收优惠权；（2）退税请求权；（3） 陈述申辩权；（4）税收知情权；（5）税收保 密权；（6）控告检举权；（7）要求回避权；（8）延期申报权；（9）延期纳税权；（10） 索

13、取完税凭证权；（11）拒绝税务检查权；（12）税务代理权；（13）税收救济权； 纳税人的义务（1）依法办理税务登记的义务；（2）账簿、 凭证和发票方面的义务；（3）按期进行纳税 申报的义务；（4）依法纳税的义务；（5）主 动接受税务检查的义务；2税务机关的权力和义务税务机关的权力（1）税务管理权（登记、账簿凭证、口 报审核等）；（2）税款征收权（税款审核、减免税、 税收保全及强制执行等）；（3）税务检查（4）税务违法处罚权；税务机关的义务口（1）依法征税的义务；（2）提供服务的义 务；（3）回避的义务；（4）保守秘密的义务口（5）依法进行税务检查的义务；五税收法律关系的运行指法律关系的发生、变

14、更和消灭的过程。口（一）税收法律关系的发生指因一定法律事实的产生在税收法律关系 主体之间形成权利义务关系。口（二）税收法律关系的变更指因一定法律事实的产生使得巳经发生的 税收法律关系主体、内容、客体等要素方面口 发生变化。（三）税收法律关系的消灭 口 指因一定法律事实的产生使得巳有的税收 法律关系主体之间的权利义务关系终止。 第四章：税收法定原则 税法的基本原则税法基本原则，是指导一国有关税收法 律文件的立法、执法、司法、守法诸环节的 基础性法律理念。口二税收法定原则的内涵形式上，税收法定原则要求有关税收法 律文件的法律渊源是“法律”，即税法应由 国家最高权力机关制定通过。实质上，税收法定原则

15、要求有关税收法 律文件的内容应该是基于法治国家的基本 理念而制定的，即税法的制定者应该具有自 觉的纳税者意识的权力机关的代表，税法的 具体内容应该充分维护纳税人权利，合理界 定国库利益与纳税人的财产权利，并对税君 机关的课税权作出明确的界定，防范税务机1 关滥用行政权力。税收法定主义内容：口税收要件法定原则，要求纳税主 体、课税对象、归属关系、课税标准、纳税 程序等，应尽可能在法律中作出明确详细的 规定。口税务合法性原则，要求税务机关汩 格依法征税。税收法定主义学说的发展三税收法定主义的精神理念口1税收法定原则追求的基础理念 是保障社会公众享受基本的财产权；2 税收法定原则是界定、规范国家 与

16、税务机关税款征收代理关系的法律理念；3税收法定原则是界定中央与地 方各自税权的法律理念； 四税收法定主义与中国实践（一）税收法定主义的法律依据税收征收管理法立法法依据宪法依据（二）税法法定主义的观念限制（三）税收法定主义与授权立法税收法定主义不排斥授权立法一 1税收的专业性、技术性2各国立法实践税收授权立法的要求1在法律详细规定的授权立法目的、范围、 监督程序的约束下进行；2税收立法直接关系到居民的私人财产权 的保护和国库利益的矛盾，对此应持审慎态 度。（四）税收法定主义的制度偏差1 税收立法方面 2 税收减免方面 3税法解释方面第五章：税收公平原则与税收效率原则 税收公平原则一、税收公平原则

17、概述一般而言，税收公平原则要求税费在纳 税人之间公平的分配，享受公共服务多的纳 税人多纳税，享受公共服务少的人少纳税； 纳税能力强的人多纳税，纳税能力弱的人少 纳税。受益（利益）原则量能课税（能力）原则 税收横向公平具有相同课税要素的纳税人无差 别地负担相同的税金一一个税、企业所得税 税收纵向公平（一）能力说1客观说：收入、财产、消费2主观说：牺牲，绝对、比例、边 际（二）受益说一般受益税，特定受益税，美国汽 油税和汽车税，社会保障税；燃油税（成品 油消费税单位税额） 税收效率原则一、税收效率原则概述税收效率原则，指要符合市场经济客观 运行机制，有利于资源有效配置和宏观经济 稳定运行，使得税制

18、对市场经济产生程度不 同的扭曲造成的福利损失最小化，并且在税 收征收环节实现最小投入最大产出。二、税收经济效率（一）资源配置一一公共部门、私人部门； 不同纳税人（二）经济运行机制微观经济（纳税人 的选择和决策）；宏观经济；税收中性。窗 户税三、税收行政效率税收征管成本税收成本率，人均征税 额，税收征收率， TOC o 1-5 h z 税收征管效率提高税收彳丁政效率的路径第六章：税收规避与实质课税原则第一节、税收规避一般理论一税收规避内涵加拿大Carter委员会：避税是利用事先的 安排或法律漏洞，通过合法的手段减少税收 义务。小结：1税收规避首先来源于私法赋予人们的选择空间；2利用税法漏洞； 3

19、违反税收立法的意图；4事先安排和筹划 5减轻税收避税的法律属性避税行为的不违法性避税行为的不合法性1避税有悖于税收公平原则；2避税有悖于税法宗旨；3避税违背诚信纳税义务；脱法行为（葛克昌）避税是骗税几个相关概念：节税、偷税、逃税、抗税、 骗税节税：以合法方式减少其纳税义务的行为， 主要是指纳税人有意识的选择税法鼓励和 优惠政策，来减轻税负的合法行为，节税符 合国家立法意图。节税和避税：相同：1行为意图产生时间；2行 为结果；3法律形式；区别：1税收公平原则的背离；2 税法宗旨和设税目标；3诚信纳税义务的违 背；偷税：是在纳税人的实际纳税义务巳经发生 并且确定的情况下，采取不正当或不合法的 手段

20、逃脱其实际纳税义务，其手段往往是不 公开的，具有欺诈性与隐蔽性。抗税：指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的 行为。骗税：指以假报出口或者其他欺骗手段，骗 取国家出口退税款的行为。逃税：指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或 者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴 欠缴税款的行为。二避税产生原因分析（一） 纳税人因素利益驱动 利润压力 TOC o 1-5 h z （二）专业税务咨询因素税务咨询业务模式和管理方式（三）税法因素 税法漏洞的存 在和税法解释滞后、税法复杂化、各国税收 法律制度的差异三避税的危害减少了国家财政收入 削弱了税收的经济调节作用 损害社会公平避税引起了社会经济福利损失 第二节、实质课税

21、原则与税收规避 一实质课税原则的内涵实质课税原则即指对于某种情况不官0 仅根据其外观和形式确定是否应予课税，而 应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济 目的和经济生活的实质，判断是否符合课税 要素，以求公平、合理和有效地进行课税（张 守文，2001）。实质主义强调，在适用税法时，必须认 定课税要件事实，如果课税要件事实的“外 观与实体”或“形式与实质”不一致，则不 能依照外观或形式，而只能依照其实体或实 质加以判断。（1）当依据外观或形式，并不符合课税要件的事实存在时，若实体或实质符合课税 要件，则必须认为课税要件满足；-（2）若外观或形式符合课税要件，但其实体或实质却并无该项事实存在，则必须

22、认 定课税要件未能满足。口法律实质主义和经济实质主义按照经济实质对应的法律形式课口 税，只要存在经济实质，不管其法律形式或 外观如何，都必须同等课税。二实质课税原则的由来及理论依据 理论依据：1量能课税原则-2 税负公平原则三实质课税原则与税收法定主义实质课税原则是具体实现税负公平的载体。 税收法定主义优先于实质课税主义而适用。 第三节、实质课税原则在反避税中的运用（一）一般条款模式指在税法中作出总体规定，适用于 规制各类税收逃避行为的条款。（二）个别条款模式指在某些相关税法中规定、旨在解 决个别税收逃避问题的条款。如日本、美国、 英国、台湾地区。二实质课税原则：我国立法实践（一）我国长期的个

23、别条款规制1拟制性规定2对关联交易的规制3协力义务与容忍义务的规定协力义务：即纳税人负有延伸提供 诸如账簿的建立、发票的开具、法定凭证的 保管、纳税申报等税收情报的义务。为有效防止避税，纳税人对税务机 关行使公权不得反抗，从而产生容忍义务， 如接受税收检查，接受财产扣押义务，接受 现场检查、搜查等义务。三我国反避税立法模式之完善问题：1个别条款、覆盖面窄；如资本弱化、 避税港、受控外国公司等。2滞后性；3税法复杂化一般性规制条款和个别规制条款相结合各国一般性条款的特点：1强调纳 税人不能滥用避税交易；2纳税人交易必须 符合税法目标和精神；3纳税人的交易必须 具有非税收的主要动机。第七章：纳税人

24、信赖利益保护税收诚实信用原则 信赖利益保护产生原因通常情况下，信赖利益并无太多的 存在空间。税法的复杂化，使税务机关较纳税 人有信息优势，纳税人信赖税务机关对税法 的理解，相信其解释法律和执行法律是正确 的、合情合理的。纳税人与税务机关信赖关系的社会收益如果纳税人基于合理理由而对税 务机关的言行产生信赖，并且据此从事一定的经济活动，在案件处理上，会产生合法性 与妥当性的冲突。-1严格按照税收法定主义2维护妥当性而牺牲合法性，坚持 纳税人信赖利益保护一旦信赖关系建立，不能轻易破） 坏，即便这种信赖在某些细节上与合法性产 生冲突，也不能以合法性为由一概否定。纳税人信赖的对象税务机关错误言行；税务机

25、关对税法的不同理解；经过一定时期不行使的权利失效 （期限规定、无规定）法律不溯及既往纳税人对税务机关的信赖由于税法的复杂化，税务机关的专 业性，纳税人信赖税务机关对税法的理解， 相信其解释法律和执行法律的正确，是非常 合情合理的。二纳税人信赖利益保护的理论依据（一）诚实信用原则1民法：信赖利益赔偿原则2刑法：“信赖原则”一一交通： 过失犯理论一一信赖原则3行政法：信赖保护原则（二）法的安定性法律安定性：法律本身安定性、法 律达成的法律关系与法律状态的安定性。税法安定性体现在正常的立法和执法中，纳税人信赖的法的安定性被破坏， 导致纳税人利益受损，并且明显不合理，税 法必须提供补救。（三）基本权利

26、说1宪法上公民财产权2宪法上自 由权（四）法治国家说三 纳税人信赖利益的衡量标准（重点）一 一信赖利益保护的条件（5个）（一）存在纳税人可信赖的客体 行政机关的作为、不作为、现存的法律状态作为，如税务机关对纳税人承诺减 免税或不课税不作为，如税务机关对某项实体权或程序权长期不行使 TOC o 1-5 h z 客体：具体的税务行政行为，抽象 的税务行政行为；税务行政处分、法令、规 则、承诺、惯例及事实状态等。信赖利益保护该对象足以引起纳税人的信赖对象达到足以引起纳税人信赖的程度具体行政行为公开表示任何能成为税务机关意思表示的行为，都应是足以引起纳税人信赖的对 象。抽象行政行为法律、行政法规；行政

27、机关通 过行政规章、命令、批复等对税法的解释。 纳税人基于信赖而从事一定的行为纳税人必须基于信赖从事一定的行为， 并由此形成一种利益，才有必要就其不同的 利益状况进行妥善衡量。（四）信赖的破坏将给纳税人带来损失信赖破坏是否存在损失损失还是用以衡量赔偿的一个因 素若信赖的对象是现存法律状况，损 失产生依赖于法律内容。（五）纳税人的信赖利益值得法律保护 值得保护的信赖必须是正当的信赖。“正当”指当事人对国家的行为或法律状态 深信不疑，且主观上对信赖基础的成立善意 无过错。四纳税人信赖利益保护的意义（一）受损的信赖利益获得救济的必然要求（二）平衡公共利益与纳税人利益的必然要求（三）增强税务机关信用的

28、必然要 求五纳税人信赖利益保护的具体类型（重点0 （一）具体法律关系中的信赖利益 保护1尊重行政先例税收法定VS有利于纳税人的徂 政先例口破除该先例的限制：破除先例不溯及既往；应该有缓冲期2信守对纳税人的承诺一般情况下，税收法定；例外情况下，税务机关承诺以某种 特定方式对某个事实关系加以判断：承诺合 法；不合法3限制行政决定的撤销或废止税务行政决定的撤销与废止；视行 政行为是设定负担或授予利益，斟酌其中的 信赖利益； 信赖公共减免税不课税 信赖要件 公共利益与信赖利益权衡信赖公共限制撤销废止撤销废止补偿4权力长期不行使即可失效（二）抽象法律关系中的信赖利益保护税法溯及既往：有利的变更、不利 的

29、变更真正的溯及生效是指税法对巳经过去的事 实关系予以把握和处理的情形不真正的溯及生效是法律对于现存的、尚未 终结的事实关系以及法律关系，溯及至其起 始点生效，并因此使其原先的法律地位丧失 价值。纳税人只是受现实税法免于溯及 生效的变更的保护，至于其信赖现行税法继 续有效存在则不受保护。六我国纳税人信赖利益保护制度评析纳税人信赖利益保护的核心：1 限制税务行政主体变动税务行 政行为，减少对纳税人信赖利益的侵害；2针对巳造成的信赖利益侵害予 以补偿。七我国纳税人信赖利益保护机制的完善（一）完善税收立法1规范授权立法；2完善纳税人权 利的规定；3加强税收立法的民主性和科学 性（二）规范税收执法1 保

30、护纳税人信赖利益：行政行为 撤销或废止、政策政策的制定、处置及纠正口2优化纳税服务口3扶持和规范税务中介机构的发展口（三）注重保护程序口（四）确立补偿标准税法复杂原因1税法范围的广泛性2税法规则的技术性；会计、民商法3授权立法的普遍性；税法可预测性降低口4税法解释的多变性5地方间的税收竞争；口第八章：税收立法第一节税收立法概论口（一）税收立法含义口立法：制定法律的过程；制定法律的结果“国家机关依照其职权范围通过一定程序口 制定（包括修改和废止）法律规范的活动， 既包括拥有立法权的国家机关的立法活动， 也包括被授权的其他国家机关制定从属于口 法律的规范性法律文件的活动。”口国家机关包全国人大及常

31、委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的 地方政权机关等。（二）税收立法权（重点）口指特定国家机关依法享有的制定、修改和废止税法的权力。口1税收立法权是综合性权力口（1）从税收立法权的级别、层犯看。中央、地方口（2）从税收立法权的类别看。立法机关、政府口（3）从税收立法权内容看。制定、修改、废止；程序上2税收立法权的归属口口实质上的立法权的归属：君主主权论、人民主权论口口形式上立法权归属我国立法权归属口授权立法（行政机关行使税收立法权）与人民主权（三）税收立法主体指在税收立法活动中具有一定职权、职 责的立法活动参与者，以及虽然不具有这样口 的职权、职责却能对税收立法起实质性作用 或能对税

32、收立法产生重要影响的实体。我国现阶段的税收立法权1 全国人大及其常委会2国家主席3国务院及其职能部门 国务院立法参与的立法活动1有权提出税收法律议案；2根据税收法律制定实施细则或 具体实施办法；3通过授权立法，直接对重要税收 事项作出规定。 TOC o 1-5 h z 国务院税收立法权的限制口国务院各职能部门有规章制定权4 地方政权机关口第二节税收立法权的配置（重点）税收立法权配置：税收立法体制的 核心内容口（一）税收立法的横向分配口税收立法的法律保留原则：特定3 域的国家事务应保留由立法者以法律规定， 行政对事务的处理只能依照法律的规定进口 行，尤其对于税收要素等直接对人们财产权 利有重大影

33、响的事项，更应该专由立法机关 巳法律规定。横向分配授权立法委托或授权立法的必要性 授权立法与税收法定主义 口 授权立法的界限总结：1税收立法横向分配坚持税收法定口 义；2行政机关越来越多参与到税收立法； TOC o 1-5 h z 3税收授权立法受到明确的限制；口我国税收立法的横向分配口1全国人大与常委会之间的税收 立法权限划分口2 全国人大常委会与国务院之间口 的税收立法权限划分从立法实践看：口1人大在税收立法税收立法中处于弱势地 位；口2几乎所有的税收基本制度由国务院规定；（二）税收立法的纵向分配税收立法权纵向划分含义 划分模式：集权型、分权型 我国税收立法权的纵向分配“中央税、共享税以及地方税的立法权都要 集中在中央，以保证中央政令统一，维护