管理会计教案05 预算管理 预算管理认知 经营预算

1、管理会计教学方案教师:序号：05授课时I可上课地点授课班级教学单元名称工程三预算管理预算管理认知经营预算课时 2理解预算管理的含义;教学目标了解预算管理的内容; 了解预算管理原那么； 掌握经营预算的编制。教学重点经营预算的概念、经营预算的编制方法教学难点经营预算的编制目标群体教学环境一体化教室教学方法案例教学法分组教学法 讲授 互动 启发引导练习反应时间安排教学过程设计组织课堂、 1分钟质织教L教师采用智能课堂点名，学生用手机登录管理会计课堂考勤;2,调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准 备工作。导入新课 播放视 频，展示 图片，导 入本节课 内容5分钟导入

2、新课课前预习：中国黄金集团公司多措并举，实现全面预算闭环管理思考：1.该企业是如何进行全面预算管理的？ 2 .采取了哪些措施? 案例导入：减肥小案例一预算管理的关键环节讲解新课工程三预算管理任务一预算管理认知一、预算管理的含义预算是以货币作为计量手段，将决策的目标具体地、系统地反映出来的过程。主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是全面预算。y预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定时间内的经营活动和相应 教师讲述25分钟的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反应，

3、指导经营活动的改善和调整,进而推动实现企业战略目标的管理活动。作用：落实战略规划，优化资源配置，提高营运绩效，强化风险控制，推动企业战略规划实现。二、预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。（-）经营预算也称财务预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。（二）专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等。（三）财务预算是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预计利润表、预计资产负债表等。三、预算管理原那么（-）战略导向原那么（二）过程控制原那么

4、（三）融合性原那么（四）平衡管理原那么（五）权变性原那么四、预算管理的工具方法（1）定期预算与滚动预算讲解20分钟定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以内不变的会计期间（一般以 会计年度）作为预算期的一种编制预算的方法。滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指企业在编制预算时，根据上一期预算 执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进 行整体调整和补充，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编 制方法。按照滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。滚动预算法分为：（1）中期滚动预算：预算编制周期通常为3年或5年，以年度 作为

5、预算滚动频率。（2）短期滚动预算：以1年为预算编制周期，以月度、季度作为 预算滚动频率，通常使预算期始终保持12个月，能使企业各级管理人员对未来始终保 持整整12个月时间的考虑和规划。.零基预算与增量预算零基预算，是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际 需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。增量预算，是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及 相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动工程及金额形成预算的预算编制 方法。.弹性预算与固定预算弹性预算，是指企业在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的基础上，分别 确定不

6、同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预算编制方法。固定预算，是指以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量水平为固定基础， 不考虑可能发生的变动的预算编制方法。业务量，是指企业销售量、产量、作业量等与预算工程相关的弹性变量。.作业预算作业预算，是指基于“作业消耗资源、产出消耗作业”的原理，以作业管理为基 础的预算管理方法。作业预算首先预测每件产品的计划销量，然后使用来自作业本钱 核算系统的历史数据估算实现上述产量所需的作业活动，支持这些作业活动所需的资 源，以及这些资源的本钱。五、应用预算管理工具方法的程序(1)预算编制预算编制是企业预算管理的起点，是将企业战略转化为短期的、具体的、可行的、 可

7、量化的预算目标及指标体系的过程。企业应建立和完善预算编制的工作制度，明确 预算编制依据、编制内容、编制程序和编制方法，确保预算编制依据合理、内容全面、 程序规范、方法科学，确保形成各层级广泛接受的、符合业务假设的、可实现的预算 控制目标。(2)预算控制讲解30分钟预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使 日常经营不偏离预算标准的管理活动。企业应建立预算授权控制制度，强化预算责任, 严格预算控制。企业应建立预算执行的监督、分析制度，提升预算管理对业务的控制 能力。(3)预算调整预算调整是指在预算执行时，由各预算责任主体根据经营管理要求、环境或政策 变化，提出预算目标

8、调整申请，经审批后，对预算进行修订的过程。年度预算经批准 后，原那么上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序 等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设 发生重大变化时，可进行预算调整。(4)预算考核预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成局部。企业应 按照公开、公平、公正的原那么实施预算考核。企业应建立健全预算考核制度，并将预 算考核结果纳入绩效考核体系，切实做到有奖有惩、奖惩清楚。任务二经营预算一、销售预算销售预算是根据“以销定产”的原那么，对预算期内各种产品的销售数量、单价和 销售收入进行规划和测算而编制的预算。

9、销售预算是全面预算体系的核心，是编制年 度预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。二、生产预算生产预算是指按产品分别编制的，安排企业在预算期内的产品生产活动，确定产 品生产数量及其分布状况的预算。生产预算是安排预算期生产规模的计划，是在销售 预算的基础上编制的。产品在生产预算中，有关生产量应与其销售量相对应。在具体 确定预算期产品生产量时，还必须考虑预算期初和预算期末存货。三、直接材料预算直接材料预算又称直接材料采购预算，它是为直接材料采购活动编制的预算，是 在生产预算的基础上编制的。直接材料预算与生产预算一样，也要考虑期初与期末的 存货水平。四、直接人工预算直接人工预算是为直接生产工人

10、耗费编制的预算，是以生产预算为基础编制的。 直接人工预算主要内容包括预计生产量、单位产品工时.、人工总工时、每工时人工成 本和人工总本钱。直接人工预算主要由生产部门或劳动人事部门编制，编制时可按不 同工种分别计算直接人工本钱，然后加以汇总。五、制造费用预算制造费用是指应计入产品本钱的各项间接费用的预算，是除了直接材料、直接人 工预算以外的其他一切生产本钱的预算。制造费用预算的编制主要由生产部门负责， 在编制制造费用预算时，按其本钱习性分别就变动性制造费用和固定性制造费用两部 分内容编制。六、产品本钱预算产品本钱预算主要指的产成品的单位本钱和总本钱预算。其中，总本钱又分为生 产本钱、销售本钱和期末产品存货本钱三局部。产品本钱预算一般由生产部门负责， 也可以汇总到财务部门编制，必须按产品品种分别进行编制。七、销售费用预算销售费用预算是指为实现销售预算而需要的费用预算，是以销售预算为基础编制 的。其编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，可按本钱习性将其分为变动销 售费用和固定销售费用两局部。八、管理费用预算管理费用预算是指一般行政管理业务所必要的费用预算。因为管理费用多属于固 定本钱，通常以历史资料为基础，按预算期的可预见变化来调整确定。管理费用预算 一般由企业行政管理部门负责。编制管理费用预算时