最新中级财务会计课后答案(王华主编)

1、学习-好资料第二章存货1、（1）3月1日,借：原材料贷：应付账款应付暂估价（2）3月3日,借：原材料贷：在途物资（3）3月8日借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（4）3月10日借：周转材料一一包装物贷：委托加工物资（5）3月12日借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一银行汇票存款借：银行存款贷：其他货币资金一一银行汇票存款（6）3月18日借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据（7）借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款16000C2500005080008500059300020000200001080

2、0017000175000150000255001755005300085006150041500415002、（1）3月5日借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）3月8日借：原材料贷：材料采购材料成本差异50000085000585000650000500000150000=1000000X4.89%=48900=50000X4.89%=2445=200000X4.89%=9780611251020000170000119000011000001020000800001000000500002000001250000)-(5000000+650000+1100000)X

3、4890024459780学习-好资料3月20日，购入时，借：材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款入库时，借：原材料贷：材料采购材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料分配材料成本差异，成本差异率=(100000+150000+80000100%=4.89%应计入生产成本的材料成本差异应计入制造费用的材料成本差异应计入管理费用的材料成本差异借：材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用第三章金融资产(I)练习题1、银行存款余额调节表2009年12月31日单位：元2、各年的账务处理如下：项目金额项目金额银行存款日记账余额34094银行对账单余额31906力口：银行已收，企业

4、未收力口：企业已收，银行未收存款利息244收到销货款14000代收货款6940减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付支付运费560应收账款5188调整后的余额40718调整后的余额40718第一年坏账准备，2100000X4%o=8400借：资产减值损失8400贷：坏账准备8400(2)第二年，发生坏账时，借：坏账准备20000贷：应收账款20000计提坏账时，2600000X4%+(20000-8400)=22000借：资产减值损失22000贷：坏账准备22000(3)第三年，发生坏账时，TOCo1-5hz借：坏账准备8000贷：应收账款8000上年坏账，本年收回，借：应收账款5000

5、贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000计提坏账，1600000X4%-(8400-20000+22000-8000+5000)=-1000借：坏账准备1000贷：资产减值损失10003、上述经济业务的会计处理如下：12月3日，150000X17%=25500借：应收账款甲175500贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税(销项税额)25500若在10天内付款，150000X2%=3000借：银行存款172500财务费用3000贷：应收账款175500若在10天后付款，借：银行存款175500贷：应收账款17550012月4日，180000X17%=30600借：应

6、收票据乙210600贷：主营业务收入180000应交税费应交增值税(销项税额)30600(3)12月6日，利息=120000X6%oX仁720借：银行存款120720120000720贷：应收票据财务费用(4)12月10日，借：应收票据金陵40950贷：主营业务收入35000应交税费应交增值税（销项税额）5950(5)12月31日，520000X4%-45000=-24200借：坏账准备24200贷：资产减值损失242004、相关会计处理如下：借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000第四章金融资产（II）1、(1)3月5日，14X50000=

7、700000(元)借：交易性金融资产B公司股票（成本）700000投资收益3000贷：银行存款703000(2)4月20日，0.4X50000=20000(元)借：应收股利20000贷：投资收益20000(3)4月22日，16X50000=800000(元)0.4X50000=20000(元)借：交易性金融资产B公司股票（成本）800000应收股利20000投资收益5000贷：银行存款825000(4)4月28日借：银行存款40000贷：应收股利40000(5)6月30日(13.4-14)X50000+(13.4-16)X50000=-160000(元)借：公允价值变动损益160000贷：交易

8、性金融资产B公司股票（公允价值变动）160000(6)7月20日，初始成本=50000X14+10000X16=716000(元)公允价值变动=50000X(13.4-14)+10000X(13.416)=-56000(元)930000(15.5X60000)560007160002700005600056000184000184000借：银行存款交易性金融资产B公司股票（公允价值变动）贷：交易性金融资产B公司股票（成本）投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益（7）12月31日，（1813.4）X40000=184000（元）借：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动）贷：公允价值变动损益2

9、、（1）2008年1月1日，购入时，借：持有至到期投资一一R公司债券（成本）12500000贷：银行存款10000000持有至到期投资R公司债券（利息调整）2500000（2）2008年12月31日，确认利息收入=10000000X10%=1000000（元）1000000-590000=410000（元）借：应收利息590000持有至到期投资一一R公司债券（利息调整）410000贷：投资收益1000000收到利息时，借：银行存款590000贷：应收利息5900002009年12月31日，确认利息收入=(10000000+410000)X10%=1041000(元)1041000590000=

10、451000(元)TOCo1-5hz借：应收利息590000持有至到期投资R公司债券（利息调整）451000贷：投资收益1041000收到利息时，借：银行存款590000贷：应收利息5900004）2010年12月31日确认利息收入=(10000000+410000+451000)X10%=1086100(元)1086100-590000=496100（元）R公司债券（利息调整）R公司债券（利息调整）5900004961001086000590000590000借：应收利息持有至到期投资贷：投资收益收到利息时，借：银行存款贷：应收利息(5)2011年12月31日确认利息收入=(10000000

11、+410000+451000+496100)X10%=1135710(元)1135710-590000=545710（元）TOCo1-5hz借：应收利息590000持有至到期投资R公司债券（利息调整）545710贷：投资收益1135710收到利息时，借：银行存款590000贷：应收利息590000(6)2012年12月31日确认利息调整=2500000410000451000496100545710=597190利息收入=590000+597190=1187190借：应收利息590000持有至到期投资R公司债券（利息调整）597190贷：投资收益1187190收到本金和利息时，借：银行存款13

12、090000贷：应收利息590000持有至到期投资R公司债券（成本）125000003、ABC公司相关会计处理如下：2007年1月1日，购入时，20X200000=4000000(元)4000000-60000=3940000(元)借：可供出售金融资产B公司股票（成本）3940000应收股利60000贷：银行存款40000002）2007年5月10日，收到股利时借：银行存款60000贷：应收股利600002007年12月31日，(20-60000-200000-18)X200000=340000借：资本公积其它资本公积340000贷：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动）340000（3）

13、2008年12月31日，（18-13）X200000=1000000（元）借：资产减值损失1340000贷：资本公积其它资本公积340000可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动）1000000（或可供出售金融资产减值损失）（4）2009年12月31日，（17-13）X200000=800000（元）借：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动）800000贷：资本公积其它资本公积8000004、（成本法）（1）长期股权投资的成本=1500X80%=1200（万元）（2）相关会计分录：借：长期股权投资C公司（成本）12000000贷：银行存款11000000资本公积股本（资本）溢价10000

14、005、（成本法）（1）长期股权投资的成本=1250（万元）（2）相关会计分录：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资E公司（成本）贷：固定资产清理营业外收入11000000400000015000000125000006、（权益法）（1）长期股权投资的成本=2300+100=2400（万元）（2）投资单位应享有被投资单位可辨认净资产的份额故应调增长期股权投资的账面价值，借：长期股权投资W公司（成本）贷：银行存款营业外收入=8000X30%=24002300240000002300000010000007、（成本法）（1）2009年1月1日，取得时，借：长期股权投资Q公司（成本）

15、贷：银行存款（2）2009年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时，60000006000000100X60%=60（万元）借：应收股利600000贷：长期股权投资Q公司（成本）6000003）2009年，确认应享有的净利润=200X60%=120（万元）借：长期股权投资Q公司（损益调整）1200000贷：投资收益4）2010年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时，1200000300X60%=180（万元）借：应收股利1800000贷：长期股权投资Q公司（损益调整）18000005）2010年，确认应享有的净利润=300X60%=180（万元）借：长期股权投资Q公司（损益调整）1800000贷：投

16、资收益4）2011年5月2日，Q公司宣告分派现金股利时，1800000200X60%=120（万元）借：应收股利贷：长期股权投资1200000Q公司（损益调整）12000008、（权益法）2009年1月1日，取得成本=990万元借：长期股权投资贷：银行存款B公司（成本）99000009900000投资单位应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=39600X25%=990万元,故不需调整1）2009年，确认应享有的净利润=800X25%=200（万元）借：长期股权投资B公司（损益调整）20000002）贷：投资收益=900X25%=225（万元）20000002010年，确认应享有净利润份额

17、借：长期股权投资B公司（损益调整）2250000贷：投资收益2250000B公司宣告现金股利，100X25%=25（万元）借：应收股利250000贷：长期股权投资B公司（损益调整）250000收到上述现金股利借：银行存款250000贷：应收股利2500002010年，确认可供出售金融资产公允价值变动份额=200X25%=50（万元）借：长期股权投资B公司（其他权益变动）500000贷：资本公积其他资本公积5000002010年，长期股权投资账面价值=990+200+225-25+50=1440（万元）长期股权投资可收回金额=1300（万元）计提减值准备=1440-1300=115（万元（借：资

18、产减值损失1440000贷：长期股权投资减值准备14400003）2011年1月5日，处置时，借：银行存款15000000TOCo1-5hz投资收益200000贷：长期股权投资B公司（成本）9900000B公司（损益调整）4000000B公司（其他权益变动）500000同时，借：资本公积其它资本公积同时，借：资本公积其它资本公积500000500000贷：投资收益9、（1）2009年1月1日，购入时，50000X100=5000000（元）借：可供出售金融资产贷：银行存款借：可供出售金融资产贷：银行存款L公司（成本）50000005000000（2）2009年12月31日，计提利息=5000000X3%=150000（元）借：应收利息150000贷：投资收益150000收到利息时，借：银行存款150000贷：应收利息150000（3）2010年12月31日，计提利息=5000000X3%=150000（元）借：应收利息150000贷：投资收益15